财务基础数据估算课件

财务基础数据估算4第一节

营业收入及税费估算

一、营业收入的估算

（一）销售量估算

1.产量的估算

应注意的问题：

①以销定产，确定最佳生产规模。

②正确估算项目达到设计能力的时间以及达到设计能力之前

试投产阶段的年产量。

③做好产品市场需求预测。

一、营业收入的估算

2.市场调查方法市场调查方法文案调查法访问调查法邮寄问卷调查法直接观察法直接实验法入户访问调查法拦截访问调查法小组座谈法深度访谈法投影访谈法电话访问调查法市场调研初期：观察法、访谈法进行试调研，对确定市场调研范围及重点、明确调研方向非常有用；市场调研中期：问卷调查。

一、营业收入的估算

3.市场预测方法技术预测方法专家判断趋势外推专家个人判断法头脑风暴法德尔菲法时间序列法因果分析法移动平均法指数平滑法季节因素分析法趋势曲线拟合马尔克夫链法多项式曲线简单指数曲线修正指数曲线双指数曲线威布尔分布函数龚泊资曲线逻辑曲线回归分析法投入产出分析法

（二）销售价格的估算

1.参照现行市场价格，应注意以下问题：

①市场差价

②市场需求③价格弹性

④目标市场细分

⑤测算各年收入时，不考虑价格涨跌。

一、营业收入的估算

（二）销售价格估算

2.新产品

一、营业收入的估算

二、税费的估算

税费包括：①进入产品成本费用的，有房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、进口原材料、备品备件的关税；②从营业收入中扣除的流转税，有营业税、消费税、土地增值税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；③从利润中扣除的有企业所得税。

三、营业税金及附加的估算

1.增值税:以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象。

2.营业税：价内税。

3.消费税：对特定的消费品和消费行为征收。4.土地增值税：转让房地产取得的增值额征收的税种。适用于房地产项目。

5.资源税：从事开采矿产品和生产盐的行为所课征的税收。

应纳税额=课税数量×单位税额

6.城市维护建设税

7.教育费附加

义务人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

增值税的税率：一是适用17％的标准税率，对大多数商品和劳务；二是适用13％的低税率；对粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品以及国务院规定的其他货物。三是对报关出口的货物适用零税率。

一般纳税人:生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；

批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额小规模纳税人，按3％的征收率计算应纳税额。应纳税额=销售额×征收率

例题：某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务1.从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；

进项税额=100*13%=13万元2.购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；进项税额=10*17%=1.7万元3.购进生产设备一台，价值20万元（不含税）

进项税额=20*17%=3.4万元（以上业务均有符合规定的增值税专用发票）4.向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；

销项税额=3000*3200*17%=163.2万元5.向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元，开具普通发票；

销项税额=3500/1.17*300*17%=15.26万元6.向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；

销项税额=3200*1*17%=0.0544万元7.分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；

销项税额=32000*17%=0.544万元8.上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额。应纳增值税额=163.2+15.26+0.0544+0.544-13-1.7-3.4-0.8=160.1584万元公司销售大米、玉米产品的税率为13%，收购稻谷等原材料，按买价的13%计提农产品进项税。销售100万元的农产品应缴纳增值税销项税=100÷（1+13%）×13%=11.5万元收购100万元稻谷抵扣进项税=100×13%=13万元如果经营农副产品毛利率小于13%，则进项税大于销项税。形成增值税进项税留底倒挂情况（即实际应交增值税为负数），无需缴纳城建税和教育费附加。留底税额1.5万元

营业税是指对在我国境内提供交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业以及转让无形资产或者销售不动产的行为课税的一种流转税。

营业税的税率为3％、5％、20％等几个档次。其中交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化教育业等为3％；金融保险业、服务业等以及转让无形资产、销售不动产为5％；娱乐业为5％－20％。

应纳税额=营业额×适用税率

应税消费品包括11类产品，即烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。消费税的税率有比例税率，分3％、5％……56％等几个档次，黄酒、啤酒、成品油是定额税率。消费税的计算公式：

应纳税额=销售额×税率应纳税额=销售数量×单位税额

城市维护建设税，为了加强城市的维护和建设，向缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人征收的专用于城市维护建设的一种税。以三税应纳税额为计税依据，纳税人所在地在市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％,纳税人所在地在农村的,税率为1％。

应纳税额=实际缴纳的（增值税+营业税+消费税）税额

×适用税率

教育费附加，为了加快地方教育事业的发展，扩大地方教育经费的来源而开征。纳入预算管理，作为教育专项基金，主要用于各地改善教学设施和办学条件。教育费附加的计征依据是各缴纳人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额；征收率为3％。其计算公式为：

应纳教育费附加额=实际缴纳的（增值税+营业税+消费税）税额×3%

第二节成本费用估算一、成本费用的构成与划分

总成本费用=生产成本+营业费用+管理费用+财务费用经营成本=总成本费用－折旧－摊销－利息支出

1.生产成本:生产产品而发生的直接费用和制造费用

2.管理费用:管理部门为管理和组织经营活动的费用i

3.财务费用:为筹集资金而发生的各项费用利息净支出、汇兑净支出、调剂外汇手续费、金融机构手续费、其他财务费用。

4.营业费用：销售产品或提供劳务而发生的销售费用

5.经营成本：不包括折旧、摊销和财务费用在内的总成本费用。

6.可变成本与固定成本

直接材料直接耗用的原材料、农用材料（种子、种苗、饲料、肥料、农药）、辅助材料、工业生产备品配件、燃料动力以及其他直接材料。

直接工资直接从事生产经营人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及按规定比例计提的职工福利费。

