公司注销税务办理流程

2019-2020龙华区税务局深圳地区企业注销实务操作蔡芳2019.07.1101030204政策背景税务注销流程注销常见问题税务注销的后续问题目录政策背景01企业注销概况随着国地税合并；2019年1月1日起，社保逐渐过渡到由税务局统一征收，2019年1月1日后按实际情况缴纳社保等一系列政策出台后，许多不经营的企业都开始纷纷注销，税务、工商部门注销的企业排起了长队，大家都喊注销难。针对企业“注销难“问题，税务总局制发了《关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发【2018】149号），推行清税证明免办、即办服务，简化资料和流程。背景企业注销概况国家税务总局发布《关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号），从扩大即办范围、简化注销前业务办理流程、减少资料报送3个方面，对现有政策作出细化、补充和完善，推出更大力度优化税务注销流程的系列利好举措，于今年7月1日起施行。政策更新1、《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令49号）2、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令63号）3、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）注销政策概况4、《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）5、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第36号）6、《国家税务总局关于印发〈境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2011年第45号）7、《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发〔2018〕149号）8、《国家税务总局关于深化“放管服”改革更大力度推进优化税务注销办理程序工作的通知》（税总发〔2019〕64号）123未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时出具清税文书。经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。税总发〔2019〕64号政策三大亮点亮点一扩大即办范围1、处于非正常状态纳税人在办理税务注销前，需先解除非正常状态，补办纳税申报手续。符合以下情形的，税务机关可打印相应税种和相关附加的《批量零申报确认表》，经纳税人确认后，进行批量处理1）非正常状态期间增值税、消费税和相关附加需补办的申报均为零申报的；2）非正常状态期间企业所得税月（季）度预缴需补办的申报均为零申报，且不存在弥补前期亏损情况的。税总发〔2019〕64号政策三大亮点亮点二简化注销前业务办理流程2、纳税人办理税务注销前，无需向税务机关提出终止“委托扣款协议书”申请。税务机关办结税务注销后，委托扣款协议自动终止。

《税务登记证》正（副）本、《临时税务登记证》正（副）本和《发票领用簿》市场监督管理部门吊销营业执照决定原件（复印件）项目完工证明、验收证明等相关文件原件（复印件）上级主管部门批复文件或董事会决议原件（复印件）减少的资料税总发〔2019〕64号政策三大亮点亮点三减少资料报送,对已实行实名办税的纳税人税务注销流程02办理方式

符合下列情形之一的纳税人，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理简易注销登记（详见《工商总局税务总局关于加强信息共享和联合监管的通知》（工商企业注字[2018]11号））。1、未办理过涉税事宜；

