洪泽春雨汽车服务有限公司营运资金管理问题及对策分析

本科论文摘要企业财务管理工作中最重要的组成部分就是企业的营运资金管理。一个企业要长久地生存经营下去，就必须做好企业营运资金的管理。这是一个有责任感的企业经营者不可忽视的工作，国外营运资金管理方向的研究比国内早了近半个世纪，国内学术界开展对于企业营运资金管理方面的课题还是在上世纪九十年代。中国企业接触到营运资金管理还是在改革开放以后。在2020年，全球遭受新冠肺炎的影响，很多企业不能够进行生产，基本停止运转，这对企业经营者的营运资金管理是一种挑战。当前我国企业的营运资金管理模式还不成熟，还有许多亟待解决的问题。在全球化进程日益加重的今天，没有一个合理的营运资金管理体系，是不能在企业竞争中获得胜利的。本课题采用了文献研究法，案例分析法，以洪泽春雨汽车服务有限公司为例子，在研究过程中，该公司在营运资金管理工作中存在的问题也被发现，简单来说就是企业营运资金金额太少；企业融资困难；营运资金管理水平比较低，企业对其没有足够强大的控制力，导致效率低下。提出了拓宽企业融资渠道，提高企业营运资金管理水平，开展内部管理，适当调整企业经营方向，强化财务部门在企业经营管理中的地位，促进企业内部多部门协同合作等建议。企业管理者要正确认识到营运资金的重要性和必要性。大背景下企业经营环境的的逐渐恶化，迫使企业经营管理水平也要水涨船高。关键词：营运资金；企业融资；内部控制AbstractThemostimportantpartoftheenterprisefinancialmanagementistheenterpriseworkingcapitalmanagement.Ifanenterprisewantstosurviveforalongtime,itmustmanageitsworkingcapitalwell.Thisisaresponsibilityofbusinessoperatorscannotbeignored,foreignresearchonworkingcapitalmanagementnearlyhalfacenturyearlierthanthedomestic,thedomesticacademicresearchonthemanagementofbusinessworkingcapitalinthe1990s.Chineseenterprisescameintocontactwithworkingcapitalmanagementafterthereformandopeningup.In2020,theglobalimpactofcovid-19,manyenterprisescannotbeabletoproduce,basicallyshutdownoperations,whichisachallengetothebusinessoperatorsoftheworkingcapitalmanagement.Atpresent,theworkingcapitalmanagementmodeofChineseenterprisesisnotmature,andtherearestillmanyproblemstobesolvedurgently.Intheprocessofglobalization,thereisnoreasonableworkingcapitalmanagementsystem,cannotwinintheenterprisecompetition.Thispaperadoptsliteratureresearchmethodandcaseanalysismethod,takingHongzechunyuautomobileserviceco.,ltd.asanexample.Intheresearchprocess,thecompany'sproblemsinworkingcapitalmanagementwerealsofound.Financingdifficultiesofenterprises;Thepoorworkingcapitalmanagementlevelisstillrelativelylow,enterprisesdonothaveastrongenoughcontroloverit,resultinginlowefficiency.SomeSuggestionsareputforward,suchasbroadeningthefinancingchannelsofenterprises,improvingthemanagementlevelofenterpriseworkingcapital,carryingoutinternalmanagement,appropriatelyadjustingthedirectionofenterpriseoperation,strengtheningthepositionoffinancialdepartmentinenterpriseoperationandmanagement,andpromotingthecooperationamongmultipledepartmentswithinenterprises.Enterprisemanagersshouldcorrectlyrecognizetheimportanceandnecessityofworkingcapital.Underthegeneralbackgroundofthegradualdeteriorationoftheenterpriseoperatingenvironment,forcingtheenterprisemanagementlevelshouldalsoberising.Keywords:workingcapital;corporatefinance;internalcontrol引言在新世纪的中国，企业财务管理工作中必不可少的工作就是企业营运资金管理，企业营运资金的管理是企业管理的晴雨表，企业的管理能力水平必然在企业营运资金的动向上更为明显的体现出来。尤其是在2020年，全球正在经历新冠肺炎的影响，许多企业的生产经营都受到了很大的影响，中国的有些企业甚至至今还不能够正常的复工复产，有些企业的资金链可能都有断裂的危险，这直接就关系到了企业的存亡问题了。企业没有将营运资金管理与企业销售收入提高、利润实现有效的结合起来，缺乏对企业营运资金运行的动态管控，后果很严重[1]。大的公司，体量比较大，资金链暂时不会断裂，但是整个企业的营运资金必然会受到非常大的影响，公司的营运资金管理策略必要也要相应的做出调整。公司是逐利的，是由多个资源拥有者之间相互合作、相互融合的利益共生整体[2]。针对这一特殊时期的营运资金管理进行研究，是具有显著意义的。企业的日常经营过程是繁琐的，复杂的，因此它不能和企业营运资金的管理割裂开来。倘有人问企业财务工作中工作量最大的工作是什么，企业营运资金的管理工作想必要拔得头筹了。企业所有的资金之中，只有营运资金最具有活力，企业营运资金的管理和运转会推动着企业的发展，企业发展的越好，企业的生存就不是一个急需考虑的问题。企业营运资金管理的质量将直接决定着企业财务报表中所披露的企业形象。因此，对于企业营运资金管理的研究非常重要。事实上，自上世纪至今，国内外学术界对于营运资金管理方面的研究从来没有停止过。我国在改革开放以后，有关营运资金管理方面的研究也在不断进行，与国外的差距也在不断缩小。梅严（2019）指出上世纪三十年代经济大萧条发生前后西方国家就有经济学家发现主要工业企业的存货、应收账款、货币资金等短期资产和短期负债的变化，发现了经济周期等宏观经济环境的波动会对营运资金管理产生重要影响[3]。王竹泉（2017）指出上世纪西方有经济学家研究单独每项流动资产的最优水平是不合适的,当将各项流动资产上的投资联合起来进行研究时,决策的性质不应当是最优化,而应该是满意化[4]。吴晶晶（2017）指出《营运资金管理》一书在上世纪九十年代出版，书中提出并确立了完整的营运资金管理框架，并一直沿用至今。其将流动资金的投资政策与其相应的资金来源联系起来,从总体上进行观察和研究如何据此制定合理营运资金政策[5]。在国内，毛付根发表了“论营运资金管理的基本原理”一文,文中指出:应从流动资产与流动负债之间的相互关系着手,将流动资金的存量配置与其相应资金来源联系起来,据此来制定合理的营运资金的管理策略[6]。唐耀祥指出（2020）王竹泉、马广林在《会计研究》上发表的“分销渠道控制:跨区分销企业营运资金管理的重心”一文，该文中倡导将营运资金管理研究与供应链管理、渠道管理和客户关系管理等研究有机结合起来[7]。本文将会以洪泽春雨汽车服务有限公司为例，公司制度不健全、企业内部控制不到位，工作管理人员对营运资金的管理缺乏重视、资金周转速度慢等都是该公司所存在的不可忽视的问题。在本文中，将会剖析问题产生的原因，并且根据国内外的研究理论情况，对此提出相应的解决方法。本文主要采用文献研究法，案例分析法，以洪泽春雨汽车服务有限公司为案例，分析其营运资金管理方面所存在的问题，并结合文献查找，以国内外先进的理论研究为方向，提出其有关问题的解决方案。

