税务监管重点与案例分析

2024税务监管重点与案例交流财税实操背景本课程根据近期税务工作会议、最高检工作会议，从多个角度分析解读2024年税务监管重点，交流典型案例以飨读者。背景：来自税务总局和最高检的声音01背景：来自税务总局和最高检的声音12023年税务总结依法依规组织税费收入落实落细税费优惠政策持续优化办税缴费举措切实提升税收监管能力加快推进智慧税务建设深化国际税收交流合作背景：来自税务总局和最高检的声音12023年，税务部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首，有力维护了法治公平的经济税收秩序。一是严厉打击虚开骗税违法犯罪。聚焦“假企业”虚开发票、“假出口”骗取退税、“假申报”骗取优惠等涉税违法犯罪行为，积极联合相关部门开展精准打击，查处一批违法企业，打掉一批犯罪团伙。2023年，累计查处骗取税费优惠违法案件5042起，检查涉嫌骗取出口退税的出口企业2599户，挽回出口退税损失约166亿元。二是加大重点行业重点领域整治力度。聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险开展专项整治，集中力量查处一批偷逃税大案要案，特别是常态化加强文娱领域税收监管，组织查处了一些演艺明星和网络主播偷逃税典型案件，有力规范了行业税收秩序，促进了相关行业的健康发展背景：来自税务总局和最高检的声音1三是深化拓展多部门联合打击工作机制。2023年，最高人民法院和市场监管总局先后加入常态化联合打击涉税违法犯罪工作机制，机制成员单位由六部门拓展至八部门，形成了从行政执法到刑事司法全链条、一体化打击涉税违法犯罪的工作新格局。多部门联合部署“利剑2023”专项行动，通过跨区域、跨部门数据共享、联合研判，精准打掉职业涉税犯罪团伙127个，抓获犯罪嫌疑人1619名。四是持续曝光案件加强警示震慑。我们加大对涉税违法典型案件的曝光力度，全年分类分级、不间断曝光涉税违法典型案件243起，有效发挥典型案件的警示震慑作用。同时，我们还不断深化多部门联合激励和惩戒机制，严格执行税收违法“黑名单”制度，全年公布重大税收违法失信案件17324起。背景：来自税务总局和最高检的声音12024年税务监管的主要方向持续深化税收征管改革，稳步推进全面数字化的电子发票推广应用，扩围上线全国统一的新电子税务局，深化拓展税收大数据应用，提升数字化智能化治理效能；着力加强和改进税收监管，进一步夯实征管基础，积极发挥八部门常态化打击涉税违法犯罪工作机制作用，加强对高风险重点领域靶向整治，深入推进精准监管和以查促治。同时，立足自身职责，严肃治理地方违规招商引资中的涉税问题，严格抓好税费政策统一规范执行，严禁税务部门和税务干部参与配合违规招商引资，发现问题坚决严肃查处，切实推进全国统一大市场建设，切实把税务铁军“铁”的风范旗帜鲜明地体现到坚决维护党中央权威上来。背景：来自税务总局和最高检的声音12024年最高检重点监管涉税问题“下一步，检查机关将聚焦重点领域，重点打击利用骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用空壳公司暴力虚开、异地虚开、变票虚开等严重涉税犯罪。开展“空壳公司”专项治理，结合涉税犯罪类案分析，围绕公司存续监管制度漏洞，推进源头治理，健全行政执法和刑事司法双向衔接机制。”案例交流与风险应对02案例交流与风险应对2财政返还2024年全国审计工作会议：深入揭示一些地方招商引资中违规出台“小政策”、形成“税收洼地”等问题，严肃查处违规返税乱象。问题由来以久：招商引资、争抢税源、经济增长指标要求等引发的区域财政政策《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）《国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知》（国发〔2015〕25号）坚决取消与企业缴纳税收或非税收入挂钩的地方财税优惠政策案例交流与风险应对2《国务院关于2020年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》违规返还税款造成财政收入流失。