辽宁中平会计师事务所有限公司年度审计问题研究

本科论文摘要伴随着我国市场经济水平的快速发展，加剧了市场上的竞争，在当前的情况下，我国规模小的一些会计师事务所想要得到飞跃的发展，已经成为需要迫切解决的一个问题。相比较把规模小的会计师事务所做到专业的水准对于目前我国的一些会计师事务所而言显得更有利。最近几年里，我国为了进一步推动会计师事务所走向国际，开始不断对我国规模大的会计师事务所加以援助。并且很多公司在选取会计师事务所的过程中，更加乐于选择大规模且专业水平高的会计师事务所，从而致使国内一些规模小的会计师事务所很难接到大批量业务。如今，国内规模小的会计师事务所整处于不前进就要后退的处境。本人就在辽宁中平会计师事务所的审计过程中遇到的一系列问题进行深入的研究，对审计过程中出现的问题进行归纳总结，发现辽宁中平会计师事务所年度审计工作存在的问题主要有承接业务过于盲目，质量控制复核执行不到位，审计人员专业水平不高，缺乏职业素质，企业发展规模小，执业质量不高。并结合目前事务所审计业务发展形势提出相应的解决对策，如完善承接业务程序，严格执行三级复核制度，提高审计人员专业水平及职业素质，扩大事务所规模，提高执业质量，从而提高公司经济效益,有利于公司的可持续发展。此外，对其他同行业的公司的类似问题改善也具有借鉴和指导意义。关键词：年度审计；审计风险；事务所；风险控制

AbstractWiththerapiddevelopmentofChina'smarketeconomy,themarketcompetitionisintensified.Underthecurrentsituation,itisurgenttosolvethequalityleapthatsomesmallaccountingfirmshopetoachieve.Comparedwithsmall-scaleaccountingfirms,itismoreadvantageousforsmall-scaleaccountingfirmsinChina.Inrecentyears,inordertointernationalizetheaccountingfirms,Chinahasbeguntoincreasethesupportforlargedomesticfirms.Atthesametime,whenenterpriseschooseaccountingfirms,mostofthempreferlarge-scaleandqualifiedones,whichmakesitmoredifficultforsmallaccountingfirmstoreceivelargebusiness.HehimselfconductedtheauditofLiaoningauditCourtonsomeissues,whichinvolvedinthein-depthstudyofbalancesheetcontrol,AccordingtotheannualauditworkofLiaoningZhongpingcertifiedpublicaccountantsarethattheyaretooblindtoundertakebusiness,thedevelopmentofsmall-scaleandlow-qualityenterprises.Thecurrentfirmsandcorrespondingresponsespeed,suchascompletingbusinessprocedures,strictlyimplementingthethree-levelsystem,improvingtheprofessionallevelandworkqualityofstatutoryauditors,expandingthesizeofthefirm,improvingthequalityofpractice,soastoimprovetheeconomicefficiencyofthecompany,whichisconducivetothesustainabledevelopmentofthecompany.Inaddition,theimprovementofsimilarproblemsinotherenterprisesinthesameindustrycanbeusedasareferenceandguide.Keywords:Annualaudit;auditrisk;firm;riskcontrol引言随着我国在世贸中占据越来越多的话语权，我国经济发展越来越快，更多的企业越来越关注内部的运作情况，企业对审计人员的需求越来越多，但在审计过程中，可能会存在一些风险的增加，它是事务所不可避免的存在。