上市银行内部控制信息披露研究-以民生银行为例

本科论文摘要随着市场经济的不断发展，银行业的规模也随之扩大，但是，市场环境变却得也越来越复杂，银行在经营中受到的风险程度也会越来越大，这就要求我国商业银行提高风险防范能力，强化内部控制体系建设。但是国内外的商业银行，近年来发生的舞弊案件数不胜数，每次舞弊案件的涉案金额都非常庞大，引起了社会各界持续的关注。因此，建立的内部控制体系是否有效、披露的信息是否全面，监管力度是否到位，对于整个银行业来说是至关重要的。虽然我国已强制要求上市银行披露其内控信息，但是，从披露的情况来看还有很大的提升空间。比如披露的内容简单粗略，报告的形式五花八门。鉴于目前的情况，本文以民生银行为主要研究对象，结合所选10家上市银行来进行分析，针对发现的问题并提出建议，希望可以起到改进作用。关键词：上市银行；内部控制；信息披露AbstractWiththecontinuousdevelopmentofthemarketeconomy,thescaleofthebankingindustryisalsoexpanding.However,themarketenvironmentisbecomingmoreandmorecomplex,andtherisklevelofenterprisesinoperationwillbemoreandmorelarge,whichrequiresChina'scommercialbankstoimprovetheriskpreventionabilityandstrengthentheinternalcontrolsystem.Butcommercialbanksathomeandabroad,inrecentyears,therehavebeennumerouscasesoffraud,andtheamountinvolvedineachcaseisverylarge,whichhasattractedcontinuousattentionfromallwalksoflife.Therefore,whethertheestablishedinternalcontrolsystemiseffective,whethertheinformationdisclosedisuniversal,andwhetherthesupervisionisinplaceiscrucialforthewholebankingindustry.AlthoughChinahasforcedlistedbankstodisclosetheirinternalcontrolinformation,thereisstillmuchroomforimprovementfromthedisclosure.Forexample,thecontentofthedisclosureissimpleandrough,andtheformofthereportisvaried.Inviewofthecurrentsituation,thispapertakesMinshengBankasthemainresearchobject,andanalyzesitincombinationwiththeselected10listedbanks,aimingattheproblemsfoundandmakingsuggestions,hopingtoplayanimprovementrole.

Keywords：Listedbanks;Internalcontrol;Informationdisclosure目录TOC\o"1-3"\h\u第1章绪论 ③竞争劣势成本，也就是银行披露的信息量越多，内容越丰富，可能会导致商业机密泄露，在市场竞争中失去优势，造成经济损失。所以，上市银行会综合考量披露的成本，选择减少披露的信息量，简化披露过程，从而达到节省成本的目的，导致披露的信息质量不高。上市银行不应该只关注当前的成本效益，选择降低信息披露的质量，忽视长远的利益，导致内控缺陷。