【上市公司财务舞弊探究的文献综述2800字】

上市公司财务舞弊研究的国内外文献综述目录TOC\o"1-2"\h\u11211上市公司财务舞弊研究的国内外文献综述 141721有关财务舞弊动因的研究 1105892有关财务舞弊手段的研究 270743防范财务舞弊的相关研究 263604文献评述 316337参考文献 31有关财务舞弊动因的研究在国外对于财务舞弊动因分析方面的研究上，财务舞弊冰山理论被认为是最先出现的。该理论又称“二因理论”，主要包括结构部分和行为部分。结构部分是客观存在的并且容易被鉴别，而行为部分是主观被故意隐藏起来的，很难被人发现。学者W.SteveAlbrecht[1]（1995）提出了舞弊三角理论，该理论认为舞弊行为主要是由压力、机会、借口三方面的共同影响下形成和产生的，缺一不可。压力因素是公司进行舞弊的行为动机，在巨大的压力下，企业正好寻找到一个合适的机会，而这个机会是可以被掩盖的或者是可以逃避处罚的，再加上舞弊者会寻找一个合理的借口，认为自己的行为与会计准则是相符的，在这样三种因素结合的情况下就会进行舞弊行为。另外，学者G.JackBologna[2]（1993）等人提出了舞弊GONE理论。该理论认为舞弊动因是由贪婪、机会、需要、暴露这四个要素共同作用而引起的。具体来说就是舞弊个体者在贪婪的前提下，又有一定的目的需要和期望，再加上有了合适的机会，并且他们觉得自身的舞弊行为不会被发现，那么在这四个要素共同结合的情况下，个体者就会进行财务舞弊。Basil[3]（2017）通过对公司盈利能力，内部控制环境等指标进行回归分析，结果发现公司业绩不佳、内部控制环境差以及不满意注册会计师发表的审计意见等等对公司进行财务舞弊的动因影响最大。在国内，我国很多学者都是从公司的内外部影响因素来探究公司进行舞弊的动因。秦柯[4]（2017）认为公司进行舞弊的原因是多种多样的。既有内部原因也有外部原因。内部原因主要是由高管人员的薪酬低，公司治理结构不完善等引起的。外部原因主要包括法律制度存在缺陷，外部监督力度薄弱等等。陈升翠，姚荣辉[5]（2018)丰富了舞弊三角理论。该理论认为压力因素是进行舞弊的主要动机，压力的强弱受到产权性质，高管持股比例的影响；机会因素创造了内部人的内幕交易，受到公司治理效果、股权分散程度、信息不对称程度等的影响；借口因素受到管理层对于薪酬的不满意，或者惩罚不严厉的影响。胡华夏、洪荭、杨雪琳[6]（2019）等人运用多个案例分析法，通过研究各类典型上市公司舞弊案例来深入解析财务舞弊动因。经过研究发现，需求、机会、文化这三个因素是上市公司进行财务舞弊的主要动因。陈新、苏亚莉[7]（2019）通过研究佳电股份财务舞弊行为发现，注册会计师执业业务时无法保证自身的独立性，也是公司进行财务舞弊的主要动因。2有关财务舞弊手段的研究在国外，Chmielewski&Stapor[8]（2017）根据Fscore财务舞弊指标预测分析模型，借用了相关财务指标对其进行分析研究，发现美国大型上市公司采用最主要的舞弊手段是虚减财务费用和费用资本化。在国内，我国大部分学者都是根据被证监会受到处罚的典型公司为对象进行研究的。谢林海、罗佳和胡晓洁[9]（2016）选取了2006-2016年期间由于财务舞弊被证监会公开处罚的上市公司为主要样本，并对业绩进行了大量的统计和数据分析，结果发现在调节利润表上绝大多数公司使用的舞弊手段是虚增收入，在调节资产负债表上使用的手段主要有虚增资产和虚减负债。窦笑晨[10]（2018）通过对我国绿大地、新中基、万福生科等多家农业类上市公司舞弊行为进行调查分析研究，发现虚构交易、虚减成本、利用行业特征虚增资产和利润是它们普遍所采用的一种舞弊手段。张艳[11]（2018）通过对博元投资舞弊案例进行研究后，发现虚增营业收入和利润，没有按规定向社会公众披露重大财务信息是该公司采用的主要舞弊手段。罗笑[12]（2018）在其发表的文章中也明确提出关联交易也是企业进行舞弊的一种手段，最常见的关联交易就是互相提供担保贷款或者相互购买销售商品等等。霍慧敏[13]（2020）通过对新三板市场中的上市公司所采用的舞弊手段进行研究，可以发现公司最常用的舞弊手段从整体上可划分为以下四类：上市公司的信息披露、关联方交易、利润披露、会计政策和会计估计。3防范财务舞弊的相关研究提高外部监督可以有效地防范财务舞弊。