税务师职业资格（税法二）模拟试卷4（共673题）

税务师职业资格（税法二）模拟试卷4（共9套）（共673题）税务师职业资格（税法二）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共38题，每题1.0分，共38分。)1、下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税的是()。A、将资产用于交际应酬B、将资产在境内总分机构之间转移C、将资产用于市场推广D、将资产用于股息分配标准答案：B知识点解析：A、C、D的情形，因为资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，应视同销售确认收入计征所得税。2、甲公司和银行签订协议，规定由银行按照甲公司的约定购进一台设备，银行购进后融资租赁给甲公司，银行向乙企业购进设备价值500万元，甲公司每年支付租金200万元，分3年付清，结清后设备归甲公司所有，则甲公司该业务应纳印花税为()元。A、250B、300C、500D、600标准答案：B知识点解析：对银行和其它金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲公司应纳印花税=2000000×3×0.0560=300(元)。3、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是()。A、土地使用权交换B、国有土地使用权出让C、土地使用权赠与D、以划拨方式取得土地使用权标准答案：C知识点解析：土地使用权交换，为所交换的土地使用权的差额；国有土地使用权出让，以成交价格为计税价格；土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定；以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法缴纳契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。4、关于企业所得税中收入总额的确定，下列各项表述中正确的是()。A、金融保险企业经营国库券的所得，不缴纳企业所得税B、事业单位的固定资产、无形资产变卖收入，不计入应纳税所得额C、金融企业应收未收利息不计入收入总额D、广播电视事业单位从主管部门取得的用于事业发展的专项补助收入不计入收入总额标准答案：D知识点解析：暂无解析5、某商贸企业2009年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的收入936万元。企业发生管理费用110万元(其中：业务招待费20万元)，发生的销售费用600万元(其中：广告费300万元、业务宣传费180万元)，发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。A、850B、842C、844D、902标准答案：B知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，销售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(万元)，实际发生数×60%=20×60%=12(万元)，业务招待费扣除限额为两者较小者，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(万元)，超标准(300+180)-420=60(万元)；企业所得税前扣除的期间费用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(万元)6、国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此书畅销，又进行加印，取得稿酬10000元。该作家因此需缴纳个人所得税()元。A、4416B、4569.60C、4752D、4009.60标准答案：B知识点解析：同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税，加印作品再付稿酬，应与出版取得的稿酬合并为一次征税。应纳税额=3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)+(20000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1209.6+3360=4569.60(元)7、在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是()。A、闲置的厂房B、以经营租赁方式出租的厂房C、以融资租赁方式租入的设备D、以经营租赁方式租入的设备标准答案：D知识点解析：暂无解析8、专业从事房地产开发经营的外商投资企业，采取银行提供按揭贷款销售的，其销售收入的实现时间为()。A、房产使用权交付买方之日B、开具发票之日C、合同约定的付款之日D、银行将按揭贷款办理转账之日标准答案：D知识点解析：暂无解析9、某企业雇员王某2008年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87500元，领取当月工资3500元。工某当月将自己一处商业用房进行拍卖处理，拍卖成交价格为15万元，但无法向税务机构提供合法的财产原值凭证。假定当地上年度职工年平均工资为10000元，王某12月份应缴纳的个人所得税合计为()元。A、8905B、5505C、9005D、9425标准答案：D知识点解析：超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元)；折合月工资收入=57500÷9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-2000)×15%-125]×9=4800(元)领取工资收入应缴纳的个人所得税=(3500-2000)×10%-25=125(元)合计应缴纳的个人所得税=4800+125=4925(元)拍卖的个人所得税=15×3%×10000=4500(元)合计=4925+4500=9425(元)[提示]个人财产拍卖所得适用“财产转让所得”项目计算应纳税所得额时，纳税人凭合法有效凭证(税务机关监制的正式发票、相关境外交易单据或海关报关单据、完税证明等)，从其转让收入额中减除相应的财产原值、拍卖财产过程中缴纳的税金及有关合理费用。纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。10、某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是()万元。A、11840B、11832.5C、9625D、11225标准答案：D知识点解析：扣除项目合计为8000+8000×10%+8000×20%+750+52.5+22.5=11225(万元)公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，开发费用扣10%，房地产开发企业可以加计扣除费用20%，本题目中是房地产企业，所以，印花税不得单独扣除。11、某企业2012年初有一处自用房产，原值3000万元，2012年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入30万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2012年应缴纳房产税()万元。A、3．6B、14．4C、18D、28.8标准答案：C知识点解析：对以房产投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，按租金收入计算缴纳房产税。该房产1至6月从价计税，7至12月从租计税。该企业2012年应纳房产税=3000×(1一20％)×1．2％×6／12+30×12％=14．4+3．6=18(万元)。12、在中国某企业工作的一美国专家，为中国的非居民纳税义务人，其每月工资收入为32000元人民币，该企业负担其工资薪金所得应纳税款的60%，则该专家每月应纳的税款为()元。A、5625B、6468.75C、6617.65D、5831.25标准答案：C知识点解析：应纳税所得额=(32000-4000-1375×60%)÷(1-25%×60%)=31970.59(元)应纳税额=31970.59×25%-1375=6617.65(元)13、关于契税纳税义务发生时间，正确的是()。A、纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B、纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天C、纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的10日内D、纳税人签订土地、房屋权属变更登记手续的7日内标准答案：A知识点解析：契税纳税义务发生时间，是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。