辽宁鼎际得石化公司生产成本的税收筹划

目录TOC\o"1-2"\h\u17419摘要 引言税收筹划最早起源于英国，源于一场英国议会辩论“自己的事业安排是个人的权利，并且可以根据法律少交税。任何人不能从这些安排中谋得利益，不能强迫他人多交税”这种观点得到了法律的支持。上世纪八十年代以来，税收筹划中在西方各国得到了快速发展，逐渐变成了纳税人理财和经营的重要部分。首先强调的是税收筹划是企业经营过程中的一部分，其次说明筹划的目的并不是简单的节税，而是希望经过与企业经营活动的结合，把税收筹划变成企业经营管理的一个手段，或者与企业经营相融合以达成经营活动服务的总目标，因此要区别于合理避税，两者结果相同但是目标不同。虽然较于国外发达国家的税收筹划国内起步较晚，但是随着经济的发展我国的企业也越来越重视税收筹划，通过近十年来的不断探索与尝试，我国的税收筹划也取得了非常快的进步，特别是科技类型的中小型企业的税收筹划进步非常突出，能够合理的利用国家政策结合自身进行合理的税收筹划，但是对于我国的大部分的中小型企业而言，特别是自营生产销售的中小型企业，关于生产成本的税收筹划仍需要不停的探索和研究。石化产品在我国是属于刚性所需，但是中小型石化公司不比大型国有的石化公司，生存起来还是相对艰难，因此就要严格的控制成本。纳税作为能源型企业的成本大项有着很大的筹划空间，特别是在我国推出了一系列促进中小微企业发展的税收政策之后，大大地促进了中小微企业的健康平稳发展。石化行业在我国接近垄断性行业，大型的业务和订单基本都被中石油、中石化、中海油三大石化公司所占有，中小型石化公司只能接受一些小型订单业务，辽宁鼎际得石化公司作为中小型石化公司也是如此。在中小型的企业中普遍存在着竞争激烈和价格战情况，企业的利润空间就一再被压缩。因此中小型企业进行税收筹划就变得尤为重要。科学合理的税收筹划方案，可以降低企业的经营成本，增加营业利润，还能保证国家税收，辽宁鼎际得石化公司长期以来非常重视税收筹划，但是因为自身企业限制的原因，虽然重视税收筹划，但是在上面的投入并不充足。企业降低生成成本、抢占市场的方法不光是通过技术革新提升企业的生产效率及产品质量，还可以通过合理合法的税收筹划来降低企业税务负担，亦能够给企业带来诸多利益从而提升企业竞争力。现阶段的辽宁鼎际得石化公司在实际的税收筹划的过程中存在着诸多问题，同时在行业内也缺乏科学的税收筹划理论指导。本文结合辽宁鼎际得石化公司纳税情况进行分析探讨，找出其中存在的问题，并找出解决方案。旨在通过解决辽宁鼎际得石化公司的税收筹划问题，为整个中小型的石化企业进行税收筹划提供参考。1辽宁鼎际得石化公司简介辽宁鼎际得石化股份有限公司成立于2004年，是鼎际得集团的下属子公司。公司位于辽宁省营口市老边区，现已发展为集给电子体、复合抗氧剂、催化剂、抗氧剂及其他聚烯烃用助剂的研发、生产和销售为一体的高新技术企业，同时也为相关行业提供专业化的产品及技术支持。公司初始注册资本1.001亿元，2018年主营业务收入达29.92亿元。公司现有在职员工500余人，工厂占地300余亩，同时全资或控股营口市众和添加剂有限公司、新疆克拉玛依天利得源有限公司等多家公司。2019年公司催化剂年产量300余吨，抗氧化剂年产量5.1万吨。公司产能的不断增加，促进了公司的快速发展。现如今的公司产品基本可以满足市场中各类客户的各种需求，获得了现有客户群体的长远信任与支持。公司已成为聚烯烃催化剂及化学助剂产品亚洲地区的主要供货商，同时占据了国内接近一半的市场份额。2辽宁鼎际得石化公司主要纳税项目及相关政策对企业影响较大、缴纳金额较多、筹划空间较大的是增值税、消费税、企业所得税[1]，本文也将从以上三个税种根据辽宁鼎际得石化公司的纳税现状进行税收筹划和分析。其中适合石化行业的主要政策有：（1）纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（2）纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率调整为13%和9%。