小企业会计准则业务考试试卷(带答案)

PAGEPAGE5※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※密封线※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※※单位：考号：姓名：.单项选择题多项选择题判断对错题实务操作题合计小企业会计准则业务考试试卷一题得分阅卷人复核人一、单项选择题（共40题，每题0.5分，共20分）1．下列各项中，不属于《小企业会计准则》规范内容的是(B)。A．利润及利润分配B．非货币性资产交换C．外币业务D．财务报表2.商业汇票的付款期限最长不得超过(B)。A．3个月B．6个月C．9个月D．1年3.小企业财产清查中发现的现金短缺，如果查明应由相关责任人赔偿的，经批准后应计入(A)科目。A．其他应收款B．资本公积C．管理费用D．营业外支出4.某小企业2x13年2月1日购入杰嘉公司15万股股票作为短期投资，每股价格为6元。5月15日收到杰嘉公司分派的现金股利3万元。收到分派的股利后，企业所持有的杰嘉公司股票每股成本为(B)元。A．3.60B．6.00C．3.48D．5.805.应收账款的入账价值不包括(C)。A．销售货物或提供劳务的货款B．代购货方垫付的运杂费C．应收客户违约的罚款D．销售货物或提供劳务应收的增值税6.某小企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额500000元，给购买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为2/10、N/30，适用的增值税税率为17%。则该企业“应收账款”科目的入账金额为(D)元。A．585000B．560000C．565750D．5557507.某小商品批发企业为增值税一般纳税人，本月购入一批商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为750000元，增值税税额为127500元，另发生运输费10000元，装卸费5000元，途中保险费为5000元，该批商品已验收入库。则该批商品的实际成本为(A)元。A．750000B．769300C．770000D．8975008.某企业因火灾原因毁损一批原材料16000元，该批原材料增值税进项税额为2720元。收到各种赔款1500元，残料入库200元。报经批准后，应计入“营业外支出”科目的金额为(C)元。A．17020B．18620C．14300D．144009.下列各项资产中，不属于存货范围的有(C)。A．委托加工材料B．在产品C．顾客交款并开出提货单而尚未提走的货物D．货款已付正在运输途中的外购材料10.对于每期领用金额较大的周转材料，也可以采用(C)进行摊销。A．一次转销法B．五五摊销法C．分次摊销法D．计划成本法11、小企业采用成本法核算长期股权投资时，股票持有期间被投资单位发放的现金股利，确认投资收益的时点是(D)。A．实际收到现金股利时B．被投资单位宣告发放现金股利的股权登记日C．被投资单位发放现金股利的除息日D．被投资单位宣告发放现金股利时12.通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照(A)作为成本进行计量。A．换出非货币性资产的评估价值和相关税费B．账面价值C．公允价值D．市场价值13.下列各项中应计提固定资产折旧的是(D)。A．当月增加的固定资产B．已提足折旧继续使用的固定资产C．以经营租赁方式租入的固定资产D．以融资租赁方式租入的固定资产14.固定资产清理结束后，应将净损失转入(C)科目。A．管理费用B．制造费用C．营业外支出D．营业外收入15.甲企业对一项原值为120万元、已提折旧60万元的固定资产进行改建，发生改建支出50万元，取得变价收入10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为(A)万元。A．100B．145C．110D．15016.根据企业所得税法的规定，下列对生物资产的税务处理正确的是(D)。A．企业应当自生产性生物资产投入使用月份的当月起计算折旧B．停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的当月停止计算折旧C．畜类生产性生物资产，折旧年限不得超过3年D．畜类生产性生物资产，折旧年限不得短于3年17.小企业出租无形资产取得的收入，应当计人(B)科目。A．主营业务收入B．其他业务收入C．投资收益D．营业外收入18.“无形资产”科目期末借方余额，反映小企业无形资产的(A)。A．成本B．摊余价值C．账面价值D．可收回金额19.长期待摊费用科目余额一般在借方，表示(D)A．已经摊销的费用B．尚未支付的费用C．实际发生的费用D．尚未摊销完毕的长期待摊费用20.短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在(D)内的各种借款。A．3个月B．6个月C．9个月D．1年21.甲公司为筹集生产用资金，2x13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则甲公司2x13年按照《小企业会计准则》确认盼利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是(D)元。A.18000;18000B.14250;14250C.14250;18000D.18000:1425022.小企业无法支付的其他应付款，应转入(A)科目。A．营业外收入B．其他应收款C．其他业务收入D．资本公积23.A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是(A)。A．借：应付职工薪酬29250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4250B．借：应付职工薪酬20000贷：库存商品20000C．借：应付职工薪酬24250贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（销项税额）4250D．借：应付职工薪酬23400贷：库存商品20000应交税费——应交增值税（进项税额转出）340024.某饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年2月外购原材料取得防伪款余额调节表”，同时企业应按未达账项入账。（错）解析：银行存款日记账与银行对账单应至少每月核对一次，银行存款日记账余额与银行对账单余额如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。短期股票投资持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（错）解析：应当在被投资单位宣告分派的现金股利日，确认为投资收益。小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.8万元。（错）解析：小企业销售一笔金额为15万元的货物（含税），规定销货的现金折扣条件为2/20，N/30，购货单位于第15天付款，该企业实际收到的款项金额为14.7万元。因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产的当期损益。（错）解析：因择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出，应当计入林木类消耗性生物资产。对长期股权投资采用成本法核算，投资后收到的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。（错）解析：对长期股权投资采用成本法核算，在长期股权投资持有期间，被投资单位宣告分派的现金股利和股票股利均应确认为投资收益。小企业在建工程在试运转过程中形成的产品、副产品或试车收入冲减在建工程成本。（对）企业应当对所有固定资产计提折旧。（错）解析：但已提足折旧仍继续使用的固定资产和按照规定单独计价入账的土地除外。小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“营业税金及附加”科目核算。（错）解析：小企业出售无形资产应交纳的营业税，应通过“应交税费”科目核算。《小企业会计准则》和企业所得税法对于小企业确实无法偿付的应付款项处理是一致的，即均作为收入来处理，因此，对应纳税所得额的影响是一致的。（对）小企业预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应付账款”科目。（错）。