财务审计具体实施方案（技术标）

财务审计具体实施方案 31.1.1.财务审计服务范围 31.1.2.服务内容重点及实施策略 51.1.3.专项审计重点领域 1.1.4.基建审计重点领域 291.1.6.财务收支审计重点领域 1.1.7.经济责任审计重点领域 431.1.9.资产清查重点领域 1.2.1.审计方法 1.2.2.审计证据的质量控制 1.3.2.明确审计流程 1.3.3.财务收支审计重点 1.3.4.常用审计方法及注意事项 1.4.1.总体审计思路 1.4.2.审计目标及任务 1.4.3.审计人员工作重点 1.4.4.审计意见 1.4.5.管理建议书 1.5.财务审计检查工作 1.5.1.审计财务检查要点 1.5.2.财务审计检查标准 (一)年度决算审计(二)专项审计(三)基建审计(四)绩效评价对被审单位为实现其职能所确定的绩效目标的实现程(五)财务收支审计是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财(六)经济责任审计指企事单位的法定代表人在任期内应负的经济责任的(七)内控审计(八)资产清查(一)年度决算审计重点领域(1)关注财务报表各主表的期初数是否与上期一致(有无追溯调整事项),是否严格执行总公司统一的会计核算办(2)因客观需要进行追溯调整的，应当重点审核期初(1)公司是否建立了针对本公司以及下属企业的健全(2)公司是否严格按照国务院、财政部、国资委等相(3)公司的成本费用是否合法、合理，是否存在严重(4)公司在对各个分支机构的费用进行核销时，有无(5)公司对外投资是否符合法定程序，对外投资核算(6)关注内部往来是否核对一致，查实内部往来差异(7)关注存货计价方法及盘点情况，企业对存货、固库及抽取一定比例的代储库进行100%盘点。代储库全部进(8)关注在建工程的转固是否及时，在建工程是否已(9)关注固定资产的折旧计提是否正确，未使用、不(10)关注收入确认是否符合会计制度的要求。有关政府补助和国家财政划拨的国家专享资本公积的所有批准文(11)关注债权债务并进行函证，没有回函的执行替代(13)关注仓单质押业务执行情况，包括项目的收入、(14)关注2016年投资转入的固定资产折旧和递延所(15)关注费用归集、分配和列支审核重点关注工资及工资性费用在应付工资等会计科目中间费用在管理费用和销售费用中的分配标准和实际分配情(19)关注关联方及其交易。则问题解答第3号——重大非常规交易(征求意见稿)》实施集团公司合并范围内单位请参考被审计单位提供的资(20)关注上年管理建议书提出意见的改进情况，以及(1)关注资产质量及减值准备计提、转回及核销情况及对当期损益的影响，并在财务报表附注中进行详细披露。(2)关注对外投资的资产质量。关注对外投资情况，重点关注三年未分红的长期投资、(3)关注重大或有事项的发生情况。(4)关注捐赠事项的处理。(5)关于高风险业务的核算、披露情况。关注金融资产(比如银行理财产品)的分类、确认和计融资产转移的确认(尤其是终止确认)与计量；金融负债和(6)收集国有资本客观增减因素证明材料值增值表中客观因素引起所有者权益变化的相关证明材料(7)对财务核销资料进行审核(二)其他的重点领域(一)注重事前调查做好前期准备：充分利用前期准备(三)不拘泥于本方案现实内容，即应根据对被审计单(一)建设项目内部控制调查与评价检查在项目建设前期的重大决策程序是否科学、民主；(二)投资项目建设程序和建设依据1.取得可行性研究报告、项目建议书、设计任是否存在概算外项目超概算的情况及任意扩大建设规模和(三)投资项目法人责任制落实情况(四)建设资金筹措和使用情况或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处2.项目预(概)算执行情况的审计内容包括投资规模、3.项目各子项预(概)算执行情况的审计内容包括子项(六)投资项目招标投标执行情况正概算)限额内；(七)投资项目合同订立和履行情况监理单位是否根据所承担的监理业务组成工程建设监理机通知被监理单位；工程监理单位是否根据建设单位的委托(九)投资项目工程结算情况(1)工程量审核③审查按工程量计算规则和竣工图计算的工程量是否④审查增减工程量计算是否符合设计变更、现场签证等(2)工程计价审核定额计价方式①审查工程所套定额是否与工程应执行的定额标准相②审查工程结算所列各分项工程结算定额与工程实际注意：为了简化定额表现形式，扩大定额的适用范围，下原则的优先顺序进行定价：企业内部采购价格(材料设备合同价)→同一材料市场价格→施工单位提供的具备合法凭⑩审查套用的计费程序是否与工程建设当地造价管理注意：根据定额量、市场价、竞争费的定额计价原则，①审查其工程量清单计价的编制是否符合国家清单计⑤审查合同未有的变更项目清单组定价是否合法和合作范围变更或施工方案重大变更措施项目清单费用一律不(1)设备购置费审查①设备数量审查根据工程结算中安装设备清单和竣工图以及现场查勘致。