综合模拟2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案七含答案

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及

答案（7）含答案

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（7）

L下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。

A.房屋出典的由出典人纳税

B.房屋出租的由承租人纳税

C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

【答案】C

【解析】房屋出典的由承典人纳税;房屋出租的由出租人纳税;个

人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

2.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中,

正确的有（）。

A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

【答案】ABC

【解析】产权出典的房屋，"承典人"为纳税人。

3.根据房产税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳房产税的有

A.某宾馆的围墙

B.某宾馆的室外游泳池

C.某企业的办公楼

D.某房地产公司出租的写字楼

【答案】CD

【解析】（1）选项AB：独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游

泳池等），不是房产税的征税对象;（2）选项D：房地产开发企业建造

的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已

使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

4.某企业2017年有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产

原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校,

1栋（原值600万元）出租给其他企业，不含税年租金80万元。房产

原值减除比例为30%o该企业2017年应缴纳房产税（）万元。

A.100.80B,110.40C,113.76D.119.20

【答案】B

【解析】2017年应缴纳的房产税=12000x（l-30%）x1.2%+80x

12%=110.4（万元）

5.下列关于房产原值的有关规定，不正确的是（）。

A.与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配

套设施要计入房产原值

B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

C.中央空调不计入房产原值

D.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更

新后不再计入房产原值

【答案】C

【解析】凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，

如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论

在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税;

对于附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后

不再计入房产原值。

6.某企业拥有原值为5000万元的房产，2017年4月1日将其中

的40%用于对外投资联营，双方约定投资期限10年，不承担投资风

险，当年取得固定利润分红200万元（不含增值税）。已知当地省级人

民政府规定计算房产余值的扣除比例为20%,该企业2017年度应

纳房产税()万

7L。

A.24B.3.8

C.33.6

D.57.6

【答案】D

【解析】对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实

际是以联营名义取得房产租金，应根据有关规定由出租方按租金收

入计缴房产税。该企业2017年应纳房产税=5000x(1-40%)x(1-

20%)x1.2%+5000x40%x(1-20%)x1.2%x3+12+200x12%=57.6

(万元)。

7.某企业2017年委托施工企业修建一栋独立工业用地下物资

仓库，8月底办理竣工验收手续，工程结算支出50万元，并按此

成本计入固定资产原值。该企业10月21日从某商业企业购买一座

写字楼，支付不含增值税价款1000万元，当月办理了产权过户手续

并领取了房屋权属证书。已知省政府规定计算房产余值的扣除比例为

30%,工业用地下建筑物按房屋原价的50%作为应税房产原值。该

企业2017年度应缴纳的房产税为()元。(不考虑购房过程中支付的相

关税费)

A.14700B.11750C.12800D.15400

【答案】A

【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次

月起缴纳房产税，企业委托修建的仓库只需计算9〜12月的房产

税税额;纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，

房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税。该企业

2017年度应缴纳房产税=50xlOOOOx50%x(1-30%)x1.2%x4+12+

1000xlOOOOx(1-30%)x1.2%x2+12=14700(元)。

8.某企业2017年拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，将

其中的1/3以每月15万元(不含增值税)的租金出租给其他单位使

用，2017年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼进

行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的

新电梯，并为该办公楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改

建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值

的减除比例为30%，该企业2017年应纳房产税()万元。

A.51.49B,52.38C,53.05D,53.19

【答案】D

【解析】2017年1〜4月应纳房产税=6000x2/3x(1-30%)

x1.2%x4/12+15x4x12%=11.2+7.2=18.4(万元)

2017年5〜7月应纳房产税=6000x(1-30%)x1.2%x3/12=

12.6(万元)对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房

产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2017年8月至年底

应纳房产税=(6000+120-80+300)x(1-30%)xl.2%x5/12=22.19

(万元)该企业2017年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。

9.下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有()。

A.以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征

房产税

B.以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方

以固定收入视为租金收入，以不含增值税租金收入为计税依据计征房

产税

C.以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方以房产余值为计

税依据计征房产税

D.以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税

【答案】BCD

【解析】以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待，以房

产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税;

