国有企业应收账款管理问题研究1

应收账款是指企业在经营过程中，因实施销售商品、提供劳务等收取的款项及其他各种应收、暂付、预支款等，包括货款、税金及代垫运费等。在当前经济活动中是个极其活跃的要素之一，在现代化企业财务管理中起到资金融通的重要功能，虽在国有企业的流动资产中应收账款占有的比重虽然不大，但它对国有企业的经营带来的影响是巨大的，有时造成的损失甚至是不可估量的。因此，企业在应收账款操作过程中应遵循风险可控、客观真实、核算准确、职责明晰、提高效率的原则来进行更加严密的管理和控制。同时，除了存货外应收账款是企业流动资产的另一重要项目，在国有企业发展中发挥了重要的作用，只有切实加强应收账款管理工作，才能使国有企业拥有良好的基础，才能使国有企业资金使用更加高效、规范，更加可持续发展。因此，加强应收账款的管理，进一步规范应收账款管理，减少企业损失，防范资金风险，提升资产质量和资金使用率，实现保值、增值目标的实现，对促进国有企业的运营具有重要的经济意义。当前，大部分国有企业都十分重视应收账款管理工作，也取得了较好的成果，但仍然有部分在企业应收账款管理工作中缺乏科学性和效能性，甚至出现了许多问题和矛盾，导致应收账款金额高居不下，资金周转速度放慢，严重影响企业流动资产周转率。企业账上有钱，可不能及时收回，造成企业实际缺乏流动资金，甚至有时应收账款还会形成坏账而收不回来，影响企业中短期资金的需要，而为了缓解压力，还需要向外进行长短期借款，从而导致企业融资成本不断增加，严重影响了国有企业的可持续发展。如何加强应收账款的管理，并积极探索符合国有企业实际、符合市场经济规律的管理工作办法，已经成为国有企业亟须解决的重要课题。一、国有企业应收账款管理存在的问题（一）信用管理不足，随意运用赊销手段信用管理是现代国有企业管理的核心内容，但就现有的企业应收账款管理情况来看，企业的高级信用管理人员缺乏，从而造成销售人员中信用风险评估人员业务水平不高。另外，大部分企业过度追求销售总额目标，尤其是在季度、年末，为了在考核中取得优异的业绩，而忽视企业制定的管理制度。往往还来不及建立和评价客户信用就匆匆订立合同，并在合同中给予大于6个月的赊销信用期，从而形成了大量的应收账款。销售额大幅度增长，库存商品减少，但同时增加了应收账款，资产没有显著变化。不完善的客户信用增大了应收账款回收的风险和坏账的可能性，降低了企业应收账款周转率，如果应收账款收不回来，将影响企业的正常运营，给企业带来不可估算的影响。（二）企业应收账款管理不完善销售人员与债权催收人员对应收账款的权责不清晰、管理不完善。特有的市场经济条件下，国有企业内部又催生了提高销售收入的奖励管理办法，对于实现的收入是否能及时收回却没有提及。销售人员只要按照销售计划多完成销售，就能完成任务，实现业绩，取得超额奖励。对于欠款清缴不积极主动，对于形成的大量应收账款会对企业造成的严重影响视而不见。完成销售后，对方是否全额付款，还是存在大量未付款；对于形成的应收账款，是否按照合同付款或进行催收后，是否有及时付款，没有用心去了解。而财务部门往往只掌握着应收账款的账面数，对于每一笔应收账款的具体情况、何种销售而形成、约定的收款时间和最终客户承诺回款时间是否超出收款期等等具体情况不十分了解。各相关部门各管各的，缺乏信息共享，互相合作，使得企业有关负责人无法及时掌握应收账款的具体情况，错过采取最佳处理措施的时机。（三）未建立科学完善的账龄分析体系国有企业对应收账款缺乏应有的管理，尤其是不够重视应收账款的账龄分析，时间越长的应收账款收回难度越大，形成坏账的可能性也就加大。有的企业只对应收账款分客户管理，没有按时间进行管理，容易造成错过最佳催款期。或者有对应收账款设置账龄分类，可最终也没有发挥账龄预警作用。（四）催收方法过于单一销售人员没有对应收账款按照客户区分难易收回程度，一般只是通过打电话沟通或上门催收付款事宜，对方虽然当面答应马上办手续找领导审批付款，可实际上采用的是拖延政策，根本就不想付款，时间一拖再拖，业务人员也没积极跟进，最后只能采取更复杂的手段才能收回应收账款。