政府会计主要业务分录

政府会计主要业务分录00附录:主要业务和事项账务处理举例序号业务和事项内容账务处理财务会计预算会计一、资产类11001库存现金（1）提现借:库存现金贷:银行存款等贷：银行存款等——存现借:银行存款等贷:库存现金贷：库存现金——（2）差旅费职工出差等借出现金——出差人员报销差旅费借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]库存现金[实际报销金额小于借款金额的差额]贷:其他应收款或:借:业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]贷:其他应收款库存现金[实际报销金额大于借款金额的差额]借:行政支出/事业支出等[实际报销金额]贷:资金结存——货币资金借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]贷：资金结存——货币资金（3）其他涉及因开展业务等其他借:库存现金借:资金结存——货币资金2本表中所列举的业务和事项涉及增值税的,参照“应交增值税”科目进行账务处理。现金的业务事项收到现金贷:事业收入/应收账款等贷:事业预算收入等因购买服务、商品或其他事项支出现金借:业务活动费用/单位管理费用/其他费用/应付账款等贷:库存现金借:行政支出/事业支出/其他支出等贷:资金结存——货币资金对外捐赠现金资产借:其他费用贷:库存现金贷：库存现金借:其他支出贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金（4）受托代理、代管现金收到借:库存现金——受托代理资产贷:受托代理负债贷：受托代理负债——支付借:受托代理负债贷:库存现金——受托代理资产贷：库存现金——受托代理资产——（5）现金溢余按照溢余金额转入待处理财产损溢借:库存现金贷:待处理财产损溢贷：待处理财产损溢借:资金结存——货币资金贷:其他预算收入属于应支付给有关人员或单位的部分借:待处理财产损溢贷:其他应付款借:其他应付款贷:库存现金贷：库存现金——借:其他预算收入贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金属于无法查明原因的部分,报经批准后的部分，报经批准后借:待处理财产损溢贷:其他收入贷：其他收入——（6）现金短缺按照短缺金额转入待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:库存现金贷：库存现金借:其他支出贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金属于应由责任人赔偿的部分借:其他应收款贷:待处理财产损溢借:库存现金贷:其他应收款贷：其他应收款借:资金结存——货币资金贷:其他支出借：资金结存——货币资金贷：其他支出属于无法查明原因的部分,报经批准后的部分，报经批准后借:资产处置费用贷:待处理财产损溢贷：待处理财产损溢——贷:银行存款/库存现金等（3）按照规定使用提取的专用基金一般情况下借:专用基金贷:银行存款等贷：银行存款等使用从非财政拨款结余或经营结余中计提的专用基金借:专用结余贷:资金结存——货币资金使用从收入中计提并计入费用的专用基金借:事业支出等贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金购买固定资产、无形资产等借:固定资产/无形资产等贷:银行存款等借:专用基金贷:累计盈余贷：累计盈余（4）预算结转结余调整按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转结余额度的借:累计盈余贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借:财政拨款结转——归集上缴/财政拨款结余——归集上缴贷:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金按照规定缴回非财政拨款结转资金的借:累计盈余贷:银行存款贷：银行存款借:非财政拨款结转——缴回资金贷:资金结存——货币资金借：非财政拨款结转——缴回资金贷：资金结存——货币资金收到调入的财政拨款结转资金的借:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款贷:累计盈余贷：累计盈余借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷:财政拨款结转——归集调入贷：财政拨款结转——归集调入（5）资金的属于本年度的借:财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等贷:业务活动费用/库存物品等贷：业务活动费用/库存物品等借:财政拨款预算收入/资金结存——零余额账户用款额度、货币资金贷:行政支出/事业支出等贷：行政支出/事业支出等属于以前年度的借:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等贷:以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷:财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余（年初余额调整）（6）有企业所得税缴纳义务的事业单位实际缴纳企业所得税时借:其他应交税费——单位应交所得税贷:银行存款等贷：银行存款等借:非财政拨款结余——累计结余贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金（7