流转税法律制度练习题库样本

第九章流转税法律制度（答案解析）

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一、单项选择题。

1.下列各项中，不属于流转税类是（

）。

A．增值税

B．消费税

C．营业税

D．土地增值税【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

现行税制中流转税税种关键有增值税、消费税、营业税、关税。土地增值税属于行为税类。

2.从事服务业企业混合销售行为，应该（

）。

A．征收增值税

B．征收营业税

C．分别征收增值税、营业税

D．既不征收增值税，也不征收营业税【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

混合销售行为是指既包含货物又包含非增值税应税劳务销售行为。从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物，应该征收增值税。其它单位和个人混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。

3.增值税基础税率和低税率分别为（

）。

A．13%、6%

B．13%、4%

C．17%、6%

D．17%、13%【您答案】

【正确答案】

D

4.某通常纳税人为生产酒类产品企业，该企业销售粮食白酒收取包装物押金增值税处理正确是（

）。

A．逾期1年以上并入销售额缴纳增值税

B．不管是否返还均并入销售额

C．不缴纳增值税

D．该押金收入为不含税收入【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

从1995年6月1日起，国家对销售除啤酒、黄酒以外其它酒类产品收取包装物押金，不管是否返还，和会计上怎样核实，均应并入当期销售额征税。

5.销售应税劳务，增值税起征点为月销售额（

）。

A．元－5000元

B．1500元－3000元

C．600元－元

D．200元－600元【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

对纳税人个人，增值税起征点幅度为：销售货物，月销售额元－5000元；提供给税劳务，月销售额1500元－3000元；按次纳税每次（月）销售额150－200元。

6.采取赊销、分期付款结算方法，增值税专用发票填开时间为（

）。

A．收到货物当日

B．协议约定收款日期当日

C．货物移交当日

D．货物发出当日【您答案】

【正确答案】

B

7.依据中国《营业税暂行条例》要求，营业税纳税人以30天为一期纳税，其申报纳税期限为自期满之日起（

）。

A、5日内

B、10日内

C、15日内

D、30日内【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

增值税、消费税、营业税纳税人以1个月为一期纳税，自纳税期满之日起10日内申报纳税。

8.下列应税消费品，属于在零售步骤缴纳消费税是（

）

A．金银首饰

B．啤酒

C．化妆品

D．护肤护发品【您答案】

【正确答案】

A【答案解析】

金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售步骤征收。

9.委托加工应税消费品，（

）为消费税纳税人。

A．以受托单位和个人

B．用于连续生产，以受托单位和个人

C．以委托单位和个人

D．非自用，以委托单位和个人【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

委托加工应税产品，委托加工单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。

10.某通常纳税人从农民手中购入粮食，取得收购凭证上注明金额为11.3万元，该项购进行为能够抵扣进项税是（

）

A．1.3万元

B．1.469万元

C．1.13万元

D．1万元【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

通常纳税人从农业生产者购置免税农产品，或向小规模纳税人购置农业产品，准予根据买价和13%扣除率计算进项税额，11.3×13%=1.469万元

11.依据《营业税暂行条例》要求，纳税人从事运输劳务，其申报缴纳营业税地点是（

）。

A．纳税人居住地

B．不动产所在地

C．纳税人机构所在地

D．提供劳务发生地【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

纳税人从事运输业务，应该向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

12.关税滞纳金为按日征收欠缴税额（

）。

A．1%

B．3%

C．1‰

D．0.5‰【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

进出口货物收发货人或代理人，应该在海关签发税款缴款凭证次日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴，除依法追缴外，由海关自到期之日至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额万分之五滞纳金。

