注册会计师考试真题【夺冠系列】

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注册会计师考试真题【夺冠系列】第I部分单选题（50题）1.甲公司适用的企业所得税税率为25%。20×9年6月30日，甲公司以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。20×9年度，甲公司实现利润总额1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20×9年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。A:-50万元B:250万元C:190万元D:零答案：A2.（2015年真题）甲公司为制造企业，20×4年发生以下现金流量：（1）将销售产生的应收账款申请保理，取得现金1200万元，银行对于标的债权具有追索权；（2）购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元；（3）收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元；（4）收到所得税返还款260万元；（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20×4年经营活动产生的现金流量净额是（）。A:2180万元B:1980万元C:780万元D:980万元答案：C3.20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。租赁合同约定，物业的租金为每月50万元，于每季末支付，租赁期为5年，自合同签订日开始算起，租赁期前3个月为免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租赁期内某年的营业收入超过10亿元，乙公司应在营业收入超过10亿元的当年向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20×9年底实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20×9年营业利润的影响金额是（）A:600万元B:570万元C:700万元D:670万元答案：D4.甲公司拥有乙公司80%的股份，能够控制乙公司的财务和经营政策。2×14年4月1日，甲公司从乙公司处购入一项管理用无形资产，该无形资产的账面价值为50万元，售价为100万元，甲公司发生的相关人员培训费为6万元，为测试无形资产是否达到预定可使用状态，发生的测试费用10万元，甲公司已经付款且于当月投入使用，预计使用年限为10年，净残值为0，采用直线法摊销。甲公司在2×14年年末编制合并报表时，应抵销的“无形资产”项目的金额是（）。A:50万元B:51万元C:46.25万元D:56.1万元答案：C5.企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用交易发生日的即期汇率折算的是（）。A:管理费用B:无形资产C:短期借款D:应付债券答案：A6.采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。A:工程物资B:预付账款C:在建工程D:固定资产答案：B7.承租人甲公司与出租人乙公司签订了为期7年的商铺租赁合同。每年的租赁付款额为450000元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为5.04%。租赁期开始日，甲公司按租赁付款额的现值所确认的租赁负债为2600000元。假设不考虑其他因素，承租人甲公司在第一年年末租赁负债的账面价值为（）元。A:318960B:2600000C:131040D:2281040答案：D8.甲公司为上市公司，2×19年初以银行存款500万元自其母公司A公司处取得乙公司30%的股权，对其形成重大影响，按照权益法进行后续计量；取得投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元（等于账面价值）。乙公司2×19年实现净利润200万元，其他综合收益100万元（均为其他债权投资公允价值变动形成），未发生其他影响所有者权益变动的事项。2×20年初，甲公司又以银行存款1200万元从其母公司A手中取得乙公司50%的股权，对乙公司能够实现控制。A:甲公司应确认投资收益60万元B:甲公司应确认长期股权投资的初始投资成本2000万元C:甲公司应冲减资本公积50万元D:甲公司应冲减其他综合收益30万元答案：C9.2×11年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到上年度销售商品价款250万元；（2）收到发行债券的现金1000万元；（3）收到返还所得税现金100万元；（4）支付退休职工统筹退休金150万元；（5）支付接受劳务费用350万元；（6）支付为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分750万元。下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中，正确的是（）。A:经营活动现金流出500万元B:筹资活动现金流入1100万元C:经营活动现金流入250万元D:投资活动现金流出750万元答案：A10.下列有关存货跌价准备的表述中，不正确的是（）。A:企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提B:当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备C:期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同约定价格的，另一部分没有合同约定价格，应分别确定是否需计提存货跌价准备D:存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复答案：D11.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，下列项目中错误的是（）。A:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，不确认预期损失准备B:当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益C:符合条件的股利收入应计入当期损益D:当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入投资收益答案：D12.会计期末，民间非营利组织的业务活动成本，应转入的科目是（）。