福建公司财务管理制度样本

福建省永安林业（集团）股份

财务管理制度

目录：一、适用范围二、总则

三、会计工作基础范围

四、企业财务管理机构及职责

五、企业资金筹集、使用管理制度

六、企业货币资金及内部往来帐户、应收帐款管理制度七、企业存货管理制度

八、固定资产管理制度九、在建工程管理制度十、票据管理制度十一、成本费用管理制度十二、对外投资、担保管理制度十三、企业营业（销售）收入、利润及其分配管理

十四、会计报表管理制度

十五、会计电算化内部管理制度

十六、内部会计控制制度检验、考评措施

第一章适用范围

一、本规则要求企业财务管理制度内容、检验和考评。

二、本规则适适用于企业本部及其下属各事业部、全资子企业、控股企业（指公司拥有半数以上权益性资本或虽不拥有半数以上，但为企业所控制被投资企业）。

第二章总则

一、企业一切财务活动必需遵照《中国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及《内部会计控制规范—基础规范》。

二、认真落实实施国家制订财务法规，正确利用董事会给予财务管理自主权。

三、结合本企业生产经营特点，将财务管理贯于生产经营全过程，理顺企业内部财务关系，协调好相关职能部门，正确处理具体财务事项，确保企业财务活动有序运行。

四、企业财务管理基础标准及任务：

1、为实现企业生产经营任务，依据企业生产经营特点利用价值形式合理组织财务活动。

2、依法合理筹措、利用资金，确保生产经营需要，不停降低融资成本，有效使用资金，提升资金使用效果。

3、建立健全企业内部控制制度，加强财务基础管理，完善经济核实，努力做到增收节支，降低生产成本，完成生产经营目标。

4、正确计算和反应企业经营结果，依法分配企业实现收入，缴纳国家各项税收。

5、遵照财务政策法规，自觉维护财经纪律，严格实施国家要求各项开支范围。配合审计监察等职能科室，加强财务监督检验，接收上级机关检验监督。

6、充足发挥财务职能作用，做好各项财务收支计划、控制、分析和考评。为企业决议层提供正确财务数字依据。

五、本制度自企业董事会审议经过之日起实施。

六、本制度解释权、修订权归企业董事会。

第三章会计工作基础规范

一、各单位依据《中国会计法》和财政部《内部会计控制规范—基础规范》，结合本身内部管理需要，建立健全对应内部会计管理控制制度。

二、各单位必需建立内部会计控制管理体系：

1、各单位会计机构设置和会计人员配置。会计机构依据会计业务需要设置，依据企业现在生产经营特点，企业总部会计岗位设置：会计机构责任人、会计主管、主办会计、出纳；所属事业部财务科会计岗位设置：会计主管、会计助理、出纳。2、建立会计人员岗位责任制。关键包含：会计人员工作岗位设置；各会计工作岗位职责和标准；各会计工作岗位人员和具体分工；会计工作岗位轮换措施；对各会计工作岗位考评措施。具体实施措施参考企业财务部岗位职责制订。

3、会计工作交接及会计人员培训制度。会计人员因工作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作和资料全部移交给接交人员，并严格根据企业制订统一格式《会计人职员作交接表》、《办公用具、代管物品移交清单》办理接交，通常会计人员交接，由会计机构责任人（会计主管人员）监交，会计机构责任人（会计主管人员）办理交接手续，由单位责任人监交，没有办清接交手续调出单位不予签章，调入单位不予接收；会计人员应该根据国家相关要求定时参与会计业务培训，确保会计人员每十二个月有一定时间用于学习和培训，每十二个月初由各单位上报培训计划，企业财务部依据实际情况报企业人力资源部同意后，安排相关人员学习培训。

4、建立帐务处理程序制度。关键内容包含：会计科目及其明细科目标设置和使用；会计凭证格式、审核要求和传输程序；会计核实方法；会计帐薄设置；编制会计报表种类和要求；各单位会计指标体系。

5、建立内部牵制制度。关键内容包含：内部牵制制度标准；组织分工；出纳岗位职责和限制条件；相关岗位职责和权限。

6、建立会计稽核制度。关键内容包含；稽核工作组织形式和具体分工；稽核工作职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表方法。

7、建立原始统计管理制度。包含：原始统计内容和填制方法；原始统计格式；原始统计审核、签署、传输聚集要求。

8、建立定额管理制度。关键内容包含：定额管理范围；制订和修订定额依据、程序和方法；定额实施、考评和奖惩措施等。9、建立资产清查制度。关键内容包含：资产清查范围、期限和方法；资产清查组织；对资产清查中发觉问题处理措施；对财产管理人员奖惩措施。资产清查每十二个月最少一次（各单位依据资产性质、情况可增加资产清查盘点次数），企业本部成立资产清查盘点机构，由企业分管领导、资产管理部、财务部组成，负责指导并督促企业每十二个月度全方面资产清查盘点工作并将清查情况和处理措施向企业董事会汇报；各基层单位对应成立资产清查小组（由单位责任人、生产科、财务科组成）具体组织所管资产清查盘点，并做出清查盘点汇报向企业清查盘点机构汇报。