1营运资金管理的相关理论1.1营运资金管理的概念营运资金就是指营运资本，狭义和广义之分是其概念的表述形式。从广义上来说营运资金就是企业流动资产的总额。而流动资产减去流动负债所得到的净额也是营运资金，这就是狭义角度上营运资金。有人在讨论营运资金的管理问题上，提出从两个方面入手。一方面是流动负债，另外一方面则是流动资产。企业控制其营运资金的手段已经是呼之欲出了。企业通过提高流动资产的数量，减少流动负债的数目，自然而然地企业营运资金的数量就会变多。当然企业的流动负债是企业要扩大和发展所必不可少的，维持一定数目的企业流动负债反而有利于企业的科学合理经营[8]。本文的研究论述所指的就是上文的狭义概念。从营运资金到营运资金的管理上，这是几十年学术界的积累。营运资金的管理就是对企业流动资产和流动负债的管理。营运资金是一个企业经营的先决条件。没有营运资金，企业就无法正常的开展经营，企业的各项工作也就无法展开。企业的营运资金是整个企业生产经营的基础，在营运资金的管理中企业必须要做好平衡流动资产和流动负债的关系。流动资产是指可以在一年以内或者超过一年的一个营业周期以内可以实现变现或运用的资产。流动负债是指要在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，是企业的预计将要流出的。所以企业对于流动负债的管控必不可少，否则企业将因此而承受巨大的风险。1.2营运资金管理的内容企业财务管理离不开企业营运资金的管理。在国外的一项调查研究之中，营运资金的管理占企业财务管理工作的百分之三十。企业营运资金管理的内容组成纷繁多样、百花齐放。在现代化管理的企业中，企业营运资金管理的具体内容主要包括现金管理，短期有价证券投资管理，应收账款管理，存货管理和流动负债管理。现金管理，有狭义和广义之分。狭义的现金管理就是指对企业所拥有的全部现钞的管理，广义上的现金管理则是对企业所有银行存款，库存现金或应当视作现金的流动证券的管理，在下文中所提到的所有关于现金的概念都是指向此处广义上的现金。现金作为企业流动性最强的资产，足够的现金对于降低财务风险以及企业经营风险具有十分重要的作用，但是过量的现金有时也会让企业缺乏资金的周转而损失盈利，这是一把双刃剑[9]。典型的例子，就是小米集团了。2019年正值5G发展的元年，在年底，小米公司宣布现金储备600亿来保证其在2020年的5G发展浪潮来临时取得先机。小米公司优秀健康的现金流和极少的库存压力使得其可以在2020年全球疫情最严重时期，手机业务逆势增长，中国区小米10系列手机出货量达到100万部。在疫情影响下还能取得如此成绩正是得益于充裕的现金储备。短期有价证券投资管理，短期有价证券投资是指企业的对外权益性投资和债权性投资。短期有价证券的购入，即可以让企业保持这部分资产的流动性，也可以给企业带来一定的收益。在应对企业所出现的风险时，短期有价证券也可以进行变现，所以企业在经营过程中，在保证正常进行生产经营的同时，要保证资产具有一定的流动性，可以利用剩余闲置的一部分资金来进行短期有价证券的投资，为企业赚取收益。应收账款管理，应收账款的本质无非是企业为了扩大自身销售额进行的延期收回资金的行为。应收账款有时会无法收回，原因主要是一部分企业在收到货物后无力或者拒不付款。从而使得这部分难以收回的应收账款成为坏账，企业相应的会造成这方面的损失，因此，企业要保证其应收账款的流动性，尽力减少损失。要在足够短的时间里收回应收账款。存货管理，就是对企业的存货进行管理。企业存货管理需要成本，但是由于企业的实际业务需求，导致了企业必须保留一部分存货储备来保证销售。流动性不是存货管理所必须考虑的问题，主要的原因则是企业存货几乎没有可以流动的可能。但是又是企业生产经营过程中所必不可少的一环，因此企业对于存货管理要在各种成本和预期的收入中取得比较好的平衡，从而使其既不影响生产销售过程，也不会因为存货过多导致占用过多资金，影响企业的资金周转过程。流动负债管理，流动负债还有一层马甲叫做短期融资。这种融资方式很受一部分企业待见，是因为其周期短，成本低。在进行融资时，企业要考虑短期融资和长期融资相结合，提前计算好流动负债预期流出对企业的经营影响，流动负债管理是一门大课题，它考验着企业管理者对生产环节细致入微的把控，也考验着企业管理者对企业资金成本的考虑。