（3）研发机构采购国产设备增值税退税。（4）延长对废矿物油再生油品免征消费税至2023年10月31日止。自2018年11月1日至本通知下发前，纳税人已经缴纳的消费税，符合本通知免税规定的予以退还。（5）企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（6）企业购置并实际使用安全生产专用设备可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的，可以向以后年度结转，但结转期不得超过5个纳税年度。3近三年辽宁鼎际得石化公司纳税情况分析鼎盛得集团的相关财务部门根据辽宁鼎际得石化公司每月的实际经营情况，向其进行拨款，足额缴纳税金，且从未出现过偷税漏税的有关问题，是当地区地方财政的纳税大户，得到了当地税务机关的一致好评。从表3.1我们可以看出2017年—2019年辽宁鼎际得石化公司的主要税种的纳税额和各个税种占纳税总额的比重。表3.1辽宁鼎际得近石化公司近三年的纳税数额单位：亿元年份201720182019税种金额比重金额比重金额比重增值税4.0860.63%4.859.07%5.4656.68%消费税1.2318.28%1.5218.71%1.919.72%企业所得税0.7511.15%112.31%1.313.49%房产税0.00090.13%0.00120.15%0.00160.17%印花税0.00050.07%0.00080.09%0.0010.10%城镇土地使用税0.0152.22%0.0202.46%0.0232.38%个人所得税0.00160.23%0.00190.23%0.00210.21%城市建设维护税0.45576.77%0.54746.74%0.66226.87%教育费附加0.19532.90%0.23462.89%0.28382.95%纳税总额6.729100%8.1259100%9.6337100%从上表可知辽宁鼎际得石化公司每年按时缴纳有9项税费，但对比每年实际缴纳税额所占总体的比重，可以看出辽宁鼎际得石化公司最主要的纳税税种是增值税和消费税。从横向看，近些年受国际原油市场价格波动的影响，进项税也开始波动，且进项税的下降幅度超过销项税的下降幅度，但是近年来针对中小企业的增值税税率不断优惠从17%到13%，使得增值税比重在近三年里呈现下降态势。近年来辽宁鼎际得石化公司的市场不断扩大，计划原油加工量呈上升趋势，消费税的纳税金额在近三年内逐年上升，平均每年增加24%左右。从纵向看，2017年在公司的纳税总额中公司所缴纳的增值税税额占比60.63%，消费税占比18.28%，增值税加消费税所占比达78.91%；2018年情况有细微变化，增值税占比59.07，消费税占比18.71，两者合计共占比77.78%；2019年公司增值税缴纳税额占比为56.68%，消费税占比19.72%，两者合计占比76.43%。从上述数据不难发现，虽然公司的增值税纳税额占比在不断减少，但消费税占纳税总额的比重呈逐年上升的趋势，该企业两税合计占纳税总额的比重虽然有所下降，但是仍然高达76.43%。其余各税种占纳税总额的比重比较小，并且每年的变化不大。4辽宁鼎际得石化公司税收筹划现状4.1辽宁鼎际得石化公司的纳税结构辽宁鼎际得石化公司以炼化生产为主、多种经营，该企业是一般纳税人，是石油化工类的企业，享受固定资产可以扩大抵扣范围的优惠政策[2]。经营范围主要是炼油、化工产品的生产销售。增值税方面，辽宁鼎际得石化公司是一般纳税人。（适用13%的税率，2018年5月1日税率由17%改为16%，2019年4月1日改为13%)，依据销项税额减去进项税额后的增值部分乘以税率后缴纳。公司所涉及的进项税活动有：买进原油、修理花费、购进固定资产、购进物料、修理设备费等购入增值税劳务或货物的应税行为[3]。公司所涉及的销项税活动有：出售电子体、复合抗氧剂、催化剂、抗氧剂及其他聚烯烃用助剂等产品。公司所涉及的消费税，主要采用按量计征的方法，根据我国税法规定：对于石脑油、溶剂油、润滑油的税率为每升1.52元，燃料油的税率为每升1.2元。