【S会计师事务所的内控调查报告5900字（论文）】

PAGE2–PAGE2–S会计师事务所的内控调研分析报告摘要摘要：近几年，我国随着信息技术与知识经济的不断发展，第三产业由传统的服务业模式中的创造需求，引导消费，逐渐向社会提供高附加值、高层次的生产服务、生活服务的现代服务业过渡。我国的会计师事务所作为专业的服务机构，面临着与时俱进的创新挑战，会计师事务所应当充分发挥其积极作用，体现出其监管职能，避免企业在信息上出现舞弊行为。会计师事务所除了对委托单位的受托责任外，还具有重要的社会责任，需要在具体业务中保持应有的专业水平和知识技能，确保提供客观公允的服务，因此提高会计师辜务所内控质量体系，对会计师事务所在不断发展中提高抗风险能力、服务质量以及市场竞争力具有积极意义。本文主要对会计师事务所内部控制特点以及存在的问题进行分析，并且提出相关的措施，以期能够对加强会计师事务所内部控制有所帮助。关键词：会计师事务所；内部控制；风险管理；质量控制目录摘要 I引言 1一、内部控制的概念 2（一）内部控制的概念 2（二）会计师事务所内部控制的特点 21.会计师事务所内部控制的整体要求 22.会计师事务所构建内部控制体系的原则 2二、辽宁S会计师事务所简介 2三、辽宁S会计师事务所内部控制的问题 3（一）组织架构上缺少监督职能 3（二）人员引进与退出机制不健全 4（三）内部信息沟通欠缺 4（四）预算控制意识薄弱 4四、完善辽宁S会计师事务所内部控制体系的对策 5（一）完善辽宁S会计师事务所治理结构 5（二）规范人员引进与退出流程 5（三）加强人员沟通与项目跟踪 6（四）加强预算执行控制 6总结 7参考文献 7引言会计师事务所的出现，提升了经济运行过程会计和审计工作的效率。我国会计事务所已经形成了较为成熟的发展模式，这些会计人员规模的不断扩大，他们受到的内部管理和控制的压力越来越大，内部控制逐渐成为会计人员整体竞争力的核心要素之一。对会计事务所来说，内部控制不仅包含一般的内部控制内容，比如风险控制，流程优化等措施的总和，还包含会计业务里一些特有的控制内容，比如舞弊风险的控制，这会直接导致会计事务所的生存发展受到威胁。一、内部控制的概念（一）内部控制的概念内部控制的重要性是管理层和内部人员为实现控制目标而进行的一系列活动，内部控制理论的应用范围包括A股上市公司、大型央企和国有企业。为什么企业必须进行内部控制？无论是国家治理还是公司治理，本质上都是一个问题，即确保企业能够以一种不由外国公司或私营公司提供资金的方式控制自己的活动，即使是在我们生活的街道上。控制和控制经营过程中的风险，内部控制不仅仅是控制管理，其根本目的是为了实现公司更好的发展，针对企业在不同阶段面临的不同风险，及时防范和控制；一是风险控制；二是分阶段进行风险控制，公司本身处于不断的变化和发展中，面临的风险也在不断的变化和发展中，如果没有内部控制，就会产生破产等不利后果，例如营业中断、法院诉讼、商业欺诈、资产损失等。（二）会计师事务所内部控制的特点1.会计师事务所内部控制的整体要求对会计师事务所的内部控制，主要包括外部业务、内部管理这两个方面，从公司外部层面考虑，会计师事务所须事先全面了解各合伙人的活动，加强与他们的沟通，信息确认后签订业务合同；从内部管理的角度考虑，会计事业须根据实际情况来完善内部控制制度，严格限制内部活动。2.会计师事务所构建内部控制体系的原则会计师事务所要构建内部控制体系必须遵守的原则有：适用性、有效性、制衡性以及成本效益性原则。适用性，是会计师事务所内部控制要能够符合自身的发展需求以及业务需求；有效性，是内控设计能够发挥其作用的同时能还够有效运行；制衡性，事务所内部结构与业务管理流程需要统一，内部人员分工明确，各个岗位之间必须互相制衡监督；成本效益性，是保证内部控制体系的健全，以便能够实现会计师事务所经济效益的提升。二、辽宁S会计师事务所简介辽宁S会计师事务所有限责任公司由辽宁省财政厅批准，于1996年03月15日由王沫等五名发起人共同出资组建的有限责任公司。注册资本：人民币壹佰万元。公司自成立以来，始终秉承“诚信是立身之本”的企业理念，依靠严谨的专业团队、先进的信息化技术手段和良好的沟通能力，竭诚为党政机关、企、事业单位、驻华机构及民间组织提供审计、税务、咨询等优质服务，在客户、行业协会中口碑极佳。经过20多年的探索和积累，企业已成功为数千家客户提供各类服务，已逐步成为辽宁地区最具规模和影响力的专业服务机构之一。