对于成立有限公司的，房产应当过户到新公司的名下，故投资方不再

缴纳房产税，应由被投资方按房产余值缴纳房产税;以房产联营投资,

不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租

金，因此应由投资方按不含增值税租金收入计征房产税。

10.甲公司2017年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司

签订租赁合同，约定自2017年4月起将原值500万元房产租赁给

乙公司，租期3年，月租金2万元(不含税)，2017年4〜6月为

免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%,甲

公司2017年度应缴纳的房产税为()。

A.65.49万元B.66.21万元C.66.54万元D.67.26万元

【答案】C

【解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金

期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。甲公

司应缴纳的房产税=8000x(1-30%)x1.2%x1/2+7500X(1-30%)x

1.2%xl/2+2x6x12%=66.54(万元)。

IL下列房产中，可以免征房产税的有()。A.军队自用的房产

B.公园中附设的茶社使用的房产C.个人拥有的营业用房

D.按政府规定价格出租的公有住房

【答案】AD

【解析】选项BC照章纳税。

12.下列房产中，应当征收房产税的有()。

A.政府机关自用的房产

B.宗教寺庙出租的房产

C.个人所有的经营性房产

D.事业单位的经营性房产

【答案】BCD

【解析】选项B：宗教寺庙自用的房产免征房产税，出租的房

产应征收房产税;选项C：个人所有非营业用的房产免征房产税，经

营性房产应征收房产税;选项D：事业单位本身业务范围内使用的房

产免征房产税，经营性房产应征收房产税。

13.下列各项，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()o

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产

税

C.购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月

起缴纳房产税

D.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之

次月起缴纳房产税

【答案】BC

【解析】选项A:将原有房产用于生产经营，应从生产经营之

月起缴纳房产税;选项D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次

月起缴纳房产税。

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（6）

[11某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，

发现该企业故意少缴增值税58万元，遂按相关执法程序对该企业做

出补缴增值税、城建税并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税额

等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴了增

值税、城建税及滞纳金、罚款合计为（）元。

A.121500

B.1216115

C.1241200

D.1256715

【答案】D

【解析】补缴增值税580000元；

增值滞纳金=580000X0.05%X50天=14500（元）；

增值税罚款580000元；

城建税=580000x7%=40600（元）；

城建税滞纳金=40600X0.05%X50天=1015（元）；

城建税罚款40600元；

补税、罚款及滞纳金合计

=（580000+40600）x2+14500+1015=1256715（元）。

【2】下列各项中，税务机关可以采取“核定征收”方式征税的有（）。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.企业开业初期、生产经营尚未正规的

C.企业财务会计人员严重不足的

D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案】AD

【解析】生产经营尚未正规的、企业财务会计人员严重不足的都

不是核定征收的情形。

[3]根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下

列表述中正确的是（）。（2017年）

A.批准的延期期限内加收滞纳金

B.延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

C.延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

D.延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

【答案】B

【解析】选项A：税务机关不予批准的延期纳税，从缴纳税款期

限届满次日起加收滞纳金。经批准的延期纳税，在批准的延期期限内

免予加收滞纳金。选项B：延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批。选

项CD：纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直

辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款，但最长不得超

过3个月。

【4】税收保全措施适用于（）。

A.从事生产、经营的纳税人

B.从事生产经营的纳税人和扣缴义务人

C.从事生产经营的纳税人和纳税担保人

D.从事生产经营的纳税人和其他纳税人

【答案】A

【解析】税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人。

[5]税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是()。

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D.对纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，处以不缴