②设备(工器具)价格审查(2)标准设备原价审核(3)非标准设备原价审计合理、计算是否准确，是否有市场同类产品价格进行比较。与施工合同、委托(建设)单位的建设工程管理，对设备加(1)审查结算设备、材料费与原预算额度是否相符，(2)审查设备、材料结算价与设备、材料采购合同价(5)必要时，审查设备、材料出入库单，结算数量与(6)审查拆旧设备、材料是否办理入库手续，数量与(7)审查设备、材料施工领用数量与工程定额或清单(8)审查甲供材的材差计费处理及甲供材费用的扣除(十)投资项目的预算执行情况4.审核合同中的标的(建设内容、设备)是否包含在工凭证时，是否与订购合同、预(决)算计划、验收单和发票况(十二)物资供应管理情况5.相关不相容职责(如资产的保管与记账等)是否严格(十三)项目成本核算管理情况(1)审计建安工程投资各单项工程的结算是否正确；审计建安工程投资各单项工程和单位工程的明细核算是否(2)审计各明细账相对应的工程结算其预付工程款、(3)审计工程结算是否取得合法的发票，是否按合同(4)审计项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行(已招标的项目是否按合同支付工程款);(5)审计预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确(项(6)对有甲供材料的项目，应审计甲供材料的结算是(7)审计项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣(1)设备投资支出是否按单项工程和设备的类别、品(2)与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保(3)列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合(十四)税、费缴纳情况主要审计各项目建设管理单位及工程建行项目是否严(十五)会计报表审计计的基础上，进行分类汇总，计算项目总投资及建设规模，(1)贯彻执行国家宏观经济政策和集团公司决策布署情况重点关注国家和集团公司相关政策和决策部署在企业(2)实现既定目标的程度和所造成的影响情况重点关注被审计单位在审计期间为实现既定目标对资(3)经济性、效率性、效果性方面存在问题情况性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助(4)遵守有关法律法规和财经纪律情况(5)资产质量变动情况(6)制定和执行重大经营决策情况(7)企业法人治理结构的健全和运转情况，以及企业(8)资产负债损益的真实、合法和效益情况，财政资重点审查收入变化原因是否由宏观经济因素引起还是经营④企业成本开支范围和开支标准是否符合国家和集团(9)与多经企业关联交易情况审查领导人员在任职期间是否按要求履行有关党风廉(11)以前年度审计发现问题的整改情况审查被审查者对以前年度审计发现问题是否及时查明(一)财务收支的真实性、合法性和效益性审计重点审查被审查单位的财务状况和经营成果是否真实、(1)企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在财(2)企业财务报表的合并范围、方法、内容和编报是(3)企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否(4)企业采用的会计确认标准或计量方法是否正确，重点审查被审查单位的财务收支管理和核算是否符合(1)企业收入、成本费用的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及成本费用等问(2)企业资产、负债、所有者权益的确认和核算是否列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益等问题。(1)盈利能力状况审计资产收益率、总资产报酬率、销售(营业)利润率、成本费(2)资产质量状况审计用效率、资产管理水平与资产的安全性。可参考指标包括：(3)债务风险状况审计(4)经营增长状况审计资本保值增值率、任期年均资本增长率、销售(营业)利润额度资金运作事项(以下简称“三重一大”事项)的决策规基本程序是否符合规定，是否存在未经决策机构集体讨论、(一)财务收支的真实、合法和效益情况款项现金支付的情况；通过检查银行存款账户的开立情况、及有无通过负债类科目调节企业经营成果以及其他违反财4.