会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷42（共395题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷42（共9套）（共395题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、固定资产分期计提折旧B、可供出售金融资产期末采用公允价值计价C、发出存货计价所使用的先进先出法D、发出存货计价所使用的移动加权平均法标准答案：B知识点解析：可供出售金融资产期末采用公允价值计价，不符合历史成本计量属性。2、计提安全生产费应记入的贷方科目是()。A、预计负债B、资本公积C、其他应付款D、专项储备标准答案：D知识点解析：按照规定，计提安全生产费，借记“制造费用”等科目，贷记“专项储备——安全生产费”。3、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的公寓收回，准备作为办公楼。2006年12月1日，该公寓正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为1700万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为1680万元，其中，成本为1625万元，公允价值变动为增值5万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A、55B、75C、1680D、20标准答案：D知识点解析：投资性房地产的公允价值变动损益=1700-1680=80(万元)4、以下说法中，错误的是()。A、企业计提的存货跌价损失不得在以后期间转回B、预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量C、企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响时，应计提资产减值准备D、预计资产未来现金流量不应包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量标准答案：A知识点解析：暂无解析5、甲公司与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650万元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不考虑相关税费)，该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上述资料，甲公司应确认的债务重组利得为()万元。A、230B、191C、150D、250标准答案：D知识点解析：债务人将重组债务的账面价值与转让的固定资产的公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组利得”。所以本题的债务重组利得：650-400=250(万元)。6、M公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2009年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、3B、9C、10D、15标准答案：B知识点解析：暂无解析7、企业对于发生的会计估计变更,不应在会计报表附注中披露的内容有()。A、会计估计变更的日期B、会计估计变更的原因C、会计估计变更对当期损益的影响金额D、会计估计变更的累积影响数标准答案：D知识点解析：暂无解析8、企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是()。A、不确认利润但可能确认损失B、既不确认利润也不确认损失C、确认利润但不确认损失D、可能确认利润也可能确认损失标准答案：A知识点解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理：(1)已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；(2)已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；(3)已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。9、关于高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，下列说法中错误的是()。A、提取的安全生产费应计入当期损益，同时确认预计负债B、提取的安全生产费应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目C、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备D、企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，支付时会减少所有者权益标准答案：A知识点解析：提取安全生产费时，应当计入相关资产的成本或当期损益，同时记入”专项储备”科目，小确认预计负债，选项A错误，选项B正确；使用安全生产费时，属于费用性支出的应冲减专项储备，会减少所有者权益，选项C和D正确。10、甲企业与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650000元用一台设备予以偿还(假设企业转让该设备不需要缴纳增值税)，该设备账面原价600000元，已提折旧100000元，甲企业对该设备计提了减值准备80000元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39000元。根据上述资料，甲企业因此项债务重组而增加的资本公积为()元。A、230000B、191000C、150000D、111000标准答案：A知识点解析：甲企业因债务重组而增加的资本公积=650000-(600000-100000-80000)=230000(元)11、2015年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2015年度甲公司应确认的营业外收入为()万元。A、3B、3．5C、5．5D、6标准答案：A知识点解析：与资产相关的政府补助，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入，所以2015年度甲公司应确认的营业外收入=(60／10)×6／12=3(万元)。12、甲公司2012年销售丁产品1000万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修按照以往经验，不发生质量问题的可能性为80％，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为15％，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的2％；发生较大质量问题的可能性为4％，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的10％；发生严重质量问题的可能性为1％，发生严重质量问题后发生的维修费为销售收入的20％则2012年应计提的产品质量保证金是()万元A、7B、8C、9D、10标准答案：C知识点解析：2012年应计提的产品质量保证金=(1000×2％)×15％+(1000×10％)×4％+(1000×20％)×1％=3+4+2=9(万元)。13、2012年12月26日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定。2013年3月20日，甲公司应按每台100万元的价格向乙公司提供乙产品5台。2012年12月31日。甲公司还没有生产该批乙产品，但持有的库存C材料专门用于生产该批乙产品5台。