15省市以财政奖励等名义返还税款238.73亿元，返还比例大多为地方分成收入的90%以上。《国务院关于2021年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》个人所得税征管执法不严。2018年至2021年，22省市544名高收入人员通过隐瞒收入、弄虚作假等手段，偷逃个税47.22亿元。有的地方在近年来连续查处少数高收入群体偷逃税款的情况下，仍以财政扶持资金等名义，违规向10省市22县的高收入人员返还个税，有违个税调节收入差异、促进社会公平的初衷案例交流与风险应对2《国务院关于2022年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》一是违规组织和返还财政收入。70个地区通过“自卖自买”国有资产、虚构土地交易等方式虚增财政收入861.3亿元，其中67.5%发生在县级。41个地区向亏损企业征收国有资本收益、征收过头税费或直接乱罚款乱摊派等，违规组织财政收入77.5亿元。还有55个地区违规或变相返还税收或土地出让金等225.08亿元。案例交流与风险应对22022年《关于加快建设全国统一大市场的意见》、《关于进一步推进省以下财政体制改革工作的指导意见》除国家另有规定外，逐步取消对各类区域的财政收入全留或增量返还政策，确需支持的通过规范的转移支付安排。逐步规范设区的市与所辖区之间的收入关系。结合税源实际合理编制各级收入预算，依法依规征税收费，严格落实退税减税降费政策，严禁虚收空转、收‘过头税费’、乱收费，不得违规对税费收入指标进行考核排名。逐步清理不当干预市场和与税费收入相挂钩的补贴或返还政策”。案例交流与风险应对2常见做法：缴纳税款的地方分成部分予以90%以上甚至95%、98%的高比例返还。例：增值税入库1000万元，地方分成500万元，返还500*90%=450万元，企业实际负担增值税550万元。“默认”允许个人所得税、企业所得税等核定征收不采取查账征收，导致企业税负畸低。机构所谓的税筹掌握了多个“税收洼地”的资源渠道案例交流与风险应对2存在问题：合法性【与中央精神违背的财政返还政策，核定征收是否合法，奖励是否符合企业所得税不征税收入条件】持续性【有无书面协议、书面协议是否违法、奖励兑现是否及时、违约补偿机制】可能的虚开获利【涉及虚开增值税发票】关注：纳税地点风险、关联交易风险、虚开发票风险、再生资源/人力资源/网络货运平台等案例交流与风险应对2再生资源回收企业硬伤：税负高、发票问题【散户—回收企业—用废企业】“税收洼地”：降低业务税负，并在不取得进项发票的情况下，向用废企业开具13%专票。网络货运平台硬伤：增值税进项税抵扣、企业所得税成本扣除“税收洼地”：返还增值税50%，企业所得税40%招商引资企业:审计严查背景下，政策于法无据，有被解除、无法兑现的风险。案例交流与风险应对2案例：利用政策虚开专票2016年11月25日，葛洲坝环嘉大连公司与怀远县人民政府签订《项目协议书》，约定成立葛洲坝环嘉蚌埠分公司，落户怀远，经营废旧物资回收。同时约定：葛洲坝环嘉蚌埠分公司年纳所得税1000万元以上的，怀远县人民政府给予其增值税实际纳税金额48%、附加税费100%的返还。葛洲坝环嘉蚌埠分公司依托该政策向下游企业开具增值税专用发票。2020年9月2日，安徽省蚌埠市中级人民法院判决葛洲坝环嘉蚌埠分公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金50万元；相关两名直接责任人员犯虚开增值税专用发票罪，均判处有期徒刑十一年。案例交流与风险应对2案例：某政府允诺给予税收奖励违法最高人民法院（2020）最高法行申9021号行政裁定书披露：襄阳市政府曾作出相关会议纪要，明确对在襄阳市当地减持限售股并缴纳税款的个人投资者，按实际缴纳个人所得税的39.5%给予税收奖励。