A:限定性净资产B:业务活动成本C:其他费用D:非限定性净资产答案：D13.甲公司有500名职工，从2020年起实行累积带薪缺勤制度，该制度规定，每个职工每年可享受6个工作日带薪病假，未使用的病假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离职时获得现金支付。2020年12月31日，每个职工当年平均未使用年休假为2天半，甲公司预计2021年有400名职工将享受不超过6天的带薪病假，剩余的100名职工每人将平均享受7天半休假，职工休病假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪病假余额中扣除；假定这100名职工全部为公司销售部门销售人员，该公司平均每名职工每个工作日工资为200元。甲公司在2020年末因累积带薪缺勤应确认的职工薪酬为（）。A:50000元B:15000元C:20000元D:30000元答案：D14.关于新发行普通股股数计算时间起点的确定，下列说法中错误的是（）。A:因债务转为资本而发行的普通股股数，从停计债务利息之日或结算日起计算B:为收取现金而发行的普通股股数，从应收现金之日起计算C:非同一控制下的企业合并，作为对价发行的普通股股数，从购买日起计算D:为收购非现金资产而发行的普通股股数，从签订合同之日起计算答案：D15.甲公司为一家上市公司，2×19年2月1日，甲公司向乙公司股东发行股份1000万股（每股面值1元）作为支付对价，取得乙公司20%的股权。当日，乙公司净资产账面价值为8000万元，可辨认净资产公允价值为12000万元，甲公司所发行股份的公允价值为2000万元。为发行该股份，甲公司向证券承销机构支付200万元的佣金和手续费。取得股权后甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得股权日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值是（）。A:2400万元B:2200万元C:2600万元D:2000万元答案：A16.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40%，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（）。A:25万元B:20万元C:45万元D:75万元答案：A17.下列有关企业发行的权益工具的会计处理中，不正确的是（）。A:丙公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股，按相关合同规定，该优先股的持有方将在第五年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股，因此丙公司应将该优先股分类为金融负债B:丁公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债，该永续债票息在丁公司向其普通股股东支付股利时必须支付（即“股利推动机制”），丁公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付。鉴于丁公司发行该永续债之前多年来均支付了普通股股利，因此应将该永续债整体分类为金融负债C:甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，则甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，应当就该强制付息的合同义务确认金融负债D:乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；尽管该项工具的期限永续且不可赎回，但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，因此应当就该强制付息的合同义务确认金融负债答案：B18.甲公司为一农产品加工企业，2×18年5月从农民手中收购一批农产品500万元，采购途中发生的仓储费5万元，适用的增值税抵扣率为10%。甲公司预计将此农产品专门委托乙公司加工为B产品，预计将继续支付加工费100万元，预计发生运输费用5万元。2×18年末，发现B产品市场价格发生大幅度下跌，预计售价只有产品成本的60%，假定不存在预计销售费用。甲公司期末应做的处理为（）。A:应计提预计负债224万元B:应计提存货跌价准备224万元C:应计提存货跌价准备219万元D:应计提预计负债455万元答案：B19.甲公司为一化工生产企业，其有关交易或事项如下：（1）2019年2月，甲公司需购置一台生产设备，预计价款为4000万元，因资金不足，按相关规定向政府有关部门提出补助2160万元的申请。2019年3月1日，政府相关部门批准了甲公司的申请，甲公司购入生产设备并投入使用，实际成本为3600万元，预计使用寿命5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2021年4月，甲公司出售了这台设备，支付固定资产清理费用30万元，取得价款2400万元。根据上述资料，甲公司采用总额法对此类政府补助进行会计处理，不考虑其他因素，则2021年甲公司因处置该生产设备影响当期损益的金额为（）万元。A:1296B:240C:210D:1506答案：D20.甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床和一批自产产品进行非货币性资产交换。有关资料如下：（1）甲公司换出生产设备的账面原值为1000万元，累计折旧额为290万元，未计提减值准备，公允价值为750万元；（2）甲公司换出专利权的账面原值为120万元，累计摊销额为20万元，未计提减值准备，公允价值为110万元；（3）乙公司换出机床的账面原值为1500万元，累计折旧额为750万元，计提减值准备为30万元，公允价值为700万元；（4）乙公司换出自产产品的成本为15万元，未计提存货跌价准备，公允价值为20万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑增值税等其他因素，甲公司对此业务进行的下列会计处理中，正确的是（）。A:对换出的专利权确认处置损益10万元B:换入乙公司自产产品的入账价值是16.53万元C:换入机床的入账价值是787.5万元D:对换出的生产设备确认处置损益40万元答案：C21.AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，预计2×22年以后不再属于高新技术企业，且所得税税率将变更为25%。