选项C为纳税期限。14、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是()。A、税收滞纳金、罚款B、对外捐赠的自产货物C、会计师事务所审计时查出的当年未入账收入D、将自产货物用于在建工程标准答案：C知识点解析：选项A、B在会计利润中直接列支，选项D会计和税法上均不影响损益。15、下列建筑物中，应缴纳房产税的是()。A、某市内的变电塔B、工矿区的砖瓦石灰窑C、建制镇内的房屋D、农村的房屋标准答案：C知识点解析：独立在房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、酒窖菜窖、玻璃暖房、室外游泳池、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产的范围。农村的房屋也不属于房产税的征收范围。16、对个人所得税的叙述错误的一项是()。A、综合所得税制其征税所得为个人全年各项所得的总额，减除法定宽免额和扣除之后的净所得，依据统一的超额累进税率征收B、分类所得税的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定了相同的税率，采用源泉控制征收方法。通常对投资所得的征税较轻，而对劳动所得的征税较重C、混合所得税是目前世界上采用最广泛的所得税，它融合了综合所得税和分类所得税的长处D、个人所得税作为扣除项目的必要费用可分为两大类：一类是个人为取得收入所必须支付的有关费用；第二类是生计费标准答案：B知识点解析：分类所得税制的特点是对不同来源、不同性质的个人所得项目，规定不同的税率，采用源泉控制征收方法。通常对勤劳所得征轻税，而对投资所得征税较重。17、下面属征税范围的是()。A、以房地产进行投资、联营，投资、联营方式以土地(房地产)做价入股进行投资、联营条件的B、投资联营企业作为房地产进行转让的C、一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后不转让，而是分房自用D、在企业兼并后，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中标准答案：A知识点解析：C项对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税，若是转让则征收税。D项在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。18、甲公司2012年度通过某乡政府，向该乡的一所小学捐赠50万元，通过某县民政局向当地贫困人口捐赠100万元。已知：当年甲公司会计利润为1000万元。2012年度甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，允许税前扣除的捐赠额为()万元。A、50B、150C、132D、100标准答案：D知识点解析：企业通过公益性社会团体或县级以上(含县级)的人民政府及其部门发生的用于规定的公益性事业的捐赠在不超过当年会计利润总额的12％的部分准予扣除。通过乡政府的捐赠不能税前扣除；捐赠扣除限额=1000×12％=120(万元)。所以只能扣除向贫困人口的捐赠100万元。19、可以享受5年内减征或免征企业所得税优惠的企业是()。A、股份制企业B、高新技术企业C、安置35%以上“四残人员”的福利生产企业D、利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业标准答案：D知识点解析：利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业可享受第一、二年免税，第三到五年减半征税的优惠政策。20、2012年某内资企业全年产品销售收入6700万元，出租包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元。企业发生的与生产经营活动相关的业务招待费为80万元。该企业当年准予在税前扣除的业务招待费是()万元。A、23．10B、23．70C、35.5D、48标准答案：C知识点解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费的扣除限额基数为销售(营业)收入，产品销售收入6700万元是主营业务收入，出租包装物租金收入400万元是其他业务收入，捐赠收入50万元是营业外收入。投资收益不是营业收入。销售(营业)收入=6700+400=7100(万元)。业务招待费扣除限额：7100×5％o=35．5(万元)<80×60％=48(万元)，税前可扣除的业务扪待费金额为35．5万元。21、某生产企业本年度实际发放工资总额280万元，当地规定的计税工资是每人每月850元。该企业有职工150人，其中医务人员8人，临时工25人，则税前扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费总额为()元。A、253470B、490000C、267750D、209845标准答案：C知识点解析：暂无解析22、下列属于非居民纳税人的自然人有()。A、在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得B、在中国境内无住所，但有来源于中国境内外的所得C、在中国境内无住所，但居住时间满1个纳税年度D、在中国境内有住所，但目前未居住标准答案：A知识点解析：暂无解析23、下列项目中，不应免纳个人所得税的是()。A、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B、个人获得外国组织颁发的环境保护奖金C、个人购买福利彩票，一次中奖收入2万元D、个人转让自用6年，并且是唯一的家庭生活用房标准答案：C知识点解析：暂无解析24、德国公民史密斯先生在我国境内无住所，受其供职的境外德国公司委派。来华对该公司在华分公司的技术人员进行培训工作，史密斯先牛2012年10月1日来华，2012年12月13日离境返回德国，期间取得境外德国公司每月支付的工资折合人民币86000元；2012年11月一次性取得中国福利彩票中奖收入50000元，同月，史密斯先生委托律师出售其在德国的一辆房车，取得转让收入170万元，该房车原购买价格为80万元。2012年11月史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税为()。A、2000元B、10000元C、9650元D、40．4万元标准答案：B知识点解析：对于在中国境内无住所而在中国境内连续或累计居住不超过90日(183日)的外籍人员，其取得的工资、薪金所得，属于境内所得境外支付部分的，免征个人所得税；对个人购买福利彩票，一次中奖收入超过1万元的。全额征收个人所得税；出售境外的房车不在中国缴纳个人所得税。2012年11月史密斯先生应在中国缴纳的个人所得税=50000×20％=10000(元)。25、作家李先生从2012年3月1日起在某报刊连载一部小说。每期取得报社支付的稿酬300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说出版，取得稿酬收入48600元。下列关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是()。A、小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B、小说连载取得的收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元C、3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元D、出版小说取得的稿酬收入缴纳个人所得税时允许抵扣其报刊连载时已缴纳的个人所得税标准答案：B知识点解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。小说连载取得的收入应纳个人所得税=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。26、某市房地产开发企业2013年转让一幢新建办公楼取得收入8000万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元．投入的房地产建造成本3000万元．其利息支出不能提供金融机构贷款证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该企业的转让行为应缴纳土地增值税()万元。