会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷1（共222题）

会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷1（共9套）（共222题）会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、20×4年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。20×4年12月31日，上述股票的公允价值为350港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定20×4年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0．83元人民币和0．81元人民币。不考虑其他因素，20×4年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元。A、34．5B、40．5C、41D、41．5标准答案：A知识点解析：对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350×0．81-300×0．83=34．5(万元人民币)。2、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×2年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7．24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元。A、-20B、-10C、10D、20标准答案：D知识点解析：因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7．24-7．22)×1000=20(万元人民币)。3、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。20×2年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为1美元=6．21元人民币。20×2年3月31日即期汇率为1美元=6．22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于20×2年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。A、2．40B、4．80C、7．20D、9．60标准答案：C知识点解析：20×2年3月所产生的汇兑损失=240×6．22-240×6．25=-7．2(万元)，包括两项：240×(6．25-6．21)(交易时)-240×(6．22-6．21)(月末)=7．2(万元)(损失)。4、销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应()。A、增加主营业务收入B、增加财务费用C、冲减主营业务收入D、冲减财务费用标准答案：D知识点解析：销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应冲减财务费用。5、某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8．1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为()元。A、81000B、109677C、93450D、13461标准答案：C知识点解析：1000×10×8．1+12450=93450(元)。6、企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑()因素。A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回D、数额的大小标准答案：D知识点解析：企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑数额的大小。7、乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×2年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7．55元人民币，中间价为1美元=7．60元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为()元。A、2500B、0C、5000D、-2500标准答案：A知识点解析：乙公司应计入财务费用的金额=50000×(7．60-7．55)=2500(元)。8、下列说法中，不正确的是()。A、由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D、当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营标准答案：D知识点解析：当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。10、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。11、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。标准答案：A,B知识点解析：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额：也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。12、当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有()。标准答案：B,D知识点解析：汇率上升，资产类取得收益。13、国内甲公司的记账本位币为人民币。20×2年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。20×2年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司20×2年12月31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：应确认的公允价值变动损益=10000×8×0．9-10000×7×1=2000(元)。14、当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有()。标准答案：A,B,D知识点解析：当期期末市场汇率下降时，负债类会发生汇兑收益。15、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：A,D知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)16、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。17、企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。18、母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。19、企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。20、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户20×2年2月29日的余额如下：(2)甲公司20×2年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9．0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8．9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税额690．2万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系20×2年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于20×1年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息(单利计息)，到期一次还本付息。