与所得税有关的资料如下：（1）2×21年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认）；（2）2×21年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1500万元，计税基础为1000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0；（3）除上述项目外，AS公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础不存在差异，AS公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异；（4）2×21年税前会计利润为1000万元。2×21年12月31日AS公司所做的所得税相关的会计处理中，不正确的是（）。A:所得税费用为150万元B:递延所得税费用为83.5万元C:应交所得税为106.5万元D:当期所得税费用为106.5万元答案：A22.以下有关视同销售说法错误的是（）。A:将外购商品用于集体福利作为视同销售处理B:将自产的商品分配给股东作为视同销售处理C:将外购商品分配给投资者作为视同销售处理D:将外购商品用于集体福利不作为视同销售处理，但需要转出原外购商品确认的进项税额答案：A23.（2019年真题）20×8年5月，甲公司以固定资产和无形资产作为对价，自独立第三方购买了丙公司80%股权，由于作为支付对价的固定资产和无形资产发生增值，甲公司产生大额应交企业所得税的义务，考虑到甲公司的母公司（乙公司）承诺为甲公司承担税费，甲公司没有计提因上述企业合并产生的相关税费。20×8年12月，乙公司按照事先承诺为甲公司支付了因企业合并产生的相关税费。不考虑其他因素，对于上述乙公司为甲公司承担相关税费的事项，甲公司应当进行的会计处理的是（）。A:确认费用，同时确认所有者权益B:无需进行会计处理C:不作账务处理，但在财务报表中披露D:确认费用，同时确认收入答案：A24.下列关于无偿调拨净资产的说法中，正确的是（）。A:单位按规定经批准无偿调出非现金资产，按调出资产的账面余额或账面价值记入“无偿调拨净资产”科目B:无偿调拨非现金资产时，不论是否以现金支付相关费用，均需要进行预算会计核算C:单位按规定取得的无偿调入的非现金资产，其入账价值按照相关资产的公允价值加上相关税费确定D:单位按规定经批准无偿调出非现金资产，调出过程中发生的归属于调出方的相关费用，计入其他费用答案：A25.乙公司为增值税一般纳税人，于2×19年4月购入一台需安装的生产设备，买价为2300万元，增值税为299万元，支付运杂费5万元。乙公司安装该设备期间，发生的安装人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率为10%。2×19年5月28日，该固定资产达到预定可使用状态。乙公司该项生产经营用设备的入账价值为（）。A:3195.2万元B:2883.2万元C:2877.2万元D:2827.2万元答案：D26.甲公司2019年12月实施了一项关闭C产品生产线的重组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款600万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金40万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费4万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用1600万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失200万元。2019年12月31日，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。A:646B:640C:600D:2246答案：B27.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A:固定资产折旧年限由10年变更为5年B:所得税核算方法的变更C:低值易耗品的摊销由一次摊销法变更分次摊销法D:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：A28.下列情况中，不应纳入合并范围的是（）。A:根据公司章程或协议，有权决定其财务和经营政策的被投资单位B:发生经营亏损的子公司C:相关的剩余风险和报酬由有限合伙人享有或承担的私募基金D:受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司答案：C29.甲公司为增值税一般纳税人。2×19年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助2000万元的申请。2×19年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付2000万元，该款项于2×19年6月30日到账。2×19年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款3600万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定该项补助采用总额法核算，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2×19年度损益的影响金额为（）万元。A:1840B:1620C:-160D:-320答案：C30.某制造业企业5月A材料的购进、发出和储存情况如下：月初A材料结存金额为2000万元，结存200件,该存货为同一批购进，单位成本为10万元。本月5日、19日和29日分别购买A材料500件，600件和300件，单价分别为11万元、12万元和14万元。本月10日、28日分别发出400件和800件。本月发出的材料中，75%用于产品生产，10%为企业管理部门耗费，15%为销售部门耗费。假定本期生产的产品全部未对外销售。若该企业采用移动加权平均法计算发出材料成本，则发出材料计入销售费用的金额为（）万元。A:1354B:2125.8C:2031D:2082.6答案：C31.下列关于民间非营利组织的会计要素的说法中，不正确的是（）。A:费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或服务潜力的流出B:收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入C:净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额D:资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力，不包括受托代理资产答案：D32.