综合模拟2020年注册会计师审计经典试题及答案七含答案

2020年注册会计师审计经典试题及答案（7）

含答案

2020年注册会计师审计经典试题及答案（7）

一、单项选择题

1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关

的是（）o

A、甲公司销售信用政策变更

B、甲公司控制环境薄弱

C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂

D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）o

A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致

分类错误，违反了分类的认定

B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，

违反了完整性的认定

C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义

务的认定

D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期

负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性目标的运用

3、关于审计要素中的注册会计师这一要素的理解，不正确的是

()。

A、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业

的人员

B、注册会计师通常指项目合伙人或项目组其他成员

C、取得注册会计师证书但是没有在会计师事务所执业的人员也

被称为注册会计师

D、注册会计师有时也指其所在的会计师事务所

4、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）o

A、注册会计师为审计业务的三方关系之一

B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证

业务

C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这

些认定相矛盾的信息

D、审计报告为审计要素之一

5、下列关于审计过程的说法中不正确的是（）o

A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应

对作为工作主线

B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序

C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序

D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）o

A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对

财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表

的信赖程度

B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用

C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响

注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

7、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。

A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降

至零

B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不

可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错

报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计

程序

8、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不

正确的是（）o

A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系

B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系

C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系

D、重要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系

9、注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。

A、限制审计报告用途

B、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

C、审慎评价审计证据

D、加强对已执行审计工作的监督和复核

10、下列关于标准的说法中，不正确的是（）。

A、标准是指用于评价和计量鉴证对象的基准

B、标准不包括列报和披露的基准

C、就审计准则而言，使用的财务报告编制基础为注册会计师提

供了用以审计财务报表的标准

D、适当的标准使注册会计师能够运用职业判断对鉴证对象作出

合理一致的评价或计量

11、下列关于财务报表的说法中，正确的是（）o

A、财务报表中不包括附注

B、财务报表是依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财

务信息作出的结构性表述

C、财务报表是指整套财务报表，不是单一的财务报表

D、附注中通常只包括重要会计政策概要

12、在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项

中，体现保持职业怀疑的是（）。

A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据

B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据

C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据

D、由管理层代为寄发询证函

13、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误

的是（）。

A、财务报表审阅业务提供有限保证

B、财务报表审计业务提供合理保证

C、代编财务信息业务不提供任何水平的保证

D、对财务信息执行商定程序提供有限保证

14、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）o

A、审计的用户是财务报表的预期使用者

B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵

C、审计的基础是独立性和专业性

D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊

2020年注册会计师审计经典试题及答案（6）

一、单项选择题

1、注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德

基本原则的是（）。

A、夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B、无根据地比较其他注册会计师的工作

C、利用媒体刊登名称变更的信息

D、暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

2、甲公司为一家珠宝企业，ABC会计师事务所承接了其2011年

度财务报表审计业务，但是据了解，ABC会计师事务所从没有审计过

珠宝行业,也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（）。

A、这种情况构成了欺诈，应解除业务约定

B、ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家

C、ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论

D、ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，

确定珠宝的价值

3、如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响

的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可

接受的水平。下列防范措施中不恰当的是（）o