任东梅在当地减持所持有的上市公司限售股并要求兑付奖励，政府已支付了493万元，尚欠1221万元。任东梅起诉湖北省襄阳市人民政府，要求兑付剩余奖励。本案中，一二审法院均不予支持诉讼请求。2020年8月31日，任东梅认定襄阳市政府作出的行政允诺违法，裁定驳回任东梅再审申请。案例交流与风险应对2案例：四川新光硅业科技有限责任公司诉被上诉人乐山高新技术产业开发区管委会税收行政允诺新光硅业公司破产管理人多次向高新区管委会发函要求其按照乐山市人民政府《关于支持1000吨/年多晶硅项目建设有关问题的通知》规定支付税收返还款2072.72万元未果案例交流与风险应对22000年4月16日乐山市人民政府作出乐府函〔2000〕49号《关于支持1000吨/年多晶硅项目建设有关问题的通知》，其中第三条规定：“1000吨/年多晶硅项目投产后，增值税前三年地方所得返企业用于还本付息，所得税前五年由同级财政先征后返，之后五年由财政按规定返还50%，若企业有困难，可全部返还。”案例交流与风险应对2《中华人民共和国税收征收管理法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。国务院国发〔2000〕2号《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》第二条规定，地方人民政府不得擅自在税收法律、法规明确授予的管理权限之外，更改、调整、变通国家税收政策。先征后返政策作为减免税收的一种形式，审批权限属于国务院，各级地方人民政府一律不得自行制定税收先征后返政策。案例交流与风险应对2对于需要国家财政扶持的领域，原则上应通过财政支出渠道安排资金。如确需通过税收先征后返政策予以扶持的，应由省（自治区、直辖市）人民政府向国务院财政部门提出申请，报国务院批准后才能实施。因此，税收减免、返还等优惠必须由法律、行政法规作出明确规定，或者由省（自治区、直辖市）人民政府向国务院财政部门提出申请并得到国务院批准后才能实施。原、被告均未提供证据证明乐山市人民政府《关于支持1000吨/年多晶硅项目建设有关问题的通知》中规定的增值税和所得税返还优惠政策具备相关法律依据或者得到了有权机关的合法授权。案例交流与风险应对2案例：追究个人责任2012年6月11日，延津县人民政府作出纳税奖励通知，对在延津县纳税的贸易类企业，由同级财政按其所缴纳税收地方留成部分的40%-50%予以奖励。2012年6月至2016年8月，被告人伍国利在担任延津县司寨乡财政所副所长、所长期间，超范围、超比例发放奖励资金390万元。2016年7月4日，延津县财政局下发了《关于严禁返点引税的通知》，伍国利在接到通知后继续发放税收奖励资金70万元。2019年12月19日，新乡市红旗区人民法院判决被告人伍国利构成滥用职权罪，免予刑事处罚。案例交流与风险应对21月30日，江苏博迁新材料股份有限公司发布的《关于退回政府补助的公告》博迁新材于2023年3月和6月共取得宿迁高新技术产业开发区财政局拨付的奖励资金2400万元。因不符合相关政策，宿迁高新技术开发区管理委员会向博迁新材作出《退回奖励通知书》，要求其将上述奖励资金退回。案例交流与风险应对2重点行业成品油、商贸、医美、教育等重点行业的偷漏税案件变更品名销售，逃避生产环节消费税：混合芳烃、沥青、轻循环油、化工轻烃等名义开票山东省税务局稽查局根据精准分析线索，依法查处了山东科宇能源有限公司偷税案件。经查，该公司在开展相关专项整治工作期间，经税务部门督促辅导后，仍通过将消费税应税产品变名为非应税产品销售、进行虚假申报等违法手段，少缴消费税等税费1.54亿元。税务稽查部门依据《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国消费税暂行条例》等相关规定，依法追缴该公司少缴税费，加收滞纳金并处罚款，共计2.52亿元。