其账面价值(成本)为180万元，市场销售价格总额为200万元。将C材料加工成乙产品尚需发生加工成本350万元，不考虑其他相关税费。2012年12月31日C材料的可变现净值为()万元。A、200B、180C、500D、150标准答案：D知识点解析：由于甲公司与乙公司签订的销售合同规定，乙产品的销售价格已由销售合同约定，甲公司还未生产，但持有库存C材料专门用于生产该批乙产品，且可生产的乙产品的数量不大于销售合同订购的数量，因此，在这种情况下，计算该批C材料的可变现净值时，应以销售合同约定的乙产品的销售价格总额500万元(100×5)作为计量基础。C材料的可变现净值=500-350=150(万元)。14、下列关于附有销售退回条款的销售的会计处理中，不正确的是()A、企业应当在客户取得相关商品控制权时按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入B、按照预期因销售退回将退还的金额确认负债C、按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为一项负债D、按照所转让商品转让时的账面价值，扣除相关资产成本的净额结转成本标准答案：C知识点解析：按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本(包括退回商品的价值减损)后的余额，确认为一项资产，选项C不正确。15、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是()A、企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B、企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C、辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D、企业职工内退的，应比照辞退福利处理标准答案：B知识点解析：选项A，企业发生的职工工资、津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成本；选项C，辞退福利均应计入管理费用；选项D，职工内退的，在正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照离职后福利处理。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。17、下列选项中，至少应于每年年末进行减值测试的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：对商誉和使用寿命不确定的无形资产，企业至少应当于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到可使用状态的无形资产，由于其价值通常具有较大的不确定性，也应当在每年进行减值测试。18、下列各项中，属于或有事项的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：或有事项通常包括未决诉讼、为其他单位提供债务担保等。由于母子公司均是作为独立的法人实体存在，母公司为其子公司的贷款提供担保，属于为其他单位贷款提供担保行为。因此，选项ABD是正确选项。企业以财产作为抵押向银行借款，是以其自己的财产提供贷款担保，不属于为其他单位提供财产担保，因此选项C不正确。19、企业以公允价值计量资产，应当考虑该资产的特征，下列项目中，属于资产特征的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：资产特征包括资产状况、对资产出售或者使用的限制等。交易费用直接由交易引起，如果企业未决定出售资产，该费用将不会发生，不属于资产的特征，选项D错误。20、下列各项中，属于因会计制度规定与所得税法规定不同而产生的永久性差异的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A“计提产品保修费用”属于时间性差异。选项B“计提固定资产减值准备”属于时间性差异。21、在除企业合并以外其他方式取得长期股权投资的情况下，下列各项中，应作为长期股权投资取得时初始投资成本入账的有()。标准答案：B,D知识点解析：企业合并以外方式以非现金资产投资，应以投出非现金资产的公允价值及投资时的相关税费作为长期股权投资的成本，选项A不正确；投资付款额中所含的已宣告但尚未发放的现金股利应确认为应收股利，选项C不正确。22、下列说法或做法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，对于代销商品，在出售以前，受托方应在资产负债表上以受托代销商品成本抵减了代销商品款后的净额反映在存货项目中。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、企业将境外经营的财务报表折算为以企业记账本位币反映的财务报表时，应当采用资产负债表日即期汇率折算的项目有()。标准答案：A,B知识点解析：对企业外币财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格时，表明存货的可变现净值低于成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题考查重点是对“存货期末计量的核算”的掌握。存货存在下列情况之一的，表明存货的可变现净值低于成本：(1)该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望；(2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格；(3)企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本；(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；(5)其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。因此，本题的说法是正确的。27、我国预算会计制度规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：事业单位的固定资产一般不计提折旧。28、资产组的认定，应当以能否独立生产产品为依据，如果几项资产的组合能独立生产产品，则应当将这些资产的组合认定为资产组。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据。29、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。30、在毛利率法下，通过设置“商品进销差价”科目核算进销存货的售价与进价的差额，进而确定商品的毛利率。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在零售价法下，设置“商品进销差价”账户，毛利率法下的毛利率是根据企业前期实际或本月计划加以确定的。31、一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：一般情况下，事业单位固定资产和固定基金两个项目的金额应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的金额不相等。32、对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基本确定能够收到时，可以全额予以确认。FORMTEXT标准答案：B知识点解析：对于企业清偿预计负债所需支出预期由第三方补偿的，在补偿金额基本确定能够收到时，可予以确认，但所确认的金额不得超过相关预计负债的金额。33、企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业开发阶段的支出符合资本化条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。