纳增值税额模拟试题

模拟试题（二）一、阅读理解1、某企业拟新建一高速公路项目，1.项目建设期1年，运营期10年，。项目的建设投资为2200万元（包含可抵扣进项税200万元），全部形成固定资产，建设投资在建设期均衡投入。固定资产使用年限为10年，残值率为5%，直线法折旧。

2.项目投产当年需要投入运营期流动资金200万元。

3.项目运营期达产年份不含税销售收入为1200万元，适用的增值税税率为16%，增值税附加按增值税的10%计取。项目达产年份的经营成本为760万元（含进项税60万元）。

4.运营期第1年销售收入，经营成本（含进项税）均按达产年份的80%计。第2年及以后年份为达产年份。

5.企业适用的所得税税率为25%，行业平均投资收益率为8%。

（计算结果保留两位小数）<1>

、列式计算运营期第1年、第2年的应纳增值税额。<2>

、列式计算运营期第1年、第2年的调整所得税。<3>

、进行项目投资现金流量表（第1～4年）的编制，并填入表1.16项目投资现金流量表中。表1.16项目投资现金流量表序号项目建设期运营期12341现金流入1.1营业收入（含销项税额）1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金投资2.3经营成本（含进项税额）2.4应纳增值税2.5增值税附加2.6调整所得税3所得税后净现金流量4累计税后净现金流量<4>

、假定计算期第4年（运营期第3年）为正常生产年份，计算项目的总投资收益率，并判断项目的可行性。2、背景：甲、乙两城市隔海，当地政府拟缩短两城市的交通距离，提出了建立海底隧道或跨海大桥的两个方案，与两方案相关的效益费用数据见表2-1。表2-1各方案效益费用相关数据项目海底隧道跨海大桥长度（km）100150投资（亿元/km）156寿命期（年）5050大修周期（年）1010每次大修费（亿元）5025年运行及维修费（亿元）54每年开通天数（天）360300汽车通行量（万辆/天）86汽车平均收费（元/辆）200150客运收入（亿元/年）5035管线收费收入（亿元/年）302土地升值（亿元/年）55相关产业拉动（亿元/年）5030不考虑建设期的影响，无残值，折现率按8%计。资金时间价值系数表见2-2。表2-2资金时间价值系数n1020304050（P/A，8%，n）6.7109.81811.25811.92512.233（P/F，8%，n）0.4630.2150.0990.0460.021<1>

、计算两方案的年度寿命周期成本。<2>

、利用费用效率法选择最优方案。<3>

、若比较两方案的净年值，应选择哪个方案？两个方案的静态投资回收期哪个更短（不考虑大修费用）？<4>

、有关专家决定从五个方面进行功能评价，并对各功能的重要性分析如下：F3相当F4很重要，F3相对于F1较重要，F2与F4同等重要，F4和F5同等重要。各专家对两个方案的功能满足程度的评分见表2-3。试用0-4评分法计算各功能的权重，填入表2-4中；以年度寿命周期成本为成本，利用价值工程选择最佳设计方案。表2-3各方案功能评分功能海底隧道方案跨海大桥方案F198F287F385F476F5109表2-4各方案功能权重F1F2F3F4F5得分权重F1F2F3F4F5合计3、某国有资金占控股投资的基础设施建设项目，该项目对技术和性能无特殊要求，项目估算价为1.5亿元。业主委托具有相应资质的甲招标代理机构办理招标的具体事宜。招标代理机构得到招标人的委托，在当地指定的报刊、信息网络等媒介发布了招标公告。招标公告主要内容包括：