案例交流与风险应对2案例：经检查，***加油站在2020年1月至2023年3月16日期间，通过实际经营者徐***的个人银行账户、个人微信、个人支付宝等方式收取加油款后未足额确认销售收入，并从后台设置参数对上传至智能税控系统的加油数据进行筛选拦截，逃避税务机关税控系统监控，共隐瞒销售收入8,248,493.14元，且对应的进项增值税发票无法补开换开，也无法准确核算相应成本。案例交流与风险应对2案例：某化工贸易公司：私营独资企业，主要从事汽油、柴油销售业务，名下有一家加油站。2019年—2021年，该企业申报增值税销售收入分别为4454万元、5930万元和3925万元。2021年，因疫情受到控制，经济快速恢复，当地加油站的汽油、柴油销售收入相比上年均实现增长，行业发展呈现上升态势。在此形势下，该化工贸易公司2021年申报的销售收入与2020年同期相比却出现了较大下降。同时，2021年有大量油品增值税进项发票未抵扣，总金额达到1652万元。案例交流与风险应对2突击检查：一组人员对企业财务部和办公室等部门进行检查，调取经营账簿、油品销售台账等经营资料；另一组人员则负责采集和记录企业加油机和油库的油品出入库数据。发现2022年的一份油品销售台账，其中记录的信息虽然与加油机中的数据相符，但十分有限。该企业虽有账簿，但记录信息不仅凌乱，而且残缺不全。从账簿、销售台账中可查阅的资料数据来看，该企业2021年油品的购销情况与其申报信息均相符，并无任何异常。案例交流与风险应对2行业特点：汽柴油属于危险化工产品，为了加强运输安全管理，防止发生爆燃事故，从2020年底开始，当地交通运输管理部门规定，汽柴油运送时需要有资质的运输公司使用专用危化品运输槽罐车来运输，并建立了一套严格的运输管理流程。相关运输公司的槽罐车在开展油运业务前，按规定均须填写完整的具有装货地、卸货地、装载货物种类、重量和托运人、承运人等信息的电子运单，并上传交通运输部门备案管理。从交通运输管理系统中提取了2021年收货人为该化工贸易公司的500多条电子运单数据。在对这些电子运单数据进行逐条分析和统计比对后发现，该企业2021年共采购运输汽油、柴油的数量为9225.46吨，而其当年账面申报的购进汽油、柴油量却为6402吨，两者相差2823.46吨。案例交流与风险应对2抽查曾为化工贸易公司提供运输服务的7家油运公司经核查，7家企业经营资料中所记载的、为F化工贸易公司运载的油品总量，均与交通运输管理部门系统中的数据相符。7家企业的负责人也均表示，汽柴油等危险品的运输管理非常严格，在为企业提供油品运输服务的过程中，司机需持电子运单才能从油库取油，无理由不取货会被运管中心处罚。此外，车辆的行驶路线也须与申报的电子运单路线一致，否则车载的定位系统就会发出报警信息，因此在油品运量和卸货地点等方面做不了任何手脚。案例交流与风险应对2资金流：通过加油站的二维码，王某（化工贸易公司负责人张某的母亲）账户内收取了大量加油费，累计金额有1800多万元。这些资金最终均由王某账户，转入了张某账户和F化工贸易公司账户。经检查人员测算，王某账户资金的数额与企业少申报的2000多吨采购油品量的金额基本相符，这些收入均未依法申报。经查，该化工贸易公司通过私人账户收取加油费方式，2021年共隐匿销售收入1845万元未依法申报。在对企业检查年度进销数据及成本进行核算后，税务机关依法对企业作出补缴增值税、个人所得税等税费、加收滞纳金并处罚款共310万元的处理决定。案例交流与风险应对2案例：某营利性医疗机构，主要为患者提供诊疗和医学检验等服务。2020年—2022年，该机构每年营业收入均在1亿元左右，共缴纳增值税23.5万元。因亏损，该机构近3年未申报缴纳企业所得税。举报：医疗机构在经营过程中，曾向自然人股东、外部自然人和企业员工借款，并在长达8年的时间内，每年向借款人支付利息，但均未代扣代缴个人所得税。检查人员调取该机构2019年—2021年的个人所得税代扣代缴信息，发现在此期间企业从未就借款支付利息、支付红利所得等业务，为相关人员代扣代缴个人所得税。案例交流与风险应对2约谈：法定代表人称医疗机构资金运转困难，在2013年—2020年期间采取口头协议方式向4名自然人股东、2名企业外部自然人和2名员工借款。这部分借款的利息支出，该机构确实未代扣代缴个人所得税。