4.2.2外部原因（1）相关法律法规不够完善如今金融市场发展迅速，银行业需要不断的开拓新业务才能跟上金融市场的发展速度，然而针对内控方面的法律法规，我国目前只有《企业内部控制基本规范》和《商业银行内部控制指引》确定了基本框架，但在实际的披露中没有做出详细的规定，导致银行在披露内控信息的时候选择性披露披露和随意性披露，这种现象导致民生银行披露内部控制评价报告时内容形式化严重。实际情况中，银行会基于自身利益考虑，隐瞒对企业自身利益产生影响的重大、重要缺陷，或者把重大、重要缺陷披露成一般缺陷一语带过，这大大降低了报告的可信度。另外，上市银行受中国人民银行、财务部、银保监会、证监会、证券交易所等多部门监管，各监管部门也都有针对内控信息披露的相关政策法规，但各部门之间的规章制度没有衔接统一，各自有各自的规定，导致各家上市银行披露的时候所依据的法规不一致，致使多家上市银行披露内控信息的格式内容不够统一规范。（2）监管机构的监管力度不够从民生银行近五年内部控制信息披露的内容分析可以看出，2015年和2016年内部控制信息披露的数量较少，信息披露的质量较低；而在2017年和2018年对内部控制信息进行了高水准的披露，但在2019年没能继续保持，披露质量有所降低，这从侧面反映了由于监管部门监管力度不够，上市银行存在侥幸心理，对披露的质量忽高忽低。即便是银行披露的内控信息质量不高，也不会受到监管部门的处罚，这样长久下去，会使银行对内部控制信息的披露更加不重视。第5章完善上市银行内部控制信息披露的建议5.1提高内部控制信息披露意识上市银行的各责任主体应该积极披露内控中存在的缺陷，提高披露的质量，才能完善公司的内部控制体系，提高银行的风险防范水平。因此，只有管理层抛开被动披露的观念，正确认识披露内部控制信息的本质，明白及时准确的信息披露有利于银行持续稳健地发展，这样才能充分调动银行管理层的披露积极性，从而提高披露的质量。作为民生银行的高层管理者，不能只局限于目前经营状况所带来的利益而忽视银行持续发展的长远利益，所以管理层应当更好的认识到内控信息披露的重要性与必要性；作为民生银行的内部审计委员，应当增加自己的知识储备，提高专业水平能力，做到能结合银行实际经营情况针对细节进行详细的披露；作为民生银行的董事会，应当制定适合本行的内部控制制度，全身心投入内控体系建设之中。5.2完善相关法律法规由于我国内部控制制度发展较晚，相关的法律法规并不完善，因此，应该从国际同行的做法中吸取经验，提高我国上市银行内控运行水平，解决内控信息披露不规范、不统一的难题，形成一套适合我国国情以及符合国际监管规定的披露标准。监管部门可以详细制定披露内部控制信息的标准，划定披露信息的责任主体，明确规定上市银行不得隐瞒存在的内控缺陷，要求披露的信息全面，真实。其次，要统一各个部门颁布的内控相关的法规，衔接好各规范相关内容，要全力促成各监管部门间的合作，共同制定内控信息披露的法律法规，达到统一标准。同一监管方在制定新法规时一定要衔接好旧法律的规定，注意前后照应，避免披露信息时不知道按照哪套法律法规的规定，造成不好的影响。5.3加强监管力度并强化惩罚措施我国银行业受中国人民银行、财政部、证监会、银保监会、证券交易所等多部门监管，表面上看，多部门监管似乎监管力度更大，监管的角度也全面。但现实操作中却很容易造成监管不到位的问题。因此，必须规定各监管部门的职能，明确监管责任，分配到每一个监管重点上，加强监督部门之间的沟通与合作，这样才能提升监管部门的监管效率。同时要增强上下级监管部门的监管查处权限，强化监管，建立资本约束机制。监察机构可以随机检查上市银行披露情况，使银行高层保持紧张状态，注重信息披露质量。针对披露的内控信息量不足，信息质量差，内容形式主义严重，不按规定形式规范披露的以及披露作假的行为应该进行严肃处理，加大惩处力度，处罚巨额罚款。如果没有健全对内控信息披露问题的惩罚制度，会导致银行对内控信息披露不够重视。因此，提高监管部门的监管能力，加强惩罚力度，才能让上市银行规范化。5.4降低信息披露的成本披露内控信息不能只关注披露过程中花费的成本问题，还要考虑银行持续发展中的成本。高质量披露的内部控制信息，会带来更多的经济效。