记账实操-园林绿化公司账务处理

会计实操文库1/25记账实操-园林绿化公司账务处理会计做账的基本流程大体可以分为七个步骤1、给原始凭证分类→2、编制会计凭证→3、登录会计账簿→4、记账凭证汇总→5、登录总账→6、对账结账→7、编制会计报表下面就详细说明一下:1、给原始凭证分类首先，拿来原始凭证后，要检查是否合乎入账手续。你们看到这些原始凭证后面的签字，实际就是报销手续，这张票据最初拿到的人就是经手人，他要先签字，然后拿到财务部门鉴定这张票据是否正规，如果是发票，要检查是否有税务监制章，然后看以下四点：1）付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备2）大小写金额是否一致，与剪口处是否相符3）是否有开发票单位的签章4）是否有相关人员的签名我们开发票的时候也要注意这些，金额前要加人民币符号“￥”封住如果一次报销的票据太多，比如飞机、车、船票，购买机票、车票的延伸服务费和手续费，邮电手续费，定额餐饮发票，过路过桥费，停车、洗车费等小型零散的发票，必须使用粘贴单会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账白条子指的是什么呢就是你购货或消费的时候，收到的原始凭证是一些收据之类的，不是税务部门监制的，也就是没有税务监制章，我们常说不是正规发票，在本企业可以入账算费用，但是税务部门不承认，他不允许你当作支出抵扣，计提所得税的时候都要调整出去”你可以会问了：税务管那么宽啊？你想啊，你购货的时候对方应该开发票而没开，那么他就逃税了，税务局找不到卖货的人，他不找你算账啊？还有啊，白条子数额大了还要罚款呢所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕这些票据在财务这里检查合格了，还要拿到同意这项支出的部门经理签字，然后总经理签字，最后再拿到财务部做账务处理企业自己都有自己的管理制度，也不尽相同，但正常的手续应该是这样的会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，就是分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，一过眼就知道怎么做了必需要知道的，会计做账7个步骤2、编制记账凭证根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票我们拿到一张1000元的借条，我们根据它做记账凭证先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有几张原始凭证，就填几张记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神可能就出错3、登录会计账簿凭证审核无误后，就应该登录账簿了。先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登录到对应的账簿上，你看这是现金吧，就登录到现金账上账簿中只有现金和银行存款日记账要做到日清月结，现金账的余额要和库存也就是保险柜中的现金数目核对，银行账的余额要和银行对账单定期核对，其他的明细账是每个月结一次就行了记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了记账凭证做完了，记账就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单4、记账凭证汇总就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，我一般看积累的凭证有到看看够两三公分厚了，就进行一次汇总汇总的顺序是：按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上要是不相等说明你做错了你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢不过现在都电算化了，点几下键子就完事了你可能又要问了：我们还学手工账干嘛呀就像现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛呀学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你个财务软件也不知道怎么用5、登录总账根据试算平衡的记账凭证汇总表，登录总账。登录总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上还有，明细账是按照凭证记的，总账是按着汇总登录的如果业务量小，一个月汇总一次，登录一次总账就可以，这些都看具体的情况。顺便说一下总账和明细账的关系它们是相互制约的关系。总账，就是记各个明细账总数的，明细账，是总账的细分类。总账记的是会计的一级科目，而明细账除了一级科目，还有二级科目，比如固定资产一级科目，固定资产的项目就是它的二级科目还有费用帐、低值易耗品账、应交税金账等等到了月末，各个明细账的余额必须等于相对应的总账余额，如果不等，那多半是明细账记错了或记落了造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了，随着经验的积累，发现错误，很快就能找到，这一点也能衡量出会计对业务的熟练程度，都说会计有经验，也指的是这个，就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲6、对账结账记完总账就该对账和结账了，只要凭证是正确的，登录完的账也应该是正确的，现在用财务软件的，这个可以保证，但是手工记账，就不保了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符结账就是结算出把一段时间内本期的发生额合计和余额，然后将余额结转下期或者转入新账7、编制会计报表记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。园林绿化公司常见业务的账务处理分录实例：1.购买苗木借：消耗性生物资产-苗木应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.发生人工种植费用借：农业生产成本贷：应付职工薪酬3.购买化肥、农药等借：原材料-化肥/农药应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款4.领用化肥、农药借：农业生产成本贷：原材料-化肥/农药5.提供绿化工程服务，收到预付款借：银行存款贷：预收账款6.绿化工程施工中发生的各项费用借：工程施工-合同成本贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等7.确认绿化工程收入借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）8.结转绿化工程成本借：主营业务成本贷：工程施工-合同成本例如：1.购买一批苗木，价款10,000元，增值税900元，款项通过银行支付。借：消耗性生物资产-苗木10,000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10,9002.本月发生人工种植费用5,000元，尚未支付。借：农业生产成本5,000贷：应付职工薪酬5,0003.购买化肥2,000元，农药1,000元，增值税390元，款项已付。借：原材料-化肥2,000原材料-农药1,000应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款3,3904.领用化肥1,500元，农药800元用于种植。借：农业生产成本2,300贷：原材料-化肥1,500原材料-农药8005.承接一项绿化工程，收到客户预付款30,000元，存入银行。借：银行存款30,000贷：预收账款30,0006.绿化工程施工中，购买材料花费5,000元，支付人工费用8,000元。借：工程施工-合同成本13,000贷：银行存款5,000应付职工薪酬8,0007.绿化工程完工，确认收入100,000元，增值税9,000元，之前已预收30,000元，剩余款项尚未收到。借：预收账款30,000应收账款79,000贷：主营业务收入100,000应交税费-应交增值税（销项税额）9,0008.结转绿化工程成本80,000元。借：主营业务成本80,000贷：工程施工-合同成本80,0009.结转损益借：主营业务收入