因此，审计人员承担相应的审计责任，也使得会计师事务所承担相应的法律问题，审计风险也越来越得到会计师事务所的重视，在审计过程中，事务所审计人员更加注重对企业审计的准确性和正确性，不断完善自身的审计机制和相关审计职责，更加的保证了出具的相关企业审计报告的高度准确和完整，一定程度上减少了审计带来的相关风险，现阶段，一些会计师事务所审计人员对审计带来的相关风险没有高度重视，出现了相关审计人员或会计师事务所承担相关风险的一些案例情况，这些案例，更好的让会计以及审计行业重视防范相关风险的出现，虽然不能完全避免，但是可以控制它的出现频率，提高报告的审计质量，重视对相关审计上出现的风险的防范，可以制定一系列减少风险的措施，防范风险的发生，这些审计上出现的问题越来越引起同行业的关注度。在审计风险方面，吴连生教授对其进行了深刻的研究。他曾经在他写过的《社会审计风险及责任关系》这本书中，就表达了自己的见解，在文中叙述了造成审计风险发生的关键因素，他指出，导致审计风险的关键因素来源于审计环境方面，审计风险具有双层次特点，直接导致审计风险的因素是审计人员在审计工作过程中出现的差错，从根本上来讲，主要原因在于审计人员及被审计公司和审计技能方面。在此分析上，阐述了审计风险的含义。起初，审计工作人员依靠以往的审计工作经验能够察觉到某个指定的交易或者财产可能会发生很大的漏报问题。在20世纪80年代时期，美国不断呈现出审计诉讼案件，从而有许多的国外学者渐渐从审计环境方面出发，对审计风险进行探讨和深入的研究。国外学者Balachandran、Nagarajan(2018)和Nelson等(2016)分析了不一样的法律职责设置对审计风险和审计人员投入造成的影响。国外学者Schwartz(2019)对审计人员法律责任制度及审计质量和社会最优投资水平的联系。D.H.Roberts(2016)早期的时候，构建了审计最终的风险模型。社会的不断进步，经济的持续发展，使会计师事务所群体不断壮大，而审计过程中出现的审计风险问题也成为现阶段需要解决的一大难题。因此，本人就在辽宁中平会计师事务所的年度审计过程中出现的问题进行深入的研究，对于在年度审计过程中遇到的困难进行查找原因并寻找相应的解决措施，最终取得成果。本文的研究在完善了公司年度审计中涉及到的问题的同时，还能有效防范公司在审计过程中出现的审计风险，把可能出现的风险降到最低，提高公司经济效益，有利于公司的可持续发展。

1年度审计理论概述1.1年度审计的基本内容年度审计的基本内容是当被审计单位在会计年度接近尾声的时候，审计机构对被审计单位整年的一系列会计材料和反应的所有经济活动所实行的审计。年度结束时期也可以说成是会计审核计算期终，所以，年度审计的内容和期末审计是基本一样的。1.2年度审计报告的作用审计报告是指会计师依据审计标准中的规定，采取一系列的审计流程后出具的审计报告文件，出具的审计报告被用作对被审计公司的年度会计报表提出审计见解。它是审计工作的终极结果，具有一定的法律成效。会计师事务所给出的审计报告具备鉴证和保护以及认证三大功效。1.2.1鉴证作用注册会计师审核同意后签字发出的审计报告，是作为第三方这样的一个身份，对被审计公司的会计报表合法公平性及会计解决方式的一向性给出见解。这种见解，起到一定的鉴定证明作用，获得了机关部门和社会的一致肯定。会计报表能否做到合法公平性，关键在于会计师的审计报告给出的判定。已经上市企业的股东和潜伏的投资人员，一般都是按照会计师的审计报告，来推定上市企业的会计报表有没有公平客观地呈现出财务现状及运营结果，来进行投资决议等。