随后，医疗机构向税务机关补缴借款利息涉及的59.9万元个人所得税。案例交流与风险应对2很配合缴纳税款后的疑点：该机构与非关联方人员之间的借款业务，因未签署正式借款合同，因此利息支出不符合税前扣除要求。但其与股东之间的借款活动产生的相关利息支出，却可以依法按比例进行税前扣除。但企业却并未入账核算，相关利息宁愿缴税也不作税前列支。该机构高管、高级医技人员工资薪金虽然已代扣代缴个人所得税，但适用税率基本处于最低档，与同类单位相比明显偏低。该机构2018年8月将2015年2月、2015年4月计入“其他应付款——年终奖”科目的已代扣个人所得税款项39.6万元，直接作了冲销，计入了“以前年度损益调整”科目，把这笔应付款变成以前年度待弥补亏损。案例交流与风险应对2资金：调取8名借款人2013年—2022年的银行资金流水，向8人支付利息的并不是J医疗机构，而是一家名为**酒店管理公司的企业。每年在付息支付时间的前2天时间，该机构都会在“管理费用——其他”科目中列支与利息相同金额的费用。附的纸质凭证是酒店管理公司开具的名称为“会议费”的增值税专用发票。查实：收取医疗机构开票费后，每年向其开具“会议费”发票，并通过对公账户帮助医疗机构转付利息资金的违法事实。*酒店管理公司共向该医疗机构开具名目为“会议费”的增值税专用发票涉及金额427.7万元，医疗机构均进行了增值税抵扣，并纳入成本予以税前列支。案例交流与风险应对2结合工资表和人员名册，将该医疗机构人员分为医生、护士、医技、行政和其他院区人员等几大类别，并从社保机构调取该机构员工近三年的社保费缴纳记录进行比对分析，从中筛分出156名没有缴纳社保的人员。剔除返聘的退休人员和实习期等暂不缴纳社保的人员后，最终发现该机构人员名单中有80人未缴纳社保。检查人员从银行调取该机构自2013年起发放工资的流水明细，从中找出上述80人的银行卡号和相关流水信息，对这些可疑人员的银行流水往来情况进行核查。2014年至2022年，该医疗机构向上述80人银行卡上发放的“工资”，最终均转入该机构的负责人、科室负责人和外聘专家等38名高管和高级医技人员的银行账户，金额达1296.7万元。案例交流与风险应对2查实：2013年—2022年期间，该医疗机构通过虚增员工数目、“拆分”发放高管等人员工资的方式，共少代扣代缴个人所得税308.3万元；通过故意将已代扣个人所得税款计入“以前年度损益调整”科目的方式，偷逃个人所得税39.6万元；通过虚开发票虚列管理费用，偷逃企业所得税、增值税等税费160万元。案例交流与风险应对2网络直播、文娱领域：经查，周梦妮在2020年至2021年期间从事网络直播取得收入，通过虚假纳税申报手段少缴个人所得税10.26万元。呼伦贝尔市税务局稽查局依据《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律法规规定，对周梦妮追缴税款、加收滞纳金并处罚款共计25.21万元。呼伦贝尔市税务局稽查局已依法向周梦妮送达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，周梦妮已按规定缴清税款、滞纳金及罚款。思考：网络主播、影视明星等高收入人群的常态化监管案例交流与风险应对2商贸：内蒙古巴彦淖尔市税警协作破获“X16”特大团伙虚开增值税专用发票案。犯罪团伙在巴彦淖尔市4个旗县区分别控制着5个空壳公司，对外宣称从事煤炭购销业务，实际是以虚开增值税专用发票牟取暴利，赚取“开票费”。经查，该团伙在作案期间累计虚开发票份数2248份，涉案金额2.8亿元有色金属：“有色金属”“合金”“铜”“电解铜”“铝”“电解镍”“锌”“黄金”等为品名案例交流与风险应对2甲公司、乙公司均系有色金属贸易企业，周某系甲公司实际控制人。丙公司系有色金属贸易及运输公司，汪某为其实际控制人。甲公司和丙公司之间存在业务上的往来，截至2012年，甲公司共计拖欠丙公司货款20亿元，甲公司无法偿还到期债务，丙公司遂终止了与甲公司的贸易往来。周某为了防止资金链断裂，主动找到汪某协商，要求丙公司继续为其提供资金。