【财税政策支持高新技术企业发展探析：以中小型企业为例9500字（论文）】

财税政策支持高新技术企业发展探析—以中小型企业为例目录TOC\o"1-2"\h\u28076财税政策支持高新技术企业发展探析—以中小型企业为例 19991一、引言 223779二、财税政策支持高新技术企业发展的必要性 211651（一）财税政策为高新技术企业提供优异的发展环境 221370（二）税收政策对高新技术企业的技术创新及人才培养的正向作用 326564（三）财税政策影响高新技术企业用于创新的可支配资金 31801三、现行支持高新技术企业发展的财税政策现状 32506（一）财政政策 324201（二）税收政策 43387四、财税政策支持高新技术企业发展中的问题及原因——以中小型高新技术企业为例 528294（一）现行支持中小型高新技术企业发展财税政策中的问题 526095（二）现行支持中小型高新技术企业发展财税政策中存在问题的原因 617288五、支持中小型高新技术企业发展的财税政策建议 1124115（一）发挥财政政策支持作用，助力中小型高新技术企业发展 1114078（二）完善税法标准，扩大税收优惠范围 1210412（三）适当降低税率，发挥税收激励作用 1315395（四）改进税收制度，构建良好的发展环境 1329226六、结语 14摘要：高新技术企业是促进中国经济快速成长的重要因素。我国工业现代化发展其中的重要工具之一是高新技术企业。制定财政和财政支持措施可以产生积极的激励作用，促进高科技公司的成长并降低运营和开发成本。鉴于高新技术公司的工业和经济增长环境以及更复杂的发展环境，需要进一步强调支持高科技公司发展的政策的重大影响。以中小型高新技术公司为例，分析高新技术企业在实施财政和税收支持政策时面临的问题，通过进一步加强对政策的理解,优化扶持措施实施的环境,开拓政策收益,优化扶持措施和财税优惠政策、实施财税相关优惠政策等方面，提出改进高新技术企业关于公司财政和税收支持的建议。关键词：中小型企业、财税政策、高新技术引言近年来，本国的高新技术也得到了迅速的发展。某些创办和开设的高科技公司对于我国经济和社会发展作出了重要的贡献。为了进一步地支持和保障高新科技企业的健康发展,国家已经制定并实施了一系列的财政和其他相关财政扶持措施,通过减轻税收压力,提高其他相关财政扶持的力度,以有效地促进和保障高新科技企业的健康发展。实际上，财政优惠政策被应用到高新技术型企业中，在整体上效果明显，是推动高新技术企业生存和发展的重要政策方向。但是，高新技术企业在根据财税支持政策进行运用的过程中也有许多不足之处，不能完美的实现财税收支持政策的执行效果。为了鼓励高科技企业的发展，国家提出了旨在“降低成本，提高效率”的财税支持政策，这对高新技术企业产生了积极的刺激作用，充分体现了财税政策的实际重要性。财税政策支持高新技术企业发展的必要性高新技术企业的建设和成长，不仅意味着企业自身的成长，还体现了世界同行业的市场竞争力。高新技术企业实力的来源主要是自主创新的意识和能力，不能缺少支持高新技术公司发展的财税政策。政府部门规划和颁布的多项政策，不仅对改善高新技术企业的经济状况做出了贡献，而且在监督方面起着领导作用。它对促进国内高科技企业的蓬勃发展和提高我国科技产业的增长速度是有益的。（一）财税政策为高新技术企业提供优异的发展环境通过对新一代科学技术产品和企业发展的主导性驱动机制进行研究,我们可以发现,企业本身就是一种技术革新的传播媒介,在科学和技术创造性发展的引领下,技术的广泛普及也就是推动高新技术产品和企业生存与发展的主导性驱动力。关于其存在的优缺点,政府出台的"政策推动"措施表明,政府已经制定了一系列有利于促进高新科技企业生存和发展的税收政策,为我国高新科技企业创造了良好的产业成长和市场环境,来推动其进行科技革新。（二）税收政策对高新技术企业的技术创新及人才培养的正向作用从运营机制中进行研究思考，不管是哪类企业，在技术创新方面，都可以构建一个规范的流程，提出想法、研究发明、得到样品，最终包括制成品等多个阶段。财税政策将在以上各阶段，都会深深影响着高新技术企业。另外，从研究开发人员的开发而言，专利收入和技术转让的税金支持与财税政策领域相关。