1.2.2保护作用通过审计，注册会计师能够对被审计单位给出类型和意见都不一样的审计报告，以此使会计报表信息运用人员对会计报表的依赖性产生变化，从而让已经给出的审计报告在最大程度上确保被审计公司的财产及债权人以及股东的权益和公司利害关系人的利益。投资以前，投资人员能够利用查找阅览投资公司的会计报表和注册会计师给出的审计报告的方式，来掌握上市公司的财务状况和经营状况。1.2.3证明作用审计报告归纳了注册会计师各个工作环节的成效。能够体现出审计工作质量，能够明确会计人员的审计职责。审计报告能够呈现出会计人员有没有完成审计职责。注册会计师的审计责任是会计师对个人给予的审计报告，能够确保其真实性。审计报告的真实性是给出的审计报告需要能够真实地呈现出会计师审计的种类和依据、实行的审计程序和审计观察能力。审计报告的正当性与编制和颁发审计报告的规定与独立审计标准相吻合。1.3年度审计工作的重要性原则审计的重要性是指被审计公司的账务报表内，或许留存的且不影响对账务报表应用人员给出经济决定策略及推断的漏报的巨大金额。按照相关法规。如果一些特别的或连带其它的不真实叙述的在一定程度上会对财务报表应用人员在账务报表根本上给出的经济决定策略造成影响，那么这样的不真实的叙述具有非常重要的意义。重要性在实际上重申的是一个度。审计报告中，准许在一定程度的不准确的存在，但是应通过这个度为界限。在审计工作中贯彻重要性原则具有重要意义。有助于防止审计风险。对重要性的适当判断对降低审计风险和确保审计质量具有重要的辅助作用。在抽样审计中，审计人员对没有审计的方面存在一定的风险，而风险和重要性级别的设置、重要性的估计有关系。审计风险越大，重要性越高，风险越低。有助于提高审计效率。社会经济环境的发展在不断变化，被审计公司的规模也在逐渐扩大，企业组织结构越来越复杂，经济事项也越来越多，因此对审计也有越来越多的要求，注册会计师在审计中使用审计抽样的次数也越来越多，各种业务交易、账户余额和报告水平的重要性可以包容误报，在审计样本中明确样本大小，评估抽样结论非常重要。重要性概念对处理审计人员的抽样决策问题有很大帮助，在一定程度上提高了审计效率。第三，有助于降低审计成本。由于审计费用和时间计算考虑因素，审计人员必须平衡成本和收益。正确应用重要性策略可以减少审计过程和缩小测试范围，使审计人员可以重点关注可能影响财务报表用户决策的几个方面。

2辽宁中平会计师事务所年度审计现状2.1企业简介辽宁中平会计师事务所有限公司在2004年成立，它是一家集会计审计、咨询服务、税务审计、税务筹划、资产评估、房地产评估、会计司法鉴定等为一体的综合性经济担保中介集团，各项资质注册资本总额600万元；公司目前有员工40多人，集团一致秉承着人才交流、资源共享、优势互补的原则，承接了很多大型企业审计、资产评估等项目。当前主要项目是对全省地方政府和大型企业发行债券前进行财务审计。2009年被辽宁省中小企业厅授予“辽宁省首批中小企业管理咨询备选单位”。2010年被沈阳市人民政府授予“沈阳市中小企业示范服务组织”。2.2年度审计工作的业务流程辽宁中平会计师事务所的业务范围包括：审查企业会计报告及报表、出具审计报告，验证资金、出具验资报告，处理企业合并、分立、清算等相关审计业务，出具相关报告，出具年度财务报表。代理会计、会计咨询、税务咨询、管理咨询、法律法规规定的其他工作的主要审计流程如下:第一，审计准备阶段。辽宁中平会计师事务所按照审计项目规划明确的审计事项构成审计小组。而且，在实施审计前三天，为了了解被审计的公司和公司的审计环境，要向被审计的公司传达审计通知，并对错报风险进行评估和论证，包含违规作弊风险，掌握被审计公司业务本质、经营大小与所属行业的大致状况以及经营风险，组织架构及公司内部风险控制状况，关联方及业务来往，在以往年度被审计公司接受审计的状况等。第二，业务承接是开办创业前一阶段的活动，编写制作创业评估表。辽宁中平会计师事务所在承接业务时，与每个顾客之间关系不一样，从而需要对每个客户不同对待。针对一些老客户经营业务时，基本上是根据往年给出的审计报告作为凭据。针对被审计公司最近经营活动的改变和它面对的风险，没有做详细的调查。针对于新客户的经营业务，最先要做的就是对被审计公司管理端的真诚及名声进行评估，然后要对被审计公司账务报表的制作有没有按照会计准则的基础编制进行评估，有没有确定被审计公司的内外部账务情况，最后要以认真负责的姿态实行审计准备后，保证审计工作完全吻合审计质量控制流程，签署审计业务约定书，与被审计单位协商好相关的服务内容。