至20×2年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8．7元人民币。要求：21、编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。标准答案：甲公司20×2年3月份外币交易或事项相关的会计分录如下：①3月2日：借：银行存款——人民币890财务费用——汇兑差额10贷：银行存款——欧元户(100×9)900②3月10日：借：原材料(3560+500)4060．0应交税费——应交增值税(进项税额)690．2贷：应付账款——欧元户(400×8．9)3560．0银行存款——人民币户(500+690．2)1190．2③3月14日：借：应收账款——欧元户(600×8．9)5340贷：主营业务收入5340④3月20日：借：银行存款——欧元户(300×8．8)2640财务费用——汇兑差额60贷：应收账款——欧元户(300×9．0)2700⑤3月22日：借：应付账款——欧元户(400×8．9)3560贷：银行存款——欧元户(400×8．8)3520财务费用——汇兑差额40⑥3月25日：借：交易性金融资产——成本88贷：银行存款——欧元户(10×1×8．8)88⑦3月31日：计提外币借款利息=1000×4％×3／12=10(万欧元)借：在建工程87贷：长期借款(10×8．7)87知识点解析：暂无解析22、填列甲公司20×2年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。标准答案：银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-400-10)×8．7-(7200-900+2640-3520-88)=-199(万元)应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×8．7-(3600+5340-2700)=-150(万元)应付账款账户汇兑差额=(200+400-400)×8．7-(1800+3560-3560)=-60(万元)长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×8．7-(9000+87)=-300(万元)借：应付账款——欧元60财务费用——汇兑差额289贷：银行存款——欧元199应收账款——欧元150借：长期借款——欧元300贷：在建工程300知识点解析：暂无解析23、计算交易性金融资产20×2年3月31日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。标准答案：20×2年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8．7=95．7(万元)借：交易性金融资产——公允价值变动(95．7-88)7．7贷：公允价值变动损益7．7知识点解析：暂无解析24、计算20×2年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：20×2年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19(万元)20×2年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319(万元)。知识点解析：暂无解析25、甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。20×1年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。20×2年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。20×2年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9．94。甲公司根据上述外币交易或事项，进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。(2)下列各项关于甲公司20×2年度因期末汇率变动产生的汇兑损益：①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元。②计入当期损益的汇兑损失共计98万元。③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元。④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元。(3)甲公司编制20×2年度合并财务报表时的会计处理：①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确：如不正确，请说明正确的会计处理。标准答案：知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6．1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50％尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6．2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为()万人民币元。A、减少104B、增加104C、增加52D、减少52标准答案：D知识点解析：期末结存商品的成本=200×6．1×50％=610(万人民币元)，期末该批结存商品的可变现净值=90×6．2=558(万人民币元)，期末该批结存商品应确认资产减值损失=610－558=52(万人民币元)，即该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为使利润总额减少52万人民币元。2、20×4年12月113．甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。20×4年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定20×4年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0．83元人民币和0．81元人民币。不考虑其他因素，20×4年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元。A、34．5B、40．5C、41D、41．5标准答案：A知识点解析：对于外币可供出售权益工具，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应计入其他综合收益，所以因该资产计入所有者权益的金额=350×0．81－300×0．83=34．5(万元人民币)。3、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×2年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．21元人民币。6月3013的市场汇率为1美元=7．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7．24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元。A、－20B、－10C、10D、20标准答案：D知识点解析：因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7．24－7．22)×1000=20(万元人民币)。4、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。20×2年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为1美元=6．21元人民币。20×2年3月31日即期汇率为1美元=6．22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于20×2年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。A、2．40B、4．80C、7．20D、9．60标准答案：C知识点解析：20×2年3月所产生的汇兑损失=240×6．22－240×6．25=－7．2(万元)，包括两项：240×(6．25－6．21)(交易时)－240×(6．22－6．21)(月末)=7．2(万元)(损失)。5、销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应()。