A、600B、681C、708D、710标准答案：C知识点解析：收入总额=8000(万元)扣除项目金额=1000+3000+8000×5％×(1+增值额=8000—5640=2360(万元)增值率=增值额÷扣除项目金额×100％=2360÷5640×100％=41．84％，适用税率30％应缴纳的土地增值税=2360×30％=708(万元)27、某政府机关2013年初拥有房屋12栋，共计原值13000万元，其中10栋自用办公，房产原值共计12000万元，2栋(原值1000万元)1月初出租给甲企业，年租金280万元。房产原值减除比例为30％。该政府机关2013年应缴纳房产税()万元。A、28．26B、33．60C、113．76D、129．20标准答案：B知识点解析：根据税法规定，政府机关自用办公用房免征房产税，租赁房产，应该依法纳税。应纳房产税=280×12％=33．60(万元)28、下列各项中，既要调整纳税年度会计利润，又要调整当年应纳税所得额的是()。A、将资产在总机构及其分支机构之间转移B、税收滞纳金C、审计时查出的当年未人账收入D、将自产货物用于在建工程标准答案：C知识点解析：选项A，会计和税法中均不确认收入；选项B，不需要调整会计利润，需要调整应纳税所得额，选项D，会计和税法上均不影响损益。29、某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款1500万元，厂房附着物价款300万元。另外，当月将空置的商铺与某公司等价交换郊区的废弃厂房，价值500万元。该房地产开发公司应缴纳契税()万元。(当地省人民政府规定的契税税率为3％)A、54B、45C、36D、63标准答案：A知识点解析：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，对于等价交换房产不交契税。所以，总共应纳契税=(1500+300)×3％=54(万元)30、按照房产税的有关规定，房产税以()方式缴纳A、按年征收，分期缴纳B、按季征收，分期缴纳C、按月征收，分期缴纳D、由省、自治区、直辖市税务局规定标准答案：A知识点解析：我国房产税实行按年征收、分期缴纳的方式。31、某公司2014年自行计算的会计利润为一2万元，经税务师事务所审计后发现以下事项：企业将12月15日购入的设备在当月计提了折旧5万元，当年发生的公益性捐赠5万元。经税务师事务所作纳税调增的其他项目金额30万元。则该公司2014年可以在企业所得税前列支的公益性捐赠为()万元。A、0B、0．36C、1．2D、5标准答案：B知识点解析：企业可以在企业所得税前扣除的公益性捐赠是按会计利润的12％为限计算扣除的，这里的会计利润是指企业按国家规定的会计准则或会计制度计算出的正确的会计利润，并不是经过纳税调整后的应纳税所得额，所以，题目中的公益性捐赠扣除限额的计算依据是一2+5=3(万元)，准予扣除的公益性捐赠为3×12％=0．36(万元)。32、下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是()。A、部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用B、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用C、向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用D、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用标准答案：B知识点解析：除以下几项预提(应付)费用外，计税成本均应为实际发生的成本。(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。33、王某为某建筑公司提供大厦图纸设计，工作结束后，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬68000元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税()元。A、19496．26B、20294．12C、21705．88D、25294．12标准答案：C知识点解析：应纳税所得额=[(不含税收入—速算扣除数)×(1—20％)]÷[1—税率×(1—20％)]=[(68000—7000)×(1—20％)]÷[1—40％×(1—20％)]=71764．71(元)应代扣代缴税额=71764．71×40％—7000=21705．88(元)34、(2012年)2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4．5％。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为()万元。A、3．15B、49．50C、58．50D、70．00标准答案：C知识点解析：符合特殊性税务处理的条件，合并企业弥补的被合并企业的亏损限额为被合并企业净资产的公允价值乘以截止合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4．5％=58．50(万元)35、(2011年)甲某是个人独资企业业主，2010年1月将价值60万元的自有房产投入独资企业作为经营场所，3月以200万元的价格购入一处房产；6月将价值200万元的自有仓库与另一企业价值160万元的仓库互换，甲某收取差价40万元。甲某以上交易应缴纳契税()万元。A、8．00B、8．40C、9．60D、16．00标准答案：A知识点解析：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房屋交换，其价值不相等的。按超出部分由支付差价方缴纳契税。应缴纳契税=200×4％=8．00(万元)36、下列规定符合企业所得税中关于企业发生的手续费及佣金支出税前扣除政策的是()。A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10％计算限额B、企业已计入固定资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除C、人身保险企业按当年全部保费收入全额的5％计算限额D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除标准答案：B知识点解析：选项A，保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15％计算限额；选项C，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10％计算限额；选项D，企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。37、下列有关个人所得税申报纳税地点的表述中，错误的是()A、个人所得税的申报纳税地点一般为收入来源地的税务机关B、纳税人在两处取得工资、薪金所得的，向住所地税务机关申报纳税C、从境外取得所得的，应向境内户籍所在地或经常居住地税务机关申报纳税D、对由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍纳税人，由在华企业或办事机构集中向当地税务机关申报纳税标准答案：B知识点解析：选项B，纳税人在两处取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。38、下列各项中，免征城镇土地使用税的是()。A、基建项目在建期间使用的土地B、对公共租赁住房建设期间用地C、从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地D、盐场的生产厂房用地标准答案：B知识点解析：选项A，应征收城镇土地使用税；选项C，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地才免税；选项D，对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税。二、多项选择题(本题共28题，每题1.0分，共28分。)39、下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有()。标准答案：ABDE知识点解析：选项C，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，应当按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。40、下列关于企业所得税计税依据的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，应该是以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D，应该是按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。