第七章会计账簿

2024/7/51第七章会计账簿备查账簿日记账总账明细账账簿序时账簿分类账簿2024/7/52第一节设置和登记会计账簿的意义和种类第二节会计账簿的设置和登记第三节会计账簿的规则第四节对账和结账2024/7/53教学目的：了解设置和登记会计账簿的意义和种类；教学要求：明确各类账簿的格式和内容；掌握和运用登记账簿的方法和规则；掌握对账和结账的要求和方法。2024/7/54第一节设置和登记会计账簿的意义和种类一.设置和登记会计账簿的意义1、会计账簿的含义◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容2024/7/552.会计账簿的意义

3.会计账簿的设置原则●满足需要●组织严密●精简灵便●结合实际账簿A系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度2024/7/56二.会计账簿的种类

（一）会计账簿按用途分类

1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。账簿账簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总账2024/7/57②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。2024/7/582、分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。2024/7/59

（二）会计账簿按外表形式分类

1、订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。

2）活页式账簿——活页账。

3）卡片式账簿——卡片账。

卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱2024/7/510第二节、会计账簿的设置和登记分类账的设置和登记

☺总账的格式和登记方法

☺明细账的格式和登记方法

☺总账与明细账的平行登记日记账的设置和登记2024/7/511一、日记账的设置和登记

（一）普通日记账

1、两栏式普通日记账（分录簿）①格式：借、贷两栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2024/7/512

2、分栏式普通日记账

①格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。②登记方法：逐日逐笔登记。2024/7/513

普通日记账

第1页2011年会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日0101银行存款实收资本国家投资50,00050,000√√6银行存款短期借款

向银行借款100,000100,000√√8固定资产银行存款购入办公设备350,000350,000√√10管理费用其他应收款报销差旅费850850√√2024/7/514现金日记账——订本式XIANJINRIJIZHANG现金日记账（二）特种日记账2024/7/5151、三栏式现金日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2024/7/5162011年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类号数8月1日，中兴公司现金余额为500元801

月初余额

5002024/7/5178月3日，提取现金2000元。2011年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类号数801

月初余额

500803

记×

提取现金银行存款20002500

借：库存现金2000

贷：银行存款20002024/7/5182011年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类号数801

月初余额

500803

记×

提取现金银行存款200025008月3日，购买一批办公用品，支付现金700元。803

记×

购办公用品管理费用

7001800借：管理费用700

贷：库存现金7002024/7/5192011年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日种类号数801

月初余额

500803

记×

提取现金银行存款200025008月3日王华借支差旅费600元。803

记×

购办公用品管理费用

7001800803

记×

王华借差旅费其他应收款

6001200过次页200013001200借：其他应收款——王华600

贷：库存现金6002024/7/520银行存款日记账——订本式银行存款账YINHANGCUNKUANZHANG2024/7/521

2、三栏式银行存款日记账

①格式：收、付、余三栏式。

②登记方法：逐日逐笔登记。2024/7/5222011年凭证摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日种类号数种类号数

801

月初余额

80000

期初余额：8月1日，中兴公司银行存款余额为80000元。2024/7/5232011年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出余额月日种类号数种类号数

801

月初余额

80000

802

记×

购甲材料转支3506原材料3000050000

8月2日，购进甲材料30000元，开出转账支票付讫。借：原材料——甲材料30000

贷：银行存款300002024/7/5242011年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出余额月日种类号数种类号数