其他直接支出除直接材料、直接工资以外的其他直接费，包括机械作业费、灌溉费、专项设备折旧费与修理费、产畜摊销、畜牧医疗费等。

制造费用（间接费用）为组织和管理生产所发生的各项费用，包括生产单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、维检费、修理费、无形及递延资产摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、劳保费以及其他制造费用。

企业经费:管理人员工资及福利费、差旅费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他企业经费；

工会经费:按职工工资总额一定比例计提拨给工会的活动经费；

职工教育经费:为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用；

其他管理费:劳动保护费、咨询费、技术转让费、业务招待费等。

由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、商品损失和销售服务费；销售部门人员工资、职工福利、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费。

可变成本：随产量的增减而增减，生产用的原料和材料费用

固定成本：与产量的多少无关，如折旧费、摊销费、管理费与财务费用等。在项目经济评价中，可变成本与固定成本的划分用于盈亏平衡分析。

二、成本费用估算方法

1.类比成本估算法:项目建议书阶段采用

2.生产要素估算方法:可行性研究阶段采用

原材料、燃料动力费、工资、折旧、摊销、修理费、利息支出、其他费用

（1）外购原材料、燃料及动力估算参照同类产品成本资料和单耗定额（2）人工费估算按项目全部人员年工资的平均数值或者按照人员类型和层次分别设定不同档次进行计算。

（3）折旧费估算固定资产原值：项目投产时由投资形成固定资产的部分。折旧：固定资产使用过程中的价值损失。

直线折旧法

加速折旧法

年限平均法工作量法双倍余额递减法年数总和法平均年限法年折旧率=（l一预计净残值率）／折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率净残值率按照原值的3％～5％确定，残值率低于3％或高于5％的，由企业自行确定，并报主管财政机关备案。

分类折旧年限法

按照固定资产折旧年限分项计算。综合折旧率法年折旧额=（固定资产原值－预计净残值）×综合折旧率综合折旧率以生产期年限为计算依据。

工作量法单位工作量折旧额=固定资产原值×（1－预计净残值率）/预计总工作量年折旧额=年内完成工作量×单位工作量折旧额

双倍余额递减法

年折旧率=2/折旧年限×100％年折旧额=固定资产净值×年折旧率折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。年数总和法

每年折旧率=×100%

年折旧额=（原值一预计净残值）×每年折旧率

折旧年限×（折旧年限＋1）÷2预计折旧年限－已使用年限

（4）摊销费估算无形资产原值：由投资形成无形资产的部分。不留残值。

无形资产摊销，法律和合同规定有效期限或受益年限的，从其规定，没有规定的，按税法要求（不少于10年）。

其他资产，平均年限法，摊销年限符合税法要求（不少于3年）。

⑸修理费：保持固定资产的正常运转和使用，对其进行必要修理所发生的费用。按照修理费占固定资产原值的比率（1～3%），或按占折旧费的比率提取（30～50%）。

⑹利息支出：财务费用，包括利息支出、汇兑损失和相关手续费。财务评价中只考虑利息支出。包括长期借款利息、流动资金借款利息和短期借款利息。⑺其他费用：包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用三项。按前面已估算总额的一定比例提取。例题——利息计算

某个拟建项目，固定资产投资100万元，于第一年初投入，其中企业资本金为60万元，固定资产贷款为40万元，贷款期限4年（含建设期），利率为10%。流动资金投资40万元，于第二年初投入，资本金12万元,贷款为28万元，利率为8%。项目第2年建成投产，固定资产贷款归还为3年等额本金法，流动资金贷款每年付息，项目寿命期末（第8年末）还本。编号项目34567～13n1234567899.19.210外购原材料外购燃料及动力工资费修理费其他费用经营成本折旧摊销利息支出长期借款利息流动资金借款利息总成本费用其中：固定成本可变成本表总成本费用估算表单位：万元

第三节利润估算

一、利润构成

利润总额=营业收入-营业税金及附加-总成本费用

二、企业所得税

我国境内独立核算的企业或组织,就其生产、经营所得和其他所得，依法缴纳的税收。内外资企业25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

应纳税额=应纳税所得额×税率

收入总额－准予扣除项目金额

收入总额包括：生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入（如固定资产盘盈收入、罚款收入、无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育附加费返还款、包装物押金收入等）。

准予扣除的项目包括：生产（经营）成本、期间费用、除增值税外的各项销售税金及附加和损失（如营业外支出、已发生的经营亏损、投资损失、其他损失等）。但对资本性支出、无形资产转让支出、违法经营罚款及被没收财物的损失、税收滞纳金及罚款、非公益救济性捐款支出、赞助支出、与取得收入无关的支出等，不准扣除。1．弥补企业以前年度的亏损；连续5年，第6年起用税后利