A、增加主营业务收入B、增加财务费用C、冲减主营业务收入D、冲减财务费用标准答案：D知识点解析：销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应冲减财务费用。6、某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8．1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为()元。A、81000B、109677C、93450D、13461标准答案：C知识点解析：1000×10×8．1+12450=93450(元)。7、企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑()因素。A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回D、数额的大小标准答案：D知识点解析：企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑数额的大小。8、乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。20×2年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=7．55元人民币，中间价为1美元=7．60元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为()元。A、2500B、0C、5000D、－2500标准答案：A知识点解析：乙公司应计入财务费用的金额=50000×(7．60－7．55)=2500(元)。9、下列说法中，不正确的是()。A、由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D、当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营标准答案：D知识点解析：当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)10、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有()。标准答案：A,D知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。11、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本：企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。12、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。13、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。标准答案：A,B知识点解析：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生目的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。14、当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有()。标准答案：B,D知识点解析：汇率上升时，资产类账户取得汇兑收益。15、国内甲公司的记账本位币为人民币。20×2年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。20×2年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司20×2年12月31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：应确认的公允价值变动损益=10000×8×0．9－10000×7×1=2000(元)。16、当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有()。标准答案：A,B,D知识点解析：当期期末市场汇率下降时，负债类会发生汇兑收益。17、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：A,D知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表目的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。故选项A正确，选项BC错误。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。故选项D正确。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)18、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。19、企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。20、母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。21、企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。22、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户20×2年2月29日的余额如下：(2)甲公司20×2年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9．0元人民币，当日银行买人价为1欧元=8．9元人民币。⑦3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税额690．2万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系20×2年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于20×1年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年。年利率为4％，按季计提借款利息(单利计息)，到期一次还本付息。至20×2年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8．7元人民币。要求：23、编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。标准答案：甲公司20×2年3月份外币交易或事项相关的会计分录如下：①3月2日：借：银行存款——人民币890财务费用——汇兑差额10贷：银行存款——欧元户(100×9)900②3月10日：借：原材料(3560+500)4060．0应交税费——应交增值税(进项税额)690．2贷：应付账款——欧元户(400×8．9)3560．0银行存款——人民币户(500+690．2)1190．2③3月14日：借：应收账款——欧元户(600×8．9)5340贷：主营业务收入5340④3月20日：借：银行存款——欧元户(300×8．8)2640财务费用——汇兑差额60贷：应收账款——欧元户(300×9．0)2700⑤3月22日：借：应付账款——欧元户(400×8．9)3560贷：银行存款——欧元户(400×8．8)3520财务费用——汇兑差额40⑥3月25日：借：交易性金融资产——成本88贷：银行存款——欧元户(10×1×8．8)88⑦3月31日：计提外币借款利息=1000×4％×3／12=10(万欧元)借：在建工程87贷：长期借款(10×8．7)87知识点解析：暂无解析24、填列甲公司20×2年3月31日外币账户发生的汇兑差额(请将汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“－”表示)，并编制与汇兑差额相关的会计分录。标准答案：银行存款账户汇兑差额=(800－100+300－400－10)×8．7－(7200－900+2640－3520－88)=－199(万元)应收账款账户汇兑差额=(400+600－300)×8．7－(3600+5340－2700)=－150(万元)应付账款账户汇兑差额=(200+400－400)×8．7－(1800+3560－3560)=－60(万元)长期借款账户汇兑差额=(1000+10)×8．