41、下列企业，经申请批准后，可享受从开始获利年度起，第1年免征，第2年和第3年减半征收企业所得税的优惠有()。标准答案：B,C知识点解析：“一免两减半”的情形：在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行拨入营运资金超过1000万美元，经营期在10年以上的企业，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第1年免征，第2年和第3年减半征收企业所得税。42、根据企业所得税法相关规定，下列关于同期资料的表述中，正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项ABC：属于下列情形之一的企业，可免予准备同期资料：(1)年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；(2)关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；(3)外资股份低于50％且仅与境内关联方发生关联交易。选项D：同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。选项E：除另有规定外，企业应在关联交易发生年度的次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。43、一般说来，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。下列收入中属于中国境内所得的是()。标准答案：AD知识点解析：来源于中国境内的所得，包括：(1)在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；(2)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供各种劳务取得的劳务报酬所得；(3)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；(4)转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产，以及在中国境内转让其他财产取得的所得；(5)提供专利权、非专利技术、商标权、著作权，以及其他特许权在中国境内使用的所得。44、下列所得中，可以暂免征收个人所得税的有()。标准答案：ABCE知识点解析：选项D，转让在境内上市交易的股票才是免税的。45、下列各项中，应当征收房产税的是()。标准答案：BCDE知识点解析：对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。46、下列各项中，无需缴纳房产税的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A：个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章缴纳房产税；选项B：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人经营的房产，应按照规定缴纳房产税；选项E：国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范同，因此国家机关附属招待所应照章纳税。47、以下关于房地产开发企业土地增值税清算有关规定的表述中，正确的是()。标准答案：ABE知识点解析：选项C，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用；选项D，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除。48、按照土地使用税的有关规定，下列表述中正确的有()。标准答案：BC知识点解析：征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应当依法征收城镇土地使用税；从事热力生产并向居民供热的企业，其生产用地免征城镇土地使用税。49、下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有()。标准答案：ACD知识点解析：选项B“视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入；“其他收入”，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等；接受捐赠收入不是“其他收入”。50、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许直接扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：企业购置、建造固定资产发生的借款费用．在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用．应予以资本化。51、下列关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理的表述中，不正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构就地预缴企业所得税；预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴款或者退库；50％由总机构分摊缴纳。其中25％就地办理缴库或者退库，25％就地全额缴人中央国库或退库。52、开发土地和新建房及配套设施的成本(简称房地产开发成本)包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：开发土地新建房及配套设施的成本指纳税人开发房地产项目实际发生的成本。这些成本允许按实际发生数扣除。主要包括土地征用及迁拆补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。53、企业发生的下列支出，准予在企业所得税税前据实扣除的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费要受不超过职工工资总额5％的比例限制；向非金融食业借款支付的利息费用不能超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额。54、下列有关契税的表述，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税。因为以自有的房产投入本人独资经营的企业，房屋产权所有人和土地使用权人未发生变化，无需办理房产变更手续，也不办理契税手续。选项E，债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属的，凡按照《劳动法》等国家有关法律、法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30％以上职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的．对其承受所购企业的土地、房屋权属-减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，免征契税。55、下列属于城镇土地使用税计税依据的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：纳税人实际占用的土地面积按下列顺序确定：一是测定的面积；二是证书确认的面积；三是申报的土地面积。56、下列各项属于机械设备原值的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析57、下列关于预约定价安排的陈述，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业申请双边或多边预约定价安排的，应同时向国家税务总局和主管税务机关书面提出谈签意向。58、下列情形中，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于顶征率的征收率核定征收土地增值税：(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(3)虽设置账簿。但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；(4)符合土地增值税清算条件．未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项D必须是经税务机关责令限期清算．逾期仍不清算的才按核定征收办法征收土地增值税。59、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述损失以外的资产损失。