对于公司的企业所得税来说，辽宁鼎际得石化公司的企业所得税在其所在辖区内的国税局进行缴纳(2018年7月后，国地税合并，由当地主管税务机关统一征收管理)，并由中央统一调配，税率为25%。辽宁鼎际得石化公司还需要缴纳印花税、房产税、个人所得税、车船使用税等小税种，以上各税均需按照固定税率计算缴纳。4.2石化公司税负水平税负是一个国家税收对社会经济发生影响的结果，是说明一个国家税收经济关系的一个重要表现数据，一般用税负率来表达[4]。税负率：指的是纳税者当期的销售额与当期实际缴纳的税额之比，销售额是去除了增值税后的数值。增值税如下表3所示，辽宁鼎际得石化公司近三年缴纳的增值税税额和应税销售收入之间的关系，得到辽宁鼎际得石化公司的增值税税负率。表4.1辽宁鼎际得增值税税负水平表单位：亿元年度当期实际缴纳增值税当期销售收入税负率%20174.0819.9220.48%20184.825.219.05%20195.4636.5414.94%通过表4.1可以看出辽宁鼎际得石化公司增值税的税负率呈现波动的趋势，自打增值税政策的全面推广实行后，辽宁鼎际得石化公司在之后的增值税缴纳税额中出现了显著的变化。因此对于辽宁鼎际得石化公司来说，企业的税收筹划方案必须与政府政策紧紧跟随，随着政策的变动及时做出适当调整，从而使得企业的税负率在合理的区间波动。4.3近几年辽宁鼎际得石化公司对税收筹划的探索辽宁鼎际得石化股份有限公司隶属于鼎盛得集团，集团公司有着悠久的发展历史和浓厚的历史文化，集团始建于1931年，是一家有着近百年历史的企业。因此辽宁鼎际得石化股份有限公司自2004年成立以来历来重视税务问题，但是企业前期主要以争夺市场为主，对于税务问题从来都只是要守法合规即可，同时又缺少专职的税务人员，并无什么纳税规划。2014年公司经营业绩收入创历史性的新高，高达5.2亿元，公司真正意义上的税收筹划也是从这一年开始的。2014年末经董事局同意扩大财务部门招聘专职纳税申报专员，在保证企业守法合规的前提下，通过税收筹划合理合法的为企业节省税收、降低成本，为企业运转增添活力。但是公司长期以来得财务数据较为混乱又因前期财务人员的流动离职诸多数据保存不全，同年公司有大力进军国外市场，人员精力严重不足，之前的财务数据整理分析迟迟未能进行，事情再次被耽搁下来。2016年国外市场发展稳定，公司加大了对税收筹划的力度，加派了许多人手。进行合理的税收筹划为公司开源节流。事情开展后效果显著，但在纳税申报过程中因为申报流程不规范、适用税种税目错误、税收优惠项目计算错误等出现了许多问题，多次被当地税务机关批评，同时公司财务内部意见不统一，又缺乏统一的领导。因此并不是以成功的税收筹划，也并没有运用任何的税收筹划手段，只是单纯的将公司各项业务规范化后申报的退税额度多了而已。2018年公司聘用了营口财税咨询有限公司全权代理公司的税收筹划业务，业务提成为节税额得25个百分点。聘用了专业的税收筹划公司后2018年全年共节税610余万元，之后公司更加重视对税收筹划的建设。在与营口财税咨询有限公司合作的同时在公司成立了独立的税收筹划部门，有三人组成归财务部门领导对总经理负责报告，主抓公司的财务问题。之后便出台了一系列的税务凭证规范要求和相关规定。截至目前已经进展一年有余，初见成效，但是主要的税收筹划方案和执行依然依靠营口财税咨询有限公司。长期以来的辽宁鼎际得石化有限公司对税收筹划的重视度很高，为之也在不停的进行探索，但是依然面临着缺少专业人员的统一管理、税收筹划现状混乱、相关科学的筹划方案进展无序和效率低下的一系列问题。企业为其付出的成本也非常高，现阶段的辽宁鼎际得石化有限公司要想有着合理科学的税收筹划方案还有很多的路要走。5辽宁鼎际得石化公司税收筹划存在问题5.1财务体系不完善，对税收筹划精力不足问题辽宁鼎际得石化公司刚刚建立之初，财务部门由鼎际得集团总部筹建，独立于辽宁鼎际得石化公司，2015年后集团撤回，由公司内部筹建财务部门，2018年公司财务部门才完成彻底的独立，公司每年只负责对集团总部进行财务汇报，集团财务不在插手公司财务，因为建立时间不长，因此相关的体系还不完善。