会计师事务所审计风险的现状和措施

会计师事务所在审计工作中可能面临风险，对审计风险进行防控是今后会计师事务发展的重点，既能够提升会计师事务所业务与管理的实力，又可以提高会计师事务所服务质量，构建良好的会计师事务所形象。会计师事务所审计风险可能会受审计方案、审计工作的实施、审计报告、业务承接等因素影响，细分这些因素，可以得到最终影响因素，便可明确会计师事务所审计风险的防范方向。为此，本文以会计师事务所审计风险为对象，分析审计风险防范现状，并提出防范建议，以提高会计师事务所审计风险防范水平。审计风险概述审计风险理解现代社会中的生产生活中，风险是必然存在的。早在20世纪中期，国内外学者便已经开始关注审计风险，直至今日，审计风险有关理论、方法成熟度已经逐渐提升。根据国内会计师已有的相关文献，审计风险可以理解为财务报表中出现错误，以及会计师事务所出具审计报告不合理。如果从广义层面理解，审计风险即在审计执行期间，审计对象遭受损失的可能性。审计风险特征第一，客观性。会计师事务所审计风险具有客观性，参与审计活动的全过程均隐藏风险。所以，组织审计期间，势必存在不同程度的审计风险。针对已经确定被审查单位，可能会面临接收客户风险；针对审计方案，可能面临规划风险；针对审计团队，可能面临委派人员风险；审计活动中应用抽样技术，可能面临抽样风险；在撰写审计报告环节，可能面临报告风险。另外，因为审计技术方法也具有制约性，所以审计风险也被赋予了客观性特征。第二，普遍性。虽然最终得出的审计结果彰显出审计风险、期望存在偏离，但造成偏离的原因比较多，审计活动的全过程均有可能存在风险因素，这为审计风险赋予了普遍性。第三，潜在性。会计师事务所审计风险是其可能遭受损失的一种表现形式，但这主要属于潜在性损失，并且只是具有造成损失的可能性。尽管审计环节可能会有一些失误，但此类错误是否会出现，一般只能够在发生审计事故后加以判断，审计事故发生前无法预见。所以，对此现象，更多是站在可能性的角度作出判断，这便是审计风险潜在性的体现。会计师事务所审计风险相关工作现状管理制度片面对企事业单位，管理制度是支撑其正常运转的关键，拥有完善的管理制度，也是会计师事务所工作的重要约束条件。现阶段会计师事务开展管理制度的构建，存在制度片面的问题，即使已经运行了管理制度，同样面临制度的执行力、落实效果方面的不足，在会计师事务所中诱发了其他问题，其中便包括审计风险。其实相较于发达国家，注册会计师行业迄今为止仍然在发展进程中，组织架构、行业发展体系的优化也需要持续进行。比如很多国内的会计师事务所均为有限责任制，这是因为有限责任公司制能够利用公司制形式，以最快的速度聚集注册会计师，构建大规模会计师事务所。与此同时，有限责任制公司制下的会计师所承担的个人所得税也相对较低。但任何事物都有两面性，有限责任制公司制的会计师事务所，一旦面临审计纠纷，或者在审计工作中面临风险，必然会导致情节严重的后果。一方面会影响会计师事务所的经济，另一方面会使会计师事务所在行业内的可信度下降。审计人员综合素养有待提升审计工作属于会计工作范畴，而且具有很强的技术性。会计从业人员务必要有丰富的专业知识、熟练的专业技能，方可在审计工作中积累经验，按照审计工作所在客观环境，做出专业的职业判断。由此可见，对审计人员而言，专业能力、综合素养是作为专业从业者的必备能力，也是提高审计质量、规避审计风险的前提条件。实际上很多会计师事务所的审计人员更加侧重于财务领域的知识，无论是综合素养，还是审计领域的理论知识，均无法满足审计的实际需求，更是会有个别审计人员缺乏理论指导和实践意识。如此一来，不仅无法准确把握形势，还会在会计师事务所的审计中诱发风险。审计收费不够规范站在宏观视角，会计行业在我国已经相对成熟，而且在会计行业不断发展中，越来越多的会计师事务所出现，支撑着社会经济的发展，但也因此面临严峻的市场环境，甚至出现审计收费不规范的现象。很多会计师事务所在吸引客源时，一味压缩成本，以求达到减少审计成本的目的，但是却会因此降低审计规范性。因此市场环境比较复杂，很多会计师出于无奈选择降低审计费用，想因此抢占市场先机，本着成本效益原则，草草结束审计工作，这种现象会对今后会计和审计行业的发展产生不利影响。会计师事务所审计风险的完善措施补充与细化相关管理制度会计师事务所要想有效规避审计风险，降低审计风险造成的损失，会计师事务所为了规避因审计风险带来的消极影响，需要结合实际构建全面质量管理制度，推动审计全过程的有效落实。