10、建立财务收支审批制度。包含财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员责任。具体根据企业《相关财务审批程序及权限暂行要求》实施。11、建立成本核实制度。关键内容包含：成本核实对象；成本核实方法和程序；成本分析等。

12、建立各单位财务会计分析制度。关键内容包含：财务会计分析基础要求和组织程序；财务会计分析具体方法；财务会计分析汇报编写要求。各事业部财务科月末组织对本单位财务情况分析会并在次月十日向企业财务部定时汇报财务情况分析及本月资金流量分析，具体内容以下：

⑴本期利润分析：经过和计划相比较方法分析本年主营业务收入、成本、税金及附加、期间费用、投资收益、补助收入、营业外收支完成情况，说明完成计划原因，分析和计划差距原因；

⑵本期销售情况分析：分析各事业部关键产品销售完成情况，说明未完成计划关键原因，提出改善方法；

⑶本期生产情况分析：分析本年各事业部关键产品生产完成情况，分析期末库存产品结构，提出降低库存方法；⑷应收帐款分析：比较应收帐款和年初差异情况，分析增减原因，关键说明增加结构、原因；

⑸存货分析：比较存货和年初差异情况，分析增减原因；

⑹关键指标分析。

三、会计核实标准：

1、会计年度自公历1月1日起至12月31日止；

2、会计核实以人民币为记帐本位币；

3、记帐标准采取权责发生制；

4、记帐方法采取借贷记帐法；

5、一切会计凭证、帐簿和报表多种文字统计必需使用汉字，数目字使用阿拉伯数字，除需用复写纸单据可使用圆珠笔外，记载书记一律使用钢笔严禁使用铅笔；

6、各单位依据实际发生经济业务事项，办理会计手续，进行会计核实，款项和相关证券收付，财物收发、增减和使用，债权债务发生和计算资本、资产增减、收入、支出、成本、费用计算；财务成本计算和处理需办理会计手续、进行会计核实其它事项；

7、实施会计电算化，其会计帐簿登记、更正，应该符合财政统一会计电算化制度要求。

第四章企业财务管理机构及职责

一、企业总部为企业法人单位，董事长为企业法人代表，依据企业现在经营机制在财务管理上关键权责有：

1、对企业会计工作和会计资料真实性、完整性负责；2、确定财务管理机构设置，并组织确定企业财务管理措施，督促企业财务计划方案实施。二、企业分管财务领导关键权责：

1、行使董事会给予分工负责制，落实《会计法》，负担会计核实法律责任；

2、审核关键财务事项；

3、协调财务部门和各职能科室、基层单位关系；

4、组织制订财务计划，负责并督促财务计划落实、实施情况；

5、定时检验各职能科室、各基层单位财务计划实施情况，并研究处理计划实施中出现问题。

三、财务部门是企业内部实施财务管理具体职能部门，关键权责有：

1、负责全企业财务计划编制、实施、检验、分析和考评，立即向企业领导提供决议依据；

2、落实实施上级主管部门相关财务政策，协调企业同地方各级财政、税务、银行、工商、保险等各方面关系；

3、具体制订企业内部财务管理措施，组织指导基层单位财务管理和经济核实；

4、如实反应本单位财务情况和经营结果，监督财务收支，依法计算立即缴纳国家税收，按时向相关方面报送财务决算；

5、参与企业经营决议，统一调度企业资金，统筹处理财务工作中出现问题，完成企业领导交办其它财务事项。

四、企业本部作为总管理机构对各事业部、分企业及控股子企业（指企业拥有半数以上权益性资本或虽不持有半数以上权益性资本，但由企业所控制被投资企业）进行管理，各单位财务科管理关键权责有：

1、建立健全本单位财务核实制度及财务内部控制制度，协调和本单位其它职能科室财务关系合理分配本单位各项财务收支；

2、组织本单位财务管理工作，立即、正确向企业财务部及本单位领导提供财务信息，反应财务情况；

3、主动配合企业财务部落实财务计划，检验分析财务计划实施情况；

4、认真清楚填报多种原始纪录、报表及相关财务资料，切实做好各项基础工作；

5、主动完成本单位领导交办其它财务事项。

第五章企业资金筹集、使用管理制度

一、企业作为独立经济实体，不仅要自我积累，而且要自筹资金，所以在资金筹集、调度、分配、对外投资、接收投资，把握企业全局财务收支等活动标准上均由企业财务部管理，针对企业现在生产经营机制，对企业资金实施集中缴存、报批使用，具体内容包含：

1、资金需要量计划编制。由各单位依据实际生产需求，年初制订本单位整年现金流量及月现金流量，在实施过程中按月调整每个月计划，财务部按月依据同意用款计划下拨资金。年初依据计划下达流动资金考评标准，每个月一考评资金使用情况，超定额使用资金，按银行同期贷款利率双倍收取资金占用费；

2、各事业部只有生产经营权,没有资金调配权,各事业部必需实施收支两条线.,依据需要在银行开设若干个收款账户和一个基础支出账户.每日终了，由银行将各事业部资金自动划拨至企业本部帐户，各事业收款帐户余额为零；