朱华公司为建造一项设备于2×21年发生资产支出情况如下：1月1日1800万元，6月1日1500万元，8月1日600万元，占用的一般借款有如下两笔：2×20年3月1日取得一般借款1800万元，借款期限为3年，年利率为6%，利息按年支付；2×21年6月1日取得一般借款2000万元，借款期限为5年，年利率为9%，利息按年支付。该设备于2×21年1月1日动工建造，预计工期为2年，2×21年3月1日至7月1日因劳动纠纷停工，7月1日恢复建造。则朱华公司2×21年上半年一般借款费用资本化金额为（）。A:193.29万元B:155.39万元C:19.38万元D:164.99万元答案：C33.（2021年真题）甲公司从乙公司租入一辆汽车，租赁期2年，租赁费用共计20万元。同时乙公司还向甲公司派出一名司机，该名司机在租赁期内按照甲公司的安排驾驶该租赁汽车。不考虑折现及其他因素，下列各项关于上述租赁交易会计处理的表述中,正确的是（）A:乙公司分拆租赁部分和非租赁部分，分别按租赁准则和收入准则进行会计处理B:甲公司按接受服务进行会计处理C:乙公司按租赁准则每月确认租赁收入0.83万元D:乙公司按收入准则每月确认服务收入0.83万元答案：A34.甲公司2×19年的财务报告于2×20年4月10日对外公告，适用的所得税税率为25%，所得税汇算清缴于3月31日完成。1月10日，甲公司发现2×18年漏摊销管理用无形资产20万元，具有重大影响。下列甲公司针对其无形资产所做的处理中，正确的是（）。A:调增2×19年期初留存收益15万元B:调减2×19年期初留存收益15万元C:调增2×19年当年净损益15万元D:调减2×19年当年净损益15万元答案：B35.甲公司自行研发一项专利技术，2×19年3月15日达到预定可使用状态，共发生的可资本化的支出为300万元。甲公司该专利技术的预计使用年限为5年，5年后丙公司承诺将会以100万元的价格购买该项专利技术。甲公司对该专利技术采用直线法进行摊销。2×20年12月31日，根据市场调查由于该专利技术生产的产品市价发生大幅度下跌。经减值测试，该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为180万元，预计未来现金流量现值为200万元。则甲公司2×20年12月31日应当对该项专利技术计提减值准备的金额为（）万元。A:46.67B:26.67C:0D:30答案：B36.2×21年10月，甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，甲公司换出设备的账面原价为800000元，已提折旧300000元，已提减值准备60000元，公允价值为500000元；A公司换出商品的账面成本为300000元，公允价值为400000元；假定税法规定，商品和设备适用的增值税税率均为13%，且公允价值均等于计税价格。A公司另向甲公司支付银行存款113000元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续。假定该项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产、换出资产的公允价值均能够可靠计量，甲公司换入商品的入账价值为（）。A:400000元B:452000元C:500000元D:300000元答案：A37.20×6年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。20×6年1月1日至20×7年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元（未分配现金股利），持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金额资产（债务工具投资）公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。20×8年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元；甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。A:91B:111C:150D:140答案：C38.下列有关资产的盘盈与盘亏，说法错误的是（）。A:固定资产的盘亏不会影响营业利润B:现金的盘亏不会影响营业利润C:存货的盘盈盘亏都可能影响管理费用D:固定资产的盘盈不能直接影响本年的利润答案：B39.某企业本期净利润为2000万元，该企业本期有如下影响净利润的事项：A:2500B:3000C:2700D:2300答案：D40.（2019年真题）甲公司是一家上市公司，经股东大会批准，向其子公司（乙公司）的高级管理人员授予其自身的股票期权，对于上述股份支付，在甲公司和乙公司的个别财务报表中，正确的会计处理方法是（）。A:均作为以权益结算的股份支付处理B:甲公司作为以现金结算的股份支付处理，乙公司作为以权益结算的股份支付处理C:均作为以现金结算的股份支付处理D:甲公司作为以权益结算的股份支付处理，乙公司作为以现金结算的股份支付处理答案：A41.减免、免征增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记的科目是（）。A:递延收益B:资本公积C:其他收益D:营业外收入答案：C42.（2020年真题）公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，不属于第二层输入值的是（）。A:活跃市场中类似资产或负债的报价B:非活跃市场中类似资产或负债的报价C:非活跃市场中相同资产或负债的报价D:活跃市场中相同资产或负债的报价答案：D43.A公司是一家主业为产品生产制造的上市公司。2×17年10月，A公司某节能技术改造项目正式经当地经济发展局核准，该项目属于国家重点节能技术改造项目，项目总投资为1.8亿元，其中长期资产的建设投资额为1.5亿元，流动资金等其他投资额合计0.3亿元。A公司同时就该技改项目向当地政府申请补助，补助用途为资产建设投资。2×18年度，A公司全额收取“中央预算投资”项下的政府补助1000万元，相关补助文件未明确上述政府补助的类型。A公司尚未明确对该政府补助所采用的核算方法。不考虑其他因素，下列关于A公司对该政府补助的处理中，正确的是（）。A:应将其作为与资产相关的政府补助核算，并在报表附注中披露B:应将实际取得的政府补助确认为其他收益C:应将其作为与收益相关的政府补助核算，并在报表附注中披露D:应将实际取得的政府补助确认为递延收益，并在2×17年和2×18年分摊计入其他收益答案：A44.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A:从银行取得的短期借款B:因确认保修费用形成的预计负债C:因各项税收滞纳金和罚款确认的其他应付款D:赊购商品答案：B45.