二、加强国有企业应收账款管理和控制的对策建议（一）制定有效的信用政策管理首先，国有企业必须加强企业信用管理人员的培训，使其具备一定的专业技能和经验，提高其业务人员素质，提升其信用管理和管控能力，使其能胜任企业信用管理工作。建立健全一套适用本企业内部信用风险管理的制度，包括选择客户、确定信用条件、寻求债权保障，事中控制、早起拖欠款的债权、坏账追讨等，建立明确的信用政策，主要包括信用标准、信用条件、信用限额和收账政策。其次，事先对客户进行系统的分析评估，从额度、期限，或不予给予赊销等不同方式，来确定对某个客户的赊销信用政策。同时签订合同前期，各个部门要充分的评估和判断，在合同中要签订可靠的法律依据条文，作为催收应收账款的法律保障。最后，事中要对应收账款情况进行关注，对逾期的债权应密切关注。是否发生时就不符合企业的管理制度，而匆忙的订立合同，对这些存在的问题及时发现，及时补救。还要关注客户是否发生了影响信用状况的事件，需重新评价其信用资质，重新核定客户的信用额度和赊销期限，尽早地收回欠款。如果对方已经发生了导致信用恶化的事件，也应主动和对方联系，是否先暂停向对方继续提供劳务或服务，或要求对方重新提供担保等寻求解决的最佳方法，或收集和整理已取得的证据，采取司法程序，尽可能地收回欠款，为企业挽回损失。（二）加强应收账款管理和控制应收账款管理的重要性和必要性有着其他资产管理无法比拟的独特性，要管好应收账款，首先，要从领导层开始，在思想上要深刻认识到应收账款管理好坏对企业的深远影响。由主要领导牵头，建立涉及信用管理、销售、生产、人事、财务等不同部门，组合应收账款管理机构，进一步建立健全完善的奖惩制度，发挥部门人员的主观能动性。明确职责分工，落实责权利，共同研究应收账款的管理工作，分工协作，相互牵制使其充分履行自己的职责，进一步完善债权管理的部门和岗位责任制，明确各部门和岗位的工作任务、职责分工，通过建立规范的工作流程加强日常管控，切实把债权管理责任落到实处。提升应收账款的管理，提高应收账款的周转率，加速企业资金的运用，增强企业在市场上的竞争力。其次，在销售前期应根据当年的生产规模预算，往年的销售实际情况及今年预计新增的市场和产品，信用管理、销售、生产、法律等部门应相互配合，做好客户的调查、评比、选择，订立合同、销售货物，国有企业需要科学建立应收账款回收长效激励约束机制，坚持“谁放账、谁清收”的奖惩制度，根据所做出的贡献对相关人员进行相应奖励，进一步调动相关人员工作热情。促进责任人树立底线意识，确保在工作中能忠诚履职，发挥托底效应。最后，财务部门要发挥资金管理方面的作业，时常关注资金动态，关注需要提醒和监督的重点应收账款，特别是风险债权管理，以清收资金为首要目标，严格把控债权规模，大力推进债权清理工作。进一步贯彻落实债权常态化管理要求，对风险债权清理工作常抓不懈、持续推进。严控新增风险债权规模，企业要建立和落实客户资信管理评价体系，对确需与信用等级差的客户开展业务时，务必责任对方提供全额预付款项或提供抵押、质押等方式降低风险；严格控制合同签订程序，杜绝未签订合同就开展相关业务现象的发生。在加大风险债权清理力度的同时，要对既有债权进行动态监控，加大清收力度，通过源头和过程控制严控新增风险债权的产生，防止前清后欠。（三）建立有效的账龄分析制度国有企业要根据本企业自身生产特点和资金需求量，对本企业的应收账款按债权到期日划分账龄，定期向领导层反映账龄结构，以便及时采取措施，对超过收款期的应收款项重点分析统计，派业务经办人员与客户主动对接，积极催账，客户有什么情况及时向领导层反映，以便及时采取应对措施，及时收回欠款，保证企业资金的安全性和完整性。（四）建立有效的应收账款清收办法主动出击，并保留相关索债证据，否则过了诉讼时效，将造成更大的麻烦；如果了解债务人也有逾期在外没有及时收回的债权，就可以采取协助催收、追收、代位行驶债权、直接转让债权等形式收回债权。对于大额应收账款，如果对方实在无法按合同付款，可以与债务人协商，分期付款