或少缴税款50%以上5倍以下罚款

【答案】A

【解析】税务机关可以采取的税收保全措施：⑴书面通知纳税人

开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存

款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其

他财产。选项BC属于税收强制执行措施。选项D为对不进行申报行

为的处罚。

[6]根据《征管法》的规定，下列关于税收强制执行措施的说

法正确的有（）。

A.仅适用于从事生产、经营的纳税人

B.必须发生在责令限期缴纳税款期满之后

C.采取税收强制执行措施前，应当报经县以上税务局（分局）局长

批准

D.对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后

【答案】BCD

【解析】税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣

缴义务人以及纳税担保人。

[7]下列有关追征税款的说法不正确的有（）。

A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款

的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可

以在10年内追征税款

C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务

机关应在20年内追征

D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞

纳金

【答案】ABC

【解析】选项A：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人

未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内补征税款，但不得加收滞

纳金;选项B：因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务

机关可以在3年内追征税款;选项C：对偷税的，税务机关应无限期追

征其未缴或少缴的税款、滞纳金。

[8]下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。

A.纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不

再退还多缴税款

B.税务机关发现多缴税款的，在退还税款的同时一，应一并计算银

行同期存款利息

C.税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关

不再退还多缴税款

D.纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退

款并加算银行同期存款利息

【答案】A

【解析】选项A：纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,

可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息、，税务

机关及时查实后应当立即退还;选项B：税务机关发现的，没有加算银

行同期存款利息的规定;选项C：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税

务机关发现后应当立即退还，没有时间的限制;选项D：不得加算银行

同期存款利息。

[9]以下关于税款优先的原则表述正确的是（）。

A.税收优先于所有的无担保债权

B.税收优先于抵押权、质权和留置权

C.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法

所得的，税收优先于罚款、没收非法所得

D.纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以

罚款、没收非法所得的，税收不优先于罚款和没收非法所得

【答案】C

【解析】选项A：并不是优先于所有的无担保债权，对于法律上

另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权;选项B：纳税人发生欠

税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行;选项D所描述

的情形，税收优先于罚款和没收非法所得。

[10]根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，欠缴税款

数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机

关报告。欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()。

A.3万元以上

B.5万元以上

C.10万元以上

D.20万元以上

【答案】B

【解析】根据规定：欠缴税款数额在5万元以上的纳税人，在处

分其不动产或大额资产之前，应当向税务机关报告。

【11】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，税务机

关可以无限期追征税款和滞纳金的有（）。

A.纳税人偷税

B.纳税人抗税

C.纳税人骗税

D.纳税人计算错误少缴税款

【答案】ABC

【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴

的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制，税务

机关可以无限期追征。因纳税人计算等失误，未缴或少缴税款的，税

务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。

[12]税务检查的形式中不包括（）。

A.重点检查

B.临时性检查

C.专项检查

D.豁免检查

【答案】D

【解析】税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性

检查、临时性检查、专项检查。

【13】税务检查权是税务机关在税务检查活动中依法享有的权利,

税收征管法规定税务机关有权()o

A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料

C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的

商品、货物或者其他财产

D.到纳税人的住宅及其他生活场所进行检查

【答案】ABC

【解析】选项D：税务机关无权到纳税人的生活场所进行检查。

[14]根据《税收征收管理》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收

未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定

数额的罚款，其罚款限额是()。

A.2000元以下

B.200元以上5000元以下

C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下

D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下

【答案】C

【解析】其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以

下。

【15】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可

以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下

的罚款的有()。

A.未按规定期限申报办理税务登记

B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料

C.未按规定将全部银行账号向税务机关报告

D.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税

务机关备查的

【答案】ABCD

【解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正,

可以处2000元以下的罚款丁情节严重的，处2000元以上10000元以

下的罚款：⑴未按规定期限申报办理税务登记、变更或者注销登记

的;(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;⑶

未按规定将全部银行账号向税务机关报告的乂4)未按照规定将财务、

会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查

的;⑸未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装

置的;⑹纳税人未按规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案(5)