应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。60、下列各项所得中，按照规定可以免征或暂免个人所得税的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税。61、以下关于房产税纳税期限以及纳税申报的表述中，正确的有()。标准答案：C,E知识点解析：房产税在房产所在地缴纳；房产税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；委托施工企业建设的房屋。从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。62、下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有()。(2009年考题改编)标准答案：A,B,E知识点解析：自2004年8月1日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A选项正确；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产。免征房产税，B选项正确；凡在基建工地为其服务的临时性房产，在施工期间一律免征房产税，E选项正确。63、下列土地属于城镇土地使用税征税范围的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：城镇土地使用税的征税范围包括在城市、县城、建制填和工矿区的土地．农村的土地不属于城镇土地使用税的征税范围。64、(2013年)下列合同和书据。应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，按照技术转让合同计算印花税。65、企业与其关联方签署成本分摊协议，发生特殊情形会导致其自行分摊的成本不得税前扣除，这些情形包括()。标准答案：C,D,E知识点解析：企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：(1)不具有合理商业目的和经济实质；(2)不符合独立交易原则；(3)没有遵循成本与收益配比原则；(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。66、下列关于无形资产的税务处理，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，企业自创商誉是不得计算摊销费用扣除的；选项D，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某企业位于市区，2019年发生如下业务：(1)企业年初房产原值5000万元，其中库房原值1000万元，企业办的学校房产原值1000万元。年初购进一处办公楼，用于投资联营，投资期1年，当年取得固定收入100万元，房产原值2000万元，当地政府规定扣除比例为30％。(2)企业拥有挂车10辆(每辆整备质量为20吨)，1月1日购买客车10辆，载货汽车10辆(每辆整备质量为10吨)，购买当月即投入使用，并取得购车发票，根据规定该型号客车车船税年税额1000元／辆，该载货汽车车船税年税额60元／吨。(3)7月1日占用耕地5000平方米并办妥相关手续，其中车间改造占用2000平方米，公路线路扩建占用3000平方米。当地规定耕地占用税税额为10元／平方米。(4)企业土地使用证书记载占用一等地段土地的面积为10000平方米；占用二等地段土地的面积为10000平方米。去年7月1日新征用耕地10000平方米。其他资料：一等地段土地，适用的城镇土地使用税税额为4元／平方米；二等地段土地和新征用的耕地，适用的城镇土地使用税税额均为2元／平方米；以上价格不含增值税，相关手续均已办妥，不考虑其他税费。根据上述资料，回答下列问题：67、该企业业务(1)应缴纳房产税()万元。A、37.20B、42.84C、45.60D、54.00标准答案：C知识点解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税=(5000-1000)×(1-30％)×1.2％+100×12％=33.6+12=45.6(万元)。68、该企业业务(2)应缴纳车船税()元。A、0B、10000C、20000D、22000标准答案：D知识点解析：挂车按照货车税额的50％计算车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。车船税纳税义务发生时间为购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。应纳车船税=10×1000+10×10×60+20×10×60×50％=22000(元)。69、该企业业务(3)应缴纳耕地占用税()元。A、6000B、26000C、35000D、50000标准答案：B知识点解析：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。应纳耕地占用税=2000×10+3000×2=26000(元)。70、该企业业务(4)应缴纳城镇土地使用税()元。A、80000B、70000C、60000D、20000标准答案：A知识点解析：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=10000×4+10000×2+10000×2=80000(元)。四、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)中国公民王某就职于国内A上市公司，2019年收入情况如下：(1)1月1日起将其位于市区的1套公寓住房按市价出租，每月收取不含税租金4000元。1月因卫生间漏水发生修缮费用900元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。(3)4月取得全年一次性奖金48000元，选择单独计税。(4)6月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从6月起每周六为该培训中心授课1次，每次报酬为1200元，6月份为培训中心授课4次，共计取得报酬为4800元。(5)7月转让国内C上市公司股票，取得净所得15320.60元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币180000元，在境外未缴纳税款。(6)A上市公司于2019年11月与王某签订了解除劳动关系协议，A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金115000元(A上市公司所在地上年职工平均工资25000元)。已知：在计算税额的时候不考虑相关的税费。根据上述资料，回答下列问题：71、王某1月出租房屋应缴纳的个人所得税为()元。标准答案：A知识点解析：个人出租住房，减按10％的税率征收个人所得税。应缴纳个人所得税=(4000-800-800)×10％=240(元)。72、王某3月取得的独立董事津贴应预扣预缴的个人所得税为()元。标准答案：C知识点解析：独立董事费按照劳务报酬所得缴纳个人所得税，预扣预缴应纳税所得额超过20000元至50000元的，预扣率为30％，速算扣除数为2000元。应预扣预缴个人所得税=35000×(1-20％)×30％-2000=6400(元)。73、王某4月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为()元。标准答案：B知识点解析：居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。按月换算：48000÷12=4000(元)，适用税率为10％，速算扣除数为210元。应缴纳个人所得税=48000×10％-210=4590(元)。74、计算培训中心6月支付王某授课费应预扣预缴的个人所得税为()元。标准答案：B知识点解析：属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次，应预扣预缴的个人所得税=1200×4×(1-20％)×20％=768(元)。75、王某7月转让股票应缴纳的个人所得税为()元。标准答案：D知识点解析：转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税，转让境外上市公司的股票所得按20％的税率缴纳个人所得税。该业务应缴纳的个人所得税=180000×20％=36000(元)。76、该公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税()元。标准答案：D知识点解析：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税。