2洪泽春雨公司营运资金管理的现状2.1公司简介洪泽春雨汽车服务有限公司位于淮安市洪泽区汽车站北侧。成立于2015年。现公司拥有厂房两所，办公区域近300平，现有员工七十余人，公司注册资金为500万元人民币。公司主要经营汽车及零配件销售，一类汽车维修，停车服务，施救服务，普通货物运输代理，二手车信息咨询服务，洗车、汽车美容服务。公司设有总经理办公室、技术部、财务部、营销部，服务部等部门。公司在成立之初就定位于做淮安地区汽车服务业的领头羊，在经过几年的尝试以后，成功建立了适合自己的营销体系，引入了有利于公司发展的管理模式。在2017年，该公司在各级领导、部门的正确指导之下，各部门紧紧围绕在建设强富美高新江苏的总体部署之下，参加并举办了多种活动，主旨是狠抓经营管理，谋求企业的发展。2.2公司营销环节介绍本公司由四大部门组成，由总经理办公室下辖财务部，生产研发部，销售部，行政部。洪泽春雨汽车服务有限公司的资金管理主要由出纳，会计，财务总监，总经理共同管辖，责库存现金的保管，办理现金的收付工作，按照本企业规定收付款项以及办理银行结算工作是出纳的主要工作。会计主要负责进行记账凭证的登记，月末登记总账，负责固定资产的明细核算以及编制相关的财务报表。财务总监则负责根据相关报表，编制出下一年的预算计划，并根据今年收支情况估算出下一年的收支情况。总经理则负责统筹全局，做好掌舵人的工作，根据实际经营情况适时调整公司经营方向。保证公司的重要开支都有合法性和透明度。在财务总监的辅助下，确定公司的年度财务预算，决算以及利润分配方案。公司生产研发部所属车间进行相关材料的加工和生产工作，在销售人员完成销售任务签订相关合同之后，提交订单，在用友财务软件中形成相关记录。生产部门见订单进行货物出厂，进行发货，在客户收到货物检查无误以后，销售人员进行货款的催收结算工作，财务部在收款日之前结算相关单据，制作收款清单送交出纳，出纳完成收款清账工作，在理想状态下，销售与收款环节的工作完成，循环往复。在此过程中，财务部，销售部以及生产车间通力合作，完成从货物到账上库存现金的循环往复。在此过程中，财务部主要工作内容有：完成销售人员销售合同的审查工作，审查无误后在财务软件中进行记录；对所有原料，货物价格每月进行汇总，形成有关的财务分析报告。销售部主要工作内容则是：对销售人员与车间协助，完成商品出库，检查有关商品质量；在买方受到货物签收以后，对接有关回款工作，财务部收到货款以后进行结算。2.3公司营运资金管理现状2.3.1现金管理现状由于我国营运资金管理研究起步时间相较国外晚了几十年，因此在整个学术研究上，国内外是有比较大的差距的，同时也影响着国内外企业对于营运资金管理方面的看法。我国的生产力发展和国外还有较大差距，在营运资金管理方面来看，营运资金怎么管，企业要分配多少的资源在营运资金管理上才能让企业营运资金的流转不拉跨，不影响阻碍公司的发展，反而促进企业的各个方面的发展。从这一点来说，我们还只是初学者，还需要积极吸收先进的国外管理经验。国内一般企业的管理水平是明显落后于国内头部企业的，更不用同国外先进的企业进行比较了。该公司的现钞管理主要是由出纳，会计负责进行管理，该公司的现金管理主要包括对银行存款的管理和对库存现金的管理。在对库存现金的管理上，该公司收取现金时由出纳收取，并且在收取以后开出现金收款单，由双方各自保管，出纳每隔一段时间和财务系统进行比对核查库存现金以及银行存款数量，会计每隔一段时间不定期查账，监督出纳对现金的管理以及收取工作，财务人员各自分工，互相牵制互相监督。对于员工工资薪金的发放上，规定一律使用银行存款每月支付，不得使用库存现金进行结算。对员工出差费用的报销上，在一定的额度以内有出纳负责核实报销，超过相应的额度由会计负责查实以后，根据相应的凭证发票，进行报销，使用银行存款结算，不得使用现钞付给。2.3.2应收账款管理现状图2.1洪泽春雨汽车服务有限公司2017-2019年应收账款占资产比例分析图根据上图显示，本公司近三年来应收账款占流动资产比率，应收账款占营业收入比率呈现明显的增长趋势。尤其是到2019年，应收账款竟然占流动资产比达到47%，占营业收入比达到33%，这说明了企业每3笔销售就有一笔销售额不能收回，可能最后就会变成坏账。这不是一个健康的营运资金管理手段下的结果。显然该公司的营运资金管理方法并不是一个科学合理的方法，整个公司的营运资金管理体系并没有建立，整个营运资金的流动呈现混乱无序的状态。