13.以租赁进口货物，以经海关审查确定（

）作为完税价格。

A．包装费、运费、保险费和其它劳务费

B．到岸价格和原出境货物价格差额

C．货物租金

D．修理费和料件费【您答案】

【正确答案】

C

14.某企业从事迁居业务，其适用营业税税目及税率为（

）

A．交通运输业

5%

B．服务业

5%

C．服务业

3%

D．交通运输业

3%【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

装卸搬运属于交通运输业，交通运输业适用税率为3%

15.下列各项中，适用从量定额征收消费税是（

）。

A、粮食白酒

B、卷烟

C、柴油

D、化妆品【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

消费税征收方法有从量定额征收、从价定率征收、从量定额和从价定律复合征收三种。其中黄酒、啤酒、汽油、柴油实施从量定额征收，化妆品实施百分比税率，适用从价定率征收。

16.依据《增值税暂行条例》要求，下列业务中，增值税通常纳税人应开具增值税专用发票是（

）。

A、销售报关出口货物

B、提供修理修配劳务

C、销售专利权

D、销售免税项目【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

增值税通常纳税人销售货物（包含视同销售行为）、提供给税劳务（加工、修理修配劳务），必需向购置方开具增值税专用发票。

17.纳税人4月份购进货物取得防伪税控系统开具增值税发票，当月即经过税务机关认证，该发票应该在（

）时申报抵扣，不然不予抵扣进项税。

A．认证经过后90日内

B．6月份之前

C．4月份当月

D．认证经过次月，即5月【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

增值税通常纳税人认证经过防伪税控系统开具增值税发票，应在认证经过当月根据增值税相关要求核实当期进项税额并申报抵扣，不然不予抵扣进项税额。

18.纳税人用于（

）应税消费品，应以其同类应税消费品最高销售额为依据计算消费税。

A、换取生活资料

B、无偿捐赠

C、集体福利

D、通常销售【您答案】

【正确答案】

A【答案解析】

纳税人用于换取生活资料、生产资料，投资人入股应税消费品应和其同类应税消费品最高销售额为依据计算消费税。

19.某企业将使用过一台机器设备销售，原值为40万元，开具一般发票上注明价格50万元，应纳增值税为（

）。

A、1923.07元

B、6000元

C、9615.38元

D、14150.94元【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

销售使用过固定资产，销售价格高于原值属于应税固定资产，应该按4％征收率减半征收增值税，应纳增值税＝500000÷（1＋4％）×4％÷2＝9615.38元。

20.委托加工应税消费品时，消费品材料成本包含（

）。

A、受托方提供原料

B、受托方先将原材料卖给委托方再接收加工材料

C、委托方提供关键材料

D、受托人以委托方名义购进原材料生产应税消费品【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

ABC三项不是委托加工业务，应按销售自制应税消费品缴纳消费税。

21.下列货物中，适适用于免税但不退税政策是（

）。

A、对港澳台贸易货物

B、农业生产者销售自产农业产品

C、对外赔偿贸易及易货贸易，小额贸易出口货物

D、国家计划外出口卷烟【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

国家计划外出口卷烟适适用于不免税不退税政策，对港澳台贸易货物和对外赔偿贸易及易货贸易，小额贸易出口货物适适用于出口货物免税并退税政策；农业生产者销售自产农产品属于国家要求其它免税货物，免税但不退税。

22.消费税纳税人采取赊销方法应税消费品，其纳税义务发生时间为（

）。

A、收到代销清单当日

B、收到货款当日

C、销售协议要求收款日当日

D、发出应税消费品当日【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

纳税人采取赊销方法销售，其纳税义务发生时间为销售协议要求收款日期当日。

23.下列各项中，应征消费税是（

）。

A、某批发商将购进化妆品销售给零售商店

B、某企业委托汽车制造厂用应税小轿车底盘改制收回特种用车

C、某生产企业销售爽身粉、痱子粉

D、某烟厂将生产烟丝直接销售【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

用应税车辆底盘组装、改装、改制多种货车、特种车不属于消费税征收范围，护肤护发品是消费税征收对象，但爽身粉、痱子粉不征收消费税。对于销售步骤，消费税只在生产销售步骤缴纳，在以后批发和零售步骤均不缴纳。

24.增值税通常纳税人兼营不一样增值税税率货物，未分别核实不一样税率货物销售额，确定其适用增值税税率方法是（

）。

A、从高适用税率

B、从低适用税率

C、适用加权平均税率

D、适用4％征收率【您答案】

【正确答案】

A【答案解析】

假如纳税人兼营不一样税率项目，应分别核实其应纳税项目。假如不分别核实或不能正确核实，处理基础标准是“从高适用税率”。

25.下列项目中，应按要求征收营业税是（）。

A、转让企业产权收入

B、中国进出口银行办理出口信用保险收入

C、金融机构出纳长款收入

D、餐厅取得餐费收入【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

餐厅取得收入应该根据“服务业”缴纳营业税。

26.纳税人应该自海关填发税款缴款书之日起（

）日内向指定银行缴纳税款。

A．7日

B．5日

C．15日

D．10日【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

见教材p332

27.根据关税相关要求，下列应该包含在进口货物完税价格中有（

）

A．进口货物向卖方支付购货佣金

B．进口关税

C．进口货物运抵境内输入地点起卸后运输费用

D．向国外支付包装材料费用【您答案】

【正确答案】

D【答案解析】

购货佣金不应计入关税完税价格中；进口关税及中国税收不计入完税价格中；进口货物国外段运输费用要计入完税价格，不过中国段运费不计入完税价格中。

28.纳税人自产自用下列应税消费品中，不缴纳消费税是（

）。

A、用于馈赠应税消费品

B、用于管理部门应税消费品

C、用于连续生产应税消费品应税消费品

D、用于赞助应税消费品【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

（1）纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税；（2）用于其它方面（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职员福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税。

29.下列相关扣缴义务人说法错误是（

）。

A、委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人

B、演出经纪人为个人，其演出业务应纳税款以经纪人为扣缴义务人

C、建筑安装业实施分包或转包，以总承包人为扣缴义务人

D、分保险业务，以初保认为扣缴义务人。【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

演出经纪人为个人，其办理演出业务应纳税款以售票者为扣缴义务人。

30.依据《消费税暂行条例》及其实施细则要求，纳税人销售应税消费品向购置方收取下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额是(