（1）招标人的名称和地址；

（2）招标项目的内容、规模等；

（3）招标项目的技术标准和要求；

（4）投标文件的格式要求；

（5）招标项目的实施地点和工期等；

（6）获取招标文件的地点和时间。

招标代理机构根据业主要求编制了该项目的招标控制价。

2018年11月1日至11月5日为招标文件的发售期，共有A、B、C、D、E、F六家投标单位购买了招标文件。

招标文件部分规定如下：

（1）要求投标人提交投标保证金，投标保证金金额为240万元；

（2）开标时间定为2018年12月1日上午9点，投标有效期自购买招标文件时开始计算；

（3）要求投标人在提交投标文件时一并提交履约保函；

（4）为保证工程质量，要求投标人必须具有国企背景；

（5）要求投标人必须按照招标文件中规定的实质性要求和条件进行报价。

评标过程中发生下列事件：

事件一：投标人D在2018年12月1日上午10点将投标文件送达指定地点；

事件二：经核实甲招标代理机构承接了投标人B的投标报价业务；

事件三：评标方法中规定采用经评审的最低投标价法进行评标，完成评审后由评标委员会填写“价格比较一览表”。

事件四：评标后，前三位投标人经评审的投标价由低到高排序为A、C、E，评标委员会确定投标人A为中标人。<1>

、指出招标公告的内容有哪些不妥之处，并说明理由。<2>

、逐条指出招标文件中的规定是否妥当，并说明理由。<3>

、逐项分析评标过程中事件一～四是否妥当，说明理由，并说明评标委员会应该如何处理。4、某二级公路沥青路面项目，路线长40km，路基宽度12m，行车道宽度9m。上面层为4cm中粒式沥青混凝土，下面层为5cm粗粒式沥青混凝土，基层为25cm5%水泥稳定砂砾，基层宽度9.5m。施工组织已明确基层采用路拌法施工，面层采用摊铺机施工，路面拌合站设置在路线中点，自卸汽车选型为15t自卸汽车（粗粒式沥青混凝土按2.365t/m3计，中粒式沥青混凝土按2.358t/m3计）。假定设置的拌合设备为160t/h，每天施工8h，设备利用率为0.8，拌合设备安拆需要1个月。<1>

、根据上述资料列出题中所涉及的定额细目名称、定额代号、单位、工程数量等内容，并填入表格中（不考虑拌合场地硬化）。需要时应列式计算或文字说明。定额细目定额代号单位数量定额调整或系数5、某工程项目发包人与承包人签订了施工合同，工期4个月，工作内容包括A、B、C三项分项工程，全费用综合单价分别为360.00元/m3、320.00元/m3、200.00元/m2，各分项工程每月计划和实际完成工程量见表1。

表1分项工程工程量及费用数据表分项工程数据名称月份合计1234A分项工程（m3）计划工程量300400300—1000实际工程量280400320—1000B分项工程（m3）计划工程量300300300—900实际工程量—340380180900C分项工程（m3）计划工程量—4504503001200实际工程量—4005003001200

合同中有关工程价款估算与支付约定如下：

（1）开工前，发包人应向承包人支付合同价款的20%作为工程材料预付款，在第2、第3个月的工程价款中平均扣回。

（2）分项工程项目工程款按实际进度逐月支付；发包人按每次承包人应得工程款的90%支付。

（3）该工程竣工验收过后30日内进行最终结算。扣留总造价的3%作为工程质量保证金，其余工程款全部结清。<1>

、该工程签约合同价为多少万元？开工前业主应支付给承包商的工程预付款为多少万元？<2>

、施工到1月末分项工程拟完工程计划投资、已完工程实际投资、已完工程计划投资分别为多少万元？投资偏差、进度偏差分别为多少万元？<3>

、第3月承包商已完工程价款为多少万元？业主应支付给承包商的工程价款为多少万元？6、某公路工程采用工程量清单方式招标，甲公司中标并与发包人签订了施工承包合同。合同约定当工程量增加超出清单工程量25%时，双方可以协商调整超出25%部分的单价，甲公司部分工程量清单报价见下表。第200章路基子目号子目名称单位数量单价（元）合价（元）…………203挖方203-1路基挖方-a挖土方（外运1km）m360000.00015.00900000204填方204-3结构物台背回填-a台背回填4%水泥稳定碎石m3146.000285.3141655207排水工程207-1边沟-bM7.5浆砌片石边沟m3108.000415.4244865-d边沟人工清淤挖运20mm391.260…………施工中发生如下事件：