该公司非现金形态的营运资金数量稀少，典型的短期有价证券数目很少，不能为公司提供强有力的资金可变现能力。在公司的日常经营中，本公司主要以汽车服务所得的收入为其主营业务收入，在关于短期有价证券的收入中，占比不超过公司总收入的百分之二。2.3.3存货管理现状表2.1洪泽春雨公司2017-2019年存货占总资产比年度存货（万元）总资产（万元）存货占总资产（%）2017年212.463532.416.012018年328.343127.3210.502019年386.962952.8713.10而上表则是17年到19年，春雨公司存货占总资产的比重，可以显然的发现存货在总资产中的比重是一年比一年高的，存货管理是该公司营运资金管理的工作之一，2017年的比重还算比较正常，但是在后续的两年时间内，其比重的增长几乎是翻倍的，这说明春雨公司的存货数量一直在变多，近几年的销售情况并不理想。

3洪泽春雨公司营运资金管理存在问题及原因分析3.1营运资金数量不足，融资难度很大洪泽春雨汽车服务有限公司的营运资金数量少，缺乏有效的融资渠道，企业的资金是维系企业周身运转的必要资源。资金的短缺会对企业造成很大的影响，会对企业的生产以及经营造成影响。虽然客观上，很多企业或多少都会遭遇到资金短缺的掣肘，但是资金短缺的缺口大小一定要在合理的范围以内。一方面，营运资金维系着企业的日常运转，在生产以及销售环节表现得最为明显。企业如果缺乏足够数量的营运资金是不足以支撑企业业务上扩张的。另一方面，我国现行的企业融资渠道虽然数量比较多，但是真正有利于中小企业融资的却很少，这也是为什么许多的中小企业从注册成立到最后消失，时间非常短的原因。银行融资是非好的融资渠道，但是银行的某些贷款又有相应的限制条件，所以企业很难从银行中获得足够的资金，某些金融机构的利率太高，远远超过一般企业的承受条件，而上市更是中小企业视若天堑的事情了。3.2营运资金管理水平较低，缺乏控制力3.2.1现金储备少，抗风险能力差，流速慢现金是企业流动性最强的资产，在该公司的日常管理中，出纳手中的现金并没有一个合理的范围，有时候会多一些，有时候又会很少，在多的时候，会造成企业经营中大量的机会成本和管理成本，造成资源浪费。在缺少的时候，又不能及时满足日常开支的需要。该企业的财务机构建立并不健全，缺少对应专业的财务管理人员，难以对现金的使用进行有效管理，在现金的日常使用上，没有确立该公司的最佳现金持有量的标准。这种现金管理方式无疑是粗放的，是较为原始的，自然不会起到预防企业经营风险，扩大企业生产经营的作用了。3.2.2应收账款难收回，周期长，坏账多表3.1公司应收账款余额占流动资产百分比表年份应收账款余额（元）流动资产（元）比重（%）2017年5242637.5119274402.6027.202018年5367031.4718726557.8228.662019年7330497.0721888614.7333.49本公司近三年来应收账款占总流动资产比重越来原高 ，由2017年的的27.20%到2019年的33.49%，相应的本公司的整体流动资产的流动性也越来越差，流动资金大量被应收账款所占用，流动资金的周转速度自然是越来越慢，由于应收账款回收时的账期不固定，或长或短，则自然而然地会形成一些难以处理的坏账。这和销售部门对于客户资质没有形成认定具有很大的关系，销售人员在业绩和提成的驱动下，盲目拓展销售渠道，没有对客户的资金实力，偿债能力进行分析，是造成这三年来应收账款越来越难以收回，坏账越来越多的原因。3.2.3存货管理不当，严重积压该公司的日常经营中需要用到足够数量的存货，在该公司的存货管理中存在了很大的漏洞，该公司虽然有一些关于存货管理的要求，但是在实际工作中，并没有得到彻底的贯彻落实，仍然存在很大一批的自行其是。首先是各个部门权责管理不明确，不细致，太过粗放，只有存货的出库，物流，签收环节，在更为细致的环节中，采购计划，存货的保管，运输过程中物流信息的更新，盘点报废，这些都没有明确的做出规定，每每遇到问题，销售部门和生产研发部门都会进行推诿，最后的结果不外乎是不了了之，莫衷一是。其次是没有指定合理的采购与销售计划，这就直接导致了该企业存货的积压，采购人员往往是依靠自己的工作经验、和某些供应商的友好关系进行采购，这样的汽车配件的采购是不合理也不科学的，哪个是消费者最需要的，哪个是消费者很少使用到的，都没有做详细的调查研究。