A、征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通

B、在与被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师发表专业意见

的局限性

C、向前任注册会计师提供第二次意见的副本

D、直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第

二次意见的副本

4、下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是（）。

A、对已执行的非鉴证业务，由未参与该业务的注册会计师进行

复核，或在必要时提供建议

B、制定有关政策和程序，识别会计师事务所或项目组成员与客

户之间的利益或关系

C、制定有关政策和程序，实施项目质量控制复核，监督业务质

量

D、制定有关政策和程序，识别对职业道德基本原则的不利影响,

评价不利影响的严重程度，采取防范措施消除不利影响或将其降低至

可接受的水平

5、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的

是（）°

A、注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专

业胜任能力

B、会计师事务所推介审计客户的股份将产生外在压力导致的不

利影响

C、注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客

户的书面同意

D、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲

突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

6、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司

2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。

下列说法中，不正确的是（）o

A、A公司存在的道德问题可能对甲注册会计师遵循诚信原则或

良好职业行为原则产生不利影响

B、如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任

能力和应有的关注原则产生不利影响

C、如果甲注册会计师担任A公司重大诉讼案件的辩护人，则因

密切关系产生对独立性的不利影响

D、在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意

7、下列事项中，可能不会导致对职业道德基本原则产生不利影

响的情形是（）□

A、A公司准备参与并购企业活动，要求对财务报表进行审计，

注册会计师甲的审计收费分两部分，前期审计费用10万元，另外5

万元视是否并购成功而支付

B、注册会计师乙目前接受委托对B公司管理活动进行咨询服务,

最近B公司发生法律纠纷，注册会计师又将担任该B公司的辩护人,

并签订了业务约定书

C、注册会计师丙的弟弟是C公司的一名普通会计人员，注册会

计师考虑到其弟并非C公司会计主管，仍然担任C公司审计的项目合

伙人

D、注册会计师丁上一年度在D公司从事会计工作，本年度加入

会计师事务所并参加D公司的年报审计工作，但非该项目合伙人

2020年注册会计师审计经典试题及答案（5）

一、单项选择题

1、下列有关治理层的有关表述中，错误的是（）o

A、治理层，是指对实体的战略方向以及管理层履行经营管理责

任负有监督责任的人员或组织

B、治理层的责任包括对财务报告过程的监督

C、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关

系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利

影响，这种沟通尤其有效

D、注册会计师应当根据职业判断，定期就可能影响独立性的关

系和其他事项与治理层沟通，对于因外在压力和密切关系产生的不利

影响，就不用再跟治理层沟通

2、XYZ会计师事务所在对甲公司审计过程中，项目组成员存在

以下情况，其中不对独立性产生不利影响的是（）。

A、项目组成员A的父亲在项目组成员A不知情的情况下购买了

甲公司少量的股票

B、项目组成员B的父亲是甲公司的工程师，其主打产品由其设

计，公司根据销售数量给予一定的奖励

C、项目合伙人C的妻子原在甲公司从事会计工作，但非会计主

管，且五年前已经离职

D、甲公司是F1赛事中国站的赞助商，将剩余的5贵宾票赠送给

项目经理C,项目经理C将票发放给了项目组成员

3、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户。在2012年财

务报表审计期间，ABC会计师事务所发现审计项目组前任成员A加入

了甲公司担任总经理，但与ABC会计师事务所已经没有重要交往，则

ABC会计师事务所可以采取的防范措施不包括（）。

A、修改审计计划

B、聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C、请审计项目组以外的其他注册会计师复核A已做的工作

D、向审计项目组委派经验更丰富的人员

4、A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司

2011年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙。由

于时间和人手的限制，A公司拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会

计师事务所，并且A公司管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下

列说法中正确的是（）。

A、编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响

B、ABC会计师事务所不应承接该项服务业务

C、ABC会计师事务所可以承接该服务业务

D、接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响

5、下列情况中，不会影响会计师事务所独立性的是（）。

A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审

计客户的管理层进行沟通

C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，

还为其编制财务报表

6、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利

益的是（）。

A、注册会计师的父亲持有A公司2000元股票

B、注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，

中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的

管理费

C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中

介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

D、注册会计师持有A公司价值1000元的股票

7、如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高

级管理人员，则下列说法正确的是（）。

A、可以采取适当的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接

受的水平

B、可以承接业务

C、没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

D、可以请项目组外成员复核其工作

8、ABC会计师事务所的A注册会计师是甲上市公司财务报表审

计业务的关键审计合伙人，A注册会计师从2010年12月份开始连续

对甲公司财务报表进行审计（第一年承接的是2010年财务报表审计业

务），假设不考虑其他因素影响，A注册会计师能够审计甲公司的财务

报表最长至（）o

A、2011年

B、2012年

C、2013年

D、2014年

9、会计师事务所承接了甲银行2012年度财务报表审计业务，但

会计师事务所为该项目委派的项目组成员A在甲银行按照正常的商

业条件开立了存款账户，此时（）o

A、该事项不对独立性产生不利影响

B、该事项会对独立性产生不利影响，应将A调离项目组

C、该事项会对独立性产生不利影响，ABC会计师事务所应当解

除业务约定

D、该事项会对独立性产生不利影响，应由项目组以外的注册会

计师复核已执行的相关审计工作

2020年注册会计师审计经典试题及答案（4）

一、单项选择题

1＞下列属于检查性控制的是（）。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B、在更新采购档案之前必须先有收货报告