甲公司持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。2×20年10月，甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方，取得价款2000万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2000万元，剩余股权投资的公允价值为500万元。假定甲公司与乙公司无关联方关系，不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司个别报表中此项业务应确认的投资收益为（）万元。A:400B:500C:100D:0答案：B46.甲公司为制造业企业，2×16年产生下列现金流量：（1）收到客户定购商品预付款3000万元，（2）税务部门返还上年度增值税款600万元，（3）支付购入作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算的股票投资款1200万元；（4）为补充营运资金不足，自股东取得经营性资金借款6000万元；（5）因存货非正常毁损取得保险赔偿款2800万元。不考虑其他因素，甲公司2×16年经营活动现金流量净额是（）。A:124000万元B:9600万元C:5200万元D:6400万元答案：D47.发行方原分类为金融负债的金融工具，自不再被分类为金融负债之日起，发行方应将其重分类为权益工具，以重分类日该工具的（）计量。A:现值B:账面价值C:历史成本D:公允价值答案：B48.甲公司发行1000万股普通股（每股面值1元，市价5元）作为合并对价取得乙公司100%的股权，合并后乙公司维持法人资格继续经营，合并双方合并前无关联方关系，购买日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元，可辨认负债公允价值总额为2000万元。不考虑其他因素，合并成本与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应（）。A:个别财务报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认资本公积2000万元B:个别财务报表不作账务处理，编制合并财务报表时确认合并商誉2000万元C:计入资本公积3000万元D:计入商誉3000万元答案：B49.一般纳税人企业为增值税税控系统专用设备发生的技术维护费，应按其实际支付的金额，计入（）。A:制造费用B:销售费用C:财务费用D:管理费用答案：D50.企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×19年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（）。A:确认为递延收益B:确认为其他收益C:确认为其他业务收入D:冲减资产成本答案：A第II部分多选题（50题）1.（2012年真题）下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。A:企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接B:企业披露分部信息时无需提供前期比较数据C:企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息D:企业应当以经营分部为基础确定报告分部答案：A、C、D2.（2017年真题）2×17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税585万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；（4）乙公司将土地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金3500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有（）。A:甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销B:甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销C:甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销D:甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金585万元抵销答案：B、C、D3.甲公司为境内上市公司，2×16年3月10日为筹集生产线建设资金，通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。生产线建造工程于2×16年4月1日开工，至2×16年10月31日，募集资金已全部投入。为补充资金缺口，11月1日，甲公司以一般借款（甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款）补充生产线建设资金3000万元。建造过程中，甲公司领用本公司原材料一批，成本为1000万元。至2×16年12月31日，该生产线建造工程仍在进行当中。不考虑税费及其他因素，下列各项甲公司2×16年所发生的支出中，应当资本化并计入所建造生产线成本的有（）。A:使用一般借款资金支出3000万元B:2×16年11月1日至年底占用一般借款所发生的利息C:使用募集资金支出30000万元D:领用本公司原材料1000万元答案：A、B、C、D4.甲公司自行建造的C建筑物于2×18年12月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2×20年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2×20年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（）。A:2×20年所得税费用为3750万元B:2×20年应交所得税为3625万元C:2×20年12月31日递延所得税负债余额为470万元D:2×20年确认递延所得税负债210万元答案：A、C、D5.企业对于因未决诉讼而引起的当期实际发生的诉讼损失金额与已提的相关预计负债之间的差额，下列处理中正确的有（）。