7－(9000+87)=－300(万元)借：应付账款——欧元60财务费用——汇兑差额289贷：银行存款——欧元199应收账款——欧元150借：长期借款——欧元300贷：在建工程300知识点解析：暂无解析25、计算交易性金融资产20×2年3月31日应确认的公允价值变动损益，并编制相关会计分录。标准答案：20×2年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8．7=95．7(万元)借：交易性金融资产——公允价值变动(95．7－88)7．7贷：公允价值变动损益7．7知识点解析：暂无解析26、计算20×2年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：20×2年3月份产生的汇兑损失=199+150－60+10+60－40－300=19(万元)20×2年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150－60+10+60－40=319(万元)知识点解析：暂无解析27、甲公司为境内注册的公司，其控股80％的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30％销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30％自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。20×1年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。20×2年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。20×2年12月31日，甲公司应收乙公司账款6500万英镑，应付乙公司账款4400万英镑，长期应收乙公司款项2000万英镑，英镑与人民币的汇率为1：9．94。甲公司根据上述外币交易或事项。进行了有关的判断和会计处理：(1)乙公司在选择记账本位币时，应当考虑的主要因素是注册地使用的法定货币。(2)下列各项关于甲公司20×2年度因期末汇率变动产生的汇兑损益：①应付乙公司账款产生汇兑损失8万元。②计入当期损益的汇兑损失共计98万元。③应收乙公司账款产生汇兑损失210万元。④长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元。(3)甲公司编制20×2年度合并财务报表时的会计处理：①长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示。②甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示。③采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表。④乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示。要求：根据上述资料，逐笔分析，判断甲公司有关外币业务的会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。标准答案：(1)不正确。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。从这个条件中可以看出，乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是所选货币对商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的影响。(2)①正确。应付账款的汇兑差额=4400×9．94－(1000×10+33728)=8(万元)(汇兑损失)。②不正确。计入当期损益的汇兑损失=－8+210－120=82(万元)。③不正确。应收账款的汇兑差额=6500×9．94－(1500×10+49400)=210(万元)(汇兑收益)。④不正确。长期应收款的汇兑差额=2000×(9．94－10)=－120(万元)(汇兑损失)。(3)①不正确。长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表外币报表折算差额中反映。②不正确。甲公司应收乙公司账款和甲公司应付乙公司账款在编制合并报表的时候已经全部抵销了，不需要在合并报表中列示。③不正确。乙公司的报表在折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。④正确。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)1、关于外币财务报表折算差额，下列说法不正确的是()。A、编制合并财务报表涉及境外经营的，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应计入其他综合收益B、处置境外经营时．应当将外币财务报表折算差额转入处置当期损益C、部分处置境外经营的，不需结转外币报表折算差额D、企业发生的外币报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下列示标准答案：C知识点解析：部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额(即其他综合收益)，转入处置当期损益，因此选项C不正确。2、甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2015年4月3日，向国外乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．35元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款。当日的即期汇率为1美元=6．3元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行。假定5月20日的即期汇率为1美元=6．1元人民币，5月20日应收账款形成汇兑损失为()万元人民币。A、－200B、200C、－50D、50标准答案：B知识点解析：5月20日应收账款产生的汇兑差额=1000×(6．1－6．3)=－200(万元人民币)(汇兑损失)3、A外商投资企业(简称“A企业”)的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，期初即期汇率为1美元=6．23元人民币。本期收到外商作为资本而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为l美元=6．25元人民币，另发生运杂费4．5万元人民币，进口关税11．25万元人民币，安装调试费6．75万元人民币，A企业下列有关会计处理中，不正确的是()。A、企业收到投资者以外币投入的资本，应采用交易发生日的即期汇率折算B、进口关税11．25万元人民币应计入固定资产成本C、设备的入账价值为303．75万元人民币D、确认实收资本为303．75万元人民币标准答案：D知识点解析：该设备的入账价值=45×6．25+4．5+11．25+6．75=303．75(万元人民币)；确认实收资本=45×6．25=281．25(万元人民币)。4、某企业采用人民币作为记账本位币，12月31日有关外币账户余额如下(12月31日市场汇率1美元=6．3元人民币)：该企业期末应确认的汇兑损益为()元人民币。A、100B、200C、300D、400标准答案：A知识点解析：期末应确认的汇兑损益=(10000×6．3－63100)+(30000×6．3－186000)－(6000×6．3－37900)－(17000×6．3－104200)=100(元人民币)。5、2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0．83人民币元和0．81人民币元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元人民币。A、34．5B、40．5C、41D、41．5标准答案：A知识点解析：计入所有者权益的金额=350×0．81=300×0．83=34．5(万元人民币)。6、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2014年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6．25元人民币，中间价为1美元=6．30元人民币，卖出价为1美元=6．35元人民币。则计入当日财务费用的金额为()万元人民币。