对于大型的企业公司来说都特别重视财务人员的专业水平与能力，除此之外对财务人员的持续培训也是非常重视，尤其是对于一些税法知识及相关税收政策的培训解读。辽宁鼎际得石化公司近年来虽然快速发展壮大，在财务人员的后续培训上投入明显不足，这主要是受公司的管理体制和公司规模影响，同时因为公司的快速发展管理人员的精力有限，对重视度不足也是原因之一。目前辽宁鼎际得石化公司的税收筹划主要在事后核算环节，忽视了事前预算和事中控制的作用[5]。公司在职的财务人员再进行财务工作时，大多依靠自身的经验，这种工作方式严重影响了财务工作的工作成效，公司财务管理水平有待提高。同时对财务部门的人员投入不足，面对庞大财务数据工作人员无心应对，因此在纳税方面只注重了合规，但是近几年情况有所改善。5.2自营业务上的税收筹划问题企业的自营业务主要是指企业本身购入原材料进行加工生产产品，并自己销售的业务[6]。辽宁鼎际得石化公司自营业务收入占到了总收入的73%。成本是公司创收的关键要素，企业税费自然也就是成本控制中最至关重要的。从上文中的数据我们可以得到增值税是辽宁鼎际得税费支出中最大的一项，在自营业务中所涉及到的增值税也是最多的，目前公司在自营业务中的增值税问题主要有三点：一是在采购原材料时对于供货方的纳税身份选择不正确；二是对采购大型设备的抵扣进项税问题；三是销售计算的方式问题虽然没有太多的选择，但是也存在筹划的空间。同时由于石化公司的特殊性，在生产过程中除了用到化工机器外还需要大量的辅助机器，这些机器的采购费都可以根据税法进行抵扣税费，设备的维修也同样可以抵扣税费[7]。5.3委托加工和对外投资的税收筹划问题对于公司在委托加工纳税问题主要体现在消费税上，而对外投资则体现在企业所得税上。委托加工主要是将自己的订单或产品的半成品委托给其他公司或者独资的子公司来生产加工，反过来在销售给本公司，这种手法在企业的税收筹划中很常见[8]。辽宁鼎际得石化公司近年来不断地发展壮大，订单量也是增加了很多，短时间也无法建成自己的厂区，因此有大量的订单需要委托加工，在税收筹划上的节水空间也就增加了许多[9]。对外投资主要分为两种一种是入股其他公司去的利润收入，另一种就是通过投资证券市场取得的收益，辽宁鼎际得石化公司18年才开通了机构投资账户，因此也存在着纳税问题。5.4缺乏专业的税收筹划方案制度从上文数据我们可以得出辽宁鼎际得石化公司的税负率波动较大，一方面是因为增值税税率的降低，另一方面也有聘用了营口财税咨询有限公司进行税收筹划的功劳，三方的财税公司之所以税收筹划进行的顺利，是因为有着专业科学合理的税收筹划方案。在此方面辽宁鼎际得石化公司较为匮乏，通过观察公司近年来的税收筹划探索不难发现，公司一直处于盲目探索的状态，几次税收筹划的实行，每一项的税务税目都是按着财务人员的自身理解进行，因此被税务局多次退回，内部也是修改多次，但每次都以失败告终。最后不得已聘请了三方税收筹划机构来帮助企业决解税收筹划的相关问题。一个公司的税收筹划发展不能长期依靠三方的筹划公司，公司的财务数据属于重要机密，且需要支付大量的资金，三方筹划公司出于商业的机密性，对于一些细节问题并未与财务完全沟通，因此自身依然缺少一套完整的税收筹划方案。虽然通过三方公司税收筹划得已成功，但是辽宁鼎际得石化公司要想以后的税收筹划顺利进行，一份专业、科学、合理的税收筹划方案是必不可少的[10]。5.5现代化程度不高辽宁鼎际得石化公司现代化程度不高是公司进行财务管理工作时的重要问题所在。主要分为以下两个内容：首先，随着互联网技术的不断发展，各类成熟稳定的财务管理软件也在市场上相继推出。相比于传统的财务管理手段，应用互联网进行财务管理更加高效和便捷，也更加规范。市场上好多财务管理软件甚至可以直接对接税务系统，能够减少许多人工成本。但是目前辽宁鼎际得石化公司依然采用的是传统的财务管理方式，也就是手工记账，书面批复审核。这就导致了企业付出了大量的人工成本，增加了企业负担，难以提高工作效率[11]。