被审计单位不符合审计准则的，会计师事务所不能受理。在实践过程中逐渐了解到，由于省内审计工作的大量开展，辽宁中平会计师事务所的合伙人基本上都是“来者不拒”。在开展审计业务时，往往只注重建立客户关系，没有在开展业务前严格执行风险评估和审批流程。第三，部门经理全面考虑委托项目的规模及重要性和潜在风险及任期等元素，任命项目负责人；项目负责人根据具体项目的性质，任命项目组其他人员，结合公司的人力资源和员工的经验，并对他们的职责进行详细的划分，从而确保业务分配给有经验的人员，从而使项目能够有效地执行。第四，进行复核。复核的关键是检验工作底稿是否完整正确，主要复核公司财务报表中出现的金额和特征方面的重大项目、一部分特别的交易和重要事项的审计流程的执行状况。辽宁中平会计师事务所主要应用三级审核制度。先是项目经理对项目组成员编写的底稿一个一个的进行复核。如果在复核的过程中找到遗漏，会让审计部所有成员进行修改，签字后作为一级审核结果。一级审核完事之后，相关部门负责人对二级审核工作底稿逐个进行认真审核，主要审核程序的设计和实施情况以及审核工作底稿中审核结果的记录，及时补充项目组的未尽事宜，签字形成二级审核检查结果。之后，总会计师对重要的审计调整事项和审计结果进行三级审核。辽宁中平会计师事务所按照实务指南相关规定制定了一系列上述程序及质量管理政策和程序，但每年外部监管机构都会进行审计质量检查。身为行业内审计质量管理机制相对来说很健全的首领，能够看出其公司的审计状况依旧不怎么乐观。在审计流程方面，审计工作前后顺序的实行是确保审计质量的主要部分。辽宁中平会计师事务所在业务特别忙的时候，常常会招很多的大学实习生来，让他们加入到审计工作中，大学生实践经验不足，没有相关的工作经验，辽宁中平会计师事务所通过审查环节来检验一些非专业人员在执行审计工作中存在的质量问题。但是实际上是因为缺少严谨的内部质量管理，事务所对这些大学实习生并未进行统一专业的培训，也未对大学实习生的审计工作内容进行详细严格的检查。在这样的情形下，公司项目负责人会运用低级审计员建立的工作文档，并且不会出现很大的风险。但一些没有非专业审计人员的工作质量就没有办法得到保障，在一定程度上会对项目的审计质量产生巨大的损害。第六，出具审计报告时的注意事项。审计报告中应该明确指明以下内容：首先，注册会计师应该依照审计标准的规定策划和实行审计，明确会计报表中有没有出现很严重的错误报告，其次是证实支持会计报表金额和披露的依据，评估在编写制作会计报表和实行会计估计时，公司管理层使用的会计准则和评估会计报表的所有反响。最后，审计工作为注册会计师发表审计意见给出了依据。审计报告的意见部分应该充分表明会计报表是否与会计标准及会计系统的规定相吻合，能否从各个方面公平公正地呈现出被审计公司的财务情况及运营绩效和现金流量。审计报告由注册会计师在上面签自己的名字并盖上公章。审计报告中需要写清楚会计师事务所的详细名字与地址，并在上面盖上会计师事务所公章。审计报告时间是注册会计师做完审计的时间。审计报告日期不可以比审计单位管理层签订会计报告的时间早。辽宁中平会计师事务所审计工作业务流程图如图2.1所示。职责分工进行复核出具审计报告审计准备阶段业务承接职责分工进行复核出具审计报告审计准备阶段业务承接图2.1辽宁中平会计师事务所审计工作业务流程图2.3年度审计风险影响因素2.3.1公司规模方面的影响辽宁中平会计师事务所有16年的从业经验，积攒了多年的专业经验，但整体仍然还是属于发展的初级阶段。公司目前存在很多问题，例如规模小、竞争能力不强等一系列问题。企业规模小，必然导致企业经营规模小，很难承受的住太大的风险。但公司为了能够持续得以生存与发展，会计师事务所利用降低价格的方式进行不规范的竞争，与被审计单位联合作出违规作弊的事项，在一定程度上搅乱了审计市场的有序执行，也危害了会计师事务所的长远发展。辽宁中平会计师事务所经营范围小。为了能够全面利用大量潜在市场，经过开展审计、验资或评估业务获得的客户很少。公司缺乏对大企业的审计能力，不能承接大业务。辽宁中平会计师事务所有限公司审计业务量逐年增加，业务总收入不断增加。2019年年营业收入情况见表2.1。