Hooda[14]（2018）通过采用实证研究的方法，对美国687家大型公司内部审计管理委员会的独立董事的数量情况进行调查研究，得出结论：加大审计委员会中独立董事的数量能更好地控制公司财务舞弊行为的发生。在国内，我国学者都是从内外部入手研究如何防范财务舞弊。孙俊成、叶陈刚、刘雨潇[15]（2018）认为，在公司内部通过加强内部控制、提高员工职业道德水平，培养良好的道德氛围等可以有效遏制财务舞弊行为。王鲁平和陈羿[16]（2018）通过构建一种管理舞弊的演化博弈模型，从公司管理层和外部审计两个方面提出了相关对策。比如可以改变股权激励安排、提高监管部门的惩罚力度、完善法律法规等措施。黄世忠[17]（2019）通过分析康美药业财务造假案提出，为了提高审计质量可以采取会计事务所轮换制度，防止会计事务所与公司合谋进行财务舞弊。而且监管部门应该严肃追究责任人责任以及第三方的连带责任。周萍、项军[18]（2020）从审计失败的角度分析发现，随着舞弊手段越来越高明，审计人员应提升自身专业能力和职业道德，采取正确的审计流程，防止财务舞弊的发生。4文献评述综上所述，世界各地的专家学者们都对财务舞弊现象进行了深入的研究。在财务舞弊动因的研究上，国外者已经在很早之前就出现了一套较为完整的理论体系，而我国学者主要是借鉴国外理论，从公司内外部两个层面阐述舞弊动因。在财务舞弊手段的研究上，国内外学者研究的都大同小异。主要手段就是虚增收入、虚减负债、关联方交易等。在财务舞弊措施的研究上，国内外学者都认为可以从公司内部还有外部政府方面提供措施。本文以昆明机床为例对其舞弊动因，舞弊手段进行详细剖析，发现其中的问题并且有针对性地提出一些建议和防范措施。参考文献[1]AlbrechtW.S.,WernsG.W.,WilliamsT.L.Fraud:bringinglighttothedarksideofbusiness[J].NewYorkIrwinInc,1995(8):15-52.[2]BolognaG.Jack,WellsJosephT.TheAccountant’sHandbookofFraudandCommercialCrime[M].JohnWiley&SonsInc,1993(6):20-81.[3]BasilN.CorporategovernanceandCEOpay:EvidencefromUKTravelandLeisurelistedfirms[J].TourismManagement,2017(60):21-26.[4]秦柯.企业财务舞弊原因及其治理对策[J].财会学习，2017（13）：15-16.[5]陈升翠，姚荣辉.基于舞弊三角理论的内部人交易风险研究[J].会计之友，2018（8）：15-18.[6]洪荭，胡华夏，杨雪琳.上市公司财务舞弊的诱导因素及其作用机理分析—基于中国情境的多案例扎根研究[J].武汉理工大学学报，2019（3）：112-120.[7]陈新，苏亚莉.基于GONE理论的上市公司财务舞弊成因及对策分析—以佳电股份公司为例[J].中国管理信息化，2019（16）：4-5.[8]ChmielewskiM,StaporP.MoneyLaunderingAnalyticsBasedonContextualAnalysis[J].ApplicationofProblemSolvingOntologiesinFinancialFraudIdentificationandRecognition,2017(5):18-36.[9]谢林海，罗佳，胡晓洁.国有与非国有企业的财务舞弊手段及外部监管—基于2006—2016年证监会处罚公告[J].商业会计，2016（7）：43-46.[10]窦笑晨.农业类上市公司审计风险防范[J].中国注册会计师，2018（6）：86-88.[11]张艳.上市公司财务舞弊手段及其治理研究—以*ST博元为例[J].经济研究导刊，2018（5）：116-118.[12]罗笑.上市公司财务报表粉饰行为及治理对策研究[J].财会月刊，2018（2）：40-42.[13]霍慧敏.新三板市场企业舞弊手段及治理研究[J].时代金融，2020（3）：66-78.[14]HoodaNS.BawaP.S.Rana.FraudulentFirmClassification:ACaseStudyo