因此,税收扶持政策在很大程度上对于技术创新和高科技企业人才库建设具有十分积极的意义。（三）财税政策影响高新技术企业用于创新的可支配资金通过研究高新技术公司的约束机制，我们知道没有资金的帮助，企业的成长是不可能的。作为我国经济政策的重要构成因素之一的财税政策，可以协调社会资金的分配，适当控制社会资金的流动。因此，对于公司进行技术创新所需的可用资金而言，财政和税收政策更为重要。例如，使用税收转移以及财政和税收支持政策可以极大地促进高科技企业的资本积累，并吸引更多的前期资金供企业进行技术创新。现行支持高新技术企业发展的财税政策现状面对这种新的产业市场竞争环境,高新技术企业所要应对面临的产业发展环境更加复杂,对于企业财政补贴优惠和发展效果控制提出了更高的政策要求,为激发我国广大高新技术企业的健康生存和持续发展活力提供可靠的政策保证,并在政策实施中取得良好效果。（一）财政政策为了促进高新技术发展，中央到地方各级政府都制定和提供了高质量的、有显著效果的财税政策服务。比如，下“大众创业、万民创新”计划中，国家设立了创新基金，提供给中小型科技公司，并且利用专项财政政策服务来支持高新技术企业的业务发展。充分体现税收政策对高新技术企业的影响，在促进发展中起着重要作用。全面了解当地的实际发展情况，并结合高新技术企业的可利用性，各级地方政府还制定了地方税收政策，用来支持发展当地的高科技企业。例如，在发展高新技术企业服务的过程中，河北省制定了“四个项目”，对新注册的中小企业技术创新企业给予了经济奖励。在银行贷款方面，可以在高新技术企业发展的初始阶段获得利息补贴，以满足高新技术企业初始发展的需要。对于首次成功上市的科技公司，省政府将提供特殊补贴。它不仅可以满足科技型上市公司的发展需求，而且可以刺激财政激励政策的效果。（二）税收政策1.增值税优惠当前，我国增值税改革已全面推进，并制定和实施了增值税优惠政策，来大力支持高新技术的发展。现行的政策规定，如果中小型技术创新企业不是一般纳税人并且不符合标准的，它们就可以享受优惠的增值税减免政策，对促进中小企业的发展具有积极作用。除此之外，根据高新技术企业的特点，国家还制定了技术研发和转让方面的增值税免税政策。在增值税优惠政策方面，由于国家根据高新技术企业的特点制定的优惠政策得到很好的执行，高新技术企业的发展要求和优惠政策的效果得以实现和满足。2.所得税优惠关于企业所得税，可以减免国内外高科技公司所得税的15％。此外,在企业的技术转让下,符合总额在500万元以下条件的,居民可以直接免予征收企业所得税。如果总额超过500万元人民币,则可以享受减免50%的企业所得税。在优惠政策内容上,高新技术型企业在生产工艺、技术、产品等创新领域的研发经费未资本化的情况下，可以增加或减少50％，而符合资本化条件的部分则折旧公司无形资产的150％。如果高新技术企业在研发项目中使用的设备、仪器数量在100万台以下，按折旧年限的60%减少，采用加速折旧法完成管理。这对公司的发展起到了积极而有益的作用。灵活应用优惠政策和法规，能够减轻税收负担，特别是高科技企业的税收负担，是保证高科技企业健康发展的重要途径。财税政策支持高新技术企业发展中的问题及原因——以中小型高新技术企业为例现行支持中小型高新技术企业发展财税政策中的问题1.财政支持手段单一对于高科技公司，各部委采取了许多财政支持措施，但是由于财政支持的渠道相对单一，因此对高科技公司的实际财政支持非常有限。分配管理制度不够健全是造成这种困境的主要原因，这导致了用于扶持对象的财政拨款资金与实际收到的资金之间不匹配。最后，政府无法有效分配和使用资金。结果，国家的财政和财政政策已经实施了很长时间，并且没有显示出支持高科技公司的效果。2.中小型高新技术企业税费负担过重从高科技公司缴纳税款方面来说，目前要缴纳的税费很多，这对于高科技公司来说是一笔巨大的成本。近年来，由于社会经济的不停发展，为了加快高新技术企业的快速发展，我国对高新技术企业采取了相应的税收优惠政策。但是，税收优惠政策的相关性和一致性非常薄弱，难以实施。并且，一些高科技公司的税收优惠政策是易变的，需要一定的条件，例如时间限制。