企业将大部分的财务资金都投入到了人工费用当中，而购买软件看似费用高，但是属于一次性支出。其次，虽然公司大部分管理人员比较重视对于员工财务意识的培养，但依然有部分管理人员的重视度不够，导致了相关费用难以批复，使得员工的财务意识不强，税收筹划推进困难重重[12]。6辽宁鼎际得石化公司税收筹划建议6.1以财务为核心建立财务管理体系，提升财务管理水平辽宁鼎际得石化公司应该参考大型的国企、外企和国内外先进的财务管理体系，结合企业的实际情况建立适合自身的财务管理体系，并不断完善，从而提高企业的凝聚力。依据现实情况以财务为核心修缮现有的财务制度。要巧妙地运用财务管理手段达到提升工作效率和税收筹划的目的，提升公司税务管理效率[13]。提高公司财务管理水平也是企业税收筹划的进本要素：首先，要有一套完整规范的会计核算流程，强化财务会计管理，保证报表、账册、财务会计凭证的完整性。其次，要注重吸引、招聘和培养高水平高素质的财务税收人才，一个成功的税收筹划方案对制定者和参与者的专业业务水平和税收理论知识有着很高的要求[14]。因此税收筹划是一份专业性、政策性的工作，所以企业必须注重相关人才的培养，从而保证税收筹划的质量。6.2自营业务的税收筹划6.2.1采购供货方的税收筹划在公司现有的采购计划中，只有原油没有选择的余地，其余货物的采购上都存在着税收筹划的空间。在我国纳税人的身份有两种：小规模纳税人和一般纳税人。公司在进行物品采购时一定要根据自身的需求量去选择供货人的纳税身份。一般纳税人可以出具增值税专用发票，在公司进行应纳增值税税额时，专用发票可以依据税法政策扣除进项税，从而减少纳税税额，但是在真实的市场中商家一般会收取一定的税点，导致商品价格要比小规模纳税人的高[15]。而大多数的小规模纳税人都不具备出具增值税专用发票的条件，就不能为企业去抵扣进项税，但是小规模纳税人的商品价格一般都比较低[16]。虽然市场上有部分的小规模纳税人为了订单可以去税务机关代开专用发票，但税率是3%。如此看来在选择供货人纳税身份上有很大的计算空间。公司的抵扣税额在什么区间中选择商品优惠大于税务，在什么区间中选择税务大于商品优惠。怎样选择才能使利益最大化，下面我们举例说明：辽宁鼎际得石化公司为一般纳税人，销售数量是Q，不计税售价是P，出售货物税率为13%。一般纳税人的商品价格为（不计税），购进货物税率为13%。小规模纳税人（可以去税务机关代开增值税专用发票）商品价格为（不计税），购进税率为3%。小规模纳税人（不能出具专用发票）商品售价为。销售利润为L，收入为R，成本为T。一般纳税人：①应纳增值税额：②最终收益=①-②小规模纳税人(可以去税务机关代开增值税专用发票)：③应纳增值税税额：④最终收益=③-④小规模纳税人（不能出具专用发票）：⑤应纳增值税额：⑥最终收益=⑤-⑥因此可以得出：当时，企业应该选择纳税人身份为一般纳税人的供应商当时，企业应该选择纳税人身份是可以去税务机关代开增值税专用发票小规模纳税人供应商当时，企业应该选择纳税人身份是不能开具增值税专用发票的小规模纳税人。6.2.2有优惠政策的固定资产的选择与其他公司相比，辽宁鼎际得石化公司的生产工艺复杂且庞大，通常设有供热、供电、供风等庞大的辅助系统。同时为达到环保和安全生产要求，还设有各种防治污染处理设备和安全生产专用设备[17]。辽宁鼎际得石化公司每年都购进关于环境保护和保障安全生产的机器设备，依据我国税法规定，企业购买并且实际在生产经营过程中使用列入《环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠目录》范围内的机器设备，可以按照专用设备投资额的10%抵免该企业当年的企业所得税应纳税额；如果企业当年的应纳税额不足抵免，可以结转到以后的5个纳税年度[18]。同时购买国产的机器设备还有相关的税收优惠政策，所以在购进机器设备是要仔细选择有税收优惠的设备。从而为企业获取更多的减免税额。6.2.3设备维修方式的选择为确保企业生产的正常运营，公司每年对部分生产设备进行定期检查和维护是必不可少的。