3、资本保全及增值管理。企业将事业部、分企业、控股子企业划分为各投资主体，经细分测算出四个投资主体实际占用资产数额，依据其资本数，按投资利润率等指标进行考评；

4、统一信贷管理；

5、定时资金流量分析会：财务部于次月十日在企业本部定时组织月份资金流量分析会。

二、筹资资金基础要求：

1、合理确定各事业部资金需用量，把握资金划拨时间；

2、立即掌握各投资主体资金投资方向，努力提升资金投资效果；

3、认真选择筹资起源，努力争取降低资金融资成本；

4、合适安排各事业部自有资金，确保生产经营正常需要。

第六章货币资金、内部往来帐户结算及应收帐款管理制度

本制度所称货币资金是指单位所拥有现金、银行存款和其它货币资金。

一、各单位必需根据要求程序办理货币资金支付业务。

1、支付申请。相关部门或个人用款时，应向审批人提交付款通知书，注明款项用途、金额、支付方法等内容，并附相关协议或证实。

2、支付复核。复核人对付款通知书进行复核，复核关键内容为：手续及相关单证是否齐全，金额计算是否正确，支付方法、支付单位是否妥当等。

3、支付审批。审批人依据其职责、权限和对应程序对复核后支付申请进行审批。对不符合要求货币资金支付申请，审批人应该拒绝同意。

4、办理支付。出纳人员依据审批无误支付申请，按要求立即办理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款日志帐。

二、现金管理：

1、根据人民银行《现金管理暂行条例》要求，在要求范围内使用现金，不属于现金开支范围业务应该经过银行办理转帐结算。库存现金只能用于：职职员资，多种工资性津贴；个人劳动酬劳，包含稿费和讲课费用及其它专门工作酬劳；支付给个人多种奖金，包含依据国家要求颁发给个人多种科学技术、文化艺术、体育等多种奖金；多种劳保、福利费用，和国家要求对个人其它现金支出；收购单位向个人收购农副产品和其它物资支出价款；出差人员必需随身携带差旅费；结算起点（1000元）以下零星支出；人民银行确定需要现金支付其它支出。

2、日常备用金开支所需现金，由开户银行依据本单位实际情况核定限额。

3、日常现金收支管理：

⑴在正常情况下各单位现金收入应于当日送存开户银行收款帐户，支付现金，从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入直接支付（即坐支）；

⑵单位库存现金，应由出纳保管，经管现金出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务等帐簿登记工作、会计稽核、和会计档案保管工作，对现金收付款凭证应每个月装订成册，归档保管，对支付确保金、押金、备用金等应定时和相关单位和部门清理查对；

⑶实施印鉴分管制度。填写银行结算凭证相关印鉴不能集中由个人保管，签发支票和付款单据由两人分别盖章；

⑷收现和签发收据应分别专员负责。企业收取现金应由专员签发记帐凭证，出纳人员开具收款收据并在相关原始凭证上盖“收讫”“付讫”章；

⑸建立收据和发票领用制度。领用收据和发票必需登记数量和起讫编号，由领用人签字，收回收据和发票存根后由保管人员办理核销手续，对空白收据和发票应定时检验，以预防短缺；

⑹出纳人员对经管库存现金，必需日清月结，内部稽核人员要定时或不定时对库存现金进行检验，以确保库存现金帐实相符。

三、银行存款管理

1、严格根据人民银行公布《银行结算措施》实施，遵守银行结算纪律，坚持“三不准”，不准出租、出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用。

2、在生产经营过程中，各单位可依据需要自行选择银行多种结算方法，多种结算措施严格按银行相关要求运行。

3、严格签发空白转帐支票。因特殊情况需签发不填写金额转帐支票时，必需在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、要求限额和报销期限，并经财务责任人审批，并由使用支票人在专设登记簿上签章，逾期末用转帐支票，要立即收回核销，对于填写错误支票必需加盖“作废”记，和存根一起保留，如遇支票遗失，要立即向银行办理挂失手续，必需时更换印鉴。

4、建立健全银行存款业务内控制度，对银行存款实施有效管理；

⑴坚持职能分工，实施责任制度，由会计人员依据开支要求审核凭证，经财务责任人审批，出纳方可付款；

⑵定时查对，日清月结。每日将银行存款收付凭证全部记入银行存款日志帐，并结出余额，每个月末必需依据银行对帐单和企业银行存款日志帐统计编制银行存款调整表。

四、加强其它货币资金（外币业务）管理

1、企业所属单位需对外办理银行汇票、信用证存款、外埠存款等在途货币资金列作“其它货币资金”管理，由财务部门监督其使用。

2、凡涉外经济业务外币业务核实帐务处理均采取外币统帐制，应做好以下几点：

⑴健全外汇保管手续；

⑵合理选择折合汇率；

⑶每三个月对相关外币帐户进行调整，确定汇兑损益并做好对应帐务处理。

五、往来帐户结算、应收帐款管理制度

1、凡有财务核实单位必需建立往来帐户结算，对每笔往来款项分户、逐笔登记，每个月结出余额并列出分户清单，不得笼统归集核实。

2、建立往来帐户结算定时查对和应收款清欠管理理制度，每个月终了对往来款项进行全方面清理，对应收帐款按其帐龄长短进行分析，立即和对方进行查对，凡单位或个人和企业不发生业务往来6个月以上者，经数次催讨仍末归还，将清欠材料报企业审计监督室，由审计监督室依法律程序进行清欠，对所发生不合理呆帐，将追究单位乃至个人经济责任，应收帐款管理和清欠奖惩措施按《永安林业（集团）股份应收款管理措施》实施。