另外，为了确保政府税收达到这一水平，一些地方政府尚未对高科技公司实施税收优惠政策，而高新技术企业仍需缴纳税款和相对较高的费用。3.税收优惠力度有待提高通过了解一连串税收优惠政策,中国出台并实施了一连串适用于高新技术企业的税收优惠政策。但是,由于地方政府机构对企业执行复杂的审批调查程序,大多数从事高新技术产品的企业在实际经营中能够从税收和利益中受到一定的优惠概率非常低。因此,当前的一系列税收优惠政策,在实行中体现的效果相对较小，主要是因为：（1）从国家税收角度出发来看,尽管我国的营业税和增值税的实际起征点已经被国家提高了,但得到优惠的还是低于该起征点的企业，高于该起征点的企业并不能从中享受到任何优惠，也不会从中受益，还是需要缴纳税款。因此，中国目前对某些高科技公司的优惠政策仍然不够。（2）在申报享受税收优惠政策时，由于审核条件非常严格，许多公司无法利用国家制定的税收优惠政策，是企业从中受益。实际上，只有少数小型高科技公司和大型高科技公司可以从相应的税收优惠政策中受益。因此，中国高新技术企业的税收优惠政策范围相对较小，有待加强。（二）现行支持中小型高新技术企业发展财税政策中存在问题的原因1.财税激励政策体系不完善税收优惠方面的原因是在国家对高新技术企业的财税支持政策体系三个阶段（创新前、中和后）的基础上进行分析的。关于创新之前的税收优惠政策，也就是说，公司还可以在创新研发的准备阶段和早期阶段提供税收优惠政策。首先，所得税是事后激励。高科技公司的特点是初期投资高，研发复杂性高，风险高，过程长，并且需要考虑复杂的条件，例如市场接受度。因此，所得税并不明显，在企业初期很难提供有利的优惠支持。这也可能是由于某些高科技企业的国有性质。企业使用税收优惠政策来避免征税，以代替税收优惠政策对企业的激励作用。此外，尽管与流转税有关的优惠政策取得了一定的优惠效果，但其实施仍有改进的余地。关于创新期间及创新后的税收优惠政策，企业的研发已成功进入生产力提高和销售阶段。在高科技产品的相关环节中，所得税对企业的优惠作用有限，因此，应加强与鼓励企业成果转移产生的利润有关的税收优惠政策。而且，尽管目前有税收减免，但各种相关费用仍然很高，例如新产品宣传及推广费用等。在财政补贴政策方面，也可以从企业创新的三个阶段来分析原因：创新前，中和后。在企业创新的初期，政府采取的补贴政策仍然存在一刀切的问题。尚未根据高科技产业的特点对其进行完善，财政补贴的激励效果难以最大化。在企业创新的中期，对企业创新失败的项目不提供任何补贴支持。创新失败和研发受挫是正常的。因此，应增加补贴资金，以弥补企业创新尝试的损失。根据国家对高新技术企业的优惠政策，有两种。一种是流转税政策，另一种是所得税政策。前者涉及关税和增值税。后者主要包括个人所得税和企业所得税。由于中国有许多相对优惠的税收条例，总结以下典型的税收政策：流转税优惠政策增值税优惠政策增值税被归纳于流转税之中。增值税通常被广泛化地运用于那些主要从事进出口货物,劳务品的维修以及修配,货物的加工与销售,销售服务,无形资产和不动产的个人和公司。计税依据基于进口的商品和服务的数量，商品的销售，服务，无形资产和不动产增加值部分。国家颁布对高新技术企业有利的税收优惠政策，是为了通过支持这些产业，从而使企业能从中获得更多资金来升级现代化设备，产生生产的价值。比如，对购买进口设备，将其运用在教学和科学实验的这一部分免征增值税；将自己设计开发的进口软件进行出售的，或将其出售给国外的一般纳税人，将采取即征即退的政策，即实际超出增值税负担中超过3％的部分。公司用于产业扩大再生产以及研究制造新型产品时的资本是退还给该公司的增值税,不向该公司征收此部分的税款;按照国家法定税率为17%(2018年5月1日起,法定税率为16%)的税率要求出售自主制造的集成电路产品的一般纳税人缴费增值税。以即征即退方式处理税费超过6%的税负,当公司利用这部分税费退款用来进行开发或者是扩大新型的集成电路时,这部分税费可以被视为不是该公司的应纳税所得额;此外,这些企业生产设备,通常拥有的三年以上摊销期限;最后,对出售的技术研究开发,技术转让和技术服务,咨询及其他相关服务的试点纳税人,采用了免征增值税的规定。