超过免税标准的补偿金=115000-25000×3=40000(元)，应纳个人所得税=40000×10％-2520=1480(元)。税务师职业资格（税法二）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共40题，每题1.0分，共40分。)1、企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起()，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。A、45日内B、2个月内．C、4个月内D、5个月内标准答案：D知识点解析：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。2、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是()。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D、对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花标准答案：B知识点解析：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额，再分包的，分包金额也作为计税依据；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。3、下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税规定的是()。A、对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D、对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额按加工承揽合同贴花标准答案：B知识点解析：选项A，对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；选项C，建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额，再分包的，分包金额也作为计税依据；选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。4、某企业2013年1月1日成立，注册资本2000万元，注册资本一次到位1500万．其余投责额截至2013年底尚未到位。2013年3月1日该企业向银行取得贷款700万元，利率6％，贷款期限一年。6月30日向其他非关联企业借款100万，借款期限3个月。支付利息10万。假设不存在其他的利息费用，2013年该企业税前不得扣除的利息为()万元。A、25．5B、8．5C、33．5D、25标准答案：C知识点解析：企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息赍用．相当于投资者实缴资本领与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，不得在计算企业应纳税所得顿时扣除。2013年不得扣除利息合计=500×6％÷12×10+10一100×6％÷12×3=33．5(万元)5、根据个人所得税法的有关规定，下列说法正确的是()。A、个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税B、纳税人在广告设计中提供名义、形象取得所得，按“特许权使用费"项目计算纳税C、非专利技术使用权让渡给他人使用按“财产租赁所得”缴纳个人所得税D、实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补标准答案：D知识点解析：个人独资企业的投资者以企业资本金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，应该并人生产经营所得，按“个体工商户生产、经营所得”项目缴纳个人所得税；个人提供名义、形象取得所得，按“劳务报酬所得”项目计算纳税；非专利技术使用权让渡给他人使用按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税。6、新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数()的，经主管税务机关审查批准，可免征企业所得税3年。A、0.3B、0.35C、0.6D、0.1标准答案：C知识点解析：暂无解析7、某小型运输公司2008年8月购入客货两用车3辆，可乘4人，自重吨位为每辆1.3吨，9月份取得车船管理部门核发的车船登记证书。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为60元/吨，4入座客车每年税额200元。该客货两用车2008年应缴纳的车船税()元。A、95B、90C、80D、75标准答案：B知识点解析：车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。该客货两用车2008年应缴纳的车船税=3×1.5×60÷12×4=90(元)8、某货运公司2009年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，自重吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货自重吨位为3吨；4座小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，9座以下乘人汽车年纳税额每辆420元。该公司2009年应缴的车船税为()元。A、19620B、22110C、20040D、21690标准答案：B知识点解析：载货汽车应纳税=25×20×30=15000(元)；挂车应纳税=10×20×30=6000(元)；客货两用车应纳税=3×30×3=270(元)；小轿车应纳税=2×420=840(元)。合计应纳车船税=15000+6000+840+270=22110(元)9、根据企业所得税的相关规定，以下关于企业资产损失的税务处理正确的是()。A、被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过2年的，投资方应确认股权投资损失B、企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追溯调整原损失扣除年度的应纳税所得额C、与债务人达成债务重组协议但又无法追偿的应收账款，不能确认为资产损失D、对境外营业机构由于发生资产损火而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除标准答案：D知识点解析：被投资方财务状况严莺恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年的，投资方可以确认股权投资损失，所以选项A不正确；企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额，所以选项B不正确；与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的应收账款，可以确认为坏账损失，所以选项C不正确。10、某金融企业2009年会计利润总额为320万元，当期通过非营利组织向某贫困地区捐赠了一辆小汽车，汽车原价62万元，已经提取折旧12万元，该汽车公允价值为60万元，假如不考虑流转税的影响，当期无其他纳税调整事项，则调整后该企业当期的应纳税所得额为()万元。(不考虑增值税)A、320B、370C、350.25D、341.6标准答案：D知识点解析：以非货币资产对外捐赠分为视同销售和捐赠两项业务处理，视同销售收入为60万元，视同销售事项应调增应纳税所得额=60-(62-12)=10(万元)，捐赠限额=320×12%=38.4(万元)，实际捐赠额=62-12=50(万元)，准予扣除38.4万元，所以，调整后的应纳税所得额=320+10+50-38.4=341.6(万元)。11、2015年某民用机场占地90万平方米，其中跑道用地60万平方米，停机坪用地20万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0．5万平方米，候机楼用地2．5万平方米，城镇土地使用税税率为5元／平方米。2015年该机场应缴纳城镇土地使用税()元。A、125000B、150000C、475000D、500000标准答案：B知识点解析：机场飞行区(跑道、停机坪)用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税；在机场道路中，场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税；机场工作区(候机楼)用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0．