2、办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。免办方式控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人02未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户04省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业03纳税信用级别为A级或B级的纳税人010102030405未达到增值税纳税起征点的纳税人05即办方式：办理方式对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人优化即时办结服务特点：可先办结全部未结事项或选择“承诺制”容缺办理，签署承诺书后，税务机关即时出具《清税证明》，注销税务登记。（纳税人在不超过6个月的承诺期内办结未办结事项）备注：纳税人未履行承诺的，税务机关将对法定代表人、财务负责人纳入信用D级管理。《国家税务总局关于进一步优化办理企业税务注销程序的通知》（税总发[2018]149号）不符合免办、即办流程的纳税人，根据《未结事项告知书》的提示准备相关资料，在办税服务厅“清税注销业务专窗”办理未结事项。非即办方式办理方式窗口办理，纳税人在税务注销前办理完结清税款、缴销发票等未结事项，在办税服务厅“清税注销业务专窗”办理预检，窗口发放《未结事项告知书》，告知纳税人未结事项信息。方式一电子税务局办理，纳税人登陆深圳电子税务局，在线办理税务注销预检。方式二预检方式（进入电子税务局-税费申报及缴纳-注销业务-注销税务登记预检见下图）信用级别控股公司人才企业个体工商户纳税信用级别为A级或B级的纳税人控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业未纳入纳税信用级别评定的定期定额个体工商户即办资格未达标纳税人未达到增值税纳税起征点的纳税人四项条件企业需要全部验证通过即办条件四项条件纳税人状态监控，系统监控纳税人的状态应为“正常”、“停业”、“清算”已缴销增值税专用发票及税控专用设备未处于税务检查状态无欠税（滞纳金）及罚款1、分机机构监控2、未办结事项监控3、土地增值税清算监控其他条件4、多缴税金监控5、监控纳税人是否存在未结报的税收票证信息6、纳税人是否存在未注销的出口退税资格7、委托协议终止监控8、社保费登记监控9、纳税人是否存在未缴销跨区域涉税事项报告监控10、未申报监控（含当月未申报）11、企业所得税清算监控其他条件12、监控纳税人的房土两税税源信息是否均已终止纳税义务人13、监控定期定额分月汇总申报按月是否已申报14、监控纳税人是否存在未报送财务报表15、系统监控是否有相同纳税人识别号的其他关联主体状态非“注销”注消预审根据注销预栓结果分为以下四种情况1、即办资格通过、即办条件通过、其他条件通过：纳税人可直接在电子税务局申请注销登记，签收清税证明2、即办资格通过、即办条件通过、其他条件不通过：纳税人可以选择在电子税务局完成其他条件中的未办结事项后，与第一种情况相符，即时领取税务事项通知书。纳税人也可以享受“承诺制”容缺办理服务，即法定代表人和财务负责人携带本人身份证原件到办税服务厅现场提交承诺书，在其作出承诺后，由税务机关即时出具清税文书，纳税人后续进行未办结事项的办理3、即办资格通过、即办条件不通过、其他条件通过：纳税人需办理完结即办条件中的未办结事项，再次预检是否符合注销资格4、不具备即办资格：此类纳税人在办理完结即办条件以及其他条件中所包含事项中，在电子税务局提交注销申请，等待审批结果，纳税人可在电子税务局-我要查询-事项进度管理模块中查看进度办理流程流程步骤办理时限符合即办方式：税务机关即时出具清税文书符合一般方式：除特殊需核查检查外，税务机关自受理之日起20个工作日办结。办理流程报送材料项目材料名称·数量备注《清税申报表》（已领取统一社会信用代码执照的纳税人提交）或《注销税务登记申请审批表》（未领取统一社会信用代码执照的纳税人提交）【1份】必报以下为条件报送资料上级主管、董事会决议上级主管部门批复文件或董事会决议复印件【1份】已实行实名办税的纳税人免予提供境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务项目完工证明、验收证明等相关文件复印件【1份】已实行实名办税的纳税人免予提供未启用统一社会信用代码的税务登记证件和其他税务证件【1份】已实行实名办税的纳税人免予提供领用发票的纳税人《发票领用簿》【1份】已实行实名办税的纳税人免予提供领用发票的纳税人未验旧、未使用的发票【1份】使用增值税防伪税控设备的纳税人增值税防伪税控设备【1份】使用其他按规定应收缴的设备的纳税人其他按规定应收缴的设备【1份】3携带发票领购簿、结存发票、税控设备和《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》办理缴销手续，窗口人员在《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》“发票缴销情况”处签字盖章4登录深圳电子税务局自行验旧，对空白发票在航天的防伪税控系统操作退回125进行增值税、消费税、企业所得税及清税申报、个人所得税及附加税等税种的申报及纳税。窗口人员在《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》“抄税情况”处签字6携带税控设备和《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》到外驻单位（航天信息或百旺）处调整抄报税时钟，进行抄税办理流程具体操作720个工作日后，携带《注销税务登记回执单》前往窗口领取注销结果通知书8携带“一照一码”营业执照或税务登记原件、税控设备、和《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》注销发行，填写好《清税申请表》去窗口办理税务注销，领取《注销税务登记回执单》。填写《防伪税控系统企业专用设备缴销/更换申请表》一式三份在防伪税控系统中进行非征期抄税并清零解锁注销常见问题03优化内部工作流程和岗责分配。对纳税人办理注销业务涉及多事项的，要创新工作方式，简并优化流程、岗责，实现联动、限时处理工作分配纳税人到办税服务厅办理税务注销时，首次接待的税务人员应负责问清情况，区分事项和复杂程度，分类出具需要办理的事项告知书，并做好沟通和辅导工作强化”首问责任制“和”一次性告知“整合税务注销前置事项，实行“一窗受理、内部流转、限时办结、”窗口出件“的”套餐式“服务模式提供“套餐式”服务在办税服务厅设置注销业务专门服务窗口，根据情况及时增加专门服务窗口专门窗口对已实行实名办税的纳税人，免予提供税务登记签证和个人身份证件、上级主管部门批复文件或董事会决议附件等简化资料新办注销的带来什么便利税局（2019）64号文与[2018]149号文公司被吊销营业执照公司已破产公司章程规定的解散事由出现公司营业期限界满不再续期股东会作出公司解散的决议01公司被责令关闭或者是被注销02公司被强制解散0304050607什么情况下要注销公司吊销营业执照的企业是否需要办理税务注销？

一般情况下，吊销是工商部门对企业做出的一种单方面的行政处罚措施，只是终止了企业的经营权，税务机关并不参与其中，对企业的涉税权利和义务没有影响，企业被吊销营业执照后，虽然经营活动受到了限制，公司的法人资格依然存在，仍要履行相应的权利和义务，包括主动申报注销和继续纳税申报的义务。根据征管法及相关规定，企业被吊销营业执照后，应在15日之内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。1根据税总发〔2019〕64号文免办、即办方式比如公司注册后未开展经营活动且无异常、无债权债务的有限责任公司、个人独资企业、非公司企业法人、合伙企业和个体工商户这五类企业非即办方式其他已经开展经营且有债权债务等其他情况的企业非即办方式与免办、即办方式注销适用有什么不同？税务注销后续问题04税务注销和企业注销有什么关系呢？企业注销是指企业完全消失、法人资格被合法终止，按《中华人民共和国公司法》的相关规定，企业要经过以上环节才能完成注销，企业注销，要先清算，将应缴的税款补缴完毕，再依次注销税务登记和工商营业执照，整个过程，税务机关参与其中的两个环节，程序上也是先于工商部门。成立清算小组01等一系列08出具清算报告02银行注销07支付税款和工资03工商注销06