关税优惠政策一国针对进出口征收税，即关税。我国制定了许多优惠措施，其中有许多政策针对高新技术公司，这表明我国高度重视高科技公司，关税是其中之一。政府允许公司使用关税优惠政策，以便将更多资金用于技术创新和引进先进设备。例如，对于国家非常重视发展的工业，产品和技术的国家投资项目，这是用于进口个人使用设备的总投资的一部分，免征进口税和税收，除了有规定不能免税的产品除外。所得税优惠政策企业所得税优惠政策国家为高新技术公司制定了许多相关的税收优惠政策，其中大部分是基于企业所得税。比如，税率减免，税基优惠，行业优惠等，这些税收优惠方法都在企业所得税法中都得到了体现。总结如下：表1适用于中国高新科技企业的企业所得税征收政策和其他相关税款的优惠优惠种类主要内容税率减免高新技术企业的所得税为15％。税基优惠加计扣除1.对于不具备资本化条件的所有类型的研发资金，例如对新产品和新技术的研发投资，可以根据实际情况予以扣除，然后可以扣除研发支出的50％。如果满足了资本化的条件,则无形资产的成本可以直接按150%进行摊销。此外,如果中小技术企业在研发方面投入的实际研发支出不构成资产或无形资产,则扣除方法也将有所不同。前者金额可以根据实际核算情况对其金额进行扣除,实际核算纳税人总金额的75%将由税前扣除(从2017年至2019年12月31日)。后者一般可以直接在这个基础上按照无形资产摊销成本为175%的比例进行资产摊销。2.扣除职工教育经费。对于高新技术企业，国家规定，如果用于职工教育经费的资金少于总工资的8％，则将占总工资的8％。在计算企业的应税收入时，超出部分可以从年度结转额中扣除。加速折旧固定资产的加速折旧。符合加速折旧条件下的资产主要有:1.因为现代科学和技术的发展与进步导致迅速更新换代的固定资产;2.固定资产会经常处于强烈的震荡以及严重腐蚀状态。如果采取减少摊销期限的措施,则最小摊销期限应当不得超过适用准则规定的摊销期限;税额减免1．企业所得税年度技术转让收入的标准为500万元。技术转让低于此标准的公司免征企业所得税，并有将超额减半的政策。2.未在证券交易所挂牌的中小微型高新技术公司投资时间期限应为至少2年,并且投资手段为股份。参股两年后,可从应纳税所得额中全部扣除投资总金额79%。若当前的年份不足以抵扣,即可把抵扣结转至其他纳税年度。行业优惠软件制造企业的工资和培训费可以在税前根据实际额扣除,使用按照即征即退的增值税方式进行软件开发,并且可以扩大再生产(超过实际税负3%)。视为不征税收入。个人所得税税收优惠财税（2015）116号关于个人所得税的缴纳规定如下。中小型高科技企业在下列情况下将股本转让给个人时，必须按照“红利，利息和股利”缴纳税款，包括资本公积，盈余公积和未分配利润等。同时，它还明确规定，如果个人股东不能一次性支付税款，他们可以分期付款，但必须在五个公日历年内完成。，并且相关文件必须提交给主管税务机关，以备不时之需。通过科技成果转化的方式以股份形式获得报酬的高新技术企业的人员，其税款在“工资薪金所得”项下缴纳。如果不能一次性纳税，则可以在五个公历年内分期付款，并且相关文件必须提交给主管税务机关，以备不时之需。2.财政政策缺乏针对性、特殊性事件发生之前，之中和之后的财政和税收激励政策体系都需要改进。这是一个战略问题，具体政策仍然有待完善。有必要针对性的对高新技术企业提出详细的税收优惠政策和财政补贴支持政策。不仅要对急需支持的重点行业和高新技术企业进行细分，以实施不同程度的优惠或补贴，而且还要对企业发展过程的各个阶段进行细分，制定不同的税收优惠和财政补贴等措施，目前产品行业细分已取得初步成果，但不同时期企业发展的优惠政策相对滞后。行业细分中仍然存在许多问题。例如，公司本身在不同时期的政策方面处于落后状态。除了及时性因素外，还有一个重要原因是制定政策的人才需要得到补充。由于高科技企业产品的复杂性，要求对其产品特性有一定的了解，以便使行业分类更加详细，并且可以针对企业发展的不同阶段提供专业且有针对性的合理政策建议。因此，相关政府部门迫切需要增加这样满足既懂相关行业又懂财税政策原理的的相关复合型人才。此外，尽管技术型的中小企业仅占企业总数的一小部分，但其发明专利的比例却很高。