A:企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据合理预计了预计负债的，应将该差额直接计入或冲减当期营业外支出（非资产负债表日后期间）B:企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该损失实际发生后的当期，直接计入当期营业外支出（非资产负债表日后期间）C:企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，本应当能够合理估计并确认和计量未决诉讼所产生的损失，但企业未合理预计损失，则在该项损失实际发生的当期直接计入当期营业外支出D:资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的未决诉讼，应按资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理答案：A、B、D6.下列关于反向购买业务当期每股收益的计算的说法中，正确的有（）。A:自购买日至期末发行在外的普通股数量为法律上子公司实际发行在外的普通股股数B:自购买日至期末发行在外的普通股数量为会计上子公司实际发行在外的普通股股数C:自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中会计上母公司向会计上子公司股东发行的普通股股数D:自当期期初至购买日，发行在外的普通股数量应假定为在该项合并中法律上母公司向法律上子公司股东发行的普通股股数答案：B、D7.S公司以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率对外币业务进行折算。2×21年5月20日，S公司向其境外经营的子公司销售一批存货，国际市场价格为880万美元，价款尚未收取。S公司对该款项无收回计划。美元兑换人民币的汇率如下：5月20日，1美元＝6.20元人民币；12月31日，1美元＝6.28元人民币。不考虑其他因素，S公司2×21年进行的下列处理不正确的有（）。A:S公司确认主营业务收入5526.4万元人民币B:S公司确认汇兑损失70.4万元人民币C:S公司期末长期应收款账面价值为5456万元人民币D:S公司因该事项对损益的影响为5385.6万元人民币答案：A、B、C、D8.2021年1月1日，甲公司向乙公司股东定向增发1000万股普通股，每股面值为1元，公允价值为2.5元，对乙公司进行吸收合并，购买日乙公司可辨认资产公允价值为5000万元，负债公允价值为2800万元。甲公司和乙公司在合并前无关联方关系。则下列会计处理中正确的有（）。A:确认商誉300万元，并列示于合并财务报表中B:确认资本公积1500万元C:长期股权投资入账价值为2500万元D:确认商誉300万元，并列示于个别财务报表中答案：B、D9.下列有关存货跌价准备的表述中，正确的有（）。A:存货在本期价值上升的，原来计提存货跌价准备的，其账面价值应该予以恢复B:企业应于资产负债表日，比较存货成本与可变现净值，计算出应计提的存货跌价准备，再与已提数进行比较，若应提数大于已提数，应予补提。C:当有迹象表明存货发生减值时，应当进行减值测试，若其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备D:期末对存货进行计量时，如果同一类存货，其中一部分是有合同价格约定的，另一部分没有合同约定价格的，应分别确定是否需计提存货跌价准备答案：B、C、D10.甲公司于2×18年1月1日以向其母公司乙公司定向增发股票的方式购买乙公司持有的A公司80%的有表决权股份。为取得该股权，甲公司增发1200万股普通股股票，每股面值为1元，每股公允价值为5元；另支付证券承销商佣金50万元。取得该股权投资时，A公司可辨认净资产账面价值为8000万元（相对于最终控制方而言），公允价值为9400万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。甲公司和A公司采用的会计政策和会计期间均相同。不考虑其他因素的影响，下列各项关于甲公司取得A公司长期股权投资的处理中，正确的有（）。A:甲公司为取得A公司股权投资而支付的评估费和审计费用100万元应于发生时计入当期管理费用B:甲公司取得A公司长期股权投资的初始投资成本为6100万元C:甲公司取得A公司长期股权投资时应确认的资本公积为5150万元D:甲公司取得A公司长期股权投资的初始投资成本为6400万元答案：A、C、D11.下列关于财政直接支付和授权支付的说法中，正确的有（）。A:财政授权支付方式下，年末应当依据银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目；同时在财务会计中，借记“财政应返还额度”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目B:对于财政直接支付的资金，单位应于收到银行对账单时，确认财政拨款收入C:财政直接支付方式下，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付数的差额，在预算会计中借记“资金结存——财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款预算收入”；同时在财务会计中借记“财政应返还额度”科目，贷记“财政拨款收入”D:单位收到“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列金额，借记“银行存款”“事业支出”或“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政拨款收入”科目答案：A、C12.下列关于或有事项计量的表述中正确的有（）。A:企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素B:预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量C:货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流量进行折现后确定最佳估计数D:企业清偿预计负债所需支出预期能够获得补偿的，扣除可能取得的补偿金额后确认预计负债答案：A、B、C13.下列事项中，不能够引起所有者权益总额发生变动的有（）。A:股份有限公司增发新股B:以盈余公积弥补亏损C:注销库存股D:以资本公积转增资本答案：B、C、D14.下列有关相关性原则的论断中，错误的有（）。A:出于前瞻性的考虑会计信息可以牺牲部分可靠性来保证财务报告使用者的需要B:基于纳税调整的工作量过大，企业可以按照税法的要求来进行会计处理，以满足税务机关信息需求C:财务会计信息对使用者的价值需求满足是中立性、无偏向性的D:由于企业是业主投资设立的，其会计信息的价值提供取向应以业主为主答案：A、B、D15.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。A:换出资产的账面余额B:换出资产的销项税C:换出资产的价内税D:换出资产已计提的减值准备答案：A、B、C、D16.下列经济业务或事项，采用公允价值进行后续计量的有（）。