关注“三公”经费支出情况，其中因公出国(境)费关注有无未取得集团公司出国任务通知书的出国(境)费用情况，报销手续附件是否完整，有无报销员工在国(境)外业务招待活动赠送的业务宣传品是否符合相关法律法规要(二)资产质量变动情况审查资产管理及质量状况，资产运营效率及变化情况，(三)经营目标完成情况(四)制定和执行重大经营决策情况况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题。人事任免最终决策是否按管理权限和职责由公司党政联席(五)法人治理和内部控制情况(一)岗位职责分工(二)授权控制(三)审核批准控制(四)预算控制(五)财产保护控制限制未经授权的人员对固定资产等财产的直接接触和(六)财务、会计系统控制(七)采购、合同控制(八)绩效考评控制(十)内部报告控制(十一)风险评估机制(一)基本情况审计单位基本情况清理是指对应当纳入资产清查工作范围(二)账务清理(三)财产清查审计财产清查是指对被审单位的各项资产进行全面的清理、(四)产权核实在财产清查审计的过程中，获取相关的产权证(土地使(五)损溢认定(六)资产核实(一)审计证据是审计意见的支柱(二)审计证据是作出审计决定的基础据(五)审计人员应当按照下列方法收集审计证据：(十三)审计人员应当对其收集的审计证据严重失实，审计组组长应当对重要审计事项未收集审计证据或者(一)第一阶段：准备阶段2.由项目负责人与被审计单位管理层进行初步沟通，了(二)第二阶段：现场审计阶段(三)第三阶段：整理工作底稿、编写审计报告编写审计报告4.与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初(一)资金管理(二)往来款项审计(三)期间费用(管理费用、销售费用、财务费用)审计(四)营业外收支审计(五)无形资产审计(六)收入管理(七)对外投资方面(八)应付职工薪酬(九)对外借款及担保(十)税金(三)通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，审计(管理服务)建议书、集团要求的专项报告。一是针对X涉及的股权投资板块，我们将把三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市单的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、执业准则》,对工程所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对单位会计信息质量、重大财务事项管理、(一)财务决算审计工程财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工央企业财务决算审计工作规则》(国资发评价[04]173号)有(二)日常审计、咨询工作(一)充分发挥审计沟通的重要作用不提供资料，拖延回复问题时间，甚至有质疑审计权限的。被审计单位及相关人员的敌对情绪直接影响到审计工作的顺利开展。有经验的审计师会以客观公正的审计风格，约》,把依法审计和文明审计有机结合，将文明理念融入到(二)协调统一审计独立与沟通的矛盾计建议的采纳。审计沟通是有原则的沟通，要以审计法规、(一)认真总结成功经验，为今后组织开展项目审计、(一)财务管理及会计核算集团单位管理的需要和子单位经营管理层的及合作方的因被审计的子单位的管理人员和财务人员大多数是具有实际需要对产生的一部分经济活动需要在财务记录上进行的资料(如财务报告)进行必要的调整，以满足集团单位内调整，详细说明调整内容，并对调整原因和原则进行说明。单位组织进行内部审计时应提供调整后的财务报告和所有(四)内部帐的管理(一)财务基基础(二)财务控制制度(1)货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管与(2)货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定(3)是否有坐支行为或账外资金；是否存在出租、出(4)会计是否每月编制银行存款余额调节表，并有专(5)各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销(6)财务专用章、个人名章是否由不同的人保管；是(7)有无资金收支计划；款项支付是否按计划支付；(1)是否建立销售与收款业务授权制度和审核批准制(2)发货流程是否规范，是否建立信用控制和授权审(3)销售收入确认是否及时并是否遵守会计准则规定，(4)是否有相应措施避免销售人员接触销售现款；是否按规定计提坏帐准备；是否定期与客户核对应收账