)。

A、向购置方收取违约金

B、向购置方收取运输装卸费

C、向购置方收取代垫运费，运费发票开给购货方。

D、向购置方收取消费税税款【您答案】

【正确答案】

C【答案解析】

计征消费税销售额包含全部价款和价外费用，其中价外费用不包含向购置方收取增值税款和承运部门运费发票开具给购货方或纳税人将该发票转交给购货方款项。

31.纳税人承包工程非跨省、区、直辖市，应向（

）主管税务机关申报纳税。

A、机构所在地

B、分包工程劳务发生地

C、居住地

D、注册地【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

纳税人承包工程跨省，自治区，直辖市，应该向机构所在地主管税务机关申报纳税。假如是非跨省、自治区，直辖市，应该向分包或转包工程劳务发生地主管税务机关解缴税款。

32.5月，某商店（增值税小规模纳税人）购进服装200套，不含税单价为150元，并以每套300元含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税（

）。

A．2307.69元

B．3617.95元

C．3600元

D．2500元【您答案】

【正确答案】

A【答案解析】

商业企业小规模纳税人税率为4%，不得抵扣进项税。应纳增值税＝300×200÷（1＋4％）×4％＝2307.69元。

33.从事货物生产企业发生混合销售行为，应征收（），从事运输业务单位发生销售货物，并负责运输混合销售行为，应征收（）。

A、营业税，增值税

B、增值税，增值税

C、营业税，营业税

D、增值税，营业税【您答案】

【正确答案】

B【答案解析】

从事货物生产、批发或零售企业、企业性单位及个体经营者混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；从事运输业务单位和个人发生销售货物并负责运输所售货物混合销售行为，不征收营业税而征收增值税。二、多项选择题。

1.下列各项中相关消费税纳税人表述，正确有（

）。

A．生产应税消费品，以生产销售单位和个人为纳税人

B．消费应税消费品，以消费单位和个人为纳税人

C．委托加工应税产品，以委托方为纳税人

D．从生产企业购进消费品，以该批发商为纳税义务人【您答案】

【正确答案】

AC【答案解析】

消费税具体纳税人要求有，委托加工应税产品，以委托加工单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴税款。进口应税消费品，由海关代征税款。消费税在消费品批发和零售步骤均不缴纳。（除金银首饰和钻石及钻石饰品）

2.免征营业税有（

）。

A．转让企业产权行为

B．保险企业开展十二个月期以上返还性人身保险业务保费收入

C．金融机构之间业务往来收入

D．经政府同意开放宗教场所举行宗教活动门票收入【您答案】

【正确答案】

ABCD【答案解析】

免征营业税项目还有：幼稚园、养老院、残疾人福利机构育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；医疗机构提供医疗服务；教育机构教育劳务，学生勤工俭学提供劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物配种和疾病防治；纪念馆、文物保护单位举行文化活动门票收入，经政府同意开放宗教场所举行文化、宗教活动门票收入。

3.甲工厂国外进口一批化妆品，连续生产化妆品，然后将其按出厂价销售给批发商乙，乙以批发价销售给零售商丙，丙又以零售价销售给消费者。根据中国《消费税暂行条例》相关要求，在上述交易过程中需缴纳消费税步骤有（

）。

A、进口步骤

B、甲乙之间交易步骤

C、乙丙之间交易步骤

D、丙向消费者销售步骤【您答案】

【正确答案】

AB【答案解析】

消费税纳税步骤含有单一性，消费税不是在生产、流通、消费全部步骤征收，其纳税步骤关键是在生产经营过程中和进口中某一特定步骤

4.法定增值税扣税凭证为（

）。

A．从销售方取得增值税专用发票

B．从海关取得完税凭证

C．通常纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开专用发票

D．从通常纳税人处取得一般发票【您答案】

【正确答案】

ABC【答案解析】

准予抵扣进项税额限于：（1）纳税人购进货物或接收应税劳务，从销售方取得增值税专用发票上注明增值税额；（2）纳税人进口货物，从海关取得完税凭证上注明增值税额；（3）通常纳税人向农业生产者购置免税农业产品，或向小规模纳税人购置农业产品，准予根据买价和13%扣除率计算进项税额；（4）通常纳税人外购货物（固定资产除外）所支付运输费用，和通常纳税人销售货物所支付运输费用，依据运费结算单据（一般发票）所列运费金额依7%扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付装卸费、保险费等其它杂费不得计算扣除进项税额。通常纳税人取得一般发票不得抵扣进项税。

5.下列各项相关营业税纳税义务发生时间表述，正确有（

）。

A．采取预收方法转让土地使用权或销售不动产纳税义务发生时间为产权转移当日

B．销售自建建筑物纳税义务发生时间为收讫营业额或取得索取营业额凭据当日

C．金融商品转让业务，纳税义务发生时间为金融商品全部转移之日

D．将不动产无偿赠和她人纳税义务发生时间为不动产全部权转移当日【您答案】

【正确答案】

BCD【答案解析】

营业税纳税义务发生时间，为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当日。具体要求除上述三项还有：采取预收方法销售不动产为收到预收款当日；会员费、席位费和资格确保金为会员组织收讫这些款项和其它类似费用款项或取得索取凭据当日；扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当日。