事件1：由于设计变更，路基挖土方实际完成工程量为90000m3，双方协商调整单价为14元/m3。边沟人工清淤挖运20m实际完成工程量82m3。

事件2：排水工程开工5天后开始下雨，因季节性下雨导致停工4天，后变为50年一遇特大暴雨，导致停工6天。承包商提出工程延期10天与窝工补偿2万元。

事件3：路面面层完成后，业主委托第三方检验，检验结果质量为不合格。承包商返工修复完工后，业主重新委托第三方检验。由于路面面层工作返工，影响了后续工作的开始时间，业主要求承包商赶工，监理工程师也需要一起加班。<1>

、事件1中，路基挖方的总价为多少元？边沟人工清淤挖运是否计价？说明理由。（计算结果保留整数）<2>

、事件2中，承包商可以获得的工期和窝工补偿各为多少？<3>

、事件3中，业主可以向承包商提出索赔的费用有哪些？答案部分一、阅读理解1、【正确答案】运营期第1年应纳增值税额=1200×16%×80%-60×80%-200=-94.40（万元）

运营期第2年应纳增值税额=1200×16%-60-94.40=37.60（万元）【正确答案】折旧费=（2200-200）×（1-5%）/10=190.00（万元）

运营期第1年调整所得税=[1200×80%-（760-60）×80%-0-190]×25%=52.50（万元）

运营期第2年调整所得税=[1200-（760-60）-37.60×10%-190]×25%=76.56（万元）【正确答案】序号项目建设期运营期12341现金流入1113.60139213921.1营业收入（含销项税额）1113.60139213921.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2现金流出2200860.50877.92979.402.1建设投资22002.2流动资金投资2002.3经营成本（含进项税额）6087607602.4应纳增值税037.60132.002.5增值税附加03.7613.202.6调整所得税52.5076.5674.203所得税后净现金流量-2200253.10514.08412.604累计税后净现金流量-2200-1946.90-1432.82-1020.22【正确答案】运营期第3年应纳增值税=1200×16%-60=132.00（万元）

运营期第3年调整所得税=[1200-（760-60）-（1200×16%-60）×10%-190]×25%=74.20（万元）

运营期第3年息税前利润=1200-（760-60）-13.20-190=296.80（万元）

总投资收益率=296.80/（2200+200）=12.37%

总投资收益率为12.37%大于行业平均收益率8%，所以项目可行。2、【正确答案】隧道方案年度寿命周期成本：

1500×（A/P，8%，50）+5+50×[（P/F，8%，10）+（P/F，8%，20）+（P/F，8%，30）+（P/F，8%，40）]×（A/P，8%，50）=130.98（亿元）

跨海方案年度寿命周期成本：

900×（A/P，8%，50）+4+25×[（P/F，8%，10）+（P/F，8%，20）+（P/F，8%，30）+（P/F，8%，40）]×（A/P，8%，50）=79.25（亿元）【正确答案】隧道方案年度收益：200×8×360/10000+50+30+5+50=192.6（亿元）

费用效率=192.6/130.98=1.47

跨海方案年度收益：150×6×300/10000+35+2+5+30=99（亿元）

费用效率=99/79.25=1.25

结论：因为隧道方案费用效率高，所以选择隧道方案。【正确答案】隧道方案的净年值=192.6-130.98=61.62（亿元）

跨海方案的净年值=99-79.25=19.75（亿元）

结论：因为隧道方案净年值高，所以选择隧道方案。

隧道方案的静态投资回收期=1500/（200×8×360/10000+50+30+5+50-5）=8（年）

跨海方案的静态投资回收期=900/（150×6×300/10000+35+2+5+30-4）=9.47（年）

隧道方案的静态投资回收期更短。【正确答案】表2-4各方案功能权重F1F2F3F4F5得分权重F1×3133100.250F21×02250.125F334×44150.375F4120×250.125F51202×50.125合计401功能综合得分：

隧道：9×0.250+8×0.125+8×0.375+7×0.125+10×0.125=8.375

大桥：8×0.250+7×0.125+5×0.375+6×0.125+9×0.125=6.625

合计：8.375+6.625=15

功能指数：

隧道：8.375/15=0.558

大桥：6.625/15=0.442

成本指数：

130.98+79.25=210.23

隧道：130.98/210.23=0.623

大桥：79.25/210.23=0.377

价值指数：

隧道：0.558/0.623=0.896

大桥：0.442/0.377=1.172

结论：因为跨海大桥的价值系数大，所以选择跨海大桥方案。3、【正确答案】招标公告中的第（3）条“招标项目的技术标准和要求”不妥，理由：因为招标项目技术标准和要求属于招标文件的内容。