在采购的过程中，没有人会关心供应商的货物质量怎么样，是否符合公司相关的采购规定以及采购流程。采购人员和供应商存在利益的输送，采购人员收取回扣，供应商以次充好，钻企业制度上的空子，谋划个人私利。最终企业生产出的产品质量不合格，影响企业生产以及销售，最终威胁到企业的生存。在销售计划上，往往是总经理并不考虑现实的情况，给来年的销售额定一个比较困难的目标，这就让生产部门为了满足销售的需求，加大原材料的订单，加大生产，产出大量的存货，在销售部门没有完成销售计划以后，存货的积压就是必然发生的了。3.3营运资金流转速度慢，效率低下由于上一年越来越高的销售目标让销售人员难以完成，就会造成大量的存货积压，存货占用总资产的比重会提高，另外，由于多余往年的销售，企业会有许多的应收账款，应收账款也会对企业营运资金造成影响。存货在总资产中占比提高，应收账款在企业流动资产的比重也会越来愈高，这自然会让企业整体的营运资金流转速度降低，效率低下。要提高资金使用效率，除提高资产周转速度外，不仅要着眼点企业的资本结构，降低资金成本，更要改变部分中小企业靠借款维持运营的态势，降低偿债风险，避免不能偿还到期债务而影响企业信誉[10]。企业为了解决这一问题，必然进行借债，造成流动负债变多，负债变多企业的利息压力也会变大，这将会让本不富裕的营运资金雪上加霜。该公司在行业内不是很有名气，不过是中国成千上万的中小企业之一，利用商业信誉延长应付账款的周期，以及适当进行赊购的方式来节省一部分流动资金就更加的困难。

4洪泽春雨公司营运资金管理对策建议4.1开源节流，提高企业融资水平4.1.1优化企业结构，减少不必要支出该公司在经营过程中，要积极调整，优化该公司的企业结构，给现金，应收账款，存货等在整个资产负债表中保持合理的比例，使得其不超过划定的最大值，影响企业营运资金的流转，也不低于最小值，影响企业的正常生产经营。因此，企业管理者要根据实际情况，综合考虑各种影响因素，从实际出发可以利用企业的长期闲置资金来满足企业短期内迫切的资金需求，发挥自身的优势，在时间允许的条件之下，进行赊购，以及预付货款，为企业赢得一部分的时间进行营运资金的周转。对于采购环节，制定采购目标，综合比较供应商价格以及产品质量，选择性价比最高的产品材料。减少企业不必要的开支，保证一定量的货币资金储备，即能够维系企业的正常运营，也能够保证企业能够到期偿付各类债务。4.1.2比较研究多种融资方法，多样化融资该公司的融资渠道比较狭窄，应当在经营中，不断拓宽企业融资渠道，不迷信单一的银行借贷。从外部机构来看，金融机构通过传统金融与互联网金融联合的方式为创新型企业提供服务[11]。而一般企业想要融资就只能走常规路径，寻找银行进行贷款，条件好的企业还会发行债券，更加头部一些的企业甚至会改变公司制度达到其融资目的。公司可以向有关政府部门提出申请，依照《中华人民共和国公司法》的有关规定，由融资渠道单一的有限责任公司改为股份有限公司，通过发行股票的方式，进行筹资。该种股权融资方式，没有还本付息的压力，但是对企业资本的要求很高。因此也很困难。此外，还可以积极发行债券进行融资，该种融资方式的好处是还款周期很长，企业在短时间内可以不必顾虑还本付息的问题，可以放开手脚，安心经营。但是债券融资的方式手续很复杂，整个债券交易市场缺乏活力，同时这种融资方式对于企业的利润要求比较高。新形势下，也有一些企业，发展数字经济。数字经济以网络为主要途径，企业营运过程中的资金管理行为活动，也会在网络空间中留存网络信息，其自身的营运状况、债务情况都能够有迹可循[12]。此种模式下，企业的优缺点一目了然，便于投资者投资。无论是哪一种融资方式，都必然是优缺点同时存在，没有绝对安全无风险的融资方式。如果企业想从营运资金融资角度控制流动性风险就必须降低短期金融性负债比例，提高营运资本的融资规模[13]。管理者要依据本公司现实的情况，选择适合自己融资方式，不能够只选择单一的“输血”方式，还得充分利用优势资源，发展企业自身。4.2增强企业对于营运资金的控制力4.2.1提高企业现金储备，加强现金管理现金管理出了问题，企业经营状况也会一损俱损，现金数量的多少，企业日常的消耗量与需求量都要有明确的记录。现今的数量多了，企业的其他资金就会变少，会不利于企业扩大经营，扩大规模。但是现金数量不足却会让企业日常经营造成影响。在近期，企业还是要以防备风险为主要营运资金管理方向。飓风过岗，伏草唯存。该企业必须重新调整现金储备数量，加大现金储备存量，以充足的现金应对疫情以后对企业造成的经营风险。