6.下列应该缴纳增值税是（

）

A．基础建设单位附设工厂生产建筑材料，用于本单位建筑工程

B．银行销售金银义务

C．水库供给农业浇灌用水

D．体育彩票发行收入【您答案】

【正确答案】

AB【答案解析】

A和B全部是属于征收增值税特殊项目，CD是属于不征收增值税特殊项目

7.工业企业下列连续生产加工应税消费品，许可抵扣消费税是（）

A．以外购已税汽车轮胎生产小汽车

B．以外购已税摩托车生产摩托车

C．以外购已税化妆品生产化妆品

D．以外购已税白酒勾兑白酒【您答案】

【正确答案】

BC【答案解析】

A项应该是以外购已税汽车轮胎生产汽车轮胎才能抵扣消费税；以外购白酒勾兑白酒，外购白酒支付消费税不得抵扣。

8.下列各项相关增值税表述，正确有（

）。

A．采取现金折扣方法销售货物，应该以扣除现金折扣后销售额征收增值税

B．采取以旧换新方法销售货物，应该根据新货物同期销售价格扣除旧货物收购价作为销售额征收增值税。

C．采取以物易物方法销售，销售双方均应做购销处理

D．采取还本销售方法销售货物，其销售额就是货物销售价格，不得减除还本支出【您答案】

【正确答案】

CD【答案解析】

采取现金折扣方法销售货物，支付现金折扣计入企业管理费用,不抵减销售额;采取以旧换新方法销售货物，应该根据新货物同期销售价格作为销售额征收增值税,不得扣除旧货物收购价。

9.依据《营业税暂行条例》及其实施细则要求，下列各项中，符合营业税纳税地点相关要求有（

）。

A．企业转让土地使用权，在土地所在地纳税

B．企业从事运输业务，在其机构所在地纳税

C．企业提供给税劳务，在劳务发生地纳税

D．企业销售不动产，在其机构所在地纳税【您答案】

【正确答案】

ABC【答案解析】

企业销售不动产，应该向不动产所在地主管税务机关纳税。

10.某食品厂为增值税通常纳税人，其本期发生下列经济业务中，外购原材料进项税额不得抵扣有（

）。

A．生产本企业产品耗用上期外购原材料

B．将其作为集体福利发给本企业职员

C．生产保健品饮料耗用上期外购原材料

D．自然灾难损失食品耗用本期外购原材料【您答案】

【正确答案】

BD【答案解析】

生产产成品耗用原材料能够抵扣；将外购货物用于集体福利和个人消费不得抵扣进项税；非正常损失耗用原材料不得抵扣进项税。

11.下列属于营业税混合销售行为有（

）。

A．娱乐城提供娱乐同时销售酒水

B．企业生产销售邮票和信封

C．空调厂销售产品并负责安装

D．建筑企业包工包料承建某项工程【您答案】

【正确答案】

AD

12.消费税纳税人具体包含（

）。

A、生产、销售应税消费品单位和个人

B、受托加工应税产品单位和个人

C、进口应税消费品单位和个人

D、提供加工，修理修配劳务单位和个人【您答案】

【正确答案】

AC【答案解析】

消费税纳税人是指在中国境内从事生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》列举应税消费品（不包含金银首饰）单位和个人。D项是增值税纳税人。

13.下列项目中，按5%计征营业税有（

）。

A、销售房屋取得收入

B、体育演出比赛取得收入

C、小卖部取得收入

D、提供代理取得手续费收入【您答案】

【正确答案】

AD【答案解析】

AD属服务业，适用5%税率。体育演出属文化体育业，按3%征营业税。

C项不是营业税征税范围。

14.12月，甲建筑企业中标某工程项目，项目总承包额为3000万元。A企业将该项目中装饰部分分包给乙建筑企业，分包价款为1000万元。已知营业税税率为3％，在下列各项中正确是（

）。

A．甲企业应纳营业税60万元

B．甲企业应纳营业税90万元

C．甲企业应扣缴乙企业营业税30万元

D．甲企业应扣缴乙企业营业税60万元【您答案】

【正确答案】

BC【答案解析】

（1）建筑业总承包人将工程分包或转包她人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后余额为营业额。甲企业计税营业额为万元（3000-1000），甲企业应纳营业税为60万元。（2）装饰业务实施分包或转包，以总承包人为扣缴义务人，扣缴税款为1000×3%=30万元

15.某企业于12月将其厂房连同依法取得国有土地使用权一并转让给乙企业，取得转让收入。则该企业应缴纳（

）。

A、增值税

B、营业税

C、土地增值税

D、契税【您答案】

【正确答案】

BC【答案解析】

（1）甲企业销售不动产，属于营业税征收范围；（2）甲企业转让国有土地作用权并取得收入，应缴纳土地增值税（3）在中国境内转移土地、房屋权属，应由受让单位和个人缴纳契税，但在本题中应由乙企业缴纳契税。

16.依据《消费税暂行条例》及其实施细则要求，纳税人自产自用应税消费品用于下列用途时，应缴纳消费税有（

）。

A．用于广告

B．用于生产非应税消费品

C．用于生产应税消费品

D．用于本企业工程项目【您答案】

【正确答案】

ABD【答案解析】

纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税。用于其它方面（如用于非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职员福利、奖励等），视同销售，应缴纳消费税。