总之，由于辽宁中平会计师事务所规模较小，审计风险在一定程度上增加了。公司没有独立的质量管理部门。在审计业务质量审核过程中，未严格执行三级质量审核制度。在经营方面，它只追求眼前利益，不做长远规划。在激烈的行业竞争中，首要考虑的是创业。至于“我们能不能做？”不考虑。随着客户需求越来越多元化的发展趋势，辽宁中平会计师事务所规模较小，员工能力不足，无法真正从客户的角度考虑，增加了审计风险。表2.12019年辽宁中平会计师事务所有限公司财务状况数据（单位：元）资产总额4,503,507.20其中固定资产359,062.72流动资产4,137,497.33负债总额3,437,156.17其中长期负债0.00流动负债1,472,707.23年平均营业收入4,736,902.972.3.2执业人员方面的影响从图2.2和图2.3可以看出，辽宁中平会计师事务所审计师的专业能力和专业水平是有限的。审计人员的专业水准及工作经验等专业判定能力是限制检测风险的关键因素。除了合伙人是注册会计师之外，辽宁中平会计师事务所的审计师大致上都是仅有几年审计工作经验的会计师，还有很多是专业能力不足的大学实习生，缺少职业素质和真正的实践经验。他们掌握审计对象和发掘问题的能力很差，发现假报信息的能力越低，反映的检查风险概率越高。同时，专业人才稀少，审计方法存在弊端。首先，从图2.3可以看出，辽宁中平会计师事务所专业能力强的审计师并不多，专业人才匮乏，人员结构老化，现象严重。其次，现代审计方法强调审计成本与审计风险的平衡。为了保持应有的收益，降低成本，节省接受更多业务量的时间，审计人员把重点放在了审计的重要组成部分上。根据抽样理论，他们会随意放弃一些不必要的审计程序，但不管是使用统计抽样或是非统计抽样，因为抽样量很少，审计人员的判断力具有很大的误差，而且容易漏掉重要业务，增加检查风险。总之，在审计过程中，由于缺乏胜任力和职业道德，审计风险增大。在审计过程中发现，随着审计业务量的逐年增加，风险也在逐年增加，因此有必要对审计工作中可能出现的问题进行优化。图2.2辽宁中平会计师事务所有限公司从业年龄（人数）图2.3辽宁中平会计师事务所有限公司基本信息表（按学历或职称）3辽宁中平会计师事务所年度审计存在的问题根据在辽宁中平会计师事务所有限公司实习的经历，我发现，在事务所进行年度审计工作的过程中在各个阶段都会出现不同程度的问题。其中最严重的问题则出现在审计准备阶段、审计实施阶段和审计处理阶段。相对应问题如下：3.1企业发展规模小，执业质量不高辽宁中平会计师事务所的规模很小，所以导致其执行质量很低。而导致辽宁中平会计师事务所职业质量不高的主要原因是会计师事务所之间的恶性竞争。在我国，大多数的会计师事务所之间的执业质量程度不相上下，通过相互比较发现并不能大量吸引客户，这样一来，辽宁中平会计师事务所为了持续增加大量业务而获得的收益，以及获得更多的客户资源，常常会利用降低执业质量的手段来减少审计成本，进而满足客户需求。目前辽宁中平会计师事务所的规模并不大，从而限制了事务所承接的业务范围，很难招到具备高质量的专业人才。辽宁中平会计师事务所的执业质量水平还需要进一步完善，事务所迫切需要改进会计立法和规章制度，有关的法律和规章制度不足，经济环境不健全，导致不受管制的商业惯例数量增加。违法行为增多，许多会计师事务所单方面寻求经济利益，忽视了职业道德和公共利益，他们的做法严重违反了法律规定。特别是近年来在证券市场上发现了会计师事务所业务中的不合规定之处，并公布了虚假的审计报告。这严重损害了公共利益，严重损害了公众对会计师事务所的信任。3.2审计人员专业水平不高，缺乏职业素质据知，辽宁中平会计师事务所目前雇用约40人，其中8人年龄在45岁以上。他们一般拥有本科学位和文凭。但还存在着一些问题，比如平均年龄太高，教育水平低和结构性矛盾，审计个人政治素质和职业道德等非商业因素也是如此。审计风险的根源在实践中，辽宁中平会计师事务所有时考虑到自身的经济利益，力求选择低风险、低成本的交易，以放松警惕，增加风险。此外不同的教育和家庭环境可能导致不同的人的素质。一些审计人员缺乏职业道德，影响了审计工作的评估和确定性，并增加了审计风险。