3、依据董事会决议，应收帐款采取帐龄分析法提坏帐准备金，即年度终了，按各单位应收帐款帐龄分1年以内（含1年）6%、1—2年（含2年）10%、2—3年（含3年）30%、3—4年（含4年）50%、4—5年（含5年）80%、5年以上100%计提，坏帐损失确定应符合以下条件：①因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回应收帐款；②因债务人逾期未推行偿债义务超出三年仍然不能收回应收帐款；③坏帐损失核销需报企业董事会审批确定。

4、销售工作应坚持款到发货标准，对确实需要赊账，应建立严格赊销制度，标准上不准产生多种新增欠款。

第七章企业存货

（关键指多种原材料、低值易耗品、包装物等物资）管理制度

一、存货（关键指原材料）采购计划管理

1、采购计划编制依据。每个月各事业部依据年初制订“生产经营计划表”会同各生产科室、采购部门审定后编制（以后依据具体情况逐月调整），由分管领导同意报财务科。

2、编报采购计划关键内容：材料名称、规格型号、数量、价格、生产厂家等、应将上述内容填写清楚必需时附图纸、资料。

3.采购成本管理:各事业部财务科要求掌握大棕原辅材料历史价格。当期价格和对价格走势进行分析判定,凭所掌握价格情况对购入大棕原辅材料价格进行审核。

4.采购结算管理:各事业部在原材料采购上要严格实施货到付款制度,控制预付款项支出,对原已付出款项应立即办理相关核销手续.

二、材料采购协议实施。严格根据企业《相关永安林业（集团）股份经济协议管理措施》、《相关印发永安林业（集团）股份招投标管理措施通知》、《相关修订永安林业（集团）股份林业建设工程招投标实施细则通知》相关要求实施

三、材料收发、领退管理：按各事业部材料收发管理制度实施。

四、材料物资清查盘点制度

1、仓管员每个月月底应对库存物资进行盘点，并填制盘点表，对盘盈、盘亏、毁损及超储积压等物资应查明原因，上报处理。

2、分管仓库领导、仓管人员、财务应会同其它相关人员，对库存物资进行每十二个月不少于两次不定时清查盘点。

3、年底决算前应由分管领导组织业务、财务、仓管员等相关人员一起进行年底清查盘点。

4、对盘盈、盘亏、毁损、超储积压物资等应会同相关人员进行分析，查明原因，分清责任，上报企业进行处理。

五、材料计价方法：

1、存货入帐价值采取历史成本标准；

2、存货成本结转采取加权平均法；

3、期末存货采取成本和可变现净值孰低计价，存货可变现净值低于成本时，按单个存货项目标成本高于其可变现净值差额提取存货跌价准备。

第八章固定资产管理制度

固定资产管理在企业原有基础上应进行完善、规范核实。总管理标准遵照“由企业本部主管，分级组织实施管理”。

一、根据“统一领导、分级管理”标准，实施企业财务部、各事业部、车间（场、站）三级管理，凡属企业内部核实单位，全部要参与管理和核实，固定资产计划配置、调拨、更新、报废、清理等权限集中在企业本部，各事业部（场、站）负责固定资产使用、保管、维修、建帐（建立台帐卡片等明细资料）和明细核实责任。

二、企业财务部、各事业部、车间（场、站）三级固定资产管理职责范围暂行要求：

1、企业财务部作为主管资产单位，负责全企业固定资产配置、平衡、检验督促下属单位加强固定资产管理，提升固定资产利用率；组织企业关键工程项目及大型设备购置安装交接验收工作；统一编制企业固定资产配置、更新、调拨、修理等计划，按审批权限要求办理全企业固定资产盘存报废、对外租借、出售、内部调剂等事宜；建立企业本部固定资产总分类核实及明细核实并监督、检验、指导各事业部固定资产二级明细核实、卡片登记和台帐管理。

2、各事业部为固定资产使用单位，负责固定资产二级明细核实、台帐管理、卡片登记并监督各车间（场、站）固定资产维护保管情况。

3、各事业部车间、场、站负责对本单位固定资产维护、检修和保养情况进行检验，并立即上报固定资产使用、末使用、不需用、租出、报废、停止使用等变动情况。

三、部门归口管理责任制

1、资产管理部门（各事业部生产科）负责对企业全部设备实施备查簿管理，确实掌握设备数量、状态、技术特征和使用情况；对全部分管设备使用、维护、保管督促、检验、指导等责任；对新增生产设备交接验收办理调拨和设备清查、清理、报废判定审批和上报手续。

