大数据审计技术 教案 项目六 编制审计工作底稿和出具审计报告（2课时）

教案首页课程名称：《大数据审计技术》授课班级授课日期课题项目六编制审计工作底稿和出具审计报告学时2教学目标知识目标1.理解审计工作底稿的含义、作用和管理；2.正确判断审计意见的类型；3.理解审计报告的含义、作用和管理；4.掌握利用大数据分析结果在业务审计中的运用。技能目标1.根据大数据分析技术收集的审计证据，编制相应的审计工作底稿；2.根据审计工作底稿的内容，判断审计意见的类型；3.正确理解审计意见的类型，并根据审计意见出具恰当的审计报告。素养目标1.养成分析并解决问题的基本职业素养；2.具有良好的心理素质和缜密的思维；3.具备严谨务实的工作作风和工匠精神；4.具有独立、谨慎、保密的良好职业道德。教学重点难点及突破教学重点：编制审计工作底稿和审计报告教学难点：形成审计意见教学资源教材、案例、在线开放课程、PowerBI官方文档等教学环节安排1.课程回顾2.新课讲解与演练3.教师布置工作任务4.学生完成工作任务5.教师总结6.复习与预习任务发布教学后记重庆财经职业学院教案教学步骤与内容教学随记一、上节内容回顾1.上节课程内容的总结回顾；2.上节课程目标达成情况（学生学习成果）的反馈，课前测试；二、新课讲授与演练：编制审计工作底稿和出具审计报告（任务驱动教学）项目名称工作任务教学过程考核方式编制审计底稿和审计报告1.编制审计工作底稿1.教师讲解审计底稿概述及基本要素、要求。2.学生在教师引导下完成课堂实操任务-编制存货管理审计的工作底稿。知识考核：教学管理APP知识测试；技能与素养考核：教学管理APP考勤、讨论、PBL分组任务。2.撰写审计报告1.教师讲解审计报告概述及基本要素、撰写规范要求。2.学生在教师引导下完成课堂实操任务-出具存货管理专项审计报告和标准无保留意见审计报告。项目背景与任务要求介绍课前发布项目背景情况与任务要求，教师教学管理平台发布问题了解学生掌握情况，根据情况确定是否需要讲解。编制审计工作底稿

（一）知识准备1.审计工作底稿概述及基本要素（1）审计工作底稿的概述审计工作底稿是指审计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。（2）审计工作底稿的基本要素审计工作底稿的基本要素主要包括以下内容：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或者日期；审计过程记录；审计结论；审计标识及说明；索引号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。2.审计工作底稿编制的基本要求审计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触过该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据与审计结论。具体地说：（1）按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围(强调“程序”)；（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据(强调“证据”)；（3）审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断(强调“结论”)。3.审计工作底稿的管理（1）审计工作底稿的复核审计工作底稿的复核采取三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人（2）审计工作底稿的归档和保管审计工作底稿的归档期为审计报告日后60天内，假如审计师未完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计业务中止后60天内。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。（二）任务实施（跟着教师一起操作）根据存货规模可视化分析、存货结构可视化分析、存货可变现性可视化分析数据资料，编制存货规模分析表、存货结构分析表和存货可变现分析表等审计工作底稿。子任务一存货规模分析工作底稿的编制子任务二存货结构分析工作底稿的编制子任务三存货可变现分析工作底稿的编制（三）任务小结出具审计报告（一）知识准备1.形成审计意见（1）审计意见的含义审计意见是审计人员对审查结果的看法和所持态度。讨论：1.财务报表的重点错报可能源于哪里？讨论：1.财务报表的重点错报可能源于哪里？2.审计范围受限可能源于什么？2.审计意见的形成审计人员一般遵守“两条线”＋重要性水平判断形成何种审计意见。“两条线”是指：1.财务报表是否存在错漏报；2审计范围是否受限。2.撰写审计报告（1）审计报告的含义审计报告是指审计师根据审计准则规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。审计师应根据不同类型审计意见出具恰当的审计报告。（2）审计报告的特征审计报告是审计师完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征。审计师应当按照审计准则的规定执行审计工作。审计师在实施审计工作的基础上才能出具审计报告。审计师通过对财务报表发表意见履行业务约定书的责任。审计师应当以书面形式出具审计报告。（3）审计报告的基本内容审计报告的要素包括以下内容。标题：审计报告应当具有标题，统一规范为“审计报告”字样。收件人：是指审计业务约定书里提及的收件人。审计意见，一般应指出财务报表的日期和涵盖的期间，以及最终的审计意见。.形成审计意见的基础：应说明审计师遵守了审计准则、职业道德，收集了充分适当的审计证据，为发现审计意见，提供了基础。关键审计事项：就是指需要在审计中重点关注的内容，一般为重大错报风险较高的领域。管理层对财务报表的责任：主要说明管理层对财务报表的公允性和合法性负责，对企业的内部控制负责，对舞弊负责，对可持续经营假设的评估的合理性和披露负责。注册会计师的责任：主要说明审计师对财务报表整体是否存在重大错漏报出具合理保证，审计师按照审计准则执行审计工作。注册会计师的签名及盖章。会计师事务所名称、地址及盖章。报告日期：为审计工作结束、出具审计报告的时间。附件。（4）专项审计报告的基本内容专项审计报告是审计人员在专项审计工作结束后发表审计意见、作出审计评价和提出审计建议的一种书面文件，其比传统的财务报表审计报告更具有针对性。在传统的财务报表审计报告的基础上，根据专项审计实际情况，专项审计报告一般包括以下基本内容：内容摘要；被审计事项的背景；审计项目实施情况：包括（1）该项审计的依据，(2)该项审计的目标、范围和方式、方法,以及审计起讫时间等，（3）审计准则的遵循情况，（4）明确说明审计方和被审计方的责任；审计评价意见或结论；审计发现的情况：通常包括审计发现的事实、导致上述结果的原因、产生的影响这三要素；发现的违法违规问题及处理处罚意见；建议：这是专项审计报告的核心内容之一；被审计单位的反馈意见：强调审计整改。（二）任务实施子任务一出具存货管理专项审计报告审计项目组于2023年1月17日完成了存货管理审计项目的现场审计工作，现需根据针对存货管理现场的审计情况出具存货管理专项审计报告。子任务二出具无保留意见审计报告2023年3月20日审计师对HSXY有限公司2022年度的会计报表进行审计时，假设遇到了下种情况：2022年被审计单位存货的账面余额为人民币29572894元，未按要求计提存货减值准备人民币39105.46元。HSXY有限公司在编制2022年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。