现金的管理需要有一个强有力的管理体系，首先需要一个科学合理的现金管理制度，企业要进行岗位职责明确化，分离不相容职位，设立出纳，会计等岗位，使其互相制约，互相监督，从人员角度预防现金的损失。之后是现金的使用上，用多少，怎么用，用在哪儿，都需要企业依据每一年的经营状况预先完成下一年现金预算的编制。只有从这两个角度着手，企业的现金管理才能科学化，规律化，才能在整个营运资金管理体系之中发挥自己的作用。4.2.2提高企业对应收账款控制力度应收账款收不回来是每一个企业都头疼不已的问题，销售人员为了自己的KPI，不得不选择从各个渠道费劲心思的寻找客户，完成其销售任务。因此就不免有的客户资金不足，资质不够，无力结算款项。日积月累以后，企业的应收账款就会变成大笔的坏账，对企业造成损失，这种情况之下，企业必须要提高其对应收账款的管理力度。企业应当将信用政策的实施作为本企业的重要战略之一，建立规范化、科学化的信用政策实施流程，降低应收账款管理的风险和成本[14]。企业可以设置专门人员进行应收账款的回收工作，推出现金折扣，加快客户回款。应收账款涉及到销售运营，就是要改善订单到现金流程[15]。还可以依据工作进度，完成情况进行奖惩，进行客户资料整理，进行客户资质的鉴别，落实客户资质分级管理体系。对于信用良好的大客户，企业甚至可以进行赊销，对信用不良，资质鉴别不过关的客户则应当要求其预付货款或者提供抵押或者担保。企业催收账款也要让销售部门挑一部分担子，将其落实到销售部门，销售人员身上，还可以将其与人员工资奖金挂钩。4.2.3加强存货管理，建立存货管理机制存货管理需要有一个合理的管理机制，该企业存货的数量过多，在某一定程度上已经形成了积压，因此积压存货的管理刻不容缓。对于供应链的成本，应该加强控制，进而推动对营运资金的管理[16]。首先企业需要有一套明确的存货储备计划，预估每年的经营情况，选择存货保有量，在积压的情况下，就要停止生产，去产能去库存，可以适当降价销售，保证存货不会积压。其次是尽量避免存货在管理过程中造成的损耗以及居高不下的存货管理费用，降低存货数量，降低存货管理成本。最后，可以改变传统的存货管理模式，将一部分存货保存在供应商中，随用随取，降低管理成本，提高存货利用效率。4.3完善企业内部管理，调整经营方向通过对企业内部控制的设计完整性、合理规范性、有效性和适宜性，能够及时对资金问题进行自检[17]。目前我国的经济体制决定了某一行业不会有完整的垄断企业，现在的企业股份制改革从未停止，因此该公司要抓住机遇，从根本上调整经营策略，经营方向，进一步完善企业内部管理。加强企业营运资金管理，最为关键的就是应该对企业的资金结构进行优化[18]。调整优化企业的生产经营形式。在当前的市场经济体制改革大环境下，企业要加强对营运资金的管理，需要调整优化企业的生产经营形式[19]。其次是构建起完善的营运资金考核体制，将KPI考核指标进行细化，从而形成完善的营运资金管理评价体系[20]。有功则奖，有过必罚，进一步扩宽企业内部审计的监督监管方向，进行全流程，多层次，多方位监管。结论企业财务管理离不开企业营运资金的管理。企业营运资金管理这一课题提出的很早，但是国内至今都没有一个合理的广为企业所采用的框架，各个企业的情况不一样，因此国内的企业目前还没有一个完全成熟的营运资金管理体系，大多数依据企业经营者自己的需求，没有一个科学合理的规范。专业的财务管理人员，企业却没有给予足够的重视程度以及足够的权限使其进行营运资金管理工作。因此，本文以实习期所在的洪泽春雨汽车服务有限公司为案例，首先介绍了一些营运资金管理方面的理论基础知识，其次从该公司营运资金管理的现状中发现了一些问题。这些问题主要有：营运资金数量少，融资难度大；营运资金管理水平比较低，缺乏控制力；营运资金流转速度慢，效率低下等。从一家企业所发现的问题其实往往代表着整个行业乃至于全国的企业在营运资金管理方面的不成熟。最后运用所学的相关知识以及国内学术界有关的研究成果，提出了对上述问题的一些解决对策。企业要开源节流，适当减少开支，积极尝试各种融资方式方法，一味的依赖银行不可取，自己要积极同政府沟通协作，向政府请求帮助，以期扩大企业的生产，做大做强。打铁还需自身硬，企业自身如果本来就存在各种问题，外部条件再好也是无用功，企业还应当加大内部控制力度，制定严格的规章制度保证企业经营的流畅性。企业还可以适当调整经营方向。希望本文可以让企业经营者了解营运资金管理在企业管理方向上的作用，为企业加大营运资金管理指出方向，为企业进行营运资金管理提供参考。