2、财务管理部门关键职能负责掌握固定资产核实和综合管理，立即提供固定资产占用、起源、增减变动情况及计算依据；协同相关部门办理各项固定资产增、减变动手续，按要求向上级报送固定资产报表及相关资料；定时或不定时会同相关部门组织财产清查，提供财产清查依据，确保帐、卡相符；企业财务部及各事业设固定资产总分类核实、明细分类核实并设置固定资产台帐核实及固定资产卡片。

四、固定资产范围界定

1、通常使用期限超出十二个月房屋、建筑物、机器设备、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等资产均应作为固定资产；

2、不属于生产经营关键设备物品，单位价值在元以上，而且使用年限超出2年也作为固定资产管理。

五、固定资产新增、降低（内部）调拨）、转让（出售）管理

1、固定资产增加核实。依据企业相关财务程序及权限实施措施要求：固定资产购置、技术改造支出金额在3万元以上，责任部门必需按要求进行询价、竟价，纳入招投标项目必需办理招投标，具体招标措施按《永安林业股份企业招标管理措施》实施。各事业部严格按报企业审批后招标文件实施。经办人依据协议或工程进度表填制付款凭证，经项目责任人审核，再由分管领导预审，送财务部门审核，最终由厂长（经理）同意付款；支付单笔20万元以上款项必需报企业总经理同财务总监会审；单笔100万以上款项总经理同财务总监会审后报董事长核准。固定资产新增财务核实均由财务部门实施，各事业部凭《新增固定资产交接通知书》作为交付使用原始依据，并据以作为固定资产明细分类核实及车间（场、站）登记台帐明细卡片。

2、固定资产在企业内部调拨应办理正式调拨手续，由财务部依据各事业部申请并办理相关审批手续后，统一填列“内部调拨单”，财务部门办理划转手续，方可生效。严禁各单位之间相互挪用，随意调拨。

3、下列收购、出售资产事项必需由董事会同意：

①被收购资产相关净利润或亏损绝对值（按上十二个月度经审计财务汇报）占企业经审计上十二个月度净利润或亏损绝对值10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币100万元以上事项；

②被出售资产相关净利润或亏损绝对值或该交易行为所产生净利润或亏损绝对值占企业经审计上十二个月度净利润或亏损绝对值10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币100万元以上事项；

③收购、出售资产交易金额（负担债务、费用等，应该一并加总计算）占企业最近一期经审计净资产值10%以上（含10%）、且绝对金额在人民币300万元以上事项；

④企业收购、出售资产按上述标准计算所得任一相对值达50%以上（含50%），且出售、收购资产相关净利润或亏损绝对金额在人民币500万元以上事项，需经企业股东大会同意；

⑤企业直接或间接持股百分比超出50%子企业收购、出售资产，视同企业行为；企业参股企业（持股50%以下）收购、出售资产，按交易标相关金额指标乘以参股百分比计算，适用本条要求。

六、固定资产折旧管理固定资产折旧计提直接计入相关成本费用，依据企业实际情况，设“累计折旧”会计科目核实，具体管理以下：

1、计提折旧具体范围：包含房屋、建筑物、在用机器设备、仪器仪表、运输工具、季节性停产、大修理停用设备，未使用、不需用机器设备,融资租入和以经营租赁方法租出固定资产。

2、不计提折旧固定资产包含：经营租赁方法租入固定资产，在建工程项目交付使用以前固定资产，已提足折旧其它固定资产。

3、固定资产折旧计算方法：

①企业本部及所属八个采育场、四个采购站按8%计提维简费，用于林区道路延伸、维护和房屋、运输工具等固定资产更新；

②企业所属四个事业部固定资产按分类折旧率提取折旧，计提折旧采取平均年限法（直线法），固定资产折旧年限及残值率依据会计准则及财务通则实施。

七、固定资产清理、报废处理

1、各事业部固定资产因为生产经营使用过程中损耗，已满要求使用年限或很事故损坏，不能继续使用等确定需要报废，由使用单位写出书面汇报，说明资产情况，提出报废意见，经企业主管资产部门判定并转报企业领导同意。

2、各事业部固定资产清理、报废情况报企业相关职能科室，在末经同意报废前必需经过“待处理财产损溢”会计科目核实，待同意后再作对应会计处理调整。

八、固定资产修理管理

各事业部依据各自资产使用性能特点，由各生产科室（维修部门）于每十二个月末15日内上报新十二个月固定资产大修理项目计划，经企业相关职能科室确定后，各事业部财务科将其列入资金计划并凭同意大修理计划办理财务结算，计入生产成本。

九、异地固定资产管理

1、各事业部异地资产必需派人定时清查（每处最少一次），编制资产清查盘点表，对发觉问题立即上报并提出处理意见。

2、委托代管资产由企业审计监察室和代管人签署委托代管协议以明确责任。

3、资产损失处理审批制度。各事业部在定时清查中发觉资产盘亏、毁损、被盗等情况必需由保管人员写出书面汇报，经分管领导确定后报企业经营班子审批后，给予确定损失并将追究相关人员责任。