辽宁S会计师事务所组织架构分为合伙人委员会、经营管理层以及下属各部门，组织架构现状如下图:图2.1辽宁S会计师事务所组织架构图合伙人主要职责为公司重大事项决策，包括重大资金的使用、关键人事任免等。现有合伙人3人，除一名合伙人外，其余均参与管理，持股数分别为40%,20%以及40%,分红比例与持股比例相同，合伙人委员会定期会议机制均得到良好的执行。经营管理层包括总经理一名和副总经理一名。主要职责包括负责执行合伙人决议，制定公司业务战略，推行公司核心人才计划、人事任免及日常事务所事项决断，对事务所经营结果负责。业务部门由六个部门组成，审计一部以会计报表、清产核资审计为主，审计二部以经济责任审计为主，审计三部以科研经费及高新认定审计为主，管理咨询一部以行政事业单位内部控制咨询业务为主，管理咨询二部以企业内部控制、内部审计咨询业务为主，代理记账部则主要负责企业客户会计记账业务。各业务部门均有一名部门经理，负责部日常管理与业务支持工作，部门资源调配与人员内部培养，对本部门的业务质量和业务数据负责。三、辽宁S会计师事务所内部控制的问题（一）组织架构上缺少监督职能根据《企业内部控制规范指引》要求，企业应明确董事会、监事会、经理层的职责权限、任职条件、议事规则以及工作程序，确保决策、执行与监督相互分离，以便相互形成制衡。然而，辽宁S会计师事务所自成立以来并没有设立监事会，这就造成在合伙人委员会做任何决策时，缺乏适当地监督，尤其当合伙人(股东)同时参与担任公司领导层的时候，职能的交叉会造成事务所的发展命运仅掌握在极少部分人手中，管理层的设立情同虚设。内部设计存在的缺陷也就可能导致导致机构重叠、职能交叉运行效率低下。（二）人员引进与退出机制不健全辽宁S会计师事务所在业务不断壮大期间，出现了人才匾乏的现象，有限的项目经理无法满足日益增长的业务量需要，因此，为了提高招聘效率，经常出现员工推荐的方式招聘新成员。这样就会出现，在启动招聘之前，缺乏对岗位进行合理的评估，缺少详细的岗位说明书，更加缺乏任职资格条件的筛选等重要环节，全部凭借被推荐的人员与总经理单方面的沟通效果，以此决定被推荐人录用后的岗位设定及薪资待遇等。严重忽略了因事设岗、以岗选人的用人规则，实际行为则反映的是因人设岗、因人定薪的违规操作，事务所综合管理部的人力资源职能被架空，情同虚设。与此同时，在选聘人员时，并没有考虑岗位回避制度，财务部会计岗位作为事务所的关键岗位，由总经理亲属任职，严重违反了会计法的相关规定，对事务所的内部控制带来了极大的威胁。（三）内部信息沟通欠缺事务所的项目收款通常按照服务合同条款规定执行，市场部人员签署合同后，记录自己的合同台账以及收款情况，业务部承接项目后，按照项目进度记录项目的完成情况。由于在项目的进行中，市场部与业务部缺乏沟通，造成市场部按照合同规定条款到期与客户进行收款时，不了解项目进度，经常出现与客户了解情况后，再与业务部确定项目进度。这样会使客户认为辽宁S会计师事务所内部沟通管理不完善，造成信任度下降的风险。（四）预算控制意识薄弱辽宁S会计师事务所管理咨询部在所承接的业务项目中为客户提供周全的全面预算控制制度，而事务所自身却忽视了全面预算的重要性。辽宁S会计师事务所每年度仅编制销售预算，各部们负责人并未参与部门的预算编制，部门成本依据上一年的实际数字进行填写，由此汇总出预测的年度收益。部门成本应该根据每年事务所战略的调整，进行人员的调整，进行成本的重新归集，因此忽略预算的全面性会造成年度预算不正确的风险。进而在预算执行过程中，由于各部没有参与预算编制的环节，部门负责人也无法对预算数字进行负责，在考核机制中也自然忽视了预算绩效考核方面的内容。四、完善辽宁S会计师事务所内部控制体系的对策（一）完善辽宁S会计师事务所治理结构会计师事务所的发展，不应合伙人固定化，需要不断地有新鲜的合伙人加入，带来更多的业务以及更高的管理水平。对于会计事务所的发展，为了吸引更多的有才华的年轻人，应当制定相应的吸引人才的机制，制定具有吸引人的引进措施。对于股权结构，要对其合理性进行严格的把控。加强股权治理，应结合当前事务所发展的具体状况，为了促进自身的优化发展，合理限制最大股东控股比例，增加股东人数，有效实施股权制衡。为了进一步加强事务所的内部治理，应当解决人力资本贡献问题。也就是要正确协调好按资分配和按劳分配的关系。