34、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用公允价值模式计量的，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。35、事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中应当计入其他支出()。A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：事业单位除工程项目专门借款以外的其他借款计提的利息在财务会计中一般应当计入其他费用。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、A公司1998年1月1日起计提折旧的一台设备,原值64000元,估计使用6年,净残值4000元,按直线法折旧。到2002年初,用于新技术发展,对原估计的使用期限改为5年,净残值2000元,则2002年计提的折旧为()。A、11000元B、24000元C、12000元D、22000元标准答案：D知识点解析：暂无解析2、下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是()。A、可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额B、可变现净值等于销售存货收到的现金C、可变现净值是存货公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值较低者D、可变现净值是存货的估计售价标准答案：A知识点解析：可变现净值，是指在生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售的所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额计量。3、A公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入4000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2008年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了2000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2008年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。A、40B、30C、120D、90标准答案：B知识点解析：由于工程于2008年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化期间时间为2个月。2008年度应予资本化的利息金额=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(万元)。4、2006年8月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2007年2月，甲公司应按100000元/台的价格向乙公司提供A型号的机器10台。2006年12月31日，甲公司A型号机器的账面价值为680000元，数量为8台，单位成本为85000元/台。2006年12月31日，A型号机器的市场销售价格为95000元/台。则A型号机器的可变现净值为()元。A、688000B、544000C、800000D、760000标准答案：C知识点解析：根据甲公司与乙公司签订的销售合同规定，该批A型号机器的销售价格已由销售合同约定，并且其库存数量小于销售合同约定的数量，因此，计算A型号机器的可变现净值应以销售合同约定的价格800000(100000×8)元作为计量基础。5、甲公司于2007年3月31日取得了乙公司60%的股权。合并中，甲公司支付的有关资产，在购买日的账面价值与公允价值如下：土地使用权账面价值为1500万元，公允价值为2000万元；专利技术账面价值为100万元，公允价值为120万元；银行存款为60万元。合并中，甲公司为核实乙公司的资产价值，聘请专业资产评估机构对乙公司的资产进行评估，支付评估费用50万元。假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。则其初始投资成本为()万元。A、1660B、2180C、2230D、570标准答案：C知识点解析：该项初始投资成本=2000+120+60+50=2230(万元)6、2006年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2006年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A、220B、300C、6720D、80标准答案：D知识点解析：投资性房地产的公允价值变动损益；6800-6720=80(万元)7、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算标准答案：D知识点解析：选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；选项A、B、C属于会计估计变更。8、A公司与B公司经协商，进行如下债务重组：A公司以一批商品抵偿债务，商品成本为160万元，已计提减值准备40万元，市场公允价格为140万元，增值税税率为17%，债务的账面价值为170万元。则A公司债务重组收益为()万元。A、6.2B、26.2C、29.6D、30标准答案：A知识点解析：170-140×1.17=6.2(万元)。9、甲公司2007年1月1日发行可转换债券，取得总收入480万元。该债券期限为3年，面值总额为500万元，票面年利率为3%，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股。该公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为6%。假定不考虑其他相关因素。则2007年1月1日权益部分的初始入账金额为()。A、20B、0C、480D、460标准答案：A知识点解析：负债部分的初始入账金额=15/(1+6%)1+15/(1+6%)2+(500+15)/(1+65)3=460(万元)；权益部分的初始入账金额=480-460=20(万元)10、在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的是()。A、公允价值变动损失B、投资收益C、经营性应付项目的减少D、递延所得税负债标准答案：A知识点解析：暂无解析11、某股份有限公司从2003年起按销售额的2%预提产品质量保证费用。该公司2004年度前3个季度改按销售额的12%预提产品质量保证费用，并分别在2004年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2004年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2004年度销售额的2%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额2%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2004年度财务报告中对上述事项正确的会计处理方法是()。A、作为会计政策变更予以调整，并在会计报表附注中披露B、作为会计估计变更予以调整，并在会计报表附注中披露C、作为重大会计差错更正予以调整，并在会计报表附注中披露D、不作为会计政策变更、会计估计变更或重大会计差错更正予以调整，不在会计报表附注中披露标准答案：C知识点解析：这属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错予以更正，并在会计报表附注中披露。