【1】根据国税总局《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》，

对外国企业常驻代表机构实施税务管理的主要内容包括()。

A.税务登记管理

B.账簿凭证管理

C.税务申报管理

D.企业所得税及其他税种的管理

【答案】ABCD

【解析】四个选项均符合。

【2】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当

自项目合同或协议签订之日起()内，向项目所在地主管税务机关办理

税务登记手续。

A.30日

B.60日

C.90日

D.120日

【答案】A

【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应

当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机

关办理税务登记手续。

【3】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当

在项目完工后（）内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、

验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规

定申报办理注销税务登记。

A.90日

B.60日

C.30日

D.15日

【答案】D

【解析】非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应

当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工

证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的

有关规定申报办理注销税务登记。

[4]在我国境内未设立机构、场所的非居民企业来自于中国境

内的下列所得实行差额征税的是()。

A.利息所得

B.股息所得

C.特许权使用费所得

D.财产转让所得

【答案】D

【解析】选项ABC均属于全额纳税。

[5]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取

得的下列所得中，应按全额计征企业所得税的有()。

A.股息所得

B.租金所得

C.特许权使用费所得

D.转让财产所得

【答案】ABC

【解析】选项D属于差额征税。

[6]某外国企业常驻代表机构因会计账簿不健全，不能正确核

算收入总额和成本费用，但经费支出总额150万元核算是正确的，税

务机关决定按照核定的方法对其征收企业所得税，税务机关核定的利

润率为20%,计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.2.5

B.9.38

C.5.5

D.20

【答案】B

【解析】应纳税所得额=经费支出总额-经税务机关核定的利润

率）x经税务机关核定的利润率=150+（l-20%）x20%=37.5（万元）。应缴纳

企业所得税=37.5x25%=9.38（万元）。

【7】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2017年取得境

内甲公司支付的贷款利息收入2000万元，取得境内乙公司支付的不

动产转让收入1280万元,该项不动产位于境内且净值1160万元。2017

年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。（上述收入均不含税）

A.112

B.142

C.212

D.328

【答案】C

【解析】应纳企业所得税=2000X10%+（1280-1160）X10%=2：12（万元）。

[8]境内机构和个人支付下列外汇资金，无须进行税务备案的

情形有（）。

A.境内机构在境外发生的差旅费

B.境内机构在境外承包工程的工程款

C.境外机构从境内获得100万美元融资租赁租金

D.境外机构从境内（获得）转让不动产所得200万美元

【答案】AB

【解析】境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不

含等值5万美元）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均

应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关

的，应向所在地同级国税机关备案：

⑴境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安

装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利

使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务

贸易收入;

(2)境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股

息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔

偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；

(3)境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收

入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

【9】下列各项中，不得作为纳税保证人的有()。

A.有纳税担保能力的组织

B.有纳税担保能力的自然人

C.纳税信誉等级被评为C级以下的

D.企业法人的分支机构(有法人书面授权)

【答案】C

【解析】纳税信誉等级被评为C级以下的，不得作为纳税保证人。

[10]具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人，下列各项属于

该特殊情形的有（）。（2015年）

A.有欠税行为的

B.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

C.与纳税人存在担保关联关系的

D.纳税信誉等级被评为C级以下的

【答案】ABCD

【解析】有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：⑴有偷税、

抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责

任未满2年的;（2）因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌

刑事犯罪被司法机关立案侦查的;⑶纳税信誉等级被评为C级以下

的;⑷在主管税务机关所在地的市（地、州）没有住所的自然人或税务登

记不在本市（地、州）的企业;⑸无民事行为能力或限制民事行为能力的

自然人乂6）与纳税人存在担保关联关系的;⑺有欠税行为的。

【11】下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人拥有的土地所有权

C.抵押人依法被查封的财产

D.抵押人所有的交通运输工具

【答案】AD

【解析】土地所有权、被查封扣押的财产不得用于抵押。

[12]某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业

拥有的下列资产中，可以用作纳税抵押品的有（）。（2014年）

A.小轿车

B.写字楼

C.库存钢材

D.土地所有权

【答案】ABC

【解析】土地所有权不得纳税抵押。

【13】双重居民身份下最终居民身份的判定标准有（）。

A.永久性住所

B.纳税所在地

C.习惯性居处

D.国籍

【答案】ACD

【解析】双重居民身份下最终居民身份的判定标准有：（1）永久性

住所;⑵重要利益中心;⑶习惯性居处乂4）国籍。

[14]我国于2013年8月27日签署了一项条约，并于2017年

1月1日起开始执行。旨在通过开展国际税收征管协助，打击跨境逃

税行为，维护公平税收秩序。该条约是()。

A.《经合组织范本》

B.《海峡两岸避免双重课税及加强税务合作协议》

C.《联合国范本》

D.《多边税收征管互助公约》

【答案】D

【解析】我国于2013年8月27日签署了《多边税收征管互助公

约》，并于2017年1月1日起开始执行。

【15】我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国

的所得税税率为30%,但乙国对外国企业来源于本国的所得实行20%

的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给

与税收饶让，我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税款是()