作为辽宁中平会计师，在就业和家庭压力下，审计人员基本上利用审计作为谋生手段，甚至从审计单位收取贿赂。这导致了专业精神和社会责任感的丧失，在审计单位遇到财务问题时，审计框架特许会计师通过审计程序被告知，但为了某些目的，特许会计师可编写假设的审计报告，从而增加审计风险，并加剧了被审计单位缺乏专业精神和法律意识的现象。总之，辽宁中平会计师事务所存在着职工平均年龄偏大、学历不高、工作经验丰富的职工与学历较高的新职工之间存在结构性矛盾等问题。审计人员素质低下直接制约着会计师事务所的发展，也影响着审计质量。3.3质量控制复核执行不到位在审计方面，许多审计方案纯粹都是形式上的，并在审计说明和审计报告的格式方面存在缺陷，以及执行程序方面的缺陷。审计人员在撰写审计报告的过程中常常会粗心大意，导致出具的审计报告中出现很多低级的错误，如表达模糊、词语不完整、格式错误等。在业务执行方面，审计人员常常会存在删减审计程序的状况，这也体现出辽宁中平会计师事务所的审计人员在整个审计工作的过程中并没有对各个项目进行充分的执行业务流程，审计人员执行不当会增加审计的风险。在当时的情况下，可能加快了审计工作的速度，但也可能会导致审计失败，事务所面临被起诉的风险。这是对法律的无知的一种表现。会计师事务所不可避免地影响审计质量和风险，审计质量管理不善，审计质量、审查制度正在接受审查。执行第二和第三级审计形式存在困难，加上缺乏有效的业绩评估机制和资源分配制度，可能导致松懈警惕，转移注意力。审计意见例子作为中等收入国家会计部门实施的一部分，实施了三级审计制度。考虑到辽宁中平会计师事务所的独特组织结构，项目经理和审计部主任均为会计师。不能保证审计质量的独立性。3.4承接业务过于盲目据调查，辽宁中平会计师事务所在开展业务时，有时过分强调业务带来的经济效益。对于老客户的承接，辽宁中平会计师事务所没有对被审计单位的内外部环境变化进行详细的调查，只是根据其以往的审计报告了解被审计单位，这不仅增加了辽宁中平会计师事务所的审计风险，还降低了审计质量。辽宁中平会计师事务所虽然有明确的新客户受理制度，但由于人员数量的限制，在实际执行中，特别是在业务繁忙时期，并没有完全符合这一标准，业务部门不能严格控制接受新客户的过程，以承接业务为眼前利益的订单。这些准则的失效将导致审计单位无法按照正常的审计准则对被审计单位的审计进行评价，从而给会计师事务所的审计质量带来潜在的风险。4辽宁中平师事务所年度审计质量改进对策4.1扩大事务所规模，提高执业质量辽宁中平会计师事务所按照审计人员的整体职业素质，所具备得专业水平确立自身的竞争优势和发展目标趋向。首先，应该将主营业务作为基础，从里到外，一步一步的实现捆绑经营。同时提供审计服务，引导客户咨询需求，凭借注册会计师丰厚的财务知识，积极开办财务咨询业务。然后要选取合适的服务对象，从头开始发展，协助企业发展壮大，企业之间一起成长。再次，要稳固主要的客户群体，渐渐地扩大客户群，并将客户群作为核心部分，形成独特的且具备专业服务的企业。执业质量是会计师事务所生存和发展的关键，只有会计师具有高质量的执业水平，才能取得客户的信赖，保持公允诚信的会计师事务所形象，辽宁中平会计师事务所应加强对风险的了解，完善风险评估、建立预警机制。建立一个专门的质量管理机制，根据统一标准，定期对本组织的所有业务部门、分支机构和成员进行质量控制，并通过教育、机构调整加以纠正，以降低在工作场所的风险。同样，为了减少审计的风险，及执业人员的道德风险，辽宁中平会计师事务所应评估不同执业人员的资格和技能，并减少审计风险。4.2提高审计人员专业水平及职业素质辽宁中平会计师事务所要提高审计质量，辽宁中平会计师事务所应该具备执业素质高的专业人才，这是预防审计风险的重要举措。会计师事务所应不断招进经验多且信誉高的专业的会计师，将其纳入自己的审计组织里。引进大批精通审计和法律知识的优秀人才，长期以来为了满足越来越繁杂的审计业务的需求，要不断对审计人员的综合职业素质进行培养，要使审计人员一直诚信公正，严格要求自己，避免违规作弊的行为发生。当审计人员的职业素质得以提高，才可以确保审计业务程序的正常实行。首先，辽宁中平会计师事务所应培养审计人员对审计工作的责任心，只有具备强烈的责任感，审计人员才会认真做好审计工作。