第一，会计师事务所严格把控人员关卡，对于公开招聘提出的各项规定，必须在实践中予以落实，将招聘程序予以细化，按照资格审查所有待选人员。尤其是招聘注册会计师，更应该立足于多个维度，全方位筛查工作实力、业务能力以及专业素养，选拔优秀的注册会计师人才，补充会计师事务所内部的审计人才队伍，以此提高审计工作整体质量。第二，细化并落实质量控制体系，提出面向会计师事务所的审计规范与标准，加大审计质量控制力度，合理规避审计风险。第三，面向会计师事务所审计需求，构建内部沟通协调机制。会计师事务所在内部人员的管理中，应加强管理统一性和规范性，尤其要做好审计人员的统筹协调管理，将其安排在适合的工作岗位中，紧密衔接审计工作，可以在审计工作中形成合力，保证会计师事务所审计工作质量的基础上，加强事务所内部各个管理部门之间的协调性，审计人员相互之间也可以沟通工作经验，提高审计工作质量。进一步提升审计人员综合素养第一，会计师事务所在招聘人才时，面对所有应聘者，需要从德、才、体等各个维度展开考核，并且要求专业对口，应聘人员必须具备相关资格证书，保证选拔录用的会计人才具备本单位要求的职业能力与综合素养。当确定了选聘人才后，会计师事务所还需安排员工岗前培训以及职后培训，此环节应保证培训形式的多样性，例如线上与线下融合的培训形式，会计师事务所中的员工根据需求做出选择。培训过程中讲师指导新员工审计业务技能方面的经验，确定新员工已经熟练掌握，并且责任心也有所提升。新员工参与到审计工作中，如果遇到困难，老员工也可以提供帮助，使新员工面对审计工作时始终保持端正的态度。另外，老员工和新员工共同参与到审计工作中，前者必须做好示范，通过自身的实际行动，对新员工形成直观的影響与带动效应，指导审计工作，如果发现新员工的审计存在问题，老员工也可以第一时间纠正，使新员工可以快速成长，这也是规避审计风险的有力措施。第二，会计师事务所内部所有新员工，务必要在培训中指导其建立正确价值观、道德观。考虑到审计行业本身的专业性与独立性，作为审计人员，除了审计专业能力外，还需具备政治素养与职业道德素养，在审计工作中能够始终坚定自身，保证判断的客观性与公正性。另外，审计期间工作人员应始终遵循客观性与公正性基本原则，严格按照规定审计程序进行，保证做到依法审计，提高审计效能。第三，审计人员不能和客户产生经济方面的联系，建议会计师事务所组织培训时，加强审计人员职业道德、审计工作规范性方面的指导。不断加强审计人员的职业素养，通过培训中的警示教育，提高审计人员工作规范性。保证审计收费规范性为了保证会计师事务审计收费的规范性，需要采集各项客观因素，收费环节结合业务实际内容或者客户要求进行定价。对此，建议会计师事务所加强审计收费审核的规范性，加大收费环节的审核力度，例如增设收费审核环节与审核人员，保证审计收费规范性的同时，还可以以此规避因收费诱发的审计风险。审计环节财务独立对于审计流程的规范性，重点总结为业务承接、审计计划两个阶段。在业务承接阶段，考虑到市场中各审计单位之间面临严峻的竞争形势，很多会计师事务所承受着一定的压力，面对客户企业的选择并未保持戒心，接受客戶企业抛出“橄榄枝”时，没有仔细调查，导致会计师事务所面临经营风险。对此，会计师事务所在接受客户企业审计业务时，务必要对客户企业进行调查，尤其是被审计客户企业的信用、经营性质、经营范围、财务状况等，保证其被审计资质，以及无漏报问题。为了保证财务独立性，会计师事务所开展审计工作期间，各项工作均要保证独立性。例如承揽经营主管独立性受到干扰，不建议受理此类工作。对于会计师事务所的审计人员，需要构建考核制度、激励与惩罚制度，确保审计人员能够在审计工作中保持独立性。对独立性产生不利影响时，还需要在会计师事务所中构建信息回馈机制，反馈相关信息，有效规避此类问题。对于审计人员个人，应重视个人素质的评价，面向被审计单位，在其组织的经营活动中，一方面应该对被审计客户企业有足够的了解，另一方面还需评估个人实力，明确达到审计要求。一旦在个人评估中发现能力存在不足，势必会存在审计风险。审计计划阶段，审计人员需要对主要错误风险实施评价。审计方案执行阶段，风险评价至关重要。制定规划时便需要确定好审计流程，避免审计中存在一些隐藏风险。尤其是审计从业者应保持职业怀疑，加强职业道德素养，具备自我保护观念。作为审计人员，要树立安全意识，参与审计工作中严格执行审计标准。制定的审计方案，务必涉及错误风险评价与对应的处理方法。