801

月初余额

80000

802

记×

购甲材料转支3506原材料3000050000

803

记×

提取现金现支

0469现金2000480008月3日，提取现金2000元备用。借：库存现金2000

贷：银行存款20002024/7/5252011年凭证摘要结算凭证对方科目收入付出余额月日种类号数种类号数8月31日，收回兴业工厂所欠货款5000元。

801

月初余额

80000

802

记×

购甲材料转支3506原材料3000050000

803

记×

提取现金现支

0469现金200048000

831

记×

收回货款托收

9103应收账款5000098000本月合计

500003200098000

借：银行存款5000

贷：应收账款50002024/7/526二.分类账的设置和登记（一）总分类账①格式：借、贷、余三栏式。

②登记方法：◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。

◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记（在八章中讲述）。：原材料2024/7/527

总分类账

会计科目：应收账款

（1）7月1日,应收账款账户期初余额为5,000元。帐号总页页次

2011

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71 期初余额 借5000002024/7/528

总分类账会计科目：应收账款

（2）7月5日,向中兴公司销售一批产品,价款共计10,000元,应交增值税1,700元,款项尚未收取。（记6）帐号总页页次

2011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借50000075

记 06 销售商品 1170000

借1670000借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费17002024/7/529

总分类账会计科目：应收账款

（3）7月8日,向平泰公司销售一批产品,价款共计8,000元,应交增值税1,360元,款项尚未收取。（记10）帐号总页页次

2011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06销售产品1170000借16700008

记10销售产品936000

借2606000借：应收账款9360

贷：主营业务收入8000

应交税费13602024/7/530

总分类账会计科目：应收账款

（4）7月15日,收回中兴公司前欠货款10,000元（记23）。帐号总页页次

2011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06销售产品1170000借16700008记10销售产品936000借260600015记23收回货款

1000000借

1606000

过次页

21060001000000借1606000借：银行存款10000

贷：应收账款100002024/7/5312011年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数1120承前页300020汇3210～20日汇总5100080004600030汇3320～30日汇总5100045000520001210汇341～10日汇总34000300005600020汇3510～20日汇总39000400005500031汇3620～31日汇总420004600051000总账账户1231

本年合计

42800038800051000

1231

结转下年

银行存款2024/7/532

（二）明细分类账明细分类账格式主要有以下三种：

1、三栏式明细分类账①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：往来款项等。※只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050002024/7/533

1、7月1日“应收账款”月初余额：

——中兴公司明细账户期初余额为3,000元；

——平泰公司明细账户期初余额为2,000元；

2、7月5日,向中兴公司销售一批产品,价款共计11,700元,款项尚未收取。（记06，借:应收账款——中兴公司11,700元）

3、7月8日,向平泰公司销售一批产品,价款共计8,360元,款项尚未收取。（记10，借:应收账款——平泰公司9,360元）

4、7月15日,收回中兴公司前欠货款10,000元。（记23，贷:应收账款——中兴公司10,000）三栏式明细账的登记举例2024/7/534

应收账款明细账

户名：中兴公司

应收账款明细账户名：平泰公司

2011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分帐号总页页次

帐号总页页次

71 期初余额 借300000

5记06销售产品1170000 借

1470000

15记23收回前欠货款1000000

借4700002011年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分

71 期初余额 借200000

8记10销售产品936000

借11360002024/7/5352、数量金额式明细账

①格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：进行数量核算的财产物资项目。※既提供价值指标，又提供实物指标。2024/7/5361、7月1日，中兴公司期初甲材料结存100千克，单价2元，计200元。2、7月3日,购进入库120千克，单价2元，实际成本240元。（记04）3、7月5日,产品生产领用150千克，计300元。（记10）4、7月10日，购进入库300千克，单价2元，计600元。（记15）数量金额式明细账的登记举例2024/7/5371、7月1日，中兴公司期初甲材料结存100千克，单价2元，计200元。2、7月3日,以银行存款购进甲材料入库120千克，单价2元，实际成本240元。（记04）数量金额式明细账的登记举例借：原材料—甲材料240

贷：银行存款2402024/7/5383、7月5日,产品生产领用150千克，计300元。（记10）借：生产成本300

贷：原材料—甲材料300数量金额式明细账的登记举例2024/7/5394、7月10日，购进入库300千克，单价2元，计600元。（记15）借：原材料—甲600

贷：银行存款600数量金额式明细账的登记举例2024/7/540

原材料明细账

品名：规格：等级：单位：2011年单号摘要存入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额

甲材料千克71期初结存

1002.00200

3

记04购进1202.002402202.00440

5

记10生产领用1502.00300702.00140

10

记15购进3002.006003702.00740

2024/7/5413、多栏式明细账①格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）

适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。2024/7/542应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000