丙公司为了继续从银行融资，通过借新还旧的方式维持其在银行贷款规模，同时将甲公司占用丙公司的资金做成账面上的应收货款和利润，周某与汪某等人协商，决定甲公司与丙公司之间采取签订虚假贸易合同、虚构资金用途、虚开增值税专用发票的方式，骗取银行贷款、票据承兑和信用证，循环套取银行资金。2013年至2014年期间，两家公司共计从银行骗取资金17笔，共计约27亿元，已偿还7.7亿元，未偿还19.3亿元。案例交流与风险应对2一审：周某在无真实货物交易的情况下，虚开增值税专用发票金额巨大，构成虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑11年。上级人民法院经审理后认为判决认定部分事实不清，证据不足，遂撤销一审判决，发回一审法院重新审判。一审法院经审理后认为，周某的行为构成骗取贷款、票据承兑、金融票证罪。而周某与汪某为了达到骗取银行资金和转移公司债务的目的，进行虚开增值税专用发票的行为，在案证据不能证明上述虚开增值税专用发票行为是以骗取国家税款为目的并造成国家税款损失，故公诉机关指控周某犯虚开增值税专用发票罪的罪名不当，不予确认。判处周某四年六个月。一审判决宜判后，周某不服上诉。二审法院驳回上诉，维持原判。案例交流与风险应对2举报：某饲料公司设置内外两套账簿，虚假申报，隐匿大量收入未依法申报纳税。企业账外资料藏匿于一处闲置仓库中。饲料公司主要从事饲料生产销售业务。2020年—2022年，该企业因年应纳税所得额未超过300万元，符合税收优惠标准，享受小微企业所得税税收优惠政策。2020年—2022年，L饲料公司企业所得税申报营业收入分别为4.67亿元、4.82亿元、5.81亿元，不仅数额大，而且呈连续增长态势。特别是2022年营收增幅达到20.54%。但细看其应纳税所得额，3年中，该企业应纳税所得额分别为182.3万元、289.01万元、289.70万元，其中2022年应纳税所得额相比上年仅增长6900元。案例交流与风险应对2疑点：企业应纳税所得额和企业资产总额却持续3年“正巧”位于小微企业税收优惠的300万元和5000万元两个标准之内。一组人员到企业财务室调取企业账簿资料和电子经营数据；一组人员根据举报线索，直奔可能存放账外资料的企业闲置仓库核查，希望能够获取举报信息中提及的“账外账”；其他人员到企业生产车间、原材料和产成品仓库调取各种进出库单据和相关电子数据信息，以便掌握企业原材料采购、生产资料投入和产销运转的原始数据。案例交流与风险应对2第一组检查人员询问齐某账簿和相关电子资料的情况时，齐某称纸质账簿均由负责人李某保管，由于李某出差，无法提供。企业财务电子信息存储在局域网的服务器中，服务器有密码，但网管人员请假未上班，目前联系不上，因此暂时无法打开服务器。第二组人员根据举报人提供的信息，找到位于企业场地一角的闲置仓库，但该仓库大门紧锁。检查人员请企业人员开门，公司人员拿出一串钥匙逐个试开，却没有一把钥匙匹配。企业人员以钥匙遗失，需要时间开锁为由，拒绝开门。案例交流与风险应对2公安介入：专案组最终拷贝企业电子账套，并从企业资料室和闲置仓库中调取记账凭证账簿、报表等在内的经营资料20箱，以及13GB的相关电子资料。查阅从企业闲置仓库中调取的资料，发现这些资料是该企业以往经营年度的一些记账凭证、报表及相关单据，其中并没有该企业的“账外账”从账簿信息看，企业成本、费用及投入产出比均处于合理区间。案例交流与风险应对2工资：该公司2020年—2022年期间企业人员工资发放情况，并结合员工花名册、考勤表、人员工资表等资料，与自然人电子税务局中该公司代员工扣缴申报的个人所得税数据进行比对，企业在员工工资发放和代扣代缴个人所得税方面无异常。对公账户资金往来：王某的个人银行账户，每月均会多次向饲料公司账户进行资金转账，备注信息均为“货款”。案例交流与风险应对2深挖：饲料公司货款并非只通过企业对公账户一个渠道收取。检查期内，王某账户收到过大量标注为货款的资金。