第16课中国赋税制度的演变课件高中历史选择性必修一

第16课中国赋税制度的演变课程标准学科素养1．了解中国古代赋税制度的演变。2．了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。

1．结合文献材料分析中国古代赋役制度演变的趋势和特点，理解中国古代封建经济的发展推动赋役制度不断变革，培育史料实证、唯物史观的核心素养。2．结合中国近代半殖民地半封建社会形成的史实，认识关税自主权的丧失对中国经济的巨大危害，培育家国情怀的核心素养。学习任务一：货币的使用与世界货币体系形成史实梳理赋役制度：统治者为维护国家机器运转，以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役而形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。

（一）中国古代的赋役制度1．秦汉时期【思考】秦汉时期财产税和人头税哪个更重？财产税：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿自之征，所要缴纳的稿自折价不到50钱。两者折价合计不到450钱人头税：单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有1.5人每人每年须缴纳过更、践更两赋2300钱，1.5人须缴纳3450钱2．隋唐时期材料：安史之乱后，随着土地兼并的日益加剧，失地农民的逃亡日益严重，均田制难以维系，租庸调所入几无。于是，唐朝政府不得不加强对户税和地税的征收。——黄师昭《杨炎“两税法”及其意义》3．宋元时期方田均税法：王安石变法实行的政策之一。熙宁五年八月由司农寺制定《方田均税条约》，分“方田”与“均税”两个部分。“方田”是每年九月由县长举办土地丈量，按土塙肥瘠定为五等，“均税”是以“方田”丈量的结果为依据，制定税数。科差，相当于唐代的调，以户为课税对象，“各验其户上下而科焉”。科差在南北方实行方法有所不同。（北方科差主要用丝纳，不用谷物；江南纳户钞与包银。）4．明清时期材料：面对严重的政治、经济和财政危机，以及赋役制度败坏而带来的各种问题，明中期各地官员对赋税改革先后作了多次的尝试，……其改革趋势多为删繁就简，而一条鞭法正是这些改革的归纳和总结。——黄天华《中国税收制度史》【思考】阅读材料并结合所学，简要评价一条鞭法。材料1：一条鞭法把各州县的田赋、徭役以及其他杂征总为一条，合并征收银两，按亩折算缴纳，大大简化了征收手续，同时使地方官员难于作弊。实行这种办法，解除了无地农民劳役负担，提高了有田农民农耕积极性，稳定了农业生产。同时，把徭役改为征收银两，农民获得了较大的人身自由，给手工业提供了更多的劳动力。没有土地的工商业者可以不纳丁银，促进了工商业的发展。明政府财政经济状况也有不少改善。——《张居正改革的内容和意义》材料2：一条鞭法…但在另一方面，当时中国民间极度缺乏白银，流通的是铜钱，而官方两税收的是白银。民间只有在交税的时候才会将铜钱折算成银子，所以要在缴纳两税的时候集中向商人兑换，而商人借此将银价抬高。——《中国赋税史•张居正改革》①简化了征收手续，减轻了农民负担，有利于农业发展。②赋役征银，农民的人身依附关系松弛，解放了生产力，促进商品经济和资本主义萌芽的发展。③是古代赋役制度的重大变革，由实物税向货币税转变，增加了国家的财政收入。积极：消极：用银缴纳，遭受商人盘剥康熙五十一年（1712）二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年（1713）万寿恩诏：“但据五十年（1711）丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。雍正四年（1726），奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。又匠价向系另征。—「清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1材料：所谓“摊丁入亩”，就是将历代相沿的人头税（丁税），并入田赋征收的一种赋税制度。这是中国封建社会后期赋役制度的一次重大改革。摊丁入亩制度的实行，直接废除了延续几千年的“人头税”，失地和无地农民及其他劳动者摆脱了千百年来的丁役负担。由于加重了有土地者的赋税负担，摊丁入亩制度一定程度上限制或缓和了当时愈发严重的土地兼并现象。由此，朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，……，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》（二）关税与个人所得税制度的起源与演变1．关税制度。(1)含义：海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。材料：我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关目的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上是一种通关税。关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关税的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》2．