（略）

30转6结转收入190009002024/7/5438月3日，用银行存款支付行政管理部门办公费300元。（记04）

8月8日，经批准，将盘盈材料120元，冲减管理费用。（记09）8月15日，用现金支付工资2000元。（记20）8月31日，计提本月行政部门的固定资产折旧800元。（记40）8月31日，结转本月发生的管理费用（记48）多栏式明细账的登记举例2024/7/5448月3日，用银行存款支付行政管理部门办公费300元。（记04）借：管理费用

300

贷：银行存款300多栏式明细账的登记举例2024/7/5458月8日，经批准，将盘盈材料120元，冲减管理费用。（记09）

借：待处理财产损溢120

贷：管理费用120多栏式明细账的登记举例2024/7/5468月15日，用现金支付管理人员工资2000元。（记20）借：应付职工薪酬2000

贷：管理费用2000多栏式明细账的登记举例2024/7/5478月31日，计提本月行政部门的固定资产折旧800元。（记40）借：管理费用800

贷：累计折旧800多栏式明细账的登记举例2024/7/548

管理费用明细账2011年凭证字号摘要借方贷方余额月日工资办公费折旧费其它合计803

记04支付办公费 300300300

8

记09材料盘盈 120

120180

15

记20支付工资20002000218031

记40计提折旧 8008002980

31

记48月末结转

2980

0

本月合计

20003008001202980298002024/7/549一、会计账簿的启用规则二、记账规则三、更正错账规则第三节会计账簿的规则2024/7/550在封面上填写单位名称和账簿名称填写账簿扉页上的“账簿启用及交接登记表”一、会计账簿的启用规则2024/7/551账簿启用及交接登记表帐簿名称编号企业名称起讫日期验印日期企业盖章帐簿册数

共册第册帐簿页数

号至号共页会计主管记账员交接记录移交日期移交人接管日期接管人监交人审核记录审核人职务审核时间起讫姓名签章税务局签章贴印花处2024/7/5521、必须根据审核无误的会计凭证记账。

2、必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得使用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。

3、记账时，必须按账户页次逐行登记，不得跳行、隔页。如无意发生跳行、隔页，应在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”戳记，并由记账人员签章。

二、记账规则2024/7/553记账凭证

总号02

2011

年10月

3日分号附凭证张

摘要总帐科目明细科目

借方金额

贷方金额记帐符号百十万千百十元角分百十万千百十元角分提现库存现金15000000备发工银行存款15000000资

合计￥15000000￥15000000

会计主管记帐稽核制单张三李四√√注明记账符号注明记账符号2024/7/554

总分类账会计科目：应收账款

空行注销帐号总页页次

2011

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06向中兴公司销售产品1170000借1670000此行注销8记10向平泰公司销售产品936000借2606000李四2024/7/555

总分类账会计科目：应收账款

空页注销帐号总页页次

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分此页注销李四2024/7/556书写适当留格总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方2024/7/5574、记账除结账、改错、冲销账簿记录外，不能用红色墨水。

5、记账时，每一笔账都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后，要在记账凭证上注明所记账簿的页数，或划“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记。

6、记账要保持清晰、整洁，记账文字和数字都要端正、清楚，严禁刮擦、挖补、涂改。2024/7/5587、过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应按下列要求处理：（1）结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“过次页”和“承前页”字样。（2）也可将本页合计数及余额，只写在下页第一行有关栏内，并在“摘要”栏注明“承前页”字样。2024/7/5592011年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页80006000300003略略略略1000400007略略略略10039002011年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数主营业务收入明细账

08过次页

9000 61003900

08承前页

9000 6100 3900

09略略 略 略 800 28002024/7/5602011年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数803承前页300004略略收回货款略1000200007略略销售商品略468066802011年凭证摘要对方科目收入付出余额月日种类号数