5+2．5)×5×10000=150000(元)。12、下列有关车船使用税的说法正确的是()。A、对不使用的车船经批准后可不征税B、对不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车应征税C、对外籍人员的汽车应征税D、对非机动车船一律不征税标准答案：A知识点解析：对不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车不征收车船使用税；外籍人员不是车船使用税的纳税义务人，对外籍人员的汽车不征收车船使用税：非机动船属于车船使用税的征税范围。13、2016年3月，某公司在郊区新设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中1000平方米修建学校、1800平方米修建养老院，当地耕地占用税税额为20元／平方米。该公司应缴纳耕地占用税()元。A、244000B、260000C、284000D、300000标准答案：A知识点解析：企业内部的学校、养老院占用的耕地免征耕地占用税。该公司应缴纳耕地占用税=(15000－1000－1800)×20=244000(元)。14、某居民企业2008年从境外取得税前所得100万元，境外缴纳所得税时适用的税率为20%，则境外所得应补交的企业所得税额是()万元。A、5B、20C、25D、0标准答案：A知识点解析：境外所得税税款抵扣限额=100×25%=25(万元)境外所得已缴纳的所得税额=100×20%=20(万元)境外所得应补缴所得税额=25-20=5(万元)15、依照现行企业所得税的规定，关于坏账准备和坏账损失，下列表述正确的是()。A、企业与关联方之间的任何往来账款，均不得提取坏账准备B、企业与任何关联方之间的往来账款，均不得确认为坏账C、实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分不得在发生当期直接扣除D、纳税人年终的应收款项，必须提取坏账准备金标准答案：A知识点解析：暂无解析16、某公司2009年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准自4月1日起向某企业借入资金60万元，用于厂房改造，借用期限9个月，支付借款利息4.8万元，厂房于10月31日竣工结算。该公司2009年度可扣除的财务费用为()万元。A、7.7B、5.5C、8.75D、9.1标准答案：B知识点解析：银行的利率=(5×2)÷200=5%；自行建造的固定资产，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此4月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的某企业借款利息(11月～12月)=60×5%÷12×2=0.5(万元)；可以扣除的财务费用=5+0.5=5.5(万元)17、来自与我国缔结税收协定国家的某外籍个人，在一家外国公司驻华代表处出任首席代表，该代表处采用核定利润方法征税。2008年在华时间为120天，9月份工资为80000元，全部为外国公司在境外支付，9月份在华工作时间为10天。该外籍个人9月份应纳个人所得税额为()元。A、0B、2528.13C、6471.67D、6648.33标准答案：D知识点解析：在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，应仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主的中国境内机构负担的工资薪金，免予申报缴纳个人所得税。凡是该中国境内企业、机构属于采取核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，在该中国境内企业、机构任职、受雇的个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是否在该中国境内企业、机构会计账簿中有记载，均应视为该中国境内企业支付或由该中国境内机构负担的工资薪金。因此，该外籍个人应纳税额=[(80000-4800)×35%-6375]×10÷30=6648.33(元)18、2006年，张某将市区的一栋自有住房出租给某饭店，每月租金收入5000元，支付营业税及附加等275元。在3月份张某支付该房屋的修缮费1400元。则张某全年应纳个人所得税()元。A、8821B、8845C、8848D、4424标准答案：B知识点解析：暂无解析19、2016年2月，中国公民赵某转让境内上市公司的股票净所得为20000元；当月购买某公司债券20000份，每份买价8元，另支付相关税费800元；3月份将持有的债券全部卖出，每份卖价8．3元，另支付相关税费415元。赵某以上收入应缴纳个人所得税()元。A、957B、4957C、5200D、2957标准答案：A知识点解析：个人转让境内上市公司股票所得暂不征收个人所得税。赵某应缴纳个人所得税=[(8．3-8)×20000-415-800]×20％=957(元)。20、某企业2001年度境内经营应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款40万元，全年累计预缴税款56万元。则该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()。A、3万元B、77万元C、10万元D、66万元标准答案：C知识点解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款，低于扣除限额的部分，可在本年度的应纳税额中按实扣除；超过扣除限额的部分，不得在本年度的应纳税额中扣除。(200元+100)万元×33%-100万元×33%-56万元＝10万元。21、内地某中外合资企业系先进技术企业，该企业的外国投资者将从本企业分得利润80万元中的40%直接再投资扩建本企业，其再投资应退税额为()万元。A、5.73B、6.3C、14.33D、15.76标准答案：C知识点解析：暂无解析22、外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，若当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以减半征收企业所得税，其中，设在经济特区所在城市的老市区的，税率减按()。A、0.1B、0.12C、0.15D、0.075标准答案：B知识点解析：暂无解析23、某享受法定减免税期满的外商投资企业，其外国投资者将从企业取得的利润500万元再投资于该企业，增加注册资本，投资期限6年，其适用的再投资退税额的计算公式为()。A、500÷(1-30%)×30%×40%B、500÷(1-33%)×33%×40%C、500÷(1-30%)×30%×100%D、500÷(1-33%)×30%×40%标准答案：D知识点解析：暂无解析24、王某与其任职的公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入3万元，当地上年职工平均工资为1.2万元，王某应对该补偿收入()。A、全额缴纳个人所得税B、超过2.4万元的部分缴纳个人所得税C、超过1.2万元的部分缴纳个人所得税D、不用缴纳个人所得税标准答案：D知识点解析：暂无解析25、中国公民张先生2013年由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给张先生工资2800元和3600元。张先生2013年6月应纳个人所得税税额为()元。A、295B、430C、185D、135标准答案：C知识点解析：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税额与代扣代缴数额进行比较。多退少补．张先生每月应缴纳个人所得税税额=(2800+3600—3500)×10％一105=185(元)26、下列各项中，对企业股权投资转让所得和损失的所得税处理，表述正确的是()。A、企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得额B、被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补C、企业因收回、转让股权投资而发生的投资损失，不得在税前扣除D、被投资企业发生的经营亏损，投资方可以确认为投资损失标准答案：A知识点解析：暂无解析27、某国有企业职工张某，于2013年2月因健康原因办理了提前退休手续(至法定退休年龄尚有18个月)，取得单位按照统一标准支付的一次性补贴72000元。当月张某仍按原工资标准从单位领取工资4500元。则张某2013年2月应缴纳的个人所得税合计为()。