17.下列特定货物中，适用4%税率是（

）

A．寄售商店代销寄售物品

B．典当业销售死当物品

C．拍卖应征增值税物品

D．农业产品【您答案】

【正确答案】

ABC

18.下列项目中，属于营业税纳税人发生混合销售行为有（

）。

A、铝合金商店销售铝合金门窗并负责安装

B、夜总会销售酒水饮料

C、邮局销售报刊

D、酒店销售饮料【您答案】

【正确答案】

BCD【答案解析】

A项属增值税纳税人发生混合销售，B、C、D项为营业税纳税人发生混合销售。

19.下列属于应征增值税货物中，适用13%低税率是（

）

A．农机配件

B．方便面

C．报纸

D．天然气【您答案】

【正确答案】

CD【答案解析】

农机适适用于13%税率，农机配件适用17%税率，方便面不属于粮食，是粮食深入加工产品，适用17%税率。

20.下列各项中，依据增值税法律制度相关要求，不得开具增值税专用发票有（

）。

A．销售免税货物

B．销售报关出口货物

C．将自产货物用于集体福利

D．向零售商销售货物【您答案】

【正确答案】

ABC【答案解析】

增值税通常纳税人销售货物（包含视同销售行为）、提供给税劳务，必需向购置方开具增值税专用发票。在下列情形下，不得开具增值税专用发票：（1）向消费者销售应税项目；（2）销售免税项目；（3）将货物用于非应税项目；（4）将货物用于集体福利或个人消费；（5）将货物无偿赠和她人（如受赠人为通常纳税人除外）；（6）提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产；（7）销售报关出口货物、在境外销售应税劳务。

21.应征收营业税行业有（

）。

A、商业零售业

B、文化体育业

C、金融保险业

D、加工、修理业【您答案】

【正确答案】

BC【答案解析】

AD是增值税纳税范围，增值税是对销售货物或提供加工，修理修配劳务过程中实现增值额征收一个税。

22.纳税人销售自己使用过、属于征收消费税机动车，其增值税征税要求有（

）。

A、销售价格未超出原值，免征增值税

B、销售价格超出原值，根据4％征收率计算征收增值税

C、销售价格超出原值，根据4％征收率计算税额后再减半征收增值税

D、销售价格未超出原值，根据4％征收率计算税额后再减半征收增值税【您答案】

【正确答案】

AC【答案解析】

自1月1日起，纳税人销售自己使用过应征消费税机动车、摩托车和游艇，售价超出原值根据4％征收率减半征收增值税；售价未超出原值免征增值税。

23.下列各项中，按5%税率征收营业税是（

）。

A、建筑业

B、文化体育业

C、转让无形资产

D、服务业【您答案】

【正确答案】

CD【答案解析】

AB两项税率为3%

24.依据《营业税暂行条例》对营业额要求，下列核实营业额正确是（

）。

A、拍卖行拍卖商品从委托方取得手续费收入

B、建筑业总承包人将工程分包给她人，以工程全部承包额作为营业额

C、娱乐业以向用户收取各项费用为营业额。但不包含烟酒饮料等商品收费

D、运输企业从事联运业务营业额为其实际取得营业额【您答案】

【正确答案】

AD【答案解析】

建筑业总承包人将工程分包给她人，以工程全部承包额扣除分包或转包价款后余额作为营业额；娱乐业以向用户收取各项费用为营业额。其中不包含烟酒饮料等商品收费

25.下列各项中，应该征收增值税有（）。

A、汽车清洗业务

B、房地产企业销售房产

C、商店销售空调并负责安装

D、饭店提供餐饮业务收入【您答案】

【正确答案】

AC【答案解析】

选项BD属于营业税征税范围，一并征收营业税；选项C属于增值税混合销售行为，一并征收增值税。选项A是属于增值税征税范围，不是属于服务业。

26.下列货物中，不管是其从事者是通常纳税人还是小规模纳税人，一律按小规模纳税人应纳税额计算措施计算应纳税额是（

）

A．寄售商店代销寄售物品

B．典当业销售死当物品

C．销售除使用过固定资产

D．免税商店零售免税货物【您答案】

【正确答案】

ABCD

27.依据《增值税暂行条例》要求，下列各项中，应缴纳增值税有（

）。

A．将自产货物用于集体福利

B．将自产货物分配给股东

C．将购置货物用于集体福利

D．将自建厂房对外转让【您答案】

【正确答案】

AB【答案解析】

选项AB视同销售，应缴纳增值税；选项D应缴纳营业税；选项C属于不得抵扣进项税情况，不是视同销售范围。三、判定题。

1.委托加工应税消费品，委托方为消费税纳税义务人，应该由委托方收回消费品后在其所在地主管税务机关缴纳。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

委托加工应税消费品，委托方应纳消费税应该由受托方代收代缴，并在受托方所在地解缴。

2.纳税人兼营增值税应税劳务和非应税劳务，若不分别核实或不能正确核实应税劳务营业额和非应税劳务销售额，其应税劳务和非应税劳务一并征收营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

纳税人兼营增值税应税劳务和货物或非应税劳务，应分别计算应税劳务营业额和货物或非应税劳务销售额。不分别核实或不能正确核实，其应税劳务和货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。纳税人兼营应税劳务是否应该一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。