所以对设备维修的税收筹划对公司而言很有必要。主要分为两种：固定资产的维修(即日常修理)和固定资产大修[19]。两种不同的修理方法对企业所得税的影响也是不同的。我国税法规定：固定资产大修理支出必须同时满足以下条件：一个是修理支出与取得固定资产时的计税基础比例超过50%以上；二是经过修理后的固定资产，其使用年限延长2年以上[20]。我国不允许企业对固定资产大修理的费用一次性抵扣，只允许其在未来的五年内平均摊销。因此，在能预估公司未来年度持续盈利的情况下，该企业应该尽量避免固定资产大修理支出，尽可能多次对固定资产进行修理以分散修理费用，对设备多进行日常的养护，减少设备需要大修里的概率。从而使得在本年度的所有修理费用支出都能够在税前扣除，减少企业所得税的缴纳。6.3委托加工及对外投资的税收筹划通过成立单独的销售部门进行税收筹划的纳税行为，主要体现在生产领域，其中包括自产、进出口和委托加工。因此在社会中有许多企业通过低于市场价但符合国家税务机关相关价格规定的售价，出售给自己的独立销售部门，以此来达到减少消费税税基，降低消费税缴纳税额的目的[21]。而独立的销售部门仅存在销售行为，就可以只交增值税而不交消费税。企业对外投资，一般分为短期投资和长期投资，两者又分为股权投资和债权投资[22]。辽宁鼎际得石化公司控股的几个公司，一是有母公司的经验学习，二是成立子公司有一部分原因就是为了税收筹划，因此问题较小。但是因为公司18年开立了机构证券投资账户，目前企业还没有聘请到相关的专业人员，因此公司一方面要尽快招聘专业人员，二是加急对现有人员的培训，规范资金使用和投资流程，尽快实现与财务的有效对接，从而为企业获得更多的减免税额。6.4加强人员培训，探索专业科学的税收筹划方案公司的税收工作的开展具有较强的操作性，所以对工作人员要求比较高，公司要充分认识到自身的资金规模和管理特点，并且不断吸纳高素质的人才，转变传统的经营理念和方式，将人才的培养作为重要的内容。首先为企业的财务部门工作者和管理者提供定期培训和学习的机会，让他们模仿成功案例，不断增加他们自身的税收管理知识，丰富相关的工作经验[23]。另外可以邀请一些有名的税收和高级会计人员，到企业进行税收筹划相关工作的培训，用促学方式来加强他们的业务学习能力，保证能够让员工都掌握最新的税收政策和相关的信息，促进员工综合素质和技能的提高。同时还要不断地探索科学的税收筹划方案，按着方案执行效率就得到了保证[24]。6.5融入现代信息化技术，提升财务管理效率辽宁鼎际得石化公司要推动财务管理工作科学化、精细化发展，需要融入现代信息化技术，具体可以通过以下两个方面来进行，第一，在科技化发展的社会环境中，为了使企业能够满足社会发展的需求，需要发挥出信息化技术的优势完善财务管理工作，聘请专业的技术人员，根据企业财务管理现状设计财务系统，使财务管理工作能够进一步提高处理效率[25]。另外，在构建成财务管理系统时，为了使其具有精细化发展的意义，可以在设计之前，开展财务管理建议调查活动，充分了解员工需求与意见，并按照这一部分内容有针对性的设计这一系统，推动企业稳定运行[26]。第二，由于财务管理系统的运行情况会受到外界环境的影响，为了保障财务管理系统稳定运行，需要安排专业的技术人员监控管理，定期进行系统运行检查，及时发现系统中存在的问题并处理，使财务管理工作具有科学化、精细化发展趋势。结论通过上述分析来看，我国的经济快速发展，带来了许多新的发展契机，也带动了一大批中小企业的发展，但相比于大型的国有、外资和合资企业来说，中小企业依然属于弱势群体。因此中小企业要充分利用国家政策，重视税收筹划控制成本，注重自身在税收筹划过程中存在的实际问题，并积极面对找出解决方案。本论文以税收筹划的理论概念为起点，结合辽宁鼎际得石化公司的实际经营情况以及近三年来各税种的实际缴纳情况进行分析，对其中占纳税总额最高的三个税种，即增值税、消费税和企业所得税进行税收筹划，公司的税收筹划水平提供一些参考性的建议。