然后，还要加强审计人员工作能力，审计人员只有具备了良好的职业素质和专业的职业技能，才可以更好的完成审计工作。最后，要提高审计人员的法律意识，掌握与会计和审计有关的一系列法律知识，并在审计工作的过程中能够遵守法律。在实行阶段，审计人员的职业素质及工作质量的好坏直接影响着整个审计工作的成效。所以，审计人员应该在详细调查研究的同时，调整和被审计公司的工作关系，尽最大力量获得对方的权力支持和配合。审计人员还应该通过不断的实践，进行调查研究，保证其真实性。4.3严格执行三级复核制度因为审计工作底稿的编制人员在相关资料的运用、相关事项的判断、会计资料的核实等方面可能存在错误，应建立审计工作底稿三级审核制度。辽宁中平会计师事务所需要严格执行三级审核制度，表面上无法梳理。中小会计师事务所要建立针对具体审计项目的项目负责人责任制，统一认识，明确三级审核制度的具体要求，使之真正落到实处，而不是一种形式。企业实行三级审核制度的关键在于企业的人事安排、审计管理人员数量的提高、一级审核和二级审核的独立实施。副总会计师进行一级审核后，副总会计师不能担任项目经理，审计经理负责二级审核的实施并完成相关业务安排，并由不同人员进行评审，以提高审核质量。4.4完善承接业务程序保证审计质量的首要任务是改进审计项目的执行程序。老客户审计这一项目是会计师事务所优质的项目资源，辽宁中平会计师事务所应建立客户质量数据库，定期跟踪和回访客户，在第一时间掌握被审计单位的变化，为客户提供更好的审计相关服务。此外，辽宁中平会计师事务所应建立相关制度，避免审计部门经理与被审计单位之间的密切关系，如派出专人检查与老客户有关的审计业务，总会计师负责对长期合作的客户进行检查和监督。对于新客户，在开展业务前，应充分了解业务情况、行业情况、客户单位内部情况及交易等可能对被审计单位产生重大影响的相关信息，并进行初步风险评估。考虑到公司的人员配备和运营时间，最终决定是否承担客户的审计业务。

结论伴随着社会环境及公司经营背景的改变，公司规模也在不断的扩张，经济对审计意见的依附水平也在不断的增大，审计在当前公司管理中的作用越来越显著。伴随着审计变得越来越重要，审计风险也在日益加大，导致会计师事务所和注册会计师诉讼案件不断的产生，审计风险已渐渐变为会计师事务所内部审计机关和审计者不得不注意和探讨的一个问题。辽宁中平会计师事务所有限公司的可持续发展对加强中介服务质量、服务地方经济、服务社会、增进经济发展、整治市场经济制度有着非常重要的作用。所以，需要增强对会计师事务所的经营力度，进一步扩张市场的规模，不断引进优秀的人才，对会计师事务所加强内部监控，完善审计风险防范措施，加大对会计师事务所的监管力度。总之，只有采取多种措施，综合运用才能取得成效，中小会计师事务所才能更加持续稳定地发展，才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。本文分析发现，辽宁中平会计师事务所有限公司的年度审计工作存在许多问题，也是大多数中小企业面临的问题。然后针对公司存在的问题，提出了相应的解决方案，通过提高公司准入门槛、员工职业道德水平和职业素质、提高监管效率、加强内部控制等方法来提高效率以及审计工作的质量。有效防范公司审计过程中的审计风险，将可能出现的风险降到最低，提高公司的经济效益，有利于公司的可持续发展。参考文献[1]张玉莹.我国注册会计师审计责任问题探讨[J].现代商贸工业，2019,40(20)：147-150[2]赵霖昊.会计事务所行政处罚机制对审计质量影响综述[J].现代商贸工业，2019,40(21)：178-179[3]曹诗萌.注册会计师法律责任问题研究[J]现代商贸工业，2019,40(21)：172-173[4]王思源.行政事业单位内部控制优化研究[J].现代营销（信息版），2019(06)：156[5]张红英、陈东.中国内部审计准则--阐释与应用[M].上海:立信会计出版2018，(12)：56-70.[6]王学龙.审计学[M].经济科学出版社:北京,2018[7]王晓杰.行政事业单位内部控制存在的问题与对策探讨[J].中国集体经济，2019(18)：57-58[8]高锋.针对中国政府会计制度改革实施的研究[J].现代营销（信息版）2019(06)：36[9]叶楚豪.