在本文的撰写过程中由于疫情的影响，参考文献的查找并不全面，文中提出的一些问题以及相应的解决对策有些理想化，甚至在企业实际操作中，想要做到这些有些困难。但是营运资金管理是每一个企业都应该越来越重视的工作，这这方面，企业还是要加强学习，学习国外先进的管理经验。参考文献[1]魏娟.供应链视角下化工企业营运资金管理探析——以A企业为例[J].中国乡镇企业会计,2020(03):53-54[2]宁阳.利益相关者管理与营运资金管理：互利共赢[J].现代营销(经营版),2019(12):128[3]梅严,蔡厚清.国外营运资金管理研究综述及启示[J].现代企业,2019(09):82-83[4]王竹泉，孙莹.营运资金管理[M].北京:中国财政经济出版社,2017[5]吴晶晶著.企业营运资金管理问题研究[M].延吉：延边大学出版社,2017[6]M.Pirttilä,V.M.Virolainen,L.Lind,T.Kärri.WorkingcapitalmanagementintheRussianautomotiveindustrysupplychain[J].InternationalJournalofProductionEconomics,2020,221[7]唐耀祥.基于提质增效的营运资金管理效能评价研究[J].交通财会,2020(03):54-59[8]SandipDhole,SagarikaMishra,AnandaMohanPal.Efficientworkingcapitalmanagement,financialconstraintsandfirmvalue:Atext-basedanalysis[J].Pacific-BasinFinanceJournal,2019,58[9]Pui-YanLoo,Wei-ThengLau.Keycomponentsofworkingcapitalmanagement:InvestmentperformanceinMalaysia[J].ManagementScienceLetters,2019,9(12)[10]叶志新.我国中小企业现金流量管理探析[J].全国流通经济,2019(29):79-80[11]金月.财务管理视域下创新型企业培育的问题与对策[J].经营与管理,2020(01):87-88[12]闫志月.数字经济对企业营运资金管理的影响研究[J].商讯,2019(22):64-65[13]王竹泉,王贞洁,李静.经营风险与营运资金融资决策[J].会计研究,2017(05):62-69+99[14]韩毅.我国企业营运资金管理存在问题及对策探讨[J].现代商业,2019(27):101-102[15]雷文军,沈淳然.营运资金管理泛谈[J].上海商业,2019(08):33-34[16]杜晓英.基于供应链视角下的企业营运资金分析[J].现代盐化工,2020,47(01):112-113[17]何韵丽.内部控制有效性对营运资金管理效果的影响分析[J].财会学习,2020(02):274-275[18]李吉国.企业营运资金管理研究[J].财经界(学术版),2019(18):68[19]张亮.基于绩效视角的企业营运资金管理强化策略探讨[J].知识经济,2019(33):108+111.[20]顾立新.关于企业营运资金管理探究[J].纳税,2020,14(01):245-246

致谢首先，我要在此感谢我的论文指导老师贾晶老师，在本次毕业设计中，贾晶老师从最初的选题、构思框架、论文的修改、到最后的定稿都给了我很多的指导，贾老师帮我解决了许多实际写作上的困难，在我写作过程中对我的耐心指导，严格要求，都让我受益匪浅。在此，谨向贾晶老师表示由衷的谢意。其次，要感谢沈阳城市学院商学院里所有的老师们，在大学四年的时间里，你们用严谨的工作态度，认真负责的教学方式让我掌握了很多的专业技能，为我走向社会后顺利工作奠定了知识上的基础。最后，我还要感谢我的同学在寻找论文素材过程中给与我许多的帮助。光阴似箭，大学四年的时光转瞬即逝，在这四年里，是你们的帮助让我感受到了校园的温馨和朋友的热情，随着本次论文的完成，我们也将告别学生时代开启人生的新篇章。在此再次感谢所有老师对我的谆谆教诲以及同学们的热情帮助，相信在绿岛这四年时光会成为我生命中最美好的回忆。

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借