税收筹划是一项关系到很多部门的联系性很强的工作，本文所采集的数据有些不完善，并且税收筹划的角度也不能仅仅限于财务本身，并且由于政策也在不断的更新变化，导致本文税收筹划的研究不是很深入，因此，论文在研究的广度和深度上都有很多的不足之处，需要以后提高。参考文献[1]王君.探究促进中小企业发展的水分后政策[J].商讯,2020,12(11)：8-10[2]姚栋华.中小企业税收筹划风险与防范控制[J].辽宁经济,2020,22(6)：5-6[3]张美丽.中小企业税收筹划中涉税风险与规避[J].纳税,2019,34(19)：21-24[4]梁文涛.税收筹划[M].辽宁经济,北京：清华大学出版社,2018,(4)：132-147[5]杜雪锦.我国中小企业的税收筹划研究[D].江南大学,2019：11-15[6]李树奇.税收筹划与企业战略[M].云南大学出版社,2018：21-24.

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Model[J].WorkingPaper

Series,2017(1)：21-26[15]辛怡.税收筹划在中小企业财富管理中的应用[J].企业科技与发展,201911(2)：15-17[16]刘晓野.中小企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].纳税,2018,16(04)：62-65[17]蔡昌.税收筹划八大规律[M].北京：中国财政经济出版社,2020,(2)：24-27[18]吴泳婷.商业企业纳税筹划研究[D].对外经济贸易大学,2018,:21-22.[19]孙长江,上市公司财务问题研究[M]．哈尔滨：黑龙江人民出版社，2019,（3）：21-22．[20]高金平.浅议我国中小企业税收筹划[J].中国商贸,2019,25(04)：9-13[21]吴涵霜.中小企业纳税筹划研究[D].山东建筑大学,2019：89-90.[22]麦伦,斯科尔斯等.税收与企业战略筹划方法[M].北京：中国经济出版社,2020,(2)：42-45[23]余立范.中小企业税收筹划的现状及对策探析[J].中国集体经济,2019,(18)：64-6[24]ScottTaylor.Don'twait'tilyear'sendfortaxplanning[J].TruckNews,2019(11)：23-24[25]银样军.中小企业进行企业所得税纳税筹划探析[J].会计之友(下旬刊),2019,(11)：44-46.[26]1NicholasSmith.Long-termtaxplanningpaysoffwhendiversifying[J].FarmersWeekly,2018,(6)：3-6致谢此次毕业设计中，我得到了老师和同学们的帮助，才得以完成了毕业论文，保证了质量和数量。眨眼间，我已经毕业了两年，因为上次的种种原因我未能按时完成毕业答辩导致了延期两年，今年在接到通知参加从新答辩后，我快速的完成了本文所需材料的收集。在文章结尾，真诚地向各位帮助我说的人表示感谢。首先，我要感谢我的论文指导导师赵琳琳。在写作之初，与我耐心沟通，在论文中及时纠正各方面中存在的问题，并在以后的论文写作过程中指导了从大纲到章节的文字部分，包括从选题方案比较具体的设计和调试，给我很多积极的建议。在此，我想向赵琳琳老师表示诚挚的感谢。同时，感谢在大学四年里我的课程授课老师，在学习中，孜孜不倦的教导也使我在实际实习工作中，得到了知识的运用。本篇论文能够顺利完成不仅需要个人坚持不懈的努力，更需要老师们的鼎力相助，因为老师们有着优秀的专业知识，在我的论文出现错误的时候，能够准确快指出，由此我要感谢我的老师，正因为有了他们的帮助，我的这一次毕业论文能够完美的结束，在此也要感谢我的同学们和学弟学妹们，在论文撰写期间相互鼓励，交流一些相关心得，使得论文更加丰富。在我的论文中，查阅了一些文献，非常感谢这些参考文献的作者，正是因为他们的经验，通过他们的研究文章，才使我研究有一个好的起点和想法，在数据和现状还可以更准确地找到这篇论文的位置。