A:其他债权投资B:交易性金融资产C:交易性金融负债D:固定资产答案：A、B、C17.下列有关存货可变现净值计算基础的表述中，不正确的有()。A:如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础B:如果企业持有存货的数量少于销售合同的订货数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以市场价格作为可变现净值的计算基础C:如果材料价格的下降表明材料的售价低于成本，则该材料应当按其售价计量，按其差额计提存货跌价准备D:对于为生产而持有的材料，如果用其生产的产成品的可变现净值预计高于成本，则该材料应当按照可变现净值计量答案：B、C、D18.（2016年真题）下列关于企业中期财务报告附注应当披露的内容中，正确的有（）。A:企业经营的季节性或周期性特征B:会计估计变更的内容、原因及其影响数C:中期财务报告采用的会计政策与上年度财务报告相一致的声明D:中期资产负债表日到中期财务报告批准日之间发生的非调整事项答案：A、B、C、D19.下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。A:实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算B:资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算C:未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算D:负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算答案：B、C、D20.甲公司从事土地开发与建设业务。2020年1月20日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为9000万元，预计使用年限为50年。2020年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐饮的场地。2021年9月20日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本60000万元（含建造期间土地使用权的摊销金额）。该商业设施预计使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。因建造的商业设施部分具有公益性质，甲公司于2021年5月1日收到国家拨付的补助资金300万元。假定甲公司采用总额法核算政府补助，下列各项关于甲公司上述交易或事项的会计处理表述中，正确的有（）。A:收到的政府补助于2021年9月20日开始摊销并计入损益B:商业设施所在地块的土地使用权在建设期间的摊销金额计入商业设施的建造成本C:商业设施2021年12月31日作为固定资产列示并按照59250万元计量D:收到政府补助时确认递延收益300万元答案：B、C、D21.下列关于固定资产折旧的说法正确的有（）。A:处于更新改造过程中的固定资产应当照提折旧B:已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，应当按照减值后的账面价值以及尚可使用年限重新计算应确认的折旧额C:放置停用的固定资产仍需要计提折旧D:已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产不需要计提折旧答案：B、C22.2×18年1月1日，甲公司初次购买增值税税控系统专用设备，取得的增值税专用发票注明的价款为300万元，增值税税额为39万元。甲公司将购买的增值税税控系统专用设备作为固定资产核算和管理。当年，甲公司计提增值税税控系统专用设备折旧80万元，发生技术维护费50万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（）。A:发生的50万元技术维护费计入当期管理费用B:计提的80万元折旧计入当期管理费用C:购买增值税税控系统专用设备支付的价款及增值税税额339万元计入固定资产的成本D:购买增值税税控系统专用设备支付的增值税税额39万元计入当期管理费用答案：A、B、D23.2019年11月20日，甲公司以5100万元购入一台大型机械设备，经安装调试后，于2019年12月31日投入使用。该设备的设计使用年限为25年，甲公司预计使用年限20年，预计净残值为100万元，按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按使用年限20年、预计净残值为100万元、以年限平均法计提折旧。甲公司2020年实现利润总额3000万元，适用的企业所得税税率为25%，甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除本题所给资料外，无其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司2020年度对上述设备相关会计处理的表述中，正确的有（）。A:2020年末该设备的账面价值为4850万元B:2×20年该设备计提折旧510万元C:设备的账面价值小于其计税基础的差异260万元应确认递延所得税资产65万元D:确认当期所得税815万元答案：B、C、D24.（2019年真题）下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，错误的有（）。A:因辞退福利而确认的应付职工薪酬，按照辞退职工提供服务的对象计入相关资产的成本B:重新计量设定受益计划净负债或净资产而产生的变动计入其他综合收益C:以本企业生产的产品作为福利提供给职工的，按照该产品的成本和相关税费计量应付职工薪酬D:将租赁的汽车无偿提供给高级管理人员使用的，按照每期应付的租金计量应付职工薪酬答案：A、C25.2×20年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，重组日甲公司应收乙公司账款账面余额为4000万元，已提坏账准备400万元，其公允价值为3760万元，甲公司同意乙公司以其持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）抵偿全部债务，乙公司将该股权投资作为其他债权投资核算，账面价值为3500万元，其中成本为3000万元，公允价值变动收益为500万元，未计提减值准备，公允价值为3600万元。假定不考虑其他因素。乙公司对该项债务重组有关的会计处理中以下说法正确的有（）。A:乙公司应确认投资收益500万元B:乙公司应确认其他收益500万元C:乙公司应结转其他债权投资账面价值3500万元D:乙公司应结转应付账款账面价值4000万元答案：C、D26.