个人所得税制度。(1)含义：个人所得税是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。(2)起步：我国的个人所得税制度起步于民国时期。(3)演变。①1914年，北洋政府制定了所得税条例，其中包括征收个人所得税的内容，但并没有实施。②1936年，国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税。③新中国成立后，在计划经济体制下，没有征收个人所得税。④1980年，全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立。⑤此后，《中华人民共和国个人所得税法》经数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。【思维点拨】个人所得税的作用和意义(1)征收个人所得税能够保证财政收入的稳定。(2)征收个人所得税能够调节收入分配，有助于实现社会公平。(3)个人所得税具有自动稳定器的功能。(4)个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。征收个人所得税是为调节社会收入水平，确保社会公平和国家有序发展。在个人和家庭收入整体差别不大的计划经济时代，没有征收的必要，所以直到改革开放后的1980年，随着中国社会经济的发展，中国才制定颁行。学习任务二：探究中国赋税制度的特征和影响探究点一唐宋时期的赋税制度材料唐中叶是中国税制史上赋税结构发生重大变革的时代。两税法的实施，一举改变了重人头轻田赋的局面，使田赋在整个赋税总额中的比例顿然突出。宋朝建立以后，情况发生了新的变化，这种变化的基本趋势是两税在财政收入中的比重日益削减。与此同时，商税急剧增长，构成了政府财政的主要来源。这里需要说明的是，所谓农业税的削减是相对商税的剧增而言的，但就农业税本身来说，终两宋300余年，也基本维持一个大致稳定的水平而未下降。与西方不同，中国古代社会不存在纳税人或纳税人组织与官府争夺税权的斗争，大至赋税结构的演变，小至某项税额的增减，一概由官府决定。在这样的情况下，南宋偶然出现商税超过农税的现象自然是官府控制的结果。——摘编自顾銮斋《中西中古社会赋税结构演变的比较研究》[问题]根据材料，概括唐宋赋税制度演变的基本特点。【答案】基本特点：人头税比重下降；农业税绝对征收额未发生大的变动，但比重下降；非农业税特别是商税比重上升；赋税的征收主要受控于官府。【要点总结】中国古代赋税制度的演变趋势(1)征税标准由以人丁为主逐步向以土地、财产为主转变(以两税法为标志)，直至取消人头税(以摊丁入亩为标志)，反映了封建国家对农民的人身控制逐渐松弛。(2)赋税形式由以实物为主到以货币为主(以一条鞭法为标志)，反映了封建社会商品经济的发展。(3)征税时间由不定时逐渐发展为基本定时(以两税法为标志)。(4)税种由繁杂多项逐渐演变为简化单一(以一条鞭法为标志)。(5)随着商品经济的发展，对商品征收重税。探究点二国民政府的改订新约运动材料1927年，刚刚成立的国民政府迫于经济上的迫切需求，发起关税自主运动，广大民众的民族主义情绪高涨。西方列强面对日益高涨的反对帝国主义的浪潮，不得不作一些让步，南京国民政府遂开始了关税改革。1928年7月，美国首先承认中国关税自主。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化关税从极低的水平提高到相对较高的水平，关税收入也大为增加，从1928年的13400万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》学产品、机器等货物的进口税率。[问题]根据材料并结合所学知识，分析南京国民政府改订新约、进行关税改革的原因，并说明其积极影响。【答案】原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入和提升形象、巩固统治的需要。积极影响：增加了国家关税收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心。学习任务三：知识总结与训练1．《汉书·严安传》记载：“(秦朝)丁男被甲，丁女转输，苦不聊生。”由此可见秦朝 ()A．徭役、兵役繁重 B．刑罚严酷C．赋税沉重 D．人民工作勤劳【答案】A2．一条鞭法的实施是中国赋役制度史上的重大变革。其“赋役折银”的做法，在后世得到了沿用和发展。采取这一做法的根源是 ()A．农牧民族的交融 B．商品经济的发展C．白银的大量流入 D．全国人口的激增【答案】B3．鸦片战争后，中国的关税自主权遭到破坏，主要表现在()A．中国不能单独决定关税税率B．中国海关须由外国人管理C．英国有权决定中国关税税率D．中国关税必须保持低税率【答案】A4．1929年，南京国民政府开始实施《中华民国海关进口税税则》，进口商品的税率从7.5%到27.5%不等，平均税率为8.5%，1931年平均税率又增加到15%。1985年，国务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》，对比1951年税则，进口税率平均水平下降近10%，55%的税目降低了税率。这说明 ()A．建立起完善的关税制度体系B．关税调节受国内外环境的影响C．改革开放促进关税制度改革D．