12、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元(可按7%抵扣增值税)，装卸费1000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为()元。A、435336B、432650C、503660D、428111标准答案：D知识点解析：暂无解析13、关于费用，下列说法中错误的是()。A、费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B、费用只有在经济利益很可能流出，从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认(所有者权益流出除外)C、企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益D、符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入资产负债表标准答案：D知识点解析：符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表。14、在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，下列各项中可以不予披露的是()。A、换入资产的公允价值B、支付的补价C、换入资产的账面价值D、换入换出资产的类别标准答案：C知识点解析：在发生涉及补价的非货币性交易的情况下，企业应当披露非货币性交易中换入、换出资产的类别及其金额，其中金额包括换入、换出资产的公允价值、补价、应确认的收益和换出资产的账面价值，而不是换入资产的账面价值。15、2009年1月1日，某基金会与甲企业签订协议，甲企业对该基金会捐赠150000元，但该笔款项要用于留本基金，基金的本金只能用于投资，且投资收益必须在2010年8月1日以后使用。该基金会当日收到此捐赠款项。假设2009年该基金会用该笔留本基金投资，共取得投资收益60000元。不考虑其他事项，则2010年8月1日该基金会非限定性净资产的金额为()元。A、150000B、60000C、210000D、90000标准答案：B知识点解析：2010年8月1日，60000元投资收益的使用限制取消，因此要对2009年的限定性净资产重分类，201O年8月1日的非限定性净资产为60000元。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。17、在公司间存在的内部交易的情况下,编制合并会计报表时,其抵销的内部交易及其相关的会计事项有()。标准答案：B，C，D知识点解析：暂无解析18、A公司和B公司各自出资50%成立C公司，C公司出资设立了D公司和E公司，拥有D公司和E公司各80%权益性资本，以下构成关联方关系的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析19、A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认()。标准答案：B,C,D知识点解析：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产，账面价值=0；计税基础=4000—20000×15％=1000(万元)；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1000×25％=250(万元)；应交所得税=(10000+10000)×25％=2750(万元)；所得税费用=2750－250=2500(万元)。相关分录如下：借：所得税费用25000000递延所得税资产2500000贷：应交税费——应交所得税2750000020、下列关于可转换公司债券的说法或做法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。21、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析22、下列关于内部研究开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C，研究阶段的支出应全部予以费用化。23、关于修改其他债务条件的债务重组，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：债务重组以修改其他债务条件进行的，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为币组后债权的账面价值，重组债权的账面余额与重组后债权的账面价值之间的差额，计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益，选项A正确，选项D错误；修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，小得将其计入重组后债权的账向价值，选项B正确；债务人涉及或有应付金额的，符合预计负债确认条件时，应确认为预计负债，选项C正确。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术本身。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：公允价值计量结果所属的层次，取决于估值技术的输入值，而不是估值技术本身。27、如果在控制权取得日编制合并会计报表，按照购买法只需编制合并资产负债表。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、在确认持有至到期投资的减值损失时，预计未来现金流量现值应当按照计算现值当日的市场利率折现确定。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：预计未来现金流量现值应当按照该金融资产的原实际利率折现确定。29、或有资产一般不应在会计报表附注中披露。但或有资产可能会给企业带来经济利益时,则在会计报表附注中披露其形成的原因。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析30、如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就应按完工百分比法确认收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表日能对该项交易的结果做出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。31、企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于现金结算的股份支付。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业以回购股份形式奖励本企业职工的，属于权益结算的股份支付。32、划分地区分部的一个重要依据在于各分部之间具有不同的经营风险和经营回报，而不单纯是以某行政区域作为其划分依据。()FORMTEXT标准答案：A知识点解析：暂无解析33、在借款费用允许资本化的期间内发生的外币专门借款汇兑差额，应当计入以该专门借款所购建固定资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不属于企业合并。并且交易发生时既小影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产牛的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产牛可抵扣暂时性差异的，所得税准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、使用寿命有限的无形资产摊销时可能会影响当期损益，也可能不会影响当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：一般情况下，使用寿命有限的无形资产摊销时会影响当期损益，但是，若无形资产用于产品生产，其摊销额计入存货成本，在存货没有对外出售时，不影响当期损益。