万元。

A.25

B.5

C.5.75

D.O

【答案】D

【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地

区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且

该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应

纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得

税额用于办理税收抵免。视同境外已纳税额=100x30%=30（万元），超

过了境外所得抵免限额=100x25%=25（万元），无须在我国补税。

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（4）

[1]下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有（）。

A.罚款

B.加收滞纳金

C.停止出口退税权

D.税收保全

【答案】AC

【解析】选项BD属于税款征收措施。

[2]税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款()o

A.不得超过1000元

B.不得超过违法所得的3倍

C.最高不得超过30000元

D.不得超过10000元

【答案】A

【解析】非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元。

[3]我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序

的处罚标准是（）。

A.50元以下，1000元以下

B.50元以下，5000元以下

C.100元以下，1000元以下

D.100元以下，5000元以下

【答案】A

【解析】对公民处以50元以下、对法人处以1000元以下的罚款。

[4]某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关

处以8000元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为

2017年3月1日，则该企业4月5日缴纳罚款时总金额为（）。

A.8000兀

B.9200元

C.13040元

D.16640元

【答案】C

【解析】该企业在2017年4月5日缴纳罚款时总金额

=（16+5）x8000x3%+8000=13040（元）。

[51下列不属于税务行政处罚实施主体的是（）。

A.某省级地方税务局

B.某省会城市的市级税务局

C.某县级税务局

D.某县的基层税务所

【答案】D

【解析】根据《税收征收管理法》规定，实施主体主要是县以上

税务机关。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格,

不能以自己的名义实施税务行政处罚。基层税务所可以实施罚款额在

2000元以下的税务行政处罚，但不属于法定实施主体。

【6】下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是（）。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件

B.对公民作出1000元以上罚款的案件

C.对法人作出没收非法所得处罚的案件

D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

【答案】A

【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，

对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件。

[71根据《税务行政复议规则》的规定，不可以作为税务行政

复议申请人的是()。

A.承受分立企业权利义务的法人

B.有权申请行政复议的已死亡公民的近亲属

C.无行为能力人的法定代理人

D.与其他组织以共同名义作出具体行政行为的税务机关

【答案】D

【解析】税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的,

税务机关为被申请人，不是申请人。

[8]以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有()。

A.行政许可、行政审批行为

B.停止出口退税权

C.税收保全措施

D.税收强制执行措施

【答案】ABCD

【解析】以上选项都属于税务行政复议的受案范围。

[9]下列各项中，符合《税务行政复议规则》规定的有（）。

A.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作

出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

B.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局

申请行政复议

C.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同

上一级税务机关申请行政复议

D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服

的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

【答案】BCD

【解析】选项A：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决

定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已

处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的

上一级税务机关申请行政复议。

[10]纳税人对税务机关作出的（）行为不服，可以依法申请行政

复议，也可以依法向人民法院起诉。

A.加收税款滞纳金

B.罚款

C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款

的存款

D.拍卖或者变卖扣押，查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖

或者变卖所得扣缴税款

【答案】BCD

【解析】选项A属于征税行为，必须先走行政复议，再走行政诉

讼。

【11】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税问题

上发生争议时，可以采取的措施是（）。

A.可以直接向人民法院起诉

B.只能向上一级税务机关申请复议

C.必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金

或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议;纳税人对行政复议决

定不服的，可以依法向人民法院起诉

D.协商解决

【答案】C

【解析】因征税问题引起的争议，申请人申请行政复议的，必须

先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解

缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金

后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起

60日内提出行政复议申请。对行政复议决定不服的，可以再向人民

法院提起行政诉讼。

[12]下列不属于税务行政诉讼特有原则的是()。

A.人民法院特定主管原则

B.合法性审查原则

C.公开审理的原则

D.起诉不停止执行原则

【答案】C

【解析】税务行政诉讼遵循以下几个特有原则：⑴人民法院特定

主管原则;(2)合法性审查原则;⑶不适用调解原则;(4)起诉不停止执行

原则;⑸税务机关负举证责任原则乂6)由税务机关负责赔偿的原则。

[13]税务行政诉讼不适用的原则是()。

A.合法性审查原则

B.起诉不停止执行原则

C.调解原则

D.税务机关负责赔偿的原则

【答案】C

【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关

无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法

律关系的双方当事人进行调解。

[14]下列各项中，属于法定税务行政诉讼受案范围的是（）。

A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上交国库的

B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

【答案】B

【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：⑴税务机关作出的征税

行为;（2）税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、

行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施乂3）税务机关作出

的通知出境管理机关阻止出境行为;⑷认为符合法定条件申请税务机

关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复

的行为乂5）税务机关的行政复议行为。

[15]下列属于税务行政诉讼的受案范围的有（）。

A.税务机关作出的罚款行为

B.税务机关作出的行政复议行为

C.税务机关作出的税收保全行为

D.税务机关作出的强制执行措施行为

【答案】ABCD

【解析】本题考核的是行政诉讼的受案范围，考生要将其余行政

复议的范围结合起来记忆。

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（3）

2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（3）

L下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国消费税暂行条例》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