A、5B、10C、－5D、8标准答案：A知识点解析：A公司因外币兑换业务计入财务费用的金额=100×(6．30－6．25)=5(万元人民币)二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)7、下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析8、下列各项中．在选择记账本位币时不需要考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项ABC均不是影响本公司记账本位币的因素。9、某公司的记账本位币为人民币。2015年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，尚未支付，当日即期汇率为1美元=6．3元人民币。1月末的即期汇率为1美元=6．29元人民币，2月末的即期汇率为1美元=6．28元人民币，3月末的即期汇率为1美元=6．31元人民币。下列有关汇兑损益的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑差额=100×(6．29－6．3)=－1(万元人民币)【汇兑收益】；2月末应付账款汇兑差额=100×(6．28－6．29)=－1(万元人民币)【汇兑收益】；3月末应付账款汇兑差额=100×(6．31－6．28)=3(万元人民币)【汇兑损失】；若按季度计算汇兑损益，第一季度应付账款汇兑差额=100×(6．31－6．3)=1(万元人民币)【汇兑损失】。10、关于外币财务报表折算差额，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益其他综合收益项目下列示。企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币报表折算差额，转入处置当期损益。11、甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80％的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表其他综合收益项目中反映；选项B，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表时已经全部抵销了，不在合并报表中列示；选项C，折算乙公司报表时，只有资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。12、下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：出售外币可供出售金融资产时形成的汇兑差额，应计入投资收益，不计入其他综合收益。13、下列有关外币交易会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)14、企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用交易日的即期汇率折算，也可以采用合同约定的汇率或者即期汇率的近似汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日的即期汇率折算。15、以公允价值计量的外币交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：记入“公允价值变动损益”科目。16、对外币报表折算时，实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，应记入“其他综合收益”项目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析17、企业对境外经营财务报表进行折算时，资产负债表各项目均采用资产负债表日的即期汇率折算．利润表各项目均采用交易发生目的即期汇率或与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表目的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。18、外币财务报表折算差额，应该在利润表中进行列示。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：外币报表折算差额，在利润表“其他综合收益的税后净额”项目中列示。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生目的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下：(1)5日，从国外乙公司进口原材料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元===8．50元人民币，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。(2)14日，向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税)，货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。(3)16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8．30元人民币，中间价为1欧元=8．26元人民币。(4)20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．24元人民币，其中，人民币8000000元作为注册资本入账。(5)25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元，当日即期汇率为1欧元=8．51元人民币。(6)28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6．31元人民币。(7)31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1欧元=8．16元人民币；1美元=6．30元人民币。有关项目的余额如下：要求：19、根据资料(1)～(6)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。标准答案：业务(1)借：原材料(或：在途物资)1870000(200000×8．5+170000)应交税费——应交增值税(进项税额)317900贷：银行存款——人民币487900(170000+317900)应付账款——欧元1700000(200000×8．5)业务(2)借：应收账款——美元253600(40000×6．34)贷：主营业务收入253600业务(3)借：银行存款——欧元1652000(200000×8．26)财务费用8000贷：银行存款——人民币1660000(200000×8．30)业务(4)借：银行存款——欧元824000(1000000×8．24)贷：实收资本8000000资本公积——资本溢价240000业务(5)借：应付账款1530000(180000×8．5)财务费用1800贷：银行存款——欧元1531800(180000×8．51)业务(6)借：银行存款——美元252400(40000×6．31)财务费用1200贷：应收账款——美元253600(40000×6．34)知识点解析：暂无解析20、根据资料(7)，计算甲公司2011年12月31日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。标准答案：“银行存款——美元”汇兑损益=40000×6．3－252400=－400(元人民币)“银行存款——欧元”汇兑损益=1020000×8．16－8360200=－37000(元人民币)“应付账款——欧元”汇兑损益=20000×8．16－170000=－6800(元人民币)借：应付账款——欧元6800财务费用——汇兑差额30600贷：银行存款——美元400——欧元37000知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A公司为境内注册的上市公司，其30％收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30％进口，出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按月计算汇兑损益，2015年6月30日，即期汇率为1美元=6．25元人民币。