这些资金，一部分转入饲料公司对公账户，企业进行正常申报，而另一部分资金，则转入法定代表人李某、股东潘某和刘某等人的账户，这部分资金收入企业并未申报。经计算，企业未申报收入金额共有1.82亿元。经查，检查年度内，L饲料公司利用私人银行账户收取货款，共隐匿收入1.82亿元未依法申报。同时，违规享受小型微利企业所得税优惠合计241.8万元、“六税两费”税费优惠合计15.79万元。案例交流与风险应对2案例：某公司是一家从事建筑工程机械与设备租赁等业务的企业，属于增值税一般纳税人。核查企业发票数据时，检查人员发现，该公司曾于2020年12月取得杭州某工程机械公司一份品名为起重机的机动车销售统一发票，价税合计522万元，随后企业即作了进项抵扣。但增值税底账系统显示，这份发票杭州工程机械公司于2021年5月开具红字发票进行了冲销。但经核查，该公司随后却并没有对这份发票已抵扣的进项税额作转出处理。案例交流与风险应对2截至核查时，一直未缴纳与这台起重机相关的车购税。起重机，公司已经入账计入固定资产，并且一直在计提折旧。在核查过程中，他们还在财务室发现10多本业务单据。这些单据详细记载了近两年来，该企业使用起重机等设备为建筑工地提供吊装等服务的现金收入情况。经查：那台大型起重机因质量问题已退货，但企业在核算时未作进项转出处理。负责人承认企业存在为工地提供起重、吊装等服务，收入30多万元并未入账申报纳税的违法事实。案例交流与风险应对2案例：Y公司是中外合资经营企业，主要从事水泥、水泥制品生产销售、石灰石开采和销售等业务。Y公司是湖北Y公司、武汉Y公司、江西Y公司、南昌Y公司等公司的关联企业，这些企业的控股股东均为境外Y投资有限公司。2018年—2020年3年间，Y公司所开采的石灰石主要销售给其关联企业湖北Y公司、武汉Y公司。Y公司所在地区石灰石矿产资源丰富，2018年—2020年期间，当地石灰石市场销售行情较好，石灰石市场销售的平均单价为45元/吨左右。但Y公司的石灰石销售数据却显示，该公司向其关联企业所销售的石灰石价格均未超过31元/吨，价格明显低于市场平均价格。案例交流与风险应对2对Y公司销售客户——湖北Y公司的受票数据和采购情况进行拓展调查，发现湖北Y公司在2018年—2020年同期，还从一家名为X矿业公司的企业采购了约150万吨与Y公司同等质量的石灰石，但这些石料的采购均价为40元/吨，采购价格明显高于Y公司价格。税务大数据分析：在2018年—2020年期间，湖北省市场上与Y公司相同品质的石灰石，其销售均价为39.3元/吨。与之相比，Y公司以不超过31元/吨的价格向关联企业销售产品，价格明显偏低。案例交流与风险应对2检查：Y公司与湖北Y公司、武汉Y公司为关联企业，Y公司向两家企业销售石灰石的价格明显偏低，根据税收征管法第三十六条规定、税收征管法实施细则第五十一条、第五十四条规定，税务机关有权对其进行纳税调整。同时，根据增值税暂行条例第七条和增值税暂行条例实施细则第十六条之规定，税务机关可依法核定其销售额，并要求企业补缴增值税、资源税等相关税款。案例交流与风险应对2企业：销售价格依照资源管理部门的指导价确定，Y公司与相关企业的所有业务购销往来都是真实行为，并且均按照规定进行申报，没有任何问题。税务：经调查，自然资源管理部门公示的矿产品价格，其主要用途是供相关单位和部门在开采前估算矿产价值，属于矿产开采价值判断指标，将该价格作为石灰石市场销售的参考价格并不符合市场规律与企业经营常理。作为以公平竞争为原则的经营主体，企业销售石灰石的价格是否合理，应以同期市场中同类产品的平均销售价为标准。从同期的市场行情来看，Y公司向其关联企业销售产品的价格明显低于市场平均价格。案例交流与风险应对2自2011年起至核查时止，Y公司曾数次从自然资源管理部门获得林地使用权，但他们查询Y公司缴纳税款数据时却发现，在此期间，Y公司缴纳的耕地占用税只有179万元，这与Y公司的规模和用地情况并不相符。按照企业规模和占地情况看，Y公司申报缴纳耕地占用税至少应有1000万元。案例交流与风险应对2第三方：从自然资源管理部门和规划部门调取该公司成立以来占用耕地、林地、农用地的资料和数据。经核实，Y公司自