）年末确认未下达的财政用款额度财政直接支付方式借:财政应返还额度——财政直接支付贷:财政拨款收入贷：财政拨款收入借:资金结存——财政应返还额度贷:财政拨款预算收入借：资金结存——财政应返还额度贷：财政拨款预算收入财政授权支付方式借:财政应返还额度——财政授权支付贷:财政拨款收入贷：财政拨款收入（8）年末注销零余额账户用款额度借:财政应返还额度——财政授权支付贷:零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度借:资金结存——财政应返还额度贷:资金结存——零余额账户用款额度贷：资金结存——零余额账户用款额度借:零余额账户用款额度贷:财政应返还额度——财政授权支付贷：财政应返还额度——财政授权支付借:资金结存——零余额账户用款额度贷:资金结存——财政应返还额度19财政拨款结转8101（1）调整增加相关资产借:零余额账户用款额度/银行存款等贷:以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借:资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等贷:财政拨款结转——年初余额调整贷：财政拨款结转——年初余额调整因会计差错更正调整减少相关资产借:以前年度盈余调整贷:零余额账户用款额度/银行存款等贷：零余额账户用款额度/银行存款等借:财政拨款结转——年初余额调整贷:资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等（2）从其他单位调入财政拨款结转资金按照实际调增的额度数额或调入的资金数额借:财政应返款额度/零余额账户用款额度/银行存款贷:累计盈余贷：累计盈余借:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷:财政拨款结转——归集调入贷：财政拨款结转——归集调入（3）向其他单位调出财政拨款结转资金按照实际调减的额度数额或调减的资金数额借:累计盈余贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借:财政拨款结转——归集调出贷:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金（4）按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度按照实际上缴资金数额或注销的资金额度借:累计盈余贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款借:财政拨款结转——归集上缴贷:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金（5）单位内部调剂财政拨款结余资金按照调整的金额——借:财政拨款结余——单位内部调剂贷:财政拨款结转——单位内部调剂贷：财政拨款结转——单位内部调剂（6）年末结转结转财政拨款预算收入——借:财政拨款预算收入贷:财政拨款结转——本年收支结转贷：财政拨款结转——本年收支结转结转财政拨款预算支出——借:财政拨款结转——本年收支结转贷:行政支出/事业支出等[财政拨款支出部分]贷：行政支出/事业支出等[财政拨款支出部分]（7）年末冲销本科目有关明细科目余额——借:财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]/归集调入/单位内部调剂/本年收支结转[该明细科目为贷方余额时]贷:财政拨款结转——累计结转借:财政拨款结转——累计结转贷:财政拨款结转——归集上缴/年初余额调整[该明细科目为借方余额时]/归集调出/本年收支结转[该明细科目为借方余额时]（8）转入财政拨款结余——借:财政拨款结转——累计结转贷:财政拨款结余——结转转入贷：财政拨款结余——结转转入20财政拨款结余8102（1）调整增加相关资产借:零余额账户用款额度/银行存款等贷:以前年度盈余调整借：零余额账户用款额度/银行存款等贷：以前年度盈余调整借:资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等贷:财政拨款结余——年初余额调整借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等贷：财政拨款结余——年初余额调整因会计差错更正调整减少相关资产借:以前年度盈余调整贷:零余额账户用款额度/银行存款等借:财政拨款结余——年初余额调整贷:资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等（2）按照规定上缴财政按照实际上缴资金数额借:累计盈余借:财政拨款结余——归集上缴拨款结余资金或注销财政拨款结余额度或注销的资金额度贷:财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款贷:资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金（3）单位内部调剂财政拨款结余资金按照调整的金额——借:财政拨款结余——单位内部调剂贷:财政拨款结转——单位内部调剂贷：财政拨款结转——单位内部调剂（4）——借:财政拨款结转——累计结转贷:财政拨款结余——结转转入贷：财政拨款结余——结转转入（5）年末冲销本科目有关明细科目余额——借:财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]贷:财政拨款结余——累计结余借:财政拨款结余——累计结余贷:财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