2015年6月30日，有关外币账户期末余额如下表：其中长期借款10000万美元，系2015年1月1日专门借入用于建造某生产线，借款期限为3年，年利率为6％，按月计提利息，每年年末支付利息。闲置专门美元借款资金用于短期性的投资，年收益率为4％，假定投资收益于各月末收取并同时存入银行。至2015年6月30日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于2016年12月完工。A公司2015年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)：(1)7月1日，收到某外商投入的外币股本5000万美元，当日即期汇率为1美元=6．24元人民币，款项已存入银行。(2)7月1日，为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已于当日支付，当日即期汇率为1美元=6．24元人民币。(3)7月26日，对外销售产品一批，价款共计2000万美元，当日即期汇率为1美元=6．22元人民币，款项尚未收到。(4)7月28日，以外币存款偿还上月发生的应付A公司账款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6．21元人民币。(5)7月29日，以人民币偿还上月发生的应付B公司账款1000万美元，当日银行卖出价为1美元=6．23元人民币。(6)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元，当日即期汇率为1美元=6．20元人民币。(7)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，当日银行买入价为1美元=6．22元人民币。要求：21、根据业务(1)至(7)，编制交易日或结算日的会计分录。标准答案：①借：银行存款——美元31200(5000×6．24)贷：股本31200②借：在建工程24960贷：银行存款——美元24960(4000×6．24)③借：应收账款——美元12440(2000×6．22)贷：主营业务收入12440④借：应付账款——美元6250(1000×6．25)贷：银行存款——美元6210(1000×6．21)财务费用40⑤借：应付账款——美元6250(1000×6．25)贷：银行存款一一人民币6230(1000×6．23)财务费用20⑥借：银行存款——美元18600(3000×6．20)财务费用150贷：应收账款——美元18750(3000×6．25)⑦借：银行存款——人民币6220(1000×6．22)财务费用30贷：应收账款——美元6250(1000×6．25)知识点解析：暂无解析22、计算7月31日汇兑损益并编制会计分录。标准答案：①银行存款账户汇兑损益=(1000+5000－4000－1000+3000)×6．20－(6250+31200－24960－6210+18600)=－80(万元人民币)【汇兑损失】②应收账款账户汇兑损益=(5000+2000－3000－1000)×6．20－(31250+12440－18750－6250)=－90(万元人民币)【汇兑损失】③应付账款账户汇兑损益=(2000－1000－1000)×6．20－(12500－6250－6250)=0④借：财务费用170贷：银行存款——美元80应收账款——美元90知识点解析：暂无解析23、计算7月31日有关借款费用的资本化和费用化的金额，并编制会计分录。(答案中的单位金额以万元表示)标准答案：①利息资本化金额的确定：累计资产支出=4800+4000=8800(万美元)资本化金额=10000×6％×1／12－1200×4％×1／12=46(万美元)折合人民币=46×6．20=－285．2(万元人民币)应付利息=10000×6％×1／12=50(万美元)折合人民币=50×6．20=310(万元人民币)借：在建工程285．2银行存款——美元24．8(1200×49／6×1／12×6．20)贷：应付利息——美元310(50×6．20)②汇兑差额资本化金额的确定=10000×(6．20－6．25)+10000×6％×6／12×(6．20－6．25)+50×(6．20－6．20)=－515(万元人民币)借：长期借款——美元500应付利息——美元15贷：在建工程515知识点解析：暂无解析会计专业技术资格中级会计实务（外币折算）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2012年6月10日从境外购买零配件一批，价款总额为1000万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7．21元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=7．22元人民币。7月31日的市场汇率为1美元=7．24元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元。A、-20B、-10C、10D、20标准答案：D知识点解析：因为按月计算汇兑差额，只需将7月底汇率与6月底相比，美元价格升高为损失，所以汇兑损失=(7．24-7．22)×1000=20(万元人民币)。2、甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2012年3月20日，该公司白银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．25元人民币，当日即期汇率为l美元=6．21元人民币。2012年3月31日即期汇率为1美元=6．22元人民币，甲股份有限公司购入的该240万美元于2012年3月所产生的汇兑损失为()万元人民币。A、2．40B、4．80C、7．20D、9．60标准答案：C知识点解析：2012年3月所产生的汇兑损失=240×6．22-240×6．25=-7．2(万元)，包括两项：240×(6．25-6．21)(交易时)-240×(6．22-6．21)(月末)=7．2(万元)(损失)。3、销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应()。A、增加主营业务收入B、增加财务费用C、冲减主营业务收入D、冲减财务费用标准答案：D知识点解析：销售商品所形成的外币应收账款由于市场汇率上涨引起的折算差额，在期末确认时，应冲减财务费用。4、某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8．1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为()元。A、81000B、109677C、93450D、13461标准答案：C知识点解析：1000×10×8．1+12450=93450(元)。5、企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑()因素。A、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重C、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回D、数额的大小标准答案：D知识点解析：企业选定境外经营的记账本位币，不应当考虑数额的大小。6、乙股份有限公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。2012年6月1日，将50000美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买人价为1美元=7．55元人民币，中间价为1美元=7．60元人民币。乙公司应计入财务费用的金额为()元。A、2500B、0C、5000D、-2500标准答案：A知识点解析：乙公司应计入财务费用的金额=50000×(7．60-7．55)=2500(元)。7、下列说法中，不正确的是()。A、由于境外经营是企业的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，因此，境外经营记账本位币的选择还应当考虑该境外经营与企业的关系B、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币C、企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目D、当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，不能视同境外经营标准答案：D知识点解析：当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也应当视同境外经营。