【答案】D

【解析】选项A：属于全国人大及其常委会制定的税收法律;选项

B：属于全国人大或人大常委会授权立法;选项C：属于国务院制定的

税收行政法规。

2.下列关于税法原则的表述中，正确的是()。

A.法律不溯及既往原则要求税务机关在税法稳定不变的前提下

不得追溯纳税人以往的偷逃税行为

B.实质课税原则属于税法的适用原则

C.税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则

D.税法适用原则中的法律优位原则是关于税收争讼法的原则

【答案】C

【解析】考核税法原则的分类和适用状况。选项A：法律不溯及

既往原则要求对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用

旧法;选项B：实质课税原则属于税法的基本原则;选项D：税法适用

原则中的程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。

3.国内某印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用

国际标准书号编序的境外图书，该印刷收入()。

A.按照印刷劳务适用的税率征收增值税

B.按照图书适用的税率征收增值税

C.按照委托加工劳务适用的税率征收增值税

D.免税

【答案】B

【解析】国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采

用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税。

4.对纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金，其增值税正确

的计税方法是（）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期未退的包装

物押金，均并入销售额征税

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，

单独记账核算的，不并入销售额征税

C.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税

D.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,

均应并入当期销售额征税，其他货物包装物押金，单独记账核算的,

时间在1年以内，又未过期的，不计算缴纳增值税

【答案】D

【解析】纳税人为销售货物（非酒类产品、啤酒、黄酒）而出借包

装物收取的押金，单独记账核算的，时间在一年内，又未过期的，不

并入销售额征税;但对逾期未收回包装物而不再退还的包装物押金，

应按所包装货物的适用税率（征收率）计算纳税。对销售除啤酒、黄酒

以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如

何核算，均应并入当期销售额征税。

5.某工业企业系增值税一般纳税人，3月份同时生产免税甲产品

和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得

增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产

品不含税销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已

知乙产品适用11%税率，该企业当月应纳增值税额为（）元。

A.17659

B.13563.6

C.4659

D.7595.40

【答案】D

【解析】本题考核纳税人兼营免税项目增值税的计算。应纳增值

税=(250000-100000)xll%-(14841-14841xl00000+250000)=7595.40(元)。

6.某生产企业为增值税小规模纳税人，2018年3月对部分资产盘

点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取

得含税收入82400元;销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100

元;允许广告公司在企业围墙上涂刷广告，取得含税收入16800元。

已知纳税人未放弃减税优惠，该企业上述业务应缴纳增值税合计

()元。

A.3773.08

B.4100

C.4500

D.4600

【答案】D

【解析】该企业上述业务应缴纳增值税

=824004-(1+3%)X3%+72100^-(1+3%)X2%+168004-(1+5%)X5%=2400+1400

+800=4600(元)。

7.某融资租赁公司根据合同规定将一设备以融资租赁方式出租

给境外甲企业使用。融资租赁公司是从一般纳税人购进简易办法征税

的设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元人民币，征

收率为3%。假设该设备增值税出口退税率为16%,该融资租赁公司

应退增值税税额()万元。

A.3

B.5

C.16

D.17

【答案】A

【解析】融资租赁购入货物出口实施"退免税"政策。融资租赁出

口货物适用的增值税退税率，按照统一的出口货物适用退税率执行。

从增值税一般纳税人购进的按简易办法征税的融资租赁货物和从小

规模纳税人购进的融资租赁货物，其适用的增值税退税率，按照购进

货物适用的征收率和退税率孰低的原则确定。由于该公司购进的简易

计税办法征税的设备，发票征收率为3%,应退税额=100x3%=3(万元)。

8.位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2017年11月将其位

于B市的一座本月取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则

其应在B市预缴增值税()元。

A.3396.23

B.1747.57

C.1621.62

D.1081.08

【答案】C

【解析】应在B市预缴税款=60000+（l+ll%）x3%=162L62（元）。

9.某卷烟生产企业的A牌卷烟出厂价格为每标准条55元（不含增

值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110

元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业

当期出厂销售A牌卷烟300标准箱（每标准箱250条），则该企业当期

应纳的消费税为（）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】A牌卷烟计税价格=110x（l-29%）=78.1（元/条），属于甲类