3.营业税中应税劳务不包含单位或个体经营者聘用职员为本单位或雇主提供给税劳务。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

营业税中“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征税范围劳务。但不包含单位或个体经营者聘用职员为本单位或雇主提供给税劳务。

4.进口货物自运输工具申报进境之日起14小时内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货二十四小时以前，由进出口货物纳税人向货物进出境地海关申报。【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

进口货物自运输工具申报进境之日起14“日”内，由进口货物纳税人向货物进境地海关申报。

5.增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、或1个月。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月；不能按期纳税，能够按次纳税（具体方法由主管税务机关依据纳税人应纳税额大小分别核定）。

6.固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；非固定业户应向销售地税务机关申报缴纳增值税。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

固定业户总机构和分支机构不在同一县（市），应该分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经税务总局或其授权税务机关同意，能够由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。

7.通常纳税人销售货物并向购置方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购置方货款未付，没有作账务处理情况下，销货方应该依据购货方从税务机关开具退货证实单确定退回货物数量、价款或折让金额向购置方开具红字专用发票。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

通常纳税人销售货物并向购置方开具了专用发票后，发生了退货或销售折让。在购置方货款未付且未作账务处理，发票联及抵扣联能够退还情况下，销售方只需依据退回原发票作为开具红字专用发票正当依据就能够了。

8.按复合税计算关税公式为：应纳税额＝应税进出口货物数量×单位税额＋应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

复合税是对某种进口货物同时使用从价和从量计征一个关税计征方法，其应纳税税额计算公式为：

应纳税额＝应税进出口货物数量×（关税单位税额＋单位完税价格×适用税率）

9.住房公积金管理中心用住房公积金然指定委托银行发放个人住房代款取得收入，免征营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

对

10.对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、全部权计算机软件不征收营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

对经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、全部权计算机软件征收营业税。

11.通常纳税人取得了防伪税空发票，在当月认证后，能够在90日内申报抵扣（）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

通常纳税人取得防伪税控发票，应该在90日内认证，在认证当月抵扣进项税。

12.对个人按市场价格出租住房，暂按3%税率征收营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

对个人按市场价格出租“居民”住房，暂按3%税率征收营业税。

13.运往境外加工货物，出境时已经向海关报明并在海关要求期限内复运进境，海关应该仅以境外加工费和料件费审查确定完税价格(

)【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

还要包含复运进境运输及其相关费用和保险费

14.纳税人转让土地使用权，应向其土地所在地主管税务机关申报纳税。(

)【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

纳税人转让土地作用权，应该向土地所在地主管税务机关申报纳税。

15.消费税属于价内税，通常在应税消费品生产、委托加工和进口步骤缴纳，在以后批发和零售步骤均不缴纳（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

对于金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售步骤征收。

16.依据《营业税暂行条例》要求，非金融机构从事外汇、有价证券买卖业务应照章征收营业税。【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

非金融机构和个人从事外汇，有价证券、期货买卖业务，不征收营业税。

17.金融企业办理贷款业务取得利息收入，应该扣除存款利息支出，以余额作为营业额缴纳营业税。【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

金融企业贷款业务取得收入应该全额缴纳营业税，不得扣除利息支出。

18.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面应税消费品，应该以纳税人同类应税消费品加权平均销售价格作为计税依据计算消费税。【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面应税消费品，以同类应税消费品最高销售价格计算消费税。

19.纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核实，视具体情况能够判定为偷税行为。(

)【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

纳税人开具了专用发票，而未将销售额计入销售帐户核实一律按偷税论处。

20.纳税人当月购置专用发票而未申报纳税，税务机关还是能够继续向其发售专用发票。（）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

纳税人当月购置专用发票而未申报纳税，不得向其发售专用发票。

21.某人将其不动产无偿赠和B企业，该个人无须缴纳营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

单位将不动产无偿赠和她人，视同销售不动产，征收营业税。个人无偿赠予不动产行为不征收营业税。

22.中国消费税纳税人包含在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品单位和个人，但不包含外国企业和外国人。(

)【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

各类纳税人不管其经济性质，隶属关系，经营方法，所在地怎样，也不分法人和自然人，中国人和外国人，中国企业和外国企业，全部要按要求缴纳消费税。

23.纳税人采取赊销结算方法，增值税专用发票填开时间为货款全部结清日。(

)【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

采取赊销、分期付款结算方法，为协议约定收款日期当日。

24.某商场经营自行车销售业务，同时附设了自行车修理修配门市部。根据中国相关增值税方面法律要求，该商场进行增值税纳税申报时，应将该门市部提供劳务收入计入营业额缴纳营业税。（

）【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

提供修理修配劳务本身属于增值税征税范围。

25.从事运输业务纳税人，发生销售货物并负责运输所售货物混合销售行为，应缴纳增值税。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

从事运输业务单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物混合销售行为，征收“增值税”。

26.非固定业户销售货物或应税劳务，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。【您答案】

【正确答案】

错【答案解析】

非固定业户销售货物或应税劳务，应该向销售地主管税务机关申报纳税。

27.某工业生产企业购进一批货物尚在途中，货款已从银行账户中划出，但已取得防伪税控系统开具增值税发票，经过认证后，该批货物进项税额许可抵扣【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