二、多项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)8、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中，正确的有()。标准答案：C，D知识点解析：外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入公允价值变动损益；外币专门借款发生的汇兑差额，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入财务费用。9、企业在资产负债表日，应当按照准则规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理，下列说法中，正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：企业在资产负债表日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理：(1)外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。(2)以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。10、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有()。标准答案：A，B知识点解析：外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。11、当期末即期汇率上升时，以下外币账户会产生汇兑收益的有()。标准答案：B，D知识点解析：汇率上升，资产类取得收益。12、国内甲公司的记账本位币为人民币。2012年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2012年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益，不正确的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：应确认的公允价值变动损益=10000×8×0．9-10000×7×1=2000(元)。13、当期期末市场汇率下降时，下列可能发生汇兑收益的账户有()。标准答案：A，B，D知识点解析：当期期末市场汇率下降时，负债类会发生汇兑收益。14、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，应用发生时的即期汇率折算的有()。标准答案：A，D知识点解析：企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。15、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中，可用资产负债表日的即期汇率折算的有()。标准答案：B，C知识点解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。三、判断题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)16、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当期的平均汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确实需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。17、企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率或第一次收款汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入“银行存款”账户，差额记入“资本公积”账户。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入“实收资本”账户，不产生外币资本折算差额。18、母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目，以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵销长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额计入合并利润表财务费用项目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“外币报表折算差额”。19、企业收到投资者以外币投入的资本，可以采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。20、结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：结算外币货币性项目时，将其外币结算金额按照当日即期汇率折算为记账本位币金额，并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。四、计算分析题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)甲公司有关外币账户2012年2月29日的余额如下：(2)甲公司2012年3月份发生的有关外币交易或事项如下：①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9．0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8．9元人民币。②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税额690．2万元人民币。③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8．9元人民币。假设不考虑相关税费。④3月20日，收到应收账款300万欧元，款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。⑤3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑥3月25日，以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1欧元=8．8元人民币。⑦3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2012年1月1日从中国银行借人的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借人款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2011年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元，期限2年，年利率为4％，按季计提借款利息(单利计息)，到期一次还本付息。至2012年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。⑧3月31日，荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。⑨3月31日，市场汇率为1欧元=8．7元人民币。要求：21、编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。标准答案：甲公司2012年3月份外币交易或事项相关的会计分录如下：①3月2日：借：银行存款——人民币890财务费用——汇兑差额10贷：银行存款——欧元户(100×9)900②3月10日：借：原材料(3560+500)4060．0应交税费——应交增值税(进项税额)690．2贷：应付账款——欧元户(400×8．9)3560．0银行存款——人民币户(500+690．2)1190．2③3月14日：借：应收账款——欧元户(600×8．9)5340贷：主营业务收入5340④3月20日：借：银行存款——欧元户(300×8．8)2640财务费用——汇兑差额60贷：应收账款——欧元户(300×9．0)2700⑤3月22日：借：应付账款——欧元户(400×8．9)3560贷：银行存款——欧元户(400×8．8)3520财务费用——汇兑差额40⑥3月25日：借：交易性金融资产——成本88贷：银行存款——欧元户(10×1×8．8)88⑦3月31日：计提外币