第九章在建工程管理制度

一、在建工程管理制度

企业对全部在建工程实施“四统”管理，即统一计划；统一施工；统一审核预、决算；统一财务结算；

①统一计划：各事业部年初依据实际情况，向企业本部上报在建工程项目计划，经企业经营管理部、审计监察室审定并报企业领导同意，金额超出3万元以上工程必需实施招投标，具体招标措施按《永安林业股份企业招标管理措施》实施。经同意工程项目计划是财务拨付工程款依据，年度计划内安排工程项目应尽可能在当年内完成，不然不确保资金起源。

②统一施工。经同意施工工程项目、名称、建设规模应和工程计划（设计概算、预算、完工决算）保持一致，不得扩大计划，突破预算、超出决算。在施工过程中如发生工程量增减,工程量降低时按实际工程量和中标单价决算,工程量增加在5%以内时,增加部份以签证为准,施工协议约定决算,工程量增加超出5%时,增加部份必需报招监组审批。

③统一审核预、决算；统一财务结算。各事业部上报在建工程项目计划后，由企业生产经营部会同审计监察室审核工程预、决算，关键包含：施工前审计即工程招投标管理；施工阶段审计如大型设备物资采购；施工结束后审计即完工工程质量验收。财务严格依据审核后在建工程项目计划拨付工程进度款，在工程完工后，依据相关部门验收情况经分管领导同意，办理完工结算。

二、在建工程完工决算交付使用。各事业部依据财务部开具“新增固定资产通知单”立即登记固定资产明细帐或卡片。

第十章票据管理制度

票据是指汇票、本票、支票。企业一切票据往来依据《中国票据法》，依据企业生产经营特点要求以下：

一、票据收支往来需登记在票据备查簿，作为票据帐簿辅助帐簿。

二、票据保管视同现金，应设专柜专员保管。

第十一章成本费用管理制度

依据企业现行经营体制，成本费用核实总体上划分为企业本部费用核实、永安人造板厂成本费用核实、永林蓝豹分企业成本费用核实,三明人造板厂成本费用核实、林化厂成本费用核实及种苗中心成本费用核实。

一、费用开支标准：

业务招待费：企业业务招待费开支实施计划控制措施。企业本部及各事业部业务招待费用开支必需严格控制在企业年初下达开支计划数内，超支部份将列入年度考评指标,若单笔业务招待费在1000元以上需尤其备注,以备企业财务人员抽查.业务招待费开支审批实施措施根据《永安林业（集团）股份相关业务招待费管理要求》实施。

二、费用开支审批制度：依据企业《相关财务审批程序及权限暂行要求》实施。

三、成本费用计算及结转方法根据各事业部成本核实制度实施。

四、费用开支管理:为了加强企业财务监控和内部管理,厉行节省,杜绝浪费,确实做到权责分明,企业将对各事业部业务招待费.办公费及财务费用进行专题考评,对各事业部超出计划资金占用部份,按银行同期贷款利率双倍收取资金占用费,其它费用超出计划开支部份,加倍从各事业部当年实现利润中扣减。每十二个月以企业下文要求标准为限。

五、建立成本费用分析控制体系

1、建立成本分析体系。各事业部财务科每个月未定时组织财务情况分析会。关键进行成本控制分析，内容包含产品定额成本分析、可比产品成本分析、成本项目组成份析、成本利润率分析、成本资金率分析等。2、完善成本控制体系。财务部门配合企业信息部对各期原材料进行价格、质量、性能比，并根据“成本费用关键步骤设置控制点”标准，设置ABC三级成本控制点。在关键物料能源消耗点、委托生产费、机物件消耗等关键费用开支点，建立A级控制点。实施关键控制和通常控制相结合控制模式，对产品形成过程中物资消耗、多种费用支出进行常常性监督、比较立即发觉其偏离控制目标倾向并给予纠正，使其按预定控制目标变动。

第十二章对外投资、担保管理制度

对外投资是指企业经过资产运作或利用自有资金、银行借贷和其它融资渠道而取得经营资产，投入新项目或扩大经营规模，寻求投资酬劳经营行为，包含债券投资、股权投资、其它投资。企业对外投资存在市场风险、利率风险、经营风险，所以怎样对投资进行管理，促进风险投资愈低，投资酬劳愈高，在财务管理上应采取合适方法对投资项目、投资方法及投资效果进行控制。

一、对外投资项目、担保审批制度：1、严禁企业所属各事业部私自对外发生投资、担保行为。

2、对外担保事项

①企业不得为控股股东、非控股股东、股东子企业和隶属企业及本企业持股50%以下其它关联方、任何非法人单位或个人提供担保；②企业对外担保包含金额或12个月累计金额占企业最近经审计净资产值10%以内事项，应该取得董事会全体组员2/3以上签署同意；包含金额或12个月累计金额占企业最近经审计净资产值10%以上（含10%）事项，应经股东大会同意；