工业生产企业购进货物取得非防伪税控系统开具发票，（包含外购货物所支付运输费用），应在购进货物已入库后，才能申报抵扣进项税额。取得防伪税控发票，不实施“工业入库、商业付款”要求，在当月认证后就能够抵扣进项税。

28.增值税通常纳税人将自产货物无偿赠予她人，征收增值税。（

）【您答案】

【正确答案】

对【答案解析】

纳税人将自产货物无偿赠予她人，视同销售货物，计征增值税。四、简答题。

1.增值税通常纳税人购进货物或应税劳务，取得防伪税控发票，其进项税额申报抵扣时间是怎样要求？【您答案】

【正确答案】

（1）增值税通常纳税人申请抵扣防伪税控系统开具增值税专用发票，必需自该发票开具之日起90日内到税务机关认证，不然不予抵扣进项税。

（2）增值税通常纳税人认证经过防伪税控系统开具增值税专用发票，应在认证经过当月根据增值税相关要求核实当期进项税额并申报抵扣，不然不予抵扣进项税额。

（3）增值税通常纳税人申请抵扣3月1日前防伪税控系统开具增值税专用发票，应于3月1日前根据要求报主管税务机关认证，不然不予抵扣进项税额。

2.简述消费税纳税义务发生时间。【您答案】

【正确答案】

（1）纳税人生产应税消费品，除金银首饰另有要求外，于销售时纳税；（2）纳税人自产自用应税消费品，用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务和馈赠、赞助、集资、广告、样品、职员福利、奖励等方面，为移交使用当日；（3）委托加工应税消费品，为委托人提货当日；（4）进口应税消费品，为报关进口当日；（5）销售金银首饰，为收讫货款或取得索取销货款凭证当日。

3.请说明增值税视同销售行为情形。【您答案】

【正确答案】

（1）将货物交付她人代销

（2）销售代销货物

（3）总、分支机构（非同一县市）货物移交

（4）将自产或委托加工货物用于非应税项目

（5）将自产、委托加工或购置货物作为投资

（6）将自产、委托加工或购置货物分配给股东或投资者

（7）将自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费

（8）将自产、委托加工或购置货物无偿赠予她人

4.请说明增值税适用低税率货物有哪些？【您答案】

【正确答案】

（1）粮食、食用植物油

（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

（3）图书、报纸、杂志

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜

（5）国务院要求其它货物五、计算题。

1.

某饭店9月取得以下收入：

（1）

客房收入80万元，保龄球馆收入5万元

（2）

餐厅餐饮收入50万元，另收取服务费2万元

（3）

附设小卖部零售收入1万元

（4）

出租柜台销售字画，本月取得租金0.5万元，承租方字画销售收入8万元。

要求：计算该饭店本月应纳流转税【您答案】

【正确答案】

客房收入、餐厅餐饮收入、出租柜台取得租金应该根据营业税中“服务业”缴纳营业税，保龄球馆取得收入应该根据特定娱乐业20%缴纳营业税。

应纳营业税=[80+（50+2）+0.5]×5%+5×20%=7.625（万元）

附设小卖部零售收入应该缴纳增值税，根据小规模纳税人简易措施进行征税。

应纳增值税=10000÷（1+4%）×4%=384.62（万元）

出售字画收入属于承租方收入，不是饭店收入，应该由承租方纳税。所以饭店不缴纳任何税款。

2.某卷烟厂为增值税通常纳税人，10月相关业务以下：

（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具非防伪税控增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝已经验收入库

（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输企业开具一般发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，委托加工步骤缴纳消费税已经由受托方代收代缴。

（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟0标准箱（适用税率为45%），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。（烟丝消费税税率30%；卷烟消费税百分比税率为45%，定额税率为150元/箱）

要求：

（1）

计算卷烟厂10月份应缴纳增值税

（2）

计算卷烟厂10月份应缴纳消费税【您答案】

【正确答案】

（1）增值税：

外购、加工烟丝进项税额=68+1.36=69.36（万元）

外购烟叶进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）

销售卷烟销项税额=36000×17%=6120（万元）

应缴纳增值税=6120-75.03=6044.97（万元）

（2）消费税

加工烟丝受托方应代收代缴消费税=[42×（1-13%）+3×（1-7%）+8]÷（1-30%）×30%=20.28（万元）

销售卷烟消费税额=18000×150÷10000+36000×45%=16470（万元）

生产领用外购已税烟丝应抵扣消费税=400/200×150×30%=90（万元）

应缴纳消费税=20.28+16470-90=16400.28（万元）

3.某市汽车制造厂（增值税通常纳税人）11月购进原材料等取得增值税专用发票上注明税款共600万元；销售汽车取得销售收入（含税）8000万元；兼营汽车租赁业务取得收入50万元；兼营汽车运输业务取得收入60万元。该厂分别核实汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。该厂汽车适用消费税税率为8%，汽车租赁业务适用营业税税率为5％，运输业务适用营业税税率为3％。请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税。【您答案】