由于上市银行在披露内控信息的时候可能会涉及到商业秘密，不能全部公开，因此在披露的时候保障商业秘密不泄露的前提下，努力达到内容充足披露质量高的效果，并在兼顾节约成本的基础上，提升披露的内部控制信息的有效性，这样不仅方便了信息使用者,同时也能降低上市银行披露信息的成本。第6章总结本文通过对民生银及选取的10家上市银行披露的现状进行对比分析，然后以民生银行为主要研究对象得出内控披露存在的问题：一、披露的内部控制信息内容单一且流于形式；二、缺乏内部控制缺陷的披露，通过系统的研究发现，民生银行对于内部控制缺陷上的披露并不够积极，对好的结果进行披露，对坏的消息进行隐瞒，真实性差。究其原因在于对信息披露没有足够的认识，法律监管不到位，披露缺乏实质性内容，披露成本过高。针对这些原因，从四个方面对民生银行内控信息披露提出相对应的建议：增强披露意识，完善相关制度，强化监管力度，有效降低披露成本。同时，也为整个银行的内部控制信息披露提供一些参考。致谢时光飞逝，我四年的大学学习生活即将画上圆满的句号。回首从前的点滴，感慨颇多，既让人欣慰又让人庆幸。欣慰我这四年里学到了受用一生的知识，庆幸能够结识影响我一生的良师益友。在这大学四年的时间里，他们在生活学习中给予我了太多的关怀和帮助，在此，我要感谢我的论文导师张玉良副教授，在此次毕业论文的选题、修改和定稿中张老师给了我悉心的指导和鼓励。在论文写作过程中，张老师经常在百忙之中抽空给我审阅论文，指出论文的不足之处并提供启发性的建议，使我的论文得以顺利完成。最后，我还要感谢参加论文答辩的各位老师们!本人的理论水平有待提高，实践经历还不够丰富，文章中也还存在者不足和局限性，请各位老师批评指正并提出宝贵的意见。

毕业设计（论文）文献（作用与分类）文献检索是完成毕业设计（论文）的一个必要环节。学生通过广泛查阅科技文献，了解选题相关方向的国内外研究动态等，对明确课题研究范围、研究重点；对开展课题研究、分析结果与确定结论等，将提供充分的依据。下面我们就为大家介绍一下文献的作用与分类。1、文献的作用与分类毕业设计（论文）资料的来源有文献和非文献的实物性资料两种。其中文献可通过馆藏资源（图书馆、档案馆）、网络资源等渠道展开查阅、搜集；实物性资料主要通过科学观察、科学实验、实地调查等三种途径获取信息。（1）文献资料作用①掌握同类研究动态通过文献调研，可以直接或间接地了解到相关选题的信息，如目前在何处、由何人、以什么方式、怎么做、做到什么程度、取得哪些成果、还存在什么问题等进行周密调查和归纳总结，以使学生拟定的实施方案和规划比较切实可行，避免低水平重复和不必要的弯路。②储备专业相关知识学生从通用课程学习直接转人专题性很强的毕业设计（论文）环节时，需要一个过渡过程，其中最为有效途径是查阅文献。通过这一过程，可进一步丰富学生的专业基础知识，拓展专业外延知识，更重要的是可深人理解开展此项工作的目的性。（2）文献资料分类根据《文献著录总则》（GB/T3792.1一1983）的规定，文献是指"记录有知识的一切载体".常见的文献分类方式有以下几种：按照文献的载体形式，可分为印刷型、微缩型（胶卷、胶片、缩微卡片等）和声像型（幻灯片、唱片、录音片、录像带、电影等）；按照对文献的印刷出版形式，可分为图书、期刊和特种文献（图书、期刊以外的文献）；按照对文献的加工深度，可分为一一次文献（即原始文献）、二次文献（即检索工具书）及三次文献（即进展性、评论性、综述性和参考性文献）；根据文献的作用、出版形式，可分为原始文献、综述文献、学习文献、参考文献、科学普及文献、编年史文献、指令性文献、指导性文献及技术标准文献等。下面按照文献的印刷出版形式分类，对常用的三种文献资料，即图书、期刊和特种文献做简要介绍。①图书它是目前品种最多、数量最大的出版物。包括科学论著、教科书、文艺作品、通俗读物及资料与参考性工具书等。图书是科研成果、生产技术、科学实验知识和经验的概括总结，内容系统、全面、稳定，但图书的撰写与出版时间较长，其中有些资料可能不够新颖。②期刊期刊是具有统一的名称，定期或不定期出版的连续性出版物，有学术型、通讯型、检索型和资料型等类型。与图书相比，期刊具有出版周期短、报道文献快、数量大、内容新和流通面广的