（2018年）不考虑其他因素，下列选项中应该作为甲公司关联方的有（）。A:甲公司的母公司控制的子公司乙公司B:甲公司持股25%的股权，并派出一名董事的丁公司C:甲公司聘请的会计师事务所D:甲公司经理之子控制的子公司丙公司答案：A、B、D27.下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处置相关资产时应转入当期损益的有（）。A:自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益B:长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C:同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D:长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积答案：A、B、D28.企业编制的财务报表的构成有（）。A:利润表B:现金流量表C:资产负债表D:所有者权益变动表答案：A、B、C、D29.下列各项中不属于投资性房地产的有（）。A:工业企业拥有并自行经营的旅馆、饭店B:出租给本企业职工居住的宿舍C:房地产企业建造用于出售的商品房D:房地产开发企业对外出租的土地使用权答案：A、B、C30.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，出售专利权适用的增值税税率为6%。2020年5月1日，甲公司与乙公司进行资产交换，甲公司将其持有的库存商品、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以及专利权同乙公司的原材料、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（股权投资）进行交换，甲公司持有的库存商品的账面价值为200万元，不含增值税的公允价值为300万元，交易性金融资产的账面价值为360万元，公允价值为400万元，专利权的账面原值为800万元，已计提累计摊销200万元，已计提减值准备40万元，公允价值为520万元；乙公司原材料的账面价值为600万元，不含增值税的公允价值为700万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值为600万元（其中成本为500万元，公允价值变动收益为100万元），公允价值为460万元。同时，乙公司支付给甲公司银行存款39.2万元，假定该项交换具有商业实质，甲、乙公司换入资产均不改变使用用途。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。A:乙公司换入专利权的入账价值为520万元B:甲公司换入的原材料的入账价值为700万元C:乙公司换入资产的总成本为1220万元D:甲公司换入资产的总成本为1160万元答案：A、B、C、D31.关于辞退福利的表述中正确的有（）。A:辞退福利还包括当公司控制权发生变动时，对辞退的管理层人员进行补偿的情况。B:辞退福利包括在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿C:企业发生内退应支付给职工的补偿金不属于辞退福利D:辞退福利包括在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿答案：A、B、D32.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）A:报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回B:资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错C:报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续D:资产负债表日后期间发生重大火灾损失答案：A、B、C33.甲公司2×18年6月30日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值为1000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，A:2×18年12月31日投资性房地产账面价值为930万元B:2×18年应增加所得税费用70万元C:2×18年12月31日投资性房地产计税基础为650万元D:2×18年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元答案：A、C、D34.下列各项业务中，应通过“应缴财政款”核算的有（）。A:应缴财政专户的款项B:应当缴纳的各种税费C:应付给职工的基本工资D:应缴国库的款项答案：A、D35.关于现金流量套期，下列会计处理表述中，正确的有（）。A:套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入资本公积B:套期工具产生的利得或损失中属于套期无效的部分（即扣除计入其他综合收益后的其他利得或损失），应当计入当期损益C:套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益D:每期计入其他综合收益的现金流量套期储备的金额应与被套期项目公允价值变动额相等答案：B、C36.下列有关资本化期间内借款利息资本化金额确定的说法中，不正确的有（）。A:每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额B:专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定资本化金额C:企业应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用专门借款的资本化率计算专门借款资本化金额D:专门借款当期资本化的金额为专门借款当期实际发生的利息费用答案：C、D37.下列各项中说法正确的有（）。A:为交易目的而持有的金融工具形成的利得和损失，如不重要，应按净额列报B:企业不应以在附注中披露代替对交易的核算C:中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，不仅指半年报D:财务报表的各个组成部分具有同等重要程度答案：A、B、C、D38.下列关于金融工具重分类的说法中，不正确的有（）。A:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失不需要转出B:企业对所有金融负债均不得进行重分类C:以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，应将原账面价值与公允