③企业不得直接或间接为资产负债率超出70%被担保对象提供债务担保；

④企业直接或间接为被担保对象提供债务担保总额不得超出被担保对象最近经审计净资产值50%（含50%）；

⑤企业对外担保必需要求对方提供反担保，且反担保提供方应该含有实际负担能力。

3、对外投资事项

①企业对外投资总额不得超出最近一个会计年度合并会计报表净资产50%；

②对外投资包含金额或对同一项目12个月累计金额占企业最近经审计净资产值10%以内事项由企业董事会决定；③对外投资包含金额或对同一项目12个月累计金额占企业最近经审计净资产值10%以上（含10%）事项，应经股东大会同意；

4、企业投资管理部作为投资项目初审部门，其关键职责是在投资决议前应向企业经营决议班子提供以下资料：

①项目投资申请汇报或提议书；

②项目投资可行性研究汇报；③相关合作单位资信情况、项目实施人资格及能力；

④被投资企业资产负债情况；

⑤相关协议、协议（草案）。

二、投资方法：关键包含①直接或间接投资；②资金或实物投资；③资源投资或无形资产投资；

三、投资范围界定及帐务处理审批程序：

1、短期投资核实：指企业购入能随时变现而且持有时间不超出1年（含1年）投资。包含多种股票、债券、基金等。短期投资取得时按实际成本计价，处理时按处理收入和帐面价值差额确定投资收益；期末依据成本和市价孰低标准，按投资类别计提投资跌价准备。

2、长久投资核实：指企业购入不能随时变现或不准备随时变现持有时间超出1年投资。①长久股权投资包含股票投资和其它投资，按投资时实际发生价款或确定价值入帐，对其它单位投资额占被投资企业有表决权资本总额20%以下或20%以上，但不含有重大影响，采取成本法核实；投资额占被投资企业有表决权资本20%以上，或虽投资不足20%但有重大影响则采取权益法核实，投资额占被投资企业权益性资本50%（不含50%）以上还应合并会计报表。②股权投资差额：采取权益法核实时长久股权投资取得时成本和其在被投资企业全部者权益中所占份额有差额时，经过“股权投资差额”科目进行核实。股权投资差额摊销期限，协议要求有经营期限按要求年限摊销，没有要求其借方差额通常不超出期限摊销，贷方差额通常按不低于期限摊销。③长久债权投资：按实际支付价款扣除自发行起至购入债券止应计利息后余额作为实际成本入帐，实际成本和债券面值差额，作为溢价或折价且在债券存续期间内于确定相关债券利息收入时，采取直线法摊销。④长久投资跌价减值准备：中期末和年度终了对长久投资逐项进行检验，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于帐面价值差额作为长久投资减值准备。

3、财务部严格依据企业投资支出汇报及投资收益确定通知书作出相关帐务处理。对需要先存入证券企业但还未进行短期投资现金，先作为其它货币资金处理，待投资管理部出具相关单据后，再按实际支付价款或实际支付价款减去已宣告但还未领取现金股利或已到付息期但尚末领取债券利息，作为投资成本入帐。三、投资效果控制及评价制度

1、投资项目控制制度：经营班子组员、监事会组员、投资管理部门作为投资项目责任人。其关键职责是：对项目全过程实施跟踪监管，督促项目实施人加强项目运作管理和资金财务管理，立即向董事会汇报项目实施过程中出现问题，并提出处理措施和提议。

2、投资评价制度：企业投资管理部门应定时向董事会提报投资项目运作情况：

①投资增值程度。指经过一定时间后，原投资额增加程度。具体表现在原有投资额增值和投资盈利两个方面。投资增值额按投资成本和最新市价差额计算；投资盈利数按现金红利、红股、投资利润计算。实现最大程度投资增值是企业投资关键目标，是分析投资方案最关键尺度。②、投资风险程度。即投资安全性、投资损失可能性及可能损失程度，投资风险分析采取风险调整贴现率法和肯定当量法。投资风险度是投资方案中仅次于投资增值度分析指标。③、投资项目（生产性固定资产投资）评价指标分为两类：一类是贴现指标，即考虑了时间价值原因，关键包含净现值法、内含酬劳率法。另一类非贴现指标，即没有考虑时间价值原因指标，包含回收期、投资收益率计算。是投资方案选择关键参考原因。

第十三章企业营业收入、利润及分配管理制度

企业生产经营活动营业收入包含：木材、林产品、木材制成品等产品销售收入和其它劳务收入；产品销售是企业经营主营收入，又是资金起源主渠道，对经营收入实施“分权经营，集中回笼”方针即由各事业部在严格遵守企业销售指导价下，独自经营。销售回笼资金依据“收支两条线措施”集中至企业本部统一调拨使用。

一、各事业部财务严格依据销售协议审核销售价格是否实施企业统一指导价格、产品出库、货款结算、销货退回、退货验收手续是否齐全、发生销货折扣及折让有没有审批手续等。

二、企业全部收入依据财务制度要求入帐，严禁私设小金库。

三、利润是各事业部在一定时间内全部经济业务取得效益，由企业本部集中反应财务结果，是企业对各单位进行综合评价和考评企业经营管理水平关键综合性指标。各事业部财务依据企业年初下达生产经营计划中目标利润进行财务计划管理，明确内部利润考评指标并严格遵照财务制度要求正确计算企业利润总额，如实反应企业生产经营结果。