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2010年11月5日，甲公司与乙公司签订了一份销售合同，双方约定，2011年1月10日，甲公司应按每台3万元的价格向乙公司提供A商品10台。2010年12月31日，甲公司A商品的单位成本为2.7万元，数量为15台，其账面价值(成本)为40.5万元。2010年12月31日，A商品的市场销售价格为2.8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0.2万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的15台A商品的账面价值为()万元。A、40B、40.5C、39D、42标准答案：A知识点解析：有销售合同部分的A商品的可变现净值=(3-0.2)×10=28(万元)，成本为27万元；无销售合同部分的A商品的可变现净值=(2.8-0.2)×5=13(万元)，成本=13.5(万元)。根据可变现净值与成本孰低原则，2010年12月31日结存的15台A商品的账面价值=27+13=40(万元)。2、甲公司20×9年2月1日购入需要安装的生产用设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为117万元(含增值税17万元)。购买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万元。安装时领用材料6万元；支付安装工人工资23万元。该设备20×9年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假定不考虑其他因素，20×9年该设备应计提的折旧额为()万元。A、9B、9.9C、11D、13.2标准答案：B知识点解析：20×9年该设备应计提的折旧额=(100+3+6+23)/10×9/12=9.9(万元)。3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量标准答案：D知识点解析：投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式。选项C应是计入公允价值变动损益。4、甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为()万元。A、58.90B、50C、49.08D、60.70标准答案：A知识点解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90(万元)。5、企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是()。A、按库存商品的公允价值确认营业外收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失标准答案：B知识点解析：按照非货币性资产准则，应按照库存商品的公允价值确认主营业务收入，按照其成本结转主营业务成本。6、企业计提的资产减值准备，按规定不得转回的是()。A、坏账准备B、无形资产减值准备C、持有至到期投资减值准备D、存货跌价准备标准答案：B知识点解析：企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。7、某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。20×9年1月1日，该交易对所有者权益的影响金额为()万元(四舍五入取整数)。A、0B、1055C、3000D、28945标准答案：B知识点解析：负债成份的公允价值=1000×30×7%/(1+9%)+1000×30×(1+7%)/(1+9%)2=28945(万元)，权益成份的公允价值=1000×30-28945=1055(万元)。8、甲公司拥有乙公司70%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2009年10月，甲公司以900万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品的生产成本为500万元。至2009年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，该批商品假设未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，而且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业存货以历史作为计税基础，则合并财务报表中应确认()。A、递延所得税资产160万元B、递延所得税负债160万元C、递延所得税资产40万元D、递延所得税负债40万元标准答案：C知识点解析：暂无解析9、甲公司2010年12月10日与丙公司签订合同，约定在2011年2月20日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价。若生产A产品的单位成本为250元。则2010年12月31日甲公司应确认的预计负债为()元。A、50000B、10000C、90000D、40000标准答案：D知识点解析：履行合同发生的损失=1000×(250-200)=50000(元)，不履行合同支付的违约金=1000×200×20%=40000(元)，应确认预计负债40000元。10、甲建筑公司签订了一项总金额为2000万元的固定造价合同，最初预计总成本为1700万元。第一年实际发生成本798万元，年末，预计为完成合同尚需发生成本1302万元，该合同的结果能够可靠估计，则该合同第一年末应计提资产减值损失为()万元。A、0B、300C、98D、62标准答案：D知识点解析：第一年合同完工进度=798/(798+1302)=38%第一年末应确认的合同损失=[(798+1302)-2000]×(1-38%)=100×62%=62(万元)11、甲公司于2010年1月1日起建造办公楼，为建造办公楼于2010年1月1日取得专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为6%；2010年1月1日取得一般借款4000万元，借款期限为5年，年利率为7%。两项借款均按年付息。暂时闲置资金用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%。该办公楼于2010年1月1日支出1500万元，2010年7月1日支出3000万元，预计2011年末达到可使用状态，2010年应资本化的借款费用是()万元。A、105B、147.5C、87.5D、210标准答案：B知识点解析：2010年专门借款资本化利息：2000×6%-500×0.5%×6=105(万元)。2010年一般借款资本化利息=(3000-500)×6/12×7%-(3000-500)×0.5%×6=42.5(万元)，合计=105+42.5=147.5(万元)。12、甲公司2009年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比税法允许扣除的工资超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2009年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2009年的净利润为()万元。