税收及改革教材

有关我国税收制度的一点认识二、中国税收制度的改革与成就有关我国税收制度的一点认识一、中国有哪些税？主要征收哪些？一、中国有哪些税？主要征收哪些根据财政部网站，我国目前共有19个税种。它们分别是：增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)。我国主要征收的税种？一、中国有哪些税？主要征收哪些流转税

包括增值税、消费税、营业税和关税4种。这些税种通常是在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物的价格（数量）征收的。增值税

增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。消费税共有13个档次的税率，最低3%，最高56%。营业税按提供的服务收入5%缴纳。关税税率太多了，统计不过来①按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。②按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。③按照差别待遇和特定的实施情况分类，可分为进口附加税(反补贴税、反倾销税)、差价税、特惠税、普遍优惠制。④按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税、选择税。⑤按照关税保护的程度和有效性分类，可分为名义关税、有效关税。一、中国有哪些税？主要征收哪些所得税类

包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人所得的收入征收的。企业所得税的税率为25%。外商投资企业和外国企业所得税(这个2008年取消了），原本是在中国设立经营机构或场所的33%，没有设立的20%。个人所得税，这个大家应该很熟悉。扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）①不超过1500元

3%；②超过1500元至4500元

10%；③超过4500元至9000元

20

%；④超过9000元至35000元

25%；⑤超过35000元至55000元

30%；⑥超过55000元至80000元35%；⑦超过80000元

45%。一、中国有哪些税？主要征收哪些资源税类

包括增值税、消费税、营业税和关税4种。这些税种通常是在生产、流通或者服务领域中，按照纳税人取得的销售收入、营业收入或者进出口货物的价格（数量）征收的。中国资源税目前的征税范围包括矿产品和盐两大类。原油

8-30元/吨天然气

2-15元/千立方米煤炭

0.3-5元/吨或者立方米

资源税其他非金属矿原矿

0.5-20元/吨黑色金属矿原矿

2-30元/吨有色金属矿原矿

0.4-30元/吨盐固体盐

10-60元/吨液体盐

2-10元/吨。城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米，20~50元/平方米）一、中国有哪些税？主要征收哪些财产税类

包括房产税、城市房地产税和遗产税（其中遗产税没有立法开征）3种。增值税

增值税税率分为四档：基本税率17%、低税率13%，征收率和零税率。（1）房产税，按房产余值计征的，年税率为1.2%；按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。婚前加名税：4%。城市房地产税的计税依据和税率有两种，属于非出租的房产,以标准房价计征，年税率为1.2％；属于出租的房产，以租收入计征，年税率为12％。一、中国有哪些税？主要征收哪些特定目的税类土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。①增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；②增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；③增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；④增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。车辆购置税，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%。燃油税，30%~50%，无详细公布。中国还没有开征社会保障税，但征收养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险，相当于国外社会保障税承担的职责。一、中国有哪些税？主要征收哪些

包括城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税（固定资产投资方向调节税目前暂停征收）、土地增值税、车辆购置税、燃油税和社会保障税（社会保障税没有立法开征）7种。这些税收是为了达到特定目的，对特定对象进行调节而设置的。1）城市维护建设税，税率按纳税人所在地分别规定为：市区7%，县城和镇5%，乡村1%。大中型工矿企业所在地不在城市市区、县城、建制镇的，税率为5%（2）耕地占用税，5~50元/平方米①全县人均耕地不超过1亩的，单位税额为每平方米10至50元；②全县人均耕地在1亩至2亩之间的，单位税额为每平方米8至40元；③全县人均耕地在2亩至3亩之间的，单位税额为每平方米6至30元；④全县人均耕地超过3亩的，单位税额为每平方米三至5-20元。

特定目的税类一、中国有哪些税？主要征收哪些行为税类

包括车船使用税、车船使用牌照税（这两项后来合并为车船税）、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税（好像改为证券（股票）交易印花税）、屠宰税和筵席税8种。这些税种是对特定行为征收的。车船税汽车①载客汽车（包括电车）：大型客车：480元至660元/每辆

；中型客车：420元至660元/每辆

；小型客车：360元至660元/每辆

；微型客车：60元至480元/每辆②载货汽车：16元至120元/自重每吨（包括半挂牵引车和挂车以及客货两用汽车）；③三轮汽车和低速货车：24元至120元/自重每吨；④摩托车：36元至180元/每辆⑤专项作业车和轮式专用机械车：16元至120元/自重每吨船舶①净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；②净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；③净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；④净吨位10001吨及其以上的，每吨6元船舶吨税，分类较多，0.25~45元/吨。印花税，涉及的税种太多了，有几十种，0.05‰~1

