税收征收管理法律制度汇编样本

...../第六章税收征收管理法律制度◆考情分析

最近三年本章考试题型、分值分布年份单项选择题多项选择题判定题综合题累计1分2分1分—4分1分2分1分4分8分2分8分1分10分21分

◆本章内容结构和关键内容

第一节税收征收管理概述

第二节税务管理★★

第三节税款征收★★

第四节税务检验

第五节税务行政复议和行政诉讼（新增）★

第六节税收法律责任

第一节税收征收管理概述

一、关键难点

（一）税收法律关系主体——征纳双方

（二）征纳双方权利和义务

【关注1】税务机关职权（6项）：税务管理、税款征收、减免税审批、税务检验、税务处罚、其它（如代位权、撤销权等）。

【关注2】税务检验职权，包含查账权、场地检验权、问询权、责成提供资料权、存款账户核查权等。

（三）税款征收机关：包含各级税务机关及海关，其各自征收范围划分注意选择题。

二、考题解析

【考题·多选题】（）某大型超市在缴纳下列税种中，属于地方税务局征收有（）。

A.增值税

B.房产税

C.印花税

D.车船税[答疑编号060101]『正确答案』BCD

『答案解析』本题考评税收征收管理体制中税种分类。房产税、印花税、车船税是由地方税务局系统负责征收和管理，增值税是由国税局负责征收。

三、经典例题

【例题1·单选题】依据《税收征收管理法》要求，下列各项中，不属于税务机关职权有（）。

A.税务管理权

B.税务代理

C.核定纳税人应纳税额

D.代位权[答疑编号060102]『正确答案』B

『答案解析』本题考评税收征收机关职权。税收征收机关职权有税务管理、税款征收、税务检验、税务处罚等，税务代理并不是税收征收机关职权。【例题2·多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享受一定权利。下列各项中，属于纳税人权利有（）。

A.要求税务机关对纳税人情况保密

B.对税务机关所作出决定，享受陈说权、申辩权

C.要求税务机关退还多缴纳税款并加算银行同期存款利息

D.对税务机关处罚决定，能够申请行政复议，也能够提起诉讼[答疑编号060103]『正确答案』ABCD第二节税务管理

一、关键难点

（一）税务登记管理

税务登记范围；必需提供税务登记证件（①开立银行账户；②领购发票）；开业税务登记时间等。

包含设置（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记和停业、复业登记等。（注意选择题）

（二）账簿、凭证管理

1.账证设置

注意区分不一样时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。2.发票管理

税务机关是发票主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销管理和监督。

（1）发票保管

已开具发票存根联和发票登记簿应该保留5年。发票丢失，应于丢失当日书面汇报主管税务机关，并在报刊和电视等传输媒介上公告申明作废。

（2）发票检验权利（5项）

（三）纳税申报

1.纳税申报方法：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、其它方法（如简易申报、简并征期等）

2.纳税人享受减税、免税待遇，在减税、免税期间应该根据要求办理纳税申报。

二、考题解析

【考题1·判定题】（）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动单位和个人申请领购发票，能够要求其提供确保人或依据所领购发票票面限额及数量交纳不超出1万元确保金，并限期缴销发票。（）[答疑编号060104]『正确答案』√【考题2·多选题】（）依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供有（）。

A.税务登记证件

B.经办人身份证实

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模[答疑编号060105]『正确答案』ABD

『答案解析』本题考评首次申请领购发票需要提供资料。依据要求，申请领购发票单位和个人必需先提出购票申请，提供经办人身份证实、税务登记证件或其它相关证实，和财务印章或发票专用章印模。三、经典例题

【例题1·多选题】下列从事生产、经营纳税人各项活动中，符合《税收征收管理法》要求有（）。

A.自开立基础存款账户或其它存款账户之日起15日内，将其全部账号书面报主管税务机关

B.自领取税务登记证之日起15日内，必需将所采取财务、会计制度和财务处理措施报主管税务机关立案

C.应该自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账簿

D.遗失税务登记证件，应该在15日内书面汇报主管税务机关，并登报申明作废[答疑编号060106]『正确答案』ABD

『答案解析』本题考评相关设置账簿、凭证等时间要求。从事生产、经营纳税人，自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账簿，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，必需将所采取财务、会计制度和财务处理措施报主管税务机关立案。【例题2·多选题】纳税人办理下列（）事项时，必需提供税务登记证件。