应收账款明细账

08过次页

6680

08承前页

6680

09略略收回货款略 3000 36802024/7/5618、凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。

没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏“元”位上用“θ”表示。现金日记账或银行存款日记账必须逐日结出余额。2024/7/562帐号总页页次

2011

年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类号数十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分71期初余额借5000005记06销售产品1170000借16700008记10收回货款1670000

平0

这里为余额方向栏，有余额时写“借”或“贷”。没有余额时写“平”。2024/7/563三、更正错账规则（一）错账的基本类型

1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账2024/7/5642、记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳■记账凭证上会计科目用错■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少2024/7/565

（二）错账的具体更正方法

1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录：

借：管理费用3275

贷：银行存款3275

更正方法为：※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

×××327532753257

75

3257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确2024/7/566

2、红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500※借方科目应为“销售费用”。更正方法为：2024/7/567

银行存款管理费用销售费用

×××250025002500250025002500A

用红字编分录并记账，冲销错账

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款25002024/7/568

②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用500

贷：银行存款500※分录中金额写多。更正方法为：

银行存款财务费用

×××500500450450原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账2024/7/5693、补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款

350

贷：应收账款350※会计分录中金额写少。

更正方法为：

应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账

编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：

借：银行存款3150

贷：应收账款

3150原来的错账2024/7/570

【练习1】2011年1月12日，某企业生产车间为产品生产领用材料1500元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。借：制造费用

15000

贷：原材料

15000借：制造费用贷：原材料借：生产成本15000

贷：原材料1500015000150002024/7/571

【练习2】2011年2月26日，某企业生产车间为产品生产领用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。

借：生产成本510

贷：原材料510借：生产成本贷：原材料3603602024/7/572

【练习3】2011年3月21日，某企业管理部门以现金购买办公用品890元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。借：管理费用810

贷：库存现金810

借：管理费用80

贷：库存现金802024/7/573四、账簿的更换与保管规则（一）账簿的更换（1）账簿更换的含义◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2024/7/574

（2）账簿更换的程序2024/7/575（二）账簿的保管

（1）账簿平时管理的要求

◆专人管理，保证安全；

◆查阅复制，需经批准；

◆除必要外，不得外带。2024/7/576

（2）旧账簿归档保管的要求

●归类整理，保证齐全；●装订成册，手续完备；

●编制清单，归档保管；●妥善保存，期满销毁。B会计年度

▼A会计年度

日记账总账明细账日记账总账明细账2024/7/577第四节对账和结账对账结账2024/7/578一、对账

对账就是核对账目。对账的主要内容有：（一）账证相符（二）账账相符（三）账实相符2024/7/579（一）账证核对

账证核对，就是根据各种账簿记录与记账凭证及其所附的原始凭证进行核对。2024/7/580（二）账账核对

账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：

1、核对总分类账簿的记录。

2、总分类账簿与所属明细分类账簿核对。

3、总分类账簿与序时账簿核对。

4、会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对。2024/7/581（三）账实核对

账实核对，是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括：

1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。

2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。

3、各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。

4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。2024/7/5822024/7/583二、结账（一）结账的概念（三）结账的方法（二）结账的程序2024/7/584（一）结账的概念

结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。另外，企业因撤消、合并而办理财务交接时，也需要办理结账。2024/7/585（二）结账的程序1、将本期所有经济业务登记入账，并保证其正确性；

2、根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；

3、将损益类账户的本期发生额转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户；

4、结算出资产、负债、所有者权益类账户的本期发生额和余额，并结转下期。2024/7/586（三）结账的方法

月结

年结2024/7/587月结不需按月结计本期发生额的账户

需要按月结计本期发生额的账户需要按年结计本期发生额的账户2024/7/588月结不需按月结计本期发生额的账户

——包括总账、各项应收款项和财产物资明细账等。每次记账后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线