A、750B、786.5C、819.5D、753.5标准答案：D知识点解析：当期所得税费用=(1000+50-100)×25%=237.5(万元)，递延所得税费用=(5000-4700)×25%-66=9(万元)，所得税费用总额=237.5+9=246.5(万元)，净利润=1000-246.5=753.5(万元)。资产负债表债务法进行所得税会计处理，在不存在其他纳税调整事项和所得税税率变更等情况下，本期所得税费用是按税前会计利润乘以现行税率计算的结果。13、在下列事项中，属于会计政策变更的是()。A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式标准答案：D知识点解析：投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计政策变更。14、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、为子公司的银行借款提供担保B、对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议C、法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致D、债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回标准答案：C知识点解析：调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。其他三项都属于日后非调整事项。15、甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币，款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为()元。A、2000B、0C、-1000D、1000标准答案：A知识点解析：应确认的公允价值变动损益=10000×8×0.9-10000×7×1=2000(元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、下列各项中，属于利得的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项A属于其他业务收入，应计入收入。选项B是额外支付的价款，属于广义的损失。17、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：可供出售金融资产期末应采用公允价值计量；可供出售金融资产持有期间取得的现金股利计入投资收益。18、下列关于或有事项的表述中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：或有负债无论是企业的一项潜在义务，还是一项现时义务，均不应确认为企业的一项负债；对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性，不披露预计支付的时间。19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。20、关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：购入无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账。21、关于无形资产的摊销，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。22、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有()。标准答案：B,C知识点解析：新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按《企业会计准则——金融工具确认计量》准则进行处理，一般可以转回。23、企业发生的交易中，如果涉及补价，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析24、根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。企业合并初始确认的商誉不确认递延所得税负债。25、关于股份支付，下列说法中错误的有()。标准答案：C,D知识点解析：股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项低于资产的账面价值，就表明资产发生减值，计提减值准备。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值取两者之间最高值，与资产账面价值比较。只要资产账面价值高于最高值就表明资产发生减值，计提减值准备。27、追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项当期发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时，即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调控的方法。28、或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、承诺、亏损合同、重组债务等。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析29、长期股权投资采用权益法核算，对比成本法最大的差别就是应确认被投资单位权益的变动，比如，被投资单位实现的净利润，投资企业应直接根据其账面金额计算拥有的份额，确认投资收益。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认，一般不能直接根据被投资单位的账面净利润确认，除非公允价值与账面价值的差异不重大或公允价值无法取得。30、企业在编制现金流量表时，对企业为职工支付的住房公积金、为职工缴纳的商业保险金、社会保障基金等，应按照职工的工作性质和服务对象分别在经营活动和投资活动产生的现金流量有关项目中反映。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析31、宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析32、在等待期内，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析33、某企业计提了100万元的预计产品保修费用，假定税法规定在未来保修时可以抵扣，那么该项预计负债的计税基础是0。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：账面金额为100万元的预计负债，在未来保修时可以抵扣，计税基础=账面价值-未来可以税前列支的金额=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元。34、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异带来的利益。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。35、“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：“交易性金融资产”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司2009年初支付1000万元购置了一栋办公楼，用于出租，属于投资性房地产。甲公司与乙公司签订经营租赁合同，从2009年1月1日起，租期三年，每年租金80万元，在年初一次性收取。该办公楼预计使用年限为25年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。已知2009年末该投资性房地产的公允价值为1100万元；2010年末该投资性房地产的公允价值为1150万元；2011年末该投资性房地产的公允价值为1200万元。[要求