卷烟。

该企业当期应纳消费税=300x150+78.1x300箱x250条/箱

x56%=45000+3280200=3325200（元）。

10.国内某汽车制造厂将自产的1辆高档小轿车以140万元（不含

增值税，下同）的价格直接销售给国内某歌星;将8辆小轿车以每辆60

万元的价格出售给汽车销售中心;该小轿车生产环节消费税税率40%,

则该厂上述业务合计应纳消费税（）万元。

A.70

B.128

C.214

D.262

【答案】D

【解析】教材新增知识点，考生注意超豪华小汽车的价格标准和

出厂、零售两个税率合并计算规则，不含增值税零售价超过130万元

的豪华小汽车零售环节消费税税率为10%o该厂应纳消费税

=140x(40%+10%)+8x60x40%=70+192=262(万元)。

1L某商场为增值税一般纳税人，2018年1月珠宝首饰部发生下

列业务，零售伯金首饰取得收入12.87万元，将金银首饰与镀金首饰

组成配套首饰盒销售，取得收入21.06万元，其中金银首饰18.72万

元，镀金首饰2.34万元，该商场当月应缴消费税()万元。

A.0.55

B.0.90

C.1.45

D.1.35

【答案】C

【解析】应纳消费税=(12.87+21.06)/(1+17%)X5%=L45(万元)。

12.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工

实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。

（2009年新制度）

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

【答案】B

【解析】本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加

工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

13.某居民企业为经认定的技术先进型服务企业，2017年实际发

生的合理的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育

经费支出50万元，假设该企业无其他纳税调整事项，2017年该企业

计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.20

B.27.5

C.30

D.40

【答案】C

【解析】职工福利费应调增应纳税所得额=90-500xl4%=20（万元）

职工教育经费应调增应纳税所得额=50-500x8%=10（万元）

合计应调增应纳税所得额=20+10=30（万元）。

14.某食品企业（增值税一般纳税人）2017年12月由于管理不善，

库存的一批外购食品原料霉烂变质，该批原料是9月份从农业生产者

手中收购的用于生产罐头的农业初级产品，已抵扣过进项税额，账面

成本30450元，保险公司审理后同意赔付30000元，税务机关接受了

该企业的资产损失的专项申报，则该企业在企业所得税前可扣除的损

失金额为（）元。

A.450

B.1850.5

C.4408.5

D.5000

【答案】D

【解析】由于管理不善造成材料丢失，导致不得从销项税额中抵

扣的进项税额，应视同企业资产损失，准予与存货损失一起在企业所

得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=30450/（1；3%）X13%=4550（元）

在企业所得税前可扣除的损失金额=30450+4550-30000=5000（元）。

15.甲企业2014年1月对乙企业进行投资,投资成本为160万元，

2018年1月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产204万元，其中

含累计未分配利润和累计盈余公积24万元，甲、乙企业均属于境内

居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税()万元。

A.5

B.11

C.45

D.51

【答案】A

【解析】该项业务甲企业应缴纳企业所得税

=(204-24-160)x25%=5(万元)。

16.某批发兼零售的小型微利企业，2017年度自行申报营业收入

总额280万元、成本费用总额300万元，当年亏损20万元。经税务

机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假

定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为9%,该企业2017

年度应缴纳企业所得税()万元。

A.2.97

B.3.40

C.5.19

D.7.61

【答案】A

【解析】应纳税所得额=300+（1-9%）X9%=29.67（万元）;年所得第

五章个人所得税法

17.下列关于年金的个人所得税处理中，正确的是（）。

A.年金的企业缴费计入个人账户的部分，应视为个人一个月的工

资缴纳个人所得税

B.个人按本人缴费工资计税基数的5%缴纳的年金，在计算个人

所得税时可全额扣除

C.按年缴纳年金的企业缴费部分，应按照全年一次性奖金的计税

方法缴纳个人所得税

D.企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为本单位全体职工

缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，暂不缴纳个人所

得税

【答案】D

【解析】选项ACD：企业和事业单位根据国家有关政策规定的办

法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的年金单位缴费

部分，在计入个人账户时、个人暂不缴纳个人所得税。选项B：个人

根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费

工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中

扣除。

18.杨某2013年5月因身体原因提前20个月退休，企业按照统

一标准发放给杨某一次性补贴120000元。杨某应就该项一次性补贴

收入缴纳的个人所得税为()元。(2014年)