A.开立银行账户

B.申请减税、免税

C.办理停业、歇业

D.领购发票[答疑编号060107]『正确答案』AD

『答案解析』本题考评税务登记证件作用。依据要求：纳税人开立银行账户；领购发票，必需提供税务登记证件。纳税人办理其它税务事项时，应该出示税务登记证件，BC选项就属于应该出示情况。【例题3·多选题】依据税收征收管理法律制度要求，税务机关在对纳税人进行发票检验中有权采取方法有（）。

A.调出发票查验

B.查阅、复制和发票相关凭证、资料

C.向当事人各方问询和发票相关问题和情况

D.检验领购、开具和保管发票情况[答疑编号060108]『正确答案』ABCD

『答案解析』税务机关在发票管理中有权检验印制、领购、开具、取得和保管发票情况；调出发票查验；查阅、复制和发票相关凭证、资料；向当事各方问询和发票相关问题和情况；在查处发票案件时，对和案件相关情况和资料，可统计、录音、录像、照像和复制。【例题4·判定题】临时到本省、自治区、直辖市以外地域从事经营活动单位或个人，凭所在地税务机关证实，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。（）[答疑编号060109]『正确答案』√【例题5·判定题】依据税收征收管理法律制度要求，从事生产、经营纳税人应该自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理措施和会计核实软件报送税务机关立案。（）[答疑编号060110]『正确答案』×

『答案解析』本题考评税收征收管理要求。应该是15天。【例题6·判定题】营业税纳税人享受企业所得税免税待遇，在免税期间无需办理纳税申报。（）[答疑编号060111]『正确答案』×

『答案解析』本题考评税收征收管理要求。纳税人享受减税、免税待遇，在减税、免税期间应该根据要求办理纳税申报。第三节税款征收方法

一、关键难点

（一）税款征收方法

（二）税款征收方法

1.调整税额——核定税额情形（注意多选题）

2.责令缴纳和加收滞纳金

3.责令提供纳税担保——情形：4种

4.税收保全方法和税收强制实施方法

4.阻止出境

（三）其它相关税款征收法律要求

1.税收优先实施——3优先（注意选择题）

（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有要求除外；

（2）纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或纳税人财产被留置之前，税收优先于抵押权、质权和留置权实施；

（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得，税收优先于罚款、没收违法所得。

2.税收代位权和撤销权

3.纳税人涉税事项公告和汇报：

【关注】欠缴税款数额较大（5万元以上）纳税人在处分其不动产或大额资产之前，应该向税务机关汇报。

4.税款追缴和退还：

纳税人、扣缴义务人计算失误：税务机关在3年内能够追征税款、滞纳金；有特殊情况追征期能够延长到5年；纳税人偷税、抗税、骗税，税务机关无限期追征其未缴或少缴税款、滞纳金或所骗取税款。

二、考题解析

【考题1·多选题】（）依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，属于税收保全方法有（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人价值相当于应纳税款商品、货物或其它财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款存款

D.扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款商品、货物或其它财产[答疑编号060112]『正确答案』CD

『答案解析』本题考评税收保全方法。选项AB属于税收强制实施方法。【考题2·判定题】（）税务机关行使代位权，能够免去欠缴税款纳税人还未推行纳税义务和应负担法律责任。（）[答疑编号060113]『正确答案』×

『答案解析』本题考评代位权行使。税务机关行使代位权、撤销权，不免去欠缴税款纳税人还未推行纳税义务和应负担法律责任。

【考题3·单选题】（）某酒店12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在要求期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。依据税收征收管理法律制度要求，税务机关有权对该酒店采取税款征收方法是（）。

A.采取税收保全方法

B.责令提供纳税担保

C.税务人员到酒店直接征收税款

D.核定其应纳税额[答疑编号060114]『正确答案』D【考题4·单选题】（）依据《税收征收管理法》要求，纳税人未按要求期限缴纳税款，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金百分比是滞纳税款（）。