贷：本年利润借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用主要账务处理一、园林绿化公司的特点园林绿化行业属于建筑业，但也不同于普通的建筑业。园林绿化项目中种植的绿色生态植物属于农业种植业，植物是具有生命的生物资产；其中只有堆山、挖湖、廊亭、园路等土建工程属于传统的建筑业内容。园林绿化项目的合同期限要跨越多个年度。施工阶段一般需要3～6个月，综合性的项目可能需要1～2年。施工结束竣工验收后养护期，养护期一般2～3年，养护期结束项目移交后才能结束项目核算。因此园林绿化项目一般要跨越3～5个年度。二、收入成本确认方法园林绿化工程施工完成时即完成了工程量清单的全部内容，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养，养护期内死亡的绿色植物需要补种。受养护期时间长短及项目工程量清单的影响，不同项目施工完成时已投入成本占项目预计总成本的比例不一，大致在70%～80%之间。

园林绿化行业的以上特点决定了以已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例和以工期进度确定完工进度的这两个方法都不适用，采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例的方法（即建造合同完工百分比法）来确定完工进度更合理，这也是实务中普遍采用的一种方法。

三、园林绿化公司苗木等等农产品进项抵扣的特别规定1、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销项上注明的农产品买价和10%的扣除率（2018年5月1日之前是11%）计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销项上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。2、关于农产品销项的注释：（1）小规模纳税人销售农产品依照3%征收率按简易办法计算缴纳增值税而自行开具或委托税务机关代开的普通发票。（税率为3%的普通发票）可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（2）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。（专业合作社开具的免税普通发票）（3）增值税一般纳税人销售自产农产品，购买方可按9%（2019年4月1日之前是10%）的扣除率计算抵扣增值税进项税额。

（4）收购发票（开具收购发票需要提供身份证复印件、银行卡号、合同、村委会证明。）四、常用分录园林绿化公司与一般建筑公司会计分录基本相同，养护期进行浇水、施肥、病害防治、防冻等维护保养费用计入工程施工--合同成本--其他直接费用，养护期内死亡的绿色植物补种费用计入工程施工合同成本--材料费。1.

收到资金

附件：银行回单、验资报告、借款合同等

借：银行存款

贷：其他应付款（实收资本、短期借款等）

2.

预收发包方工程款

附件：银行回单、收款收据，缴款书等借：银行存款

贷：预收账款-客户借：应交税费-预交增值税（2%）借：应交税费-城建税借：应交税费-教育费附加借：应交税费-地方教育费附加等借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款

3.

材料采购入库

3.1材料入库未收到发票

附件：验收单、材料清单、入库单借：原材料--主材（不含税）

借：原材料--辅材（不含税）借：原材料--五金电料（不含税）借：原材料--苗木等（不含税）

贷：应付账款-暂估-XXX单位3.2收到发票，分录红字冲回金额为负数。附件：发票3.2.1先冲销借：原材料--主材（不含税）

（红字冲回）借：原材料--辅材（不含税）

（红字冲回）借：原材料--五金电料（不含税）

（红字冲回）借：原材料--苗木等

（不含税）

（红字冲回）贷：应付账款--XXX单位3.2.2按正确的做借：原材料--主材借：原材料--辅材借：原材料--五金电料借：原材料--苗木借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

贷：应付账款--供应商

4.