第（4）条“投标文件的格式要求”不妥；理由：因为投标文件的格式要求属于招标文件的内容。【正确答案】第（1）条

“要求投标人提交投标保证金，投标保证金为240万元”妥当，理由：因为投标保证金不得超过招标项目估算价的2%，即240万元＜15000万元×2%=300（万元）。

第（2）条

“开标时间为2018年12月1日上午9点”妥当，理由：2018年11月1日开始出售招标文件，从发售招标文件起至投标截止时间不少于20日。

“投标有效期自购买招标文件时开始计算”不妥，理由：投标有效期应从提交投标文件的截止之日起算，即2018年12月1日上午9点开始计算。

第（3）条

“要求投标人在提交投标文件时一并提交履约保函”不妥，理由：因为履约保函不是在投标时提供的，而是在中标后由中标单位提供履约保函。

第（4）条

“为保证工程质量，要求投标人必须具有国企背景”不妥，理由：属于以不合理条件限制、排斥潜在投标人。

第（5）条

“要求投标人必须按照招标文件中规定的实质性要求和条件进行报价”妥当，理由：投标人应对招标文件实质性内容进行响应。【正确答案】事件一“投标人D在2018年12月1日上午10点将投标文件送达”不妥。

因为投标人应当在招标文件规定的提交投标文件的截止时间前，将投标文件密封送达投标地点。投标人D未按时送达，所以应该认定投标人D为无效标。

事件二“经核实招标代理机构承接了投标人B的投标报价业务”不妥。

因为招标代理机构不得在所代理的招标项目中投标或者代理投标，也不得为所代理的招标项目的投标人提供咨询。所以应该认定投标人B为无效标。

事件三评标方法中规定采用经评审的最低投标价法进行评标，完成评审后由评标委员会填写“价格比较一览表”妥当。

因为该项目对技术和性能无特殊要求，满足经评审的最低投标价法的适用范围。

经评审的最低投标价法一般适用于具有通用技术、性能标准或者招标人对其技术、性能没有特殊要求的招标项目。根据经评审的最低投标价法完成详细评审后，评标委员会应该拟定一份“价格比较一览表”，连同书面评标报告提交招标人。

事件四“评标委员会确定投标人A为中标人”不妥。

因为评标委员会没有权利直接确定中标人，需要业主授权委托才可以确定中标人。4、【正确答案】1.路面工程数量的计算：

基层、透层数量：40000×9.5=380000（m2）

黏层、沥青混凝土数量：40000×9=360000（m2）

面层沥青混合料体积：

粗粒式：360000×0.05=18000（m3）

中粒式：360000×0.04=14400（m3）

合计体积：18000+14400=32400（m3）

质量：18000×2.365+14400×2.358=76525（t）

2.沥青混合料拌合设备计算

假定设置的拌合设备为160t/h，每天施工8h，设备利用率为0.8，拌合设备安拆需要1个月，则：

76525÷（160×8×0.8×30）+1=3.5（月）

此计算基本符合实际。因此设置1台拌合设备合理。

3.混合料综合平均运距：

拌合站设在线路中点，分为两段，每段线路长20km,每段平均运距为40÷2÷2=10km，混合料综合平均运距=（10×20+10×20）/40=10（km）。定额细目定额代号单位数量定额调整或系数路伴法水泥稳定土基层，5%水泥稳定砂砾厚15cm2-1-2-51000m2380人工及压机调整5%水泥稳定砂砾每增减1cm2-1-2-61000m238010沥青透层2-2-16-31000m2380沥青黏层2-2-16-51000m2360沥青混合料拌合（粗粒式）2-2-11-41000m318沥青混合料拌合（中粒式）2-2-11-111000m314.415t自卸汽车运输第一个1km2-2-13-71000m332.415t自卸汽车运输增运0.5km2-2-13-81000m332.41