因此，除了分阶段确定产业和针对高科技企业制定有针对性的激励政策外，还需要根据公司规模制定适当的激励政策：财政政策和税收优惠。此外，企业与大学或科研院所之间产学研创新平台的资金政策支持仍需加强，相关资金很少，人员交流机制仍有改善的空间。支持中小型高新技术企业发展的财税政策建议发挥财政政策支持作用，助力中小型高新技术企业发展如今，中国对高科技公司的财政支持渠道相对单调，直接削弱了财政政策支持的作用。政府补贴的门槛太高，大多数中小企业没有得到补贴，这阻碍了公司的技术创新。政府应加大对中小企业的补贴力度和深度，放宽对中小企业的研发补贴条件，降低补贴标准，提高科技创新补助比例，向希望采用技术创新，获得创新资金支持并消除发展瓶颈的中小企业提供补贴。因此，为了支撑企业的创新,相关部门要进一步加强与完善财政、税收相关扶持政策。比如,除了简单利用一些税收补贴之外,它们也可以是一种可以使用期限性的参股,政府借贷担保,贴现借贷和采购等多种方式来扩大和拓展了财政扶持的范围和渠道,并且进一步增加对中小型高新技术产品和企业的政策扶持,助推了产品在行业中快速发展。除此之外,可为我国的高新技术企业在其自身发展阶段和进程中所设置并且对其实施不同的财政、税收等扶持政策。另外,由于一些高技术型的企业常常都具备较大的风险属性和经济长远发展优势,所以缺少投资和融入的资金会成为阻碍高科技型企业生存和发展的一个痛点。因此,政府部门可以明智地给予相应的财政补贴,并为一些高科技公司研发项目投入充足的经费。完善税法标准，扩大税收优惠范围目前高新技术企业在财税优惠政策中的应用表明，政策受益面较窄，这对政策的全面实施有一定影响。因此，首先，要进一步优化税收优惠政策执行环境,扩展政策效益,完善税收优惠政策,用来增强其在我国高科技服务型企业发展中的重要地位。高新科技企业能够积极参与到财税的优惠政策中,可以更加灵活地运用其他相关的优惠政策,促进自己的发展。其次,企业应该进一步加强对政策的研究,根据自身政策特征做好相关的财务会计工作,判断并了解是否能够享受与企业有关的其他优惠政策。第三,为了实现我国高新技术产品企业实际经营发展,调整相关财税优惠政策的认定标准,充分发挥了财税优惠政策的重要功能,扩大了高新技术产品的优惠政策受益范围。就高科技企业而言，税收优惠政策和财政政策因地而异。在政策执行过程中，确保政策有效性的重要基础是提高执行标准。首先，有必要根据当地情况制定和完善实施财税优惠政策的详细规则，使高科技企业在享受政策的过程中可以感受到政策的好处，并确保政策的规范运作。其次，高新技术企业必须在政策应用中改变传统观念，充分理解政策应用，为自身服务。第三，作为提升中国产业的重要手段，必须要改善财政和税收激励措施，以便高科技公司也能受益于政策，以政策指导发展，以“减负”理念促进发展，在新环境下带动高科技企业的战略发展。由于高新技术企业制定了严格的判定标准，许多高科技公司享受不到20％的优惠税率。政府部门可以运用增加税收优惠力度，加快税收改革进程的方法，以减轻高新技术企业的税收负担，实现高科技企业的可持续发展，为真正意义上的减税和利润流动，提供了合理、公平的发展平台。首先，需要加强纳税人识别标准的制定和实施。无论公司和行业的大小如何，它都按照一般纳税人的要求进行管理，以便他们共同受益于增值税减免政策，并且要将增值税的功能进行完善，维护增值税市场的公平竞争。其次，为了让更多高科技公司能够利用这些优惠政策，必须尽快完善税收标准，扩大优惠税率的范围，以使更多高科技公司能够从减税中受益。适当降低税率，发挥税收激励作用尽管大公司的税率结构相似于高新技术企业的税率基本结构，但其他大公司的利润大幅度高于高新技术企业的利润。为了解决高科技公司面临的问题，有必要鼓励高科技公司进行优化和升级，并增加对高科技公司的税收优惠。对于纳税困难较大的企业，国家可以通过将税收减半，增加和修改“五分补亏”的政策来进一步扩大政策激励的范围，逐步降低高新技术企业的税率。高新科技企业一直是国家优惠政策和扶持的主体,其创新能力最强,经济税收贡献最大。如果按照国家的企业所得税优惠减免政策对高新科技型企业执行,则部分企业没有应税所得额，因此不能享受减税优惠，