]——归集上缴——单位内部调剂借:财政拨款结余——结转转入贷:财政拨款结余——累计结余贷：财政拨款结余——累计结余21非财政拨款结转8201（1）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费借:单位管理费用贷:预提费用——项目间接费用或管理费贷：预提费用——项目间接费用或管理费借:非财政拨款结转——项目间接费用或管理费贷:非财政拨款结余——项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费（2）因购货退回、会计差错更正等发生以前调整增加相关资产借:银行存款等贷:以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借:资金结存——货币资金贷:非财政拨款结转——年初余额调整贷：非财政拨款结转——年初余额调整年度调整事项调整减少相关资产借:以前年度盈余调整贷:银行存款等贷：银行存款等借:非财政拨款结转——年初余额调整贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金（3）按照规定缴回非财政拨款结转资金按照实际缴回资金借:累计盈余贷:银行存款等贷：银行存款等借:非财政拨款结转——缴回资金贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金（4）年末结转结转非财政拨款专项收入——贷:非财政拨款结转——本年收支结转贷：非财政拨款结转——本年收支结转结转非财政拨款专项支出——/（5）年末冲销本科目相关明细科目金额——借:非财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]——本年收支结转[该明细科目为贷方余额时]贷:非财政拨款结转——累计结转借:非财政拨款结转——累计结转贷:非财政拨款结转——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]——缴回资金——项目间接费用或管理费——本年收支结转[该明细科目为借方余额时]（6）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余——借:非财政拨款结转——累计结转贷:非财政拨款结余——结转转入贷：非财政拨款结余——结转转入22非财政拨款结余8202（1）按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费借:单位管理费用贷:预提费用——项目间接费用或管理费贷：预提费用——项目间接费用或管理费借:非财政拨款结转——项目间接费用或管理费贷:非财政拨款结余——项目间接费用或管理费贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费（2）实际缴纳企业所得税借:其他应交税费——单位应交所得税贷:银行存款等贷：银行存款等借:非财政拨款结余——累计结余贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金（3）调整增加相关资产借:银行存款等贷:以前年度盈余调整贷：以前年度盈余调整借:资金结存——货币资金贷:非财政拨款结余——年初余额调整贷：非财政拨款结余——年初余额调整调整减少相关资产借:以前年度盈余调整贷:银行存款等借:非财政拨款结余——年初余额调整贷:资金结存——货币资金（4）将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余——借:非财政拨款结转——累计结转贷:非财政拨款结余——结转转入贷：非财政拨款结余——结转转入（5）年末冲销本科目相关明细科目余额——借:非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为贷方余额时]——项目间接费用或管理费——结转转入贷:非财政拨款结余——累计结余借:非财政拨款结余——累计结余贷:非财政拨款结余——年初余额调整[该明细科目为借方余额时]——缴回资金（6）年末结转非财政拨款结余分配为贷方余额——借:非财政拨款结余分配贷:非财政拨款结余——累计结余贷：非财政拨款结余——累计结余非财政拨款结余分配为借方余额——借:非财政拨款结余——累计结余贷:非财政拨款结余分配贷：非财政拨款结余分配23专用结余8301（1）计提专用基金从预算收入中按照一定比例提取基金并计入费用借:业务活动费用等贷:专用基金——从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金借:非财政拨款结余分配贷:专用结余贷：专用结余根据有关规定设置的其他专用基金借:银行存款等贷:专用基金贷：专用基金——（2）按照规定使用提取的专用基金借:专用基金贷:银行存款等使用专用基金购置固定资产、无形资产的借:固定资产/无形资产贷:银行存款等借:专用基金贷:累计盈余贷：累计盈余使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的基金借:专用结余贷:资金结存——货币资金使用从预算收入中提取并计入费用的基金借:事业支出等贷:资金结存——货币资金贷：资金结存——货币资金24经营结余8401（1）年末经营收支结转——借:经营预算收入贷:经营结余借:经营结余贷:经营支出贷：经营支出（2）年末转入结余分配——借:经营结余贷：非财政拨款结余分配年末结余在借方,则不予结转贷:非财政拨款结余分配年末结余在借方，则不予结转贷：非财政拨款结余分配年末结余在借方，则不予结转25其他结余8501（1