A.2900

B.4895

C.9900

D.11895

【答案】A

【解析】个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应

按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算

个人所得税，计税公式：应纳税额』（一次性补贴收入+办理提前退休

手续至法定退休年龄的实际月份数）-费用扣除标准］x适用税率-速算

扣除数｝x办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数

杨某应缴纳个人所得税

=［（120000/20-3500）x：L0%-105］x20=2900（元）。

19.韩国居民崔先生受其任职的境外公司委派，来华从事设备安

装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000

元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人

所得税（）元。（2002年）

A.4000

B.5650

C.9650

D.10250

【答案】A

【解析】首先判断崔先生为我国非居民纳税人，由于在华居住天

数不超过90天，其境外支付不由中国境内机构负担的工资、薪金不

在我国纳税（用公式套算时，境内支付工资为0,税额计算结果也为

）而体彩中奖收入元作为来源于我国境内的偶然所得，应在

0o20000

我国缴纳个人所得税=20000x20%=4000（元）。

20.作家李先生从2010年3月1日起在某报刊连载一小说，每期

取得报社支付的收入300元，共连载110期（其中3月份30期）。9月

份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600元。下列各项关于李先生

取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（）。

A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴

个人所得税60元

B.小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代扣代缴

个人所得税3696元

C.3月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣代

缴个人所得税1800元

D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其在报刊连

载时已缴纳的个人所得税

【答案】B

【解析】小说连载取得收入应合并为一次，由报社按稿酬所得代

扣代缴个人所得税=300xll0x（l-20%）x20%x（l-30%）=3696（元）;同一作

品先在报刊上连载，然后再出版，应视为两次稿酬所得征税，即连载

为一次，出版作为另一次。

21.个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经

营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按（）

所得项目征收个人所得税。

A.工资、薪金

B.劳务报酬

C.对企事业单位的承包经营、承租经营

D.个体工商户的生产、经营

【答案】A

【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同

(协议)规定取得一定所得的，应按"工资、薪金所得〃项目征收个人所

得税。

22.中国公民李某2017年在A国取得劳务报酬60000元，按A国

税法规定缴纳了个人所得税9000元;取得偶然所得5000元，按A国

税法规定缴纳了个人所得税1500元。李某当年在中国应补缴个人所

得税()元。

A.1100

B.1600

C.2100

D.2900

【答案】D

【解析】劳务报酬所得在我国的抵免限额

=60000x(l-20%)x30%-2000=12400(元)，偶然所得在我国的抵免限额

=5000x20%=1000(元)，李某当年在我国应补缴个人所得税

=(12400+1000)-(9000+1500)=2900(TC)O

23.位于某市的甲地板厂在2018年1月份购进一批木材，取得增

值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工

厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月份交

付50%的实木地板，3月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税

税率为5%,乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税()元。

A.1250

B.1750

C.2500

D.3500

【答案】A

【解析】本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税

在受托方同类应税消费品价格未知的情况下，需要组价计算;二是消

费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委

托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间;三是城建税税率的运

用，要使用代收代扣方所在地适用的税率;四是城建税的计算。应代

收代缴城建税=（150000+800000）x50%+（l-5%）x5%（消费税税率）x5%（城

建税税率）=1250（元）。

24.某市小规模纳税人2018年1季度不含税咨询收入20万元，

则该纳税人相关税收及附加正确的是（）

A.应纳增值税1.2万元

B.应纳城建税0.07万元

C.应纳教育费附加和地方教育附加0万元

D.该纳税人免纳增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加

【答案】c

【解析】纳税人应纳增值税20x3%=0.6（万元）;应纳城建税

0.6x7%=0.04（万元）;按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按

季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人，免征

教育费附加、地方教育附加。

25.某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和

出口业务，2018年3月实际向税务机关缴纳增值税40万元，出口货

物免抵税额4万元。另外，进口应税消费品缴纳增值税17万元，缴

纳消费税30万元。该企业2018年3月应缴纳城市维护建设税（）万元。

A.2.80

B.3.08

C.2