‰。契税，是指对契约征收的税，3%~5%。屠宰税，2006年废止，原本8~30元/头。筵席税，2002年取消，估计是公费吃喝多起来了，原本是15~20%。一、中国有哪些税？主要征收哪些教育相关税种

包括教育费附加税和地方教育附加税。教育附加税，一般是按照实际交纳的增值税、消费税、营业税的3%交纳。

是一种不是税收的税收，是一种附加在税收上的收费。地方教育附加税，则由各省、自治区、直辖市根据实际情况自行决定是否征收及确定各自的征收标准，1%~2%。一、中国有哪些税？主要征收哪些农牧业税类（2006年已经全部取消）

包括农业税（含农业特产税）和牧业税2种。不得不说90年代的农牧业税是很重的，中国的经济在2000年以前，特别是在93年以前就是靠农业支撑起来的二、中国税收制度的改革与成就（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978~1993年）

1、1978-1982年的涉外税制改革。初步形成了一套大体适用的涉外税收制度2、1983年第一步“利改税”方案。突破了国营企业只能向国家缴纳利润、国家不能向国营企业征收所得税的禁区3、1984年第二步“利改税”方案和工商税制改革。二、中国税收制度的改革与成就（二）社会主义市场经济时期的税制改革：1994年工商税制改革新中国成立以来规模最大、范围最广、内容最深刻、力度最强的工商税制改革。这次改革的指导思想是：统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。（1）全面改革流转税。以实行规范化的增值税为核心，相应设置消费税、营业税，建立新的流转税课税体系，对外资企业停止征收原工商统一税，实行新的流转税制。（2）对内资企业实行统一的企业所得税，取消原来分别设置的国有企业所得税、国有企业调节税、集体企业所得税和私营企业所得税。同时，国有企业不再执行企业承包上缴所得税的包干制。二、中国税收制度的改革与成就（二）社会主义市场经济时期的税制改革：1994年工商税制改革（3）统一个人所得税，取消原个人收入调节税和城乡个体工商户所得税。对个人收入和个体工商户的生产经营所得统一实行修订后的个人所得税法。（4）调整、撤并和开征其他一些税种。如调整资源税、城市维护建设税和城镇土地使用税；取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金和工资调节税；开征土地增值税、证券交易印花税；盐税并入资源税，特别消费税并入消费税。二、中国税收制度的改革与成就二、中国税收制度的改革与成就（三）社会主义市场经济完善期的税制改革：2000年以来税制完善1、全面取消农业税2005年12月39日十届全国人大常委会第19次会议通过从2006年1月1日起废止农业税条例的草案。2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税。2、内外资企业所得税的合并2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，随着2008年1月1日该法的正式实施，我国将结束企业所得税法律制度对内外资分立的局面，逐步建立起一个规范、统一、公平、透明的企业所得税法律制度。二、中国税收制度的改革与成就（三）社会主义市场经济完善期的税制改革：2000年以来税制完善3、对车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税等其他税制的改革。2001年1月1日起在全国范围内征收车辆购置税，车辆购置税的前身是车辆购置附加费。2007年1月1日开始，《中华人民共和国车船税暂行条例》开始正式实施2007年1月1日起将外商投资企业和外国企业也纳入了城镇土地使用税的纳税人范围，同时根据社会经济的发展情况，将税额标准也做了提高。2006年4月28日起对烟叶的收购实行20%的比例税率2009年1月1日起在全国范围内实行增值税转型改革2012年开始在上海、北京等地试点“营改增”。二、中国税收制度的改革与成就二、中国税收制度的改革与成就（三）社会主义市场经济完善期的税制改革：2000年以来税制完善3、对车辆购置税、车船使用税、城镇土地使用税等其他税制的改革。2001年1月1日起在全国范围内征收车辆购置税，车辆购置税的前身是车辆购置附加费。2007年1月1日开始，《中华人民共和国车船税暂行条例》开始正式实施2007年1月1日起将外商投资企业和外国企业也纳入了城镇土地使用税的纳税人范围，同时根据社会经济的发展情况，将税额标