A、30元B、270元C、300元D、320元标准答案：C知识点解析：应缴纳的个人所得税=(72000÷18—3500)×3％×18+(4500—3500)×3％=300(元)28、某企业2013年因管理不善损失一批原材料，账面成本为100万元，适用的增值税税率为17％，该批原材料获得保险公司80万元的赔偿，责任人赔偿2万元。那么该企业2013年计算企业所得税，允许税前扣除的原材料损失金额为()万元。A、18B、31．7C、13D、35标准答案：D知识点解析：企业存货因管理不善发生的损失，进项税额应作转出处理，作为损失一并扣除；企业发生的财产损失不包括从保险公司和责任人处获得的赔偿。原材料损失金额为100+100×17％—80—2=35(万元)。29、作家李某2012年出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬10000元，4月份小说正式出版，又取得稿酬收入20000元，因销量好，月中又加印5000册，获得稿酬收入10000元。6月份该小说被导演看中，获得电视剧制作中心支付的剧本使用费20000元。10月份将该小说手稿在美国公开拍卖获得收入100000元．并按美国税法有关规定缴纳了个人所得税10000元。同年李某和另一位作家王某合写了一部悬疑小说，共同授权某晚报连载该小说。连载200次，每次二人合计取得稿酬收入420元，双方约定稿酬均分。李某2012年在中国应缴纳个人所得税()元。A、20384B、20480C、18384D、26680标准答案：C知识点解析：(1)一次出版的稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。小说出版取得的所得应纳个人所得税=(20000+10000+10000)×(1—20％)×20％×(1—30％)=4480(元)；(2)剧本使用费收入按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。应纳个人所得税=20000×(1—20％)×20％=3200(元)；(3)小说手稿拍卖所得按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。拍卖小说手稿在中国境内应缴纳的个人所得税=100000×(1—20％)×20％=16000(元)，在美国实际缴纳10000元，在中国应该补缴=16000—10000=6000(元)；(4)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=200×420÷2×(1—20％)×20％×(1—30％)=4704(元)；李某2012年在中国合计应缴纳个人所得税=4480+4704+6000+3200=18384(元)。30、作家李先生从2012年3月1日起在某报刊连载一部小说。每期取得报社支付的稿酬300元，共连载110期(其中3月份30期)。9月份将连载的小说出版，取得稿酬收入48600元。下列关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是()。A、小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60元B、小说连载取得的收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴个人所得税3696元C、3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代缴个人所得税1800元D、出版小说取得的稿酬收入缴纳个人所得税时允许抵扣其报刊连载时已缴纳的个人所得税标准答案：B知识点解析：个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。小说连载取得的收入应纳个人所得税=300×110×(1—20％)×20％×(1—30％)=3696(元)。31、某法人企业总机构在北京，上海、青岛分设两个二级分支机构，2013年上海分支机构营业收入、职工工资、资产总额、三项分别是80万、30万、50万；青岛分支机构营业收入、职工工资、资产总额、三项分别是70万、40万、60万；2014年第一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，上海分支机构第一季度预缴税款为()万元。A、37．60B、67．2C、75．2D、82．3标准答案：A知识点解析：上海分支机构分摊比例=0．35×[80÷(80+70)]+0．35×[30÷(30+40)]+0．30×[50÷(50+60)]=47％上海分支机构应预缴企业所得税=160×47％×50％=37．60(万元)32、中国公民李某2013年12月工资3200元，12月除取得当月工资以外，还取得全年一次性奖金10000元。李某2013年12月应缴纳个人所得税是多少()元。A、291B、256C、458D、165标准答案：A知识点解析：(10000+3200—3500)÷12=808．33(元)，适用税率为3％。应纳税额=(10000+3200—3500)×3％=291(元)33、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。A、某企业因国家建设需要而被政府征用的房产B、某人将个人的房产无偿赠与自己的子女C、某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资D、某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业标准答案：C知识点解析：因国家建设需要被征用收回的房产．免税，选项A不符合题意；房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人。免征土地增值税。选项B不符合题意；通过社会团体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，选项D是免税的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价人股对外投资应视同销售房地产缴纳土地增值税，只有选项C是依法征税的，符合题意。34、某市市民邓某将其自有的住房2014年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金8000元，一次性收取了当年的租金，2014年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2014年1月应该缴纳的个人所得税是()元。A、1079．68B、539．84C、368D、464标准答案：B知识点解析：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800元。2014年1月应纳个人所得税=[8000—800—8000×4％一8000×3％×50％×(1+7％+3％)]×(1—20％)×10％=539．84(元)35、甲企业2012年1月与乙公司签订一份车辆租赁合同，合同约定将乙公司五辆货车租给甲企业。每辆车的月租金为1万元，租期未定。在合同签订时双方各自应缴纳印花税()元。A、5B、8C、10D、0标准答案：A知识点解析：有些合同在签订时无法确定计税金额．可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。36、某公司2012年8月以3500万元购人一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值6000万元，已提折旧2000万元。当地适用的契税税率为3％，该公司应缴纳契税()万元。A、300B、180C、105D、100标准答案：C知识点解析：房屋买卖的，契税以成交价格作为计税依据，该公司应缴纳契税=3500×3％=105(万元)。37、下列企业取得的股息、红利中，应免征企业所得税的是()。A、居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利B、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业直接投资居民企业取得的股息、红利C、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利D、居民企业连续持有非居民企业公开发行并上市流通的股票超过12个月取得的股息、红利等权益性投资收益标准答案：C知识点解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免征企业所得税；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。上述投资收益均不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。所以只有选项C是免征企业所得税的。38