国有企业全面预算管理问题及对策探讨

在不断完善的市场经济制度下，国有企业在国民经济中的地位得到提升，并显得尤为重要。本文打算从国有企业在全面预算管理中存在的问题进行探讨，针对存在于预算编制、执行和考核过程中的问题进行分析并对应的解决方案，当下的国有企业可以引以为鉴，避免出现同样的问题，若出现同样的问题，对照分析后进行整改，促使全面预算管理的有效使用，提高国有企业管理水平，为企业战略目标和经营计划的实现提供有力帮助。一、国有企业的业务特点及进行全面预算管理的必要性（一）国有企业的业务特点现国有企业大多都与国计民生密切相关，所经营的业务涉及广，项目多且现金流大，但很多国有企业都没有完善的全面预算管理体系，企业经营没有明确的方向，容易造成国有资产严重流失，所以进行全面预算管理是很重要的。（二）国有企业全面预算管理的必要性1.有利于部门与部门之间的沟通实施全面预算可以加强企业各部门之间的沟通，各部门可以相互沟通自己的计划和需求，及时了解其他部门的计划和需求是否对本部门有影响并做出调整，增强各部门、各岗位的积极性，一起实现企业的经营目标和战略目标。2.有助于提高国有企业的竞争力实施全面预算可以提高国有企业的工作效率和管理水平，充分发挥全面预算管理的作用，使国有企业更能适应市场的发展，为我国经济的繁荣发展奉献一分力量。3.能够帮助经营战略目标的实现在国有企业总体政策和战略的基础上，企业可以对自己的战略规划、经营目标进行细化、分解到各个预算执行部门，从而实现企业的总体规划和总体经营目标。同时，战略目标与预算管理相结合，可以使员工及时发现企业运营过程中存在的问题，进而根据企业的总体政策和实际情况，修订企业的规划政策。二、国有企业全面预算管理的现状及存在的问题（一）对全面预算管理缺乏充分的理解全面预算管理是企业依据自身原先制定的战略目标，对企业日常经营活动进行预测筹划，并经过监督分析评价反馈，从而达到目标实现。有些国有企业管理水平落后，企业缺乏约束或盲目经营，管理层对全面预算管理缺乏充分的认识，往往要财务部门肩负着预算管理的重担，这种错误的认识导致其他部门的不配合，事不关己，对数据的提供不积极或者不准确，导致所编制的预算目标不够合理，并缺乏适应性。有些国有企业有实施全面预算管理，但员工认为事不关己，如市场部只关注市场开发情况，销售部只关注产品销售情况，员工不能主动参与预算，无法调动他们的积极性，难以形成完整的预算。（二）实施全面预算编制不科学企业要全面实施预算管理，首先要编制预算。预算编制是企业实施全面预算管理的起点，影响着企业战略目标的实现，可由于其他部门参与度低，只能提供基础的数据，或者预算编制的依据不充分，可能导致预算目标与企业的经营计划相脱离。还有，员工的个人职业素质也会影响预算编制的合理性，如在实际工作中，有些员工缺乏专业的理论知识和实践操作经验，编制预算管理费用时只是照抄上一年的数据，没有考虑到因为业务的拓展，将增加一些接待费差旅费等费用，影响预算编制的准确性。甚至于，有些国有企业没有从自身的资源状况和生产能力等方面考虑，只为了完成上级下达的任务，不经过研究论证，会使预算目标很难实现。（三）预算执行与预算控制不严格编制好预算，然后是预算执行，它是决定全面预算管理成功与否的关键。有的国有企业只看重预算的编制而对预算的执行与控制重视不够，没有按照权、责、利相匹配的原则，将预算目标分解至各部门，在执行过程中缺乏有效的监控，实际业绩和预算目标没有定期进行对比分析，查找差异原因并进行整改。预算执行授权审批制度不严格，即使预算批复后已下达，仍频繁调整，随意性较大，经常不按照预算执行或者超预算执行现象时有发生，导致预算失去“严肃性”和“硬约束”。（四）预算执行考核不完善全面预算考核为企业实施奖罚和激励提供了依据，是整个企业预算管理中的重要一环，可以更好地实现企业战略和预算管理目标。但是，在实践工作中，大多国有企业存在预算考核不完善的问题。有的企业没有制定考核管理办法，或者预算考核不严格，只为考核而考核，没有按照预算执行考核的程序，完全是走过场，甚至于，还有的企业在考核过程中不透明，考核结果有失公平，严重影响员工的积极性的创造性。