第十四章会计报表管理制度

会计报表是依据日常会计核实资料归集、加工、汇总而成一个完整汇报体系，用以反应企业资产、负债和投资人权益情况及一定时间企业经营结果和财务情况变动信息。一、编制会计报表要求。

1、各事业部编制会计报表在会计计量和填报方法上，应保持前后会计期间一致性并和企业总部编报要求相符。企业所属各单位会计核实方法由财务部统一确定，各单位不得自行改变，如因特殊情况，确需改变会计核实方法需报企业财务部核准，并在“报表说明”中说明改变原因和变动影响。

2、编制会计报表时要求编制立即、客观。确保会计信息含有真实性、相关性和可靠性，以正确有效提供有用会计信息满足报表使用者作决议依据。

二、编制会计报表种类

1、对外报送会计报表。包含资产负债表（中期、年度汇报）、利润及利润分配表（中期、年度汇报）、现金流量表（中期、年度汇报）、资产减值准备明细表（年度汇报）、股东权益增减变动表（年度汇报）、应交增值税明细表（中期、年度汇报）、会计报表附注（六个月、年度汇报）。会计报表编制依据会计报表按《中国会计法》、《企业财务会计汇报条例》、财政部财会字（1995）11号《相关印发〈合并会计报表暂行要求〉通知》和相关补充要求要求编制。

2、对内报送供企业内部经营管理需要报表，包含利润情况分析表、现金流量分析表、销售情况分析表、产品生产情况分析表、存货情况分析表、应收帐款余额表、管理费用分析表、经营费用分析表、销售利润情况分析表共九张表。

3、会计报表报送、披露要求。企业本部及各事业部会计报表、会计资料对外报送严格按《福建省永安林业（集团）股份信息披露管理措施》要求实施，末经企业相关职能部门同意，不得私自对外报送会计信息资料。

4、会计报表填报时限要求。月份会计报表于次月8日前报送、季度会计报表于次月10日前报送、年度会计报表于年度终了10日前报送企业财务部，如遇节假日不顺延。

第十五章会计信息内部管理制度

会计电算化工作岗位及岗位职责实施会计电算化，各单位仍应严格根据《会计法》、财政部门颁发《会计电算化管理措施》、《会计电算化工作规范》要求，本着有利于加强会计电算化管理，提升工作效率，确保核实质量，分清工作职责要求，特制订会计电算化工作岗位并制订岗位职责。依据我企业会计电算化实际情况，企业设系统管理员、数据审核员、档案管理员。由企业计算机中心主管担任各事业部系统管理员（三明人造板厂由其计算机维护人员担任），系统操作员、数据审核员、档案管理员由各单位财务人员担任。系统管理员和系统维护员等具体职责以下：

1、系统管理员负责全企业会计电算化系统全方面管理工作，组织制订会计电算化工作计划和各项管理制度，维持系统运行，对系统安全、可靠、正确地运行总负责。实施对系统操作、维护人员管理，对系统操作员人数、口令和使用权限实施严格控制，并组织检验、监督和指导会计电算化各项工作。在系统发生异常情况时，立即排除故障，恢复系统正常运行，对计算机系统正确运

行和操作使用情况进行检验和监督，并定时向财务责任人汇报。

2、系统操作员是指有权进入目前运行系统数据输入人员。系统操作员必需经过培训后持证上岗，并只能拥有其由系统管理员分工操作使用权限，当系统发生故障时，应立即向系统管理员和系统维护员汇报。系统操作员口令除本人和系统管理员以外，不得通知其它任何人。如发觉泄漏应立即更换口令。系统管理员不得兼管出纳工作，系统开发、维护和出纳人员不得从事会计凭证录入工作和单独进行某项操作。进入新会计年度或更换系统管理员时，全部操作员口令必需立即更换。

3、财务数据审核员：负责输入、输出数据凭证审核工作，对审核发觉错误地方，应立即通知原录入员或输出人员，由录入员或输出人员按要求要求更改。数据审核员不应直接更改。

4、档案管理员：负责各类资料备份和存档保密工作，按要求定时地各类相关人员催交备份数据及存档数据。负责各类会计核实资料归档和保密工作。

二、会计电算化工作要求

1、会计电算化单位，必需按财政电算化统一要求设置和使用会计科目。对要求会计科目标名称、编码、核实内容和对应关系，不得任意改变。会计核实应严格遵照《会计法》进行。

2、当年使用会计科目，通常应在年初设置。年度中间能够追加新会计科目，删除未使用过科目，但已经制单或记帐科目不得删除和修改。

3、进入新会计年度后，应首先完成结转各帐户年初余额工作。当年记帐以后年初余额不得直接修改，只能经过填制记帐凭证进行调整。

4、登记入帐经济业务全部必需依据原始凭证填制或手工记帐凭证，并按相关要求分类连续编号。

5、假如据以填制记帐凭证原始凭证已输入计算机或可从机内现有帐簿中计算生成记帐凭证所需数据，记帐凭证要由机器编制打印输出，替换手工记帐凭证，尤其是含有一定计算或编制规律转帐凭证。