为了提升事务所员工的积极性，应当适当偏向于按劳分配，让付出多的员工获得应得的收入。且对于员工的基本工资，也应当依据其贡献于能力，适当拉开差距，激发员工的积极性。此外，应当在分配上注重向权益制的转变，让员工成为事务所的股东，享受股权分配，可以进一步促进员工积极努力工作。（二）规范人员引进与退出流程经过分析发现，辽宁S会计师事务所人员引进程序有待改进，尤其是其在人员招聘方面存在部分漏洞。比如，针对引进员工的招聘流程，没有予以很好的系统规范，存在流程简化与不合理的情况，有时仅通过总经理面谈就确定录用结果。结合此种情况，辽宁S会计师事务所应当积极建立完善的人才招聘流程。对于简历的投递方式进行相应的约束，统一采用网上投简历的方式，在收到简历后，由综合管理部按照事务所确定的标准进行简历初选。在确定通过的初选人员后，统一发放笔试通知。且在考试过程中要严格考试管理，避免出现漏题泄题的情况，笔试的内容要具有全面性，除设置专业知识题型外，还应当注重对于应聘人员综合素质以及职业特性的测评。对于笔试试卷的评判一定要做到客观合理，最大可能的保障公平性。对于通过笔试的人员，在面试过程中，可以采用多样化的面试方法，例如可以采用答题、辩论、自由展示等不同的方式，让应试人员全面的展示自己。再者，辽宁S会计师事务所对于招聘过程中，对于应聘者的专业应当进行综合考虑。当前在招聘时，一般都是招聘具有会计、审计、财务管理背景专业的学生。从专业背景来看，这些专业的学生具有设计会计的理论知识基础，也能比较快的适应工作。但是招聘的大学毕业生要是都是仅局限于这些专业，就会出现人才结构单一的问题，也就不能适应事务所业务长期发展的需要。例如在人才招聘的过程中，应当结合自身的现实需要，招聘具有软件运用相关能力的人员，也就是招收具有计算机专业背景的学生，这样就可以实现审计与软件应用的互补，更好的适应事务所发展的需要。此外，事务所每年都招收大量的实习生，因此在实习生中进行筛选，对于工作能力较强，各方面都较为优秀的实习生可以免招聘入职，不断让优秀人才充实到事务所中。（三）加强人员沟通与项目跟踪事务所应当结合自身的现实情况，设定风险预警红线。此红线的设定不应当只是设计人员设定，而是应当综合多方面的意见设定，例如可以让审计人员与注册会计师共同予以商定，商定的过程中应当对于行业的资产、服务、产品的特殊性等方面予以充分考虑。在具体的设定过程中，就具体的设定方式而言，应当通过设定百分比、重大金额或者二者相结合的方式进行设定。当设定相应的风险预警红线后，项目组成员应当对此予以严格的执行，且在实际审计过程中，要是发现有异常情况出现，应当结合现实变化的程度及时的调整风险的设定。在调整的过程中，应当加强审计现场小组成员之间的沟通，通过信息的相互沟通，才能实现不同人员掌握信息的及时传递与共享。且对于项目经理而言，要引导员工之间进行良好的沟通，及时的发现存在的问题，对于那些把握不准的问题，可以通过查阅资料、讨论等方式解决。对于高级经理，更应当时常进驻审计现场，通过自己的现场体验，及时发现问题，迅速调整审计思路，提高审计效率。市场部与业务部门需建立起有效的内部沟通渠道，从项目承接到项目收入的最终确认，都能保证在信息公开的环境下进行，避免信息不对称现象的发生，最终影响客户满意度。（四）加强预算执行控制在辽宁S会计师事务所日常经营过程中，对于预算内事项的申请，须编制填报预算内事项申请书，并按照审批权限进行逐级审批。对于预算外申请，应需要严格进行程序把控，在填写预算外，并列明预算支出原因，预算外支出金额，必要时还要附情况说明书，逐级签批后，还应递交合伙人委员会进行核查和审批。不仅如此还需加强预算结果控制，各部门应建立预算执行台账并由专人负责，每笔支出事项，进行及时登记，定期与财务进行对账。辽宁S会计师事务所可参考企业预算管理体系，依据其成功的管理运作体系，建立出信息反馈系统，依据此系统的积极作用，对各部门执行预算的情况进行跟踪监控，这就能及时的发现处在的问题，有效的确保预算目标的实现。预算执行的过程中，应定期对预算执行情况进行充分的了解，例如，管理层可定期召开预算例会，这样便能及时了解执行过程中所存在的偏差，及时发现问题并解决，同时可以进一步确定下期的工作重点。应当注重对于预算执行情况的分析对比。结合现实情况的分析，对实际情况与预算目标进行相应的对比，通过比较发现存在的差距，分析存在差距的原因，出具分析报告，就可以为管理层检查和考评预算执行情况的依据。总结随着资本市场