C、销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

2、A注册会计师负责审计甲公司2013年财务报表，了解到甲公

司存在下列控制，其中属于预防性控制的是（）。

A、定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查挂账的项目

B、将预算和实际费用的差异列入计算机编制的报告中并由部门

经理复核

C、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

D、在更新采购档案之前必须先有收货报告

3、审计甲有限责任公司2017年度财务报表时，注册会计师A

在风险评估阶段发现甲有限责任公司在2017年12月份发生了多笔重

大的销售业务，并且还有若干笔大额销售业务在2017年底尚未完成。

对此，注册会计师A首先应当做的工作是（）。

A、向甲有限责任公司的客户发出询证函

B、检查财务报表编制过程中所作的会计调整

C、将财务报表与会计记录相核对

D、考虑截止认定可能存在的重大错报风险

4、下列结论中，不属于了解内部控制后对控制的评价的是（）。

A、控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

B、控制本身的设计就是无效的

C、内部控制运行有效

D、所设计的控制单独或者连同其他控制能够防止或发现并纠正

重大错报，并得到了执行

5、针对在整体层面和业务流程层面了解内部控制，下列相关说

法中错误的是（）。

A、注册会计师应当从被审计单位整体层面和业务流程层面分别

了解和评价被审计单位的内部控制

B、整体层面的控制对内部控制在所有业务流程中得到严格的设

计和执行具有重要影响

C、整体层面的控制较差甚至可能使得最好的业务流程层面控制

失效

D、针对管理层凌驾于内部控制之上的控制属于业务流程层面的

控制

6、注册会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了

解和评价，下列不属于这一阶段任务的是（）。

A、被审计单位是否建立了有效的控制，以防止、发现并纠正错

报

B、被审计单位是否遗漏了必要的控制

C、是否识别了可以最有效测试的控制

D、控制是否一贯运行

7、下列各项通过整体层面控制的是（）。

A、针对期末财务报告流程的控制

B、信息系统与沟通

C、控制活动

D、信息技术应用控制

8、在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到

以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（）o

A、对访问计算机程序和数据文件设置授权

B、出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销

商品

C、分析评价实际业绩与预算的差异

D、将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工

9、下列各项中，不属于内部控制要素中控制活动的是（）。

A、业绩评价

B、信息处理

C、职责分离

D、监督控制

10、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。

A、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内

部控制运行有效性的测试程序

B、一般情况下，注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内

部控制的设计和确定内部控制是否得到执行

C、内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事

项时可能比人工控制更为适当

D、与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性

目标设计和实施的控制

11、在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括（）o

A、被审计单位治理层相对于管理层的独立性

B、被审计单位管理层的理念和经营风格

C、被审计单位员工整体的道德价值观

D、被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

12、在了解被审计单位内部控制时一，注册会计师通常采用的程序

不包括（）o

A、查阅内部控制手册

B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C、重新执行某项控制

D、现场观察某项控制的运行

13、下列与审计相关的内部控制的说法中，错误的是（）。

A、与审计相关的内部控制一定与财务报告相关

B、被审计单位通常有一些与内部控制目标相关但与审计无关的

控制，注册会计师无须对其加以考虑

C、被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，

但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

D、如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程

序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关

14、以下有关内部控制含义和要素的表述中，错误的是（）。

A、注册会计师在了解和评价内部控制时一，采用的具体分析框架

及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标

B、不同的被审计单位在设计、执行和维护内部控制的方式上均

相同

C、注册会计师应当综合考虑小型被审计单位的内部控制要素能

否实现其目标

D、无论如何对内部控制要素进行分类，注册会计师都应当重点

考虑，被审计单位的某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各

类交易、账户余额和披露存在的重大错报

2020年注册会计师审计经典试题及答案（3）

一、单项选择题

1、下列重大错报风险中，与特定的某类交易、账户余额和披露

的认定相关的是（）。

A、被审计单位存在复杂的联营或合营

B、被审计单位在经济不稳定的国家和地区开展业务

C、被审计单位资产的流动性出现问题

D、被审计单位融资能力受到限制

2、关于风险评估，下列说法中正确的是（）。

A、风险评估程序是审计准则强烈推荐的程序，注册会计师应当

根据审计的具体环境决定是否选用

B、注册会计师在审计的初步阶段进行风险评估得出的结论，通

常不会随着审计的深入发生变化，即便获取的某些审计证据表明注册

会计师得出结论的依据不再适用

C、评估重大错报风险是审计中的孤立阶段，这是其与了解被审

计单位及其环境最大的不同，了解被审计单位及其环境贯穿于整个审

计过程的始终

D、如果注册会计师实施进一步审计程序获取的审计证据与初始

评估获取的审计证据相矛盾，注册会计师应当修正风险评估结果

3、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次

的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单

位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

B、在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审

计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化

系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序

不能获取充分、适当审计证据的可能性

C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其

对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业

务都执行穿行测试

D、应当了解所有与财务报告相关的控制

4、下列情形中，最有可能导致注册会计师解除业务约定的是（）o

A、被审计单位管理层没有清晰区分内部控制要素

B、被审计单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C、注册会计师对被审计单位管理层的诚信存在严重疑虑

D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

5、注册会计师在了解被审计单位采购业务的内部控制时发现了

一项控制：经授权人员授权后对相关凭证进行注销以防止重复使用。

该控制对采购业务的真实性非常重要，此时注册会计师的做法中正确

的是（）o

A、仅了解该项控制，而不再了解其他相关控制

B、仍须了解与发生认定相关的其他控制

C、需要对该控制做进一步深入了解

D、直接实施控制测试

6、在风险评估程序的执行过程中，下列观点正确的是（）o

A、在识别和评估所有类型的风险时，都不用考虑控制对风险的

抵销效果

B、某个特定控制活动只与某一个特定认定直接相关

C、只有多种控制活动和内部控制的其他要素综合作用才足以控

制重大错报风险

D、在评估重大错报风险时，注册会计师可以将所了解的控制与

特定认定相联系

7、下列有关控制环境的说法中，错误的是（）。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要

素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时一，如果注册会计师认为被审计单位的控制

环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其

他内部控制要素产生的影响一并考虑

8、关于控制环境，下列说法中错误的是（）。

A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对

内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B、注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环

境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

C、良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账

户余额和披露认定层次的重大错报风险

D、有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测

试的控制将继续有效运行提供一定基础

9、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是（）o

A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制

B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性

D、被审计单位所处行业陷入严重衰退

二、多项选择题

1、下列有关风险评估的说法中正确的有（）。

A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次

的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单

位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部

控制

D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和

评估财务报表重大错报风险

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】A

【答案解析】选项A,这一事项表明长期股权投资账户的认定

可能存在重大错报风险