解析：小企业预收账款情况不多的，也可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。“应交税费——增值税检查调整”账户贷方登记检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的金额；借方登记检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的金额（对）小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计人“管理费用”科目。（错）解析：小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，计人“应交税费”科目。小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等计入“长期应付款”科目的贷方。（对）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（对）企业所得税法中的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，应统一作为小企业的营业外收入进行会计处理。（对）小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按其销售价格确认为收入。（错）解析：小企业内部管理部门领用本企业生产的产品，进行会计处理时，应按其成本价格确认为费用。小企业利润表中的“所得税费用”的金额等于《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》中第33行“实际应纳所得税额”的金额。(对)资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目和外币非货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。(错)解析：资产负债表日，小企业应当对外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、附注、应交增值税明细表。(错)解析：小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、附注四题得分阅卷人复核人四、实务操作题（共2题，每题10分，共20分）（一）甲小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2x13年4月发生经济业务如下：1.4月5日，采用托收承付结算方式向杰嘉公司销售商品一批，货款30万元，增值税额5.1万元，以银行存款代垫运杂费0.6万元，已办理托收手续。2．甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票一张，面值1万元，用以偿还其前欠货款。3.4月8日，向B公司销售w商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为15万元，增值税税额为2.55万元，该批w商品实际成本为12万元，款项尚未收到。4.4月18日，向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，按照合同规定开出支票向乙公司付定金2.5万元，材料验收入库后补付其余款项。5.4月28日，收到乙公司发来的5000公斤材料，验收无误，增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额0.85万元。以银行存款补付所欠款项3.35万元。6.4月29日，租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1万元。7.4月30日，因丁公司破产，应收账款1万元无法收回，经批准，确认损失。8.4月30日，收回上年度已确认并转销丙公司坏账损失1万元。9.4月30日，财产清查中盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为10000元。经批准，该盘盈的机器设备作为企业的营业外收入。10.4月30日，在财产清查中发现盘亏一台设备，其账面原价为20000元，已提折旧15000元。经批准，该盘亏的设备作为企业的营业外支出。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。1．借：应收账款——杰嘉公司357000 贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000银行存款60002．借：应收票据10000贷：应收账款——丙公司100003．借：应收账款-B公司175500贷：主营业务收入150000应交税费——应交增值税（销项税额） 25500借：主营业务成本120000贷：库存商品1200004．预付定金时借：预付账款——乙公司25000贷：银行存款250005．材料入库时：借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：预付账款——乙公司25000补付货款时：借：预付账款——乙公司33500贷：银行存款335006．借：其他应收款——包装物押金10000贷：银行存款100007．借：营业外支出——坏账损失10000贷：应收账款——丁公司100008．借：银行存款10000贷：营业外收入100009.(1)盘盈固定资产时：借：固定资产6000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢6000借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢6000贷：营业外收入600010盘亏固定资产时：借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢5000累计折旧15000贷：固定资产20000借：营业外支出5000贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢5000（二）．滨海公司为增值税一般纳税人，2x13年12月发生下列经济业务：(1)1日，向临江公司借人生产经营周转借款300000元，期限为6个月，年利率为15%，假定金融企业同期同类贷款利率7.5%。(2)6日，开出并承兑为期3个月的商业承兑汇票一张，用以抵付前欠大华公司所购甲材料价、税款351000元。(3)10日，开出现金支票，从银行提取现金102000元，用以支付本月职工工资。(4)15日，将自产的B商品向长江公司投资，B商品的评估价值为50000元（与计税价格一致），增值税税率为17%。(5)16日，发生福利费180000元。其中：生产部门人员福利费124200元，车间管理人员福利费21600元，行政管理人员福利费21600元，专设销售机构人员福利费7200元，基建部门人员福利费5400元。（会计与税法关于福利费发生内容一致）(6)18日，按照本月工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。（已知全年工资总额1200000元，会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致。全年计提并拨缴的工会经费有合法凭据，全年共计提职工教育经费30000元，实际发生25000元）(7)31日，计提应由本月负担的短期借款利息。(8)31日，分配本月工资：生产车间直接生产工人工资69000元，车间管理人员工资12000元，行政管理人员工资14000元，专设销售机构人员工资4000元，基建部门人员工资3000元。(9)31日，公司按照本月职工工资总额100000元的10%、12%、2%和10%分别计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金。（10）31日，公司对经营租入的某生产用设备进行改良达到预定可使用状态，发生累计支出60万元，全部用银行存款支付。要求：根据以上资料，编制相关业务的会计分录；作出相关业务的税务处理。(1借：银行存款300000贷：短期借款300000(2)借：应付账款315000贷：应付票据315000（3)借：库存现金102000贷：银行存款102000借：应付职工薪酬100000贷：库存现金100000(4)借：长期股权投资——其他股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500(5)借：生产成本124200制造费用21600管理费用21600销售费用