三、国有企业全面预算管理问题的原因分析（一）管理层不重视导致部门间缺乏沟通国有企业全面预算管理需要国有企业全体员工、财务部门和其他部门的协调与配合。但是事实上，由于管理层管理不重视，没有深入研究全面预算管理的内涵，往往直接把全面预算的任务交于财务部，没有要求其他部门参与，可是财务部门对于全面预算的编制主要根据账上历史数据，对企业的战略目标、业务计划也是一知半解。基于这种情况，常常会出现预算目标不具有先进性或挑战性。（二）预算管理制度不科学对于一些国有企业来说，全面预算管理不能只是一个口号，一个标杆，而是一个科学合理的体系。正是因为缺乏规范科学的预算管理体系，所以业务部门和财务部门的合作非常随意。从长远来看，一方面我们愿意制定预算管理，另一方面又不愿意严格执行预算管理，导致全面预算管理的失败。（三）全面预算管理没有进行有效的监管传统预算管理只注重编制，不注重预算执行过程的管理和监督，却不知道预算执行过程的管理和监督直接影响全面预算管理的有效性。预算的监控与管理就是定期将预算执行情况与实际财务数据进行对比，分析一定时期内国有企业的经营状况和经营成果，根据分析结果找出日常经营中存在的问题并找出有效的解决办法，结合内外部环境的最新变化调整预算偏差，从而明确下一阶段的方向。事实上，大多数国有企业没有进行有效的预算监督机制，使得全面预算管理失效。（四）预算考核不到位全面预算管理实施后，企业应根据预算考核制度对员工绩效进行考核，这是非常重要的一个环节。然而，部分国有企业预算考核制度不健全，对于员工的业绩没有量化指标，无论效率高低，能力大小，最后只能实行无差别待遇，因此导致国有企业员工在日常工作中缺少积极参与以及对公司尽心尽责，这样一来，全面预算管理的效果就没达到理想状态。四、改善国有企业全面预算管理的对策（一）提高对“全面”内涵的认识全面预算管理是为了实现企业战略目标的管理活动，包括预算理念全员参与，业务范围全面覆盖，管理流程全程跟踪，所以企业要重视全面预算管理。首先，预算管理应围绕企业战略目标和经营计划有序开展，管理层应带领全体员工加入全面预算管理队伍中，使各个部门能够有效沟通，以业务为主，财务协调辅助，实现业务与财务高度融合，将预算管理嵌入企业经营管理的各个领域和环节；其次，国有企业应加大宣传力度，多多强调，使全体企业员工有足够的重视及配合，增强这种意识，并积极加入队伍中，为顺利实施全面预算管理提供保证。（二）科学的编制预算首先，企业要建立健全预算编制制度，明确预算编制的依据、流程和方法，按照发展战略和年度经营计划以及规定的程序编制年度全面预算。其次，努力提高全体员工的素质，加大业务知识培训，经过部门之间多轮沟通，才能准确编制全面预算。最后，国有企业管理层在全面预算的编制过程，应根据自身的经营情况、发展阶段，积极与上级协调沟通，避免出现预算目标难以实现的现象，促使预算编制合理可执行。（三）加强执行预算为了使企业资源优化配置，预算要更好地执行，为企业经营目标提供保障。首先，企业应加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，在执行过程中加大监控力度，及时向决策机构和各执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，针对预算执行的差异，查明原因并提出整改对策，促使国有企业全面预算目标的实现；其次，明确预算执行审批权限，保持严肃性，提高预算执行效率，要按照企业下达的预算指标执行，不任意调整。最后，在预算执行过程中，要加强控制，防止经营活动与预算指标相差甚远，例如对于明细项目较多的管理费用可以通过总额控制，查找差异形成的原因并控制在合理的范围内，不浪费企业资源，降低企业风险。（四）完善考核惩罚机制完善预算执行考核制度对国有企业是很必要的，对各部门和个人的预算执行结果进行考核，惩罚并行，来提高员工的积极性。企业应组织预算执行情况考核，为保证考核的时效性，可以采用季度考核、半季度考核和不定期考核相结合。在考核过程中，对收集考核相关的各种资料，要保持客观性，做到公平公正，同时，预算执行考核结束后，应及时公布考核结果。五、结束语本文阐述了国