【正确答案】

（1）应纳增值税为：

8000÷（1＋17%）×17%－600＝1162.39－600＝562.39（万元）

（2）应纳消费税为：

8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（万元）

（3）汽车租赁业务应纳营业税为：

50×5%＝2.5（万元）

（4）运输业务应纳营业税为：

60×3％＝1.8（万元）

（5）应纳城市维护建设税：

（562.39＋547.01＋2.5＋1.8）×7%＝1113.7×7%＝77.959（万元）

4.某进出口企业从日本进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元（包含单独计价并经海关审查属实向境外采购代理人支付购货佣金10万元），另支付货物运低中国大连港运费、保险费等共45万元。假设该货物适用关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率10%。请分别计算该企业应纳关税、消费税和增值税。【您答案】

【正确答案】

（1）计算应纳关税

关税完税价格=离岸价+除购货佣金以外佣金+运保费=1410-10+45=1445（万元）

关税=1445×50%=722.5（万元）

（2）计算应纳消费税

组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝（1445＋722.5）÷（1－10%）＝2408.33（万元）

消费税＝组成计税价格×税率＝2408.33×10%＝240.83（万元）

（3）计算应纳增值税

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝1445＋722.5＋240.83＝2408.33（万元）

增值税＝组成计税价格×税率＝2408.33×17%＝409.42（万元）

5.某汽车制造企业被税务机关依法核定为增值税通常纳税人，5月份，发生以下经济业务：

（1）销售自产小汽车40辆，取得含税汽车价款520万元，另收取价外费用6万元。

（2）销售自产小汽车轮胎取得含税价款56.16万元。

（3）购进汽车零配件一批取得防伪税控增值税专用发票上注明销售金额400万元，货物未入库；另支付运费等3万元,该发票当月经过认证。

注：该企业适用17%增值税税率，小汽车轮胎适用消费税税率为10%，小汽车适用消费税税率为8%，支付运输费用扣除率为7%。

要求：

（1）计算该企业5月份销售小汽车轮胎应纳消费税税额。

（2）计算该企业5月份销售小汽车应纳消费税税额。

（3）计算该企业5月份应纳增值税税额。【您答案】

【正确答案】

（1）销售汽车轮胎含税价转为不含税价：含税价款÷（1+增值税税率）=56.16÷（1+17%）=48（万元）

计算轮胎消费税额=48×10%=4.8（万元）

（2）销售自小汽车应税消费税额=（520+6）÷（1+17%）×8%=35.97（万元）

（3）销项税额=（520+6）÷（1+17%）×17%+56.16÷（1+17%）×17%=84.59（万元）

进项税额=400×17%+3×7%=68.21（万元）

应纳增值税税额＝销项税额-进项税额＝84.59-68.21＝16.38（万元）【答案解析】

纳税人取得防伪税控系统开具发票，不再实施“工业入库、商业付款”要求，直接在认证当月抵扣进项税。

6.某零件加工厂为增值税通常纳税人，3月发生下列业务：

（1）购进货物支付运费1000元，装卸费、保险费120元，销售货物支付运费为元，以上两项均取得运输专用发票，且所购货物已验收入库；

（2）购入其它材料随价支付增值税30600元，并取得非防伪税控系统开具增值税专用发票，价款为180000元，款已付，材料已验收入库；

（3）本月销售产品，开具增值税专用发票200份，销售额为800000元；

（4）本月销售产品，开具一般发票150份，销售额为117000元。

依据上述资料，计算该厂3月份应缴纳增值税税额。【您答案】

【正确答案】

（1）销项税额＝800000×17%+117000÷（1+17%）×17%＝153000（元）

（2）进项税额＝（1000+）×7%+30600＝30810（元）

（3）应纳税额＝153000-30810＝122190（元）【答案解析】

第一笔业务中，支付运费能够根据7％扣除率来计算进项税额，注意装卸费和保险费不能计算进项税额抵扣。

第二笔业务中，购物材料支付增值税进项税额是30600元，而且所购材料已经验收入库，所以这个进项税额是能够在当期抵扣。

第三笔业务中，销售产品，因为开具是增值税专用发票，所以销售额是不含税，所以直接用销售额乘以税率就能够计算出销项税额了。

第四笔业务中，销售产品，开具是一般发票，所以发票上注明销售额是含税价，应该换算成不含税价来计算销项税额。六、综合题。

1.某汽车制造厂为增值税通常纳税人，该厂生产汽车出厂价为每辆10万元（不含增值税），1999年5月该厂发生以下经济业务：

（1）销售给特约经销商A汽车50辆，并以银钱收据收取提货手续费1万元；经销商已提取40辆汽车，其它10辆还未提货；该厂已经开具了50辆汽车增值税专用发票；

（2）捐赠给B企业同类汽车8辆并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费1元，运输单位发票台头为B企业，发票已由该厂转给B企业。

（3）和特约经销商C签署了60辆汽车代销协议，代销手续费5%，该厂立即开具了60辆汽车增值税专用发票，当月收到经销商返还30辆汽车代销清单及销货款；

（4）以价值100万元10辆汽车，向一汽车配件厂换取等值专用配件，双方均已收到货物，而且相互开具增值税专用发票；

（5）购进汽车零配件一