A.万分之一

B.万分之五

C.千分之一

D.千分之二[答疑编号060115]『正确答案』B【考题5·单选题】（）依据《税收征收管理法》要求，下列各项中，属于税收保全方法是（）。

A.暂扣纳税人税务登记证

B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款货物，以拍卖所得抵缴税款

D.查封纳税人价值相当于应纳税款货物[答疑编号060116]『正确答案』D

『答案解析』本题考评税收保全方法。依据要求，选项B和选项C均为税收强制实施方法，选项D属于税收保全方法。【考题6·判定题】（）纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起5年内发觉，能够向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期贷款利息。（）[答疑编号060117]『正确答案』×

『答案解析』本题考评税款补征和追征。纳税人多缴税款自结算缴纳税款之日起3年内发觉，能够向税务机关要求退还多缴税款并加算银行同期存款利息。三、经典例题

【例题1·单选题】税务机关针对纳税人不一样情况能够采取不一样税款征收方法。依据税收法律制度要求，对生产、经营规模小，不能建账设账单位，适用税款征收方法是（）。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定时定额征收[答疑编号060118]『正确答案』D

『答案解析』本题考评税款征收方法。定时定额征收方法适适用于生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行措施》要求设置账簿标准，难以查账征收，不能正确计算计税依据单位。【例题2·多选题】依据《税收征管法》要求，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额有（）。

A.有偷税、骗税前科

B.拒不提供纳税资料

C.按要求应设置账簿而未设置

D.虽设置账簿，但账目混乱、难以查账[答疑编号060119]『正确答案』BCD【例题3·单选题】依据税收征收管理法律制度要求，下列各项中，属于强制实施方法有（）。

A.责令纳税人临时停业，直至缴足税款

B.扣押纳税人价值相当于应纳税款商品

C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款货物

D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入金额相当于应纳税款存款[答疑编号060120]『正确答案』C

『答案解析』本题考评税收强制实施方法。依据要求，选项B和选项D均为税收保全方法，选项C属于税收保全方法。【例题4·单选题】甲企业10月应纳营业税税款300000元，该单位会计因为去外地开会，11月23日才将10月税款缴纳。依据税收征收管理法律制度要求，税务机关依法加收滞纳金为（）元。

A.450

B.1050

C.1200

D.1300[答疑编号060121]『正确答案』C

『答案解析』本题考评滞纳金计算。滞纳天数为11月16日－11月23日，共8日，滞纳金＝300000×0.5‰×8＝1200（元）。【例题5·多选题】下列项目中，能够实施税款优先标准有（）。

A.对于法律上另有要求无担保债权，税收优先于该无担保债权

B.当纳税人发生欠税在前时，税收优先于抵押权

C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款

D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款[答疑编号060122]『正确答案』BCD

『答案解析』本题考评税款优先标准。A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于全部无担保债权，对于法律另有要求无担保债权，不能行使税收优先权。【例题6·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，税务机关在3年内能够追征税款、滞纳金；有特殊情况，追征期能够延长到（）。

A.5年

B.6年

C.8年

D.[答疑编号060123]『正确答案』A

『答案解析』本题考评税款追征期。依据《税收征收管理法》要求，税款追征期最长不超出5年。【例题7·多选题】依据中国《税收征收管理法》要求，下列各项税款中，税务机关能够无限期追征有（）。

A.纳税人偷税税款

B.纳税人抗税税款

C.纳税人骗税税款

D.因纳税人计算错误未缴或少缴税款在10万元以上[答疑编号060124]『正确答案』ABC

『答案解析』本题考评无限期追征情形。对偷税、抗税、骗税，税务机关追征其未缴或少缴税款、滞纳金或所骗税税款，税务机关能够无限期追征；而选项D最长追征期为5年。【例题8·判定题】对欠缴税款且怠于行使到期债权纳税人，税务机关依法行使代位权后，能够免去欠缴税款纳税人还未推行纳税义务和应负担法律责任（）。[答疑编号060125]『正确答案』×

『答案解析』本题考评税收征收管理要求。税务机关行使代位权、撤销权，不免去欠缴税款纳税人还未推行纳税义务和应负担法律责任。【例题9·判定题】纳税人分立时未缴清税款，分立后纳税人对未推行纳税义务应该负担连带责任。（）[答疑编号060126]『正确答案』√【例题10·判定题】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。（）[答疑编号060127]『正确答案』×