浅析内部控制、公司治理对审计收费的影响[J].科技经济市场.2018(08)[10]佘晓燕,白瑾瑜.内部控制缺陷披露会导致企业内部控制执行成本增加吗?[J].南京审计大学学报.2019(04)[11]陈建锋.浅析会计师事务所审计质量的影响因素[J].全国流通经济.2018(24)：84-85.[12]吴慧玲.浅谈内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响[J].河北企业.2017(04)[13]张复赞.新审计报告准则文献综述[J].国际商务财会.2019(02)：93-96.[14]张呈,陈丽红,张龙平.我国上市公司关键审计事项披露现状及改进[J].证券市场导报.2019(05)：66-72.[15]VictorTiberius,StefanieHirth.Impactsofdigitizationonauditing:ADelphistudyforGermany[J].JournalofInternationalAccounting,AuditingandTaxation,2019,37.[16]ReinerQuick,PhilippHenrizi.Experimentalevidenceonexternalauditorrelianceontheinternalaudit[J].ReviewofManagerialScience,2019,13(5).[17]LORISHEFCHIKBHASKAR,PATRICKE.HOPKINS,JOSEPHH.SCHROEDER.AnInvestigationofAuditors’JudgmentsWhenCompaniesReleaseEarningsBeforeAuditCompletion[J].JournalofAccountingResearch,2019,57(2).[18]TIGTAIssuesFY2019AnnualAuditPlan[J].BruceR.Hopkins'NonprofitCounsel,2018,35(12).[19]VanHoutMarieClaire,CrowleyDes,McBrideAoife,DelargyIde.Pilotingonlineself-auditofmethadonetreatmentinIrishgeneralpractice:results,reflectionsandeducationaloutcomes.[J].BMCmedicaleducation,2018,18(1).[20]AgencyInformationCollection;ActivityUnderOMBReview;SubmissionofAuditReports--Part248[J].TheFederalRegister/FIND,2018,83(60).

致谢在本次毕业设计中，通过对辽宁中平会计师事务所有限公司的深入研究，我深深体会到，年度审计工作是会计师事务所的主要任务之一。虽然会计师事务所的效率和绩效非常重要，但关键是要控制审计工作的质量。因此，企业要想长期稳定地发展，就必须打好基础，质量是绝对的原则。在这篇文章中，我最想感谢的是我的导师于灏清老师，从论文选题到写作过程中的写作思路都集中在教师的努力上。谢谢老师的帮助。由于我的知识水平有限，本文仅从辽宁中平会计师事务所有限责任公司的年度审计入手，并不意味着所有事务所都存在同样的问题。随着论文的完成，我们的大学时代即将结束。即将毕业，我们感触良多。四年转瞬即逝，我们即将踏上人生的新征程。未来，一路上可能会有荆棘，充满未知的挑战和考验，但不会再有老师耐心地教我，也不会再有同学热情地帮助我。我永远不会忘记美丽的校园，老师们认真的教诲，同学们的热情和友谊，这将是我生命中最珍贵的回忆。虽然毕业在即，我将离开这座风景如画的校园，但我坚信，毕业不是终点，未来依然充满希望。

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与人们平时的读书或谈话联系紧密,语感对检查语病、缺字错别字十分有效,也能使语句哕嗦、语句不通畅等问题随时被发现.所以,初稿写出来后,自己要大声读上几遍,边读边改