付材料款

附件：银行回单、结算单、合同借：预（应）付账款-客户

贷：银行存款

5.原材料出库

附件：出库单借：工程施工-合同成本--直接材料借：工程施工-合同成本--其他直接费用借：工程施工-合同成本--间接费用

贷：原材料--主材

贷：原材料--辅材

贷：原材料--五金电料

贷：原材料--苗木等

6.销售剩余原材料

附件：出库单，收款收据，发票6.1收款借：银行存款

贷：其他业务收入

贷：应交税费－应交增值税－销项税6.2结转成本借：其他业务成本

贷：原材料-主材

贷：原材料-辅材

贷：原材料-五金电料

贷：原材料--苗木

7.发生当月劳务分包费用

附件：劳务结算单、工资表等借：工程施工-合同成本--人工费

贷：应付账款--XXX单位（应付职工薪酬）

8.支付劳务费用

附件：劳务发票、工资表、银行回单借：应付账款--XXX单位（应付职工薪酬）

贷：银行存款

9.当月发生机械使用费

附件：银行回单、付款申请单、施工机械费用结算单、发票9.1

月底结算，暂估入账

借：工程施工-合同成本--机械使用费（含税）

贷：应付账款-暂估应付款-客户9.2收到专票，先冲销借：工程施工-合同成本--机械使用费（红字冲回）

贷：应付账款-暂估应付款-客户（红字冲回）9.3收到专票借：工程施工-合同成本--机械使用费借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

贷：应付账款-应付机械款-XXX单位9.4付款

借：应付账款--租赁款-XXX单位

贷：银行存款

10.

报销招待、差旅、油费及过路费等

附件：发票、费用报销审批单借：工程施工-合同成本-间接费用-－各明细科目借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

贷：其他应收款-备用金-个人贷：银行存款等

11、确认分包工程成本及付款

附件：工程进度确认单、发票、付款申请单、合同、银行回单、工程进度确认单、承包方收款收据11.1工程进度确认，暂估入账借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（含税）

贷：应付账款-暂估-客户11.2收到分包方专票借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目（红字冲销）

贷：应付账款-暂估-客户（红字冲销）11.3借：工程施工-合同成本-分包工程费用-工程项目

借：应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

贷：应付账款-XXX单位

11.4支付分包工程款

借：应付账款-XXX单位

贷：银行存款

12.固定资产、低值易耗品采购入库

附件：采购申请单、入库单、出库单、发票、验收单、折旧明细表12.1购入资产借：固定资产-生产设备等借：低值易耗品借：

应交税费-应交增值税-进项税（应交税费－待认证进项税额）

贷：银行存款12.2月末计提折旧借：工程施工-合同成本-其他直接费用-工程项目（生产用）借：工程施工-合同成本-间接费用－折旧及摊销-工程项目（非生产用）

贷：累计折旧

13、交增值税13.1当月缴纳当月增值税额

附件：交税凭证、银行回单借：应交税费-应交增值税-已交税金

贷：银行存款13.2当月交上月就交增值税借：应交税费-未交增值税

贷：银行存款

14.计提工资费用及发放工资

附件：工资表、银行回单14.1计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本--间接费用－职工薪酬贷：应付职工薪酬--工资

贷：应付职工薪酬-统筹-养老

贷：应付职工薪酬-统筹-医疗

贷：应付职工薪酬-统筹

-失业

贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷：应交税费-个人所得税

14.2计提生产人员福利费、教育经费及统筹借：工程施工-合同成本--直接人工

贷：应付职工薪酬-工资

贷：

应付职工薪酬-统筹-养老

贷：应付职工薪酬-统筹-医疗

贷：应付职工薪酬-统筹

-失业

贷：应付职工薪酬-统筹-生育

贷：应付职工薪酬-统筹-工伤

贷：应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷：

应交税费-个人所得税14.3发工资

借：应付职工薪酬-工资

借：应付职工薪酬-福利费

贷：银行存款14.4交社会统筹借：应付职工薪酬-统筹-养老借：应付职工薪酬-统筹

-医疗借：

应付职工薪酬-统筹

-失业借：应付职工薪酬-统筹-生育借：

应付职工薪酬-统筹-工伤

借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金

贷：银行存款14.5交个税借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

15.按合同约定办理结算金额并收款

15.1结算（附件：结算单）

借：应收账款-客户（预收账款）

贷：工程结算-工程项目

贷：应交税费-待转销项税15.2收款(附件：银行回单、收款收据)借：银行存款

贷：应收账款-客户（预