『答案解析』本题考评补缴税款相关要求。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，不过不得加收滞纳金。【例题11·判定题】某企业欠缴税款10万元，现准备将一出厂房出售，需要先向税务机关汇报。（）[答疑编号060128]『正确答案』√第四节税务检验

一、关键难点

1.查账权

2.场地检验权

【提醒】税务机关无权到纳税人生活区检验。

3.责成提供资料权

4.问询权

5.在交通要道和邮政企业检验权

6.存款账户检验权

【提醒】检验纳税人存款账户时，凭全国统一格式检验存款账户许可证实进行。

【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对和案件相关情况和资料，能够统计、录音、录像、摄影和复制。

二、考题解析

【考题·多选题】（）依据税收征收管理法律制度要求，税务机关在实施税务检验时，能够采取方法有（）。

A.检验纳税人会计资料

B.检验纳税人货物存放地应纳税商品

C.检验纳税人托运、邮寄应纳税商品单据、凭证

D.经法定程序同意，查询纳税人在银行存款账户[答疑编号060129]『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考评税务机关税务检验中职权范围。以上四项均属于税务机关在实施税务检验时能够采取方法。

三、经典例题

【例题1·单选题】税务检验中，税务机关不可进行检验场所是（）。

A.货物存放地

B.纳税人经营地

C.纳税人生活区

D.纳税人生产地[答疑编号060130]『正确答案』C

『答案解析』本题考评税务机关税务检验权限。依据要求，税务机关场地检验权仅限于纳税人生产、经营场所和货物存放地点，不包含纳税人生活场所。【例题2·判定题】税务机关有权利检验纳税人账簿、记账凭证、报表和相关资料，但只能到纳税人单位检验。调出检验时，纳税人有权利拒绝。（）[答疑编号060131] 『正确答案』×

『答案解析』本题考评税务机关检验权利。税务机关有调出检验纳税人账簿、记账凭证、报表和相关资料权利，单位和个人不得拒绝。第五节税务行政复议和行政诉讼

一、关键难点

（一）税务行政复议

1.必经复议受案范围：（1）税务机关作出征税行为；（2）“三个不予”：不予审批减免税或出口退税；不予抵扣税款；不予退还税款；

2.必经复议程序：应该先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服，能够再向人民法院提起行政诉讼。

3.税务行政复议申请时间：申请人能够在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

4.申请方法：申请人申请行政复议，能够书面申请，也能够口头申请。

【链接】仲裁协议应该以书面形式签订。口头达成仲裁意思表示无效。

（二）税务行政诉讼

1.税务行政诉讼受案范围

2.税务行政诉讼起诉和受理2个时间：

（1）纳税当事人不服税务行政复议决定，能够在收到复议决定书之日起l5日内向人民法院提起诉讼。

（2）复议机关逾期不作决定，申请人能够在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。

二、经典例题

【例题1·多选题】纳税人对税务机关下列行为不服时，能够申请行政复议有（）。

A.税务机关为其核定应纳税额

B.税务机关对其作出加收滞纳金决定

C.税务机关相关具体落实落实税收法规要求

D.税务机关责令其提供纳税担保[答疑编号060132]『正确答案』ABD

『答案解析』本题考评行政复议情形。复议机关只受理对具体行政行为不服提出行政复议申请，换言之，即对抽象行政行为（规章、要求等）不服，不属于行政复议受理范围。纳税人假如认为税务机关具体行政行为所依据要求不正当，能够向相关机关进行反应，或在对具体行政行为申请行政复议时，一并向复议机关提出对该要求审查申请，但不包含规章。【例题2·单选题】下列税务行政复议受理案件中，必需经复议程序是（）。

A.因税务机关作出行政处罚引发争议案件

B.因作出税收保全方法引发争议案件

C.因不依法给举报奖励引发争议案件

D.因征税范围问题引发争议案件[答疑编号060133]『正确答案』D

『答案解析』本题考评税务行政复议。对税务机关作出征税行为不服，必需先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。选项D属于税务机关作出征税行为；选项A、B、C中争议，当事人能够选择行政复议或诉讼程序。第六节法律责任

一、关键难点

（一）纳税人、扣缴义务人违反税法法律责任

（二）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下罚款。

（三）偷税行为界定及其法律责任

二、考题解析

【考题1·多选题】（）依据税收征收管理法律制度要求，纳税人发生偷税行