记账实操-仓储公司的账务处理分录

会计实操文库1/25记账实操-仓储公司的账务处理分录（1）仓储成本的核算1、仓储作业人员工资的核算借：主营业务成本贷：应付职工薪酬2、仓库租赁费①一次性支付时借：预付账款贷：银行存款②按期摊销时借：主营业务成本贷：预付账款3、仓储设备的折旧计提借：主营业务成本贷：累计折旧4、仓储设备维修费及水电费等借：主营业务成本贷：银行存款（2）仓储收入的核算借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税注：仓储业务收入包括货物进出库的装卸费、货物存储费、货物加工费与代办费、集装箱辅助作业费等。（3）期末结转损益1、结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润2、结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用税金及附加等3、结转本期实现的净利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润注：亏损做反向分录仓储费用包括：仓库管理人员工资及其职工福利，仓库折旧费，应当分配的低值易耗品摊销，仓库修理费、租赁费（租赁仓库），仓库内消耗的材料、燃料、动力及照明费，保管维护费，劳动保护费，转库搬运费，消防警卫费，保险费，管理费及其他仓储中消耗的费用。在会计实务中，商品的储藏费用一般记入“管理费用—仓储费”；特殊情况，如在销售过程中的仓储费用记入“销售费用”、生产过程中，必须要经过发酵等仓储程序的仓储费用记入“生产成本”。1、独立仓库兼营对外出租时成本核算仓储费用=库存占用资金×相关收益率+库存服务成本+存储空间面积×空间占用单价+库存风险成本仓储成本=资金成本+库存服务成本+存储空间成本+库存风险成本存储空间成本=存储空间×空间占用单价2、仓储费用的分配方式①按销售额分配仓储费用某商品分配率=当期某商品销售收入÷当期总销售收入（需要仓储的）×100%某商品（物资）应摊仓储费=当期仓储费×该商品分配比率②按产品（物资）的储存量分配A商品分配率=（A商品期初量+A商品期末量）÷（仓库商品期初总量+仓库商品期末总量）×100%A商品应摊仓储费=当期仓储费×A商品分配率3、分录（1）专门商品仓库借：管理费用—仓储费贷：银行存款应付职工薪酬固定资产折旧等用于中转货物或储存货物的仓库，发生维修时。可以资本话的记入固定资产，不可以资本话的记入当期损益，“管理费用——仓储费”中。仓库内发生的搬运费、水电费、保险费等直接支出也记入“管理费用—仓储费”（2）用于销售过程中的仓储费销售过程中的仓储费，包括未销售出现的仓储费，如柜台、展柜、销售门店发生的仓储费；与已销售商品出现的仓储费如为方便异地客户提货而开设的异地存货仓库。①柜台展品仓储费用分录借：销售费用—宣传费贷：长期待摊费用银行存款实务中，由于很难区分门店房租那些是展柜宣传的费用，那些是其他销售费用。加之广宣费在税前扣除上有限额，所以，会计处理时，常用下面的分录来处理。②销售门店的仓储费用借：销售费用——仓储费贷：长期待摊费用银行存款③销售过程中发生的仓储费分录如上（3）仓储过程中发生的损耗①正常损耗仓储过程中的正常损耗，不必进行分录处理。但需要把现有库存商品进行的单价进行重新计算，计算公式如下：商品单价=入库总额÷（原商品数量-正常损耗商品数量）②仓储过程中非正常损耗——因管理不善因管理不善导致产品的被盗、损毁、变质（不含因销售不掉导致过期）等原因造成的商品损耗，应当记入管理费用，并转出对于的进项税。借：管理费用——非常损失贷：库存商品应交税费——应交增值税——进项税额转出如果可以向责任人追偿或有保险理赔借：其他应收款——XX人/公司贷：库存商品应交税费——应交增值税——进项税额转出③仓储过程中的非正常损耗——非人为管理原因非管理原因的非正常损耗，记入“营业外支出——非常损失”。商品对应的进项税不必转出。发生时分录如下：借：营业外支出——非常损失贷：库存商品延伸阅读：如何区分仓储和租赁服务，税率有何不同相信网购过的小伙伴都知道，自营平台的物流配送速度特别快。一般只要当天早上11点前发货，下午下班回家说不定自己网购的“宝贝”就已经躺在快递柜里了。为什么快递小哥的配送速效率如此高呢?这得益于自营平台在全国各地搭建了十分便捷的物流网，特别是各大区自建的仓储中心，可以将货物提前入库保管，一旦片区内的客户下单就可以第一时间从邻近的仓储中心安排配送。仓储中心不仅负担了保管货物的职能，同时，也为后续物流配送服务提供收退换货支持，更是整个物联网的分支管理点，提升了顾客在自营平台的购物综合体验。业务区分如今，仓储服务早已突破人们的传统地想象，它不仅是提供场地堆放货品，顶多配备几名保管人员那么简单。仓储服务方还需对《仓储保管合同》中约定的物资及其相关设施设备进行物品的入库、储存、出库、库存预警、的物流综合管理，同时可能还需要配合物流配送做好货物的后续调换，验收等服务。同样涉及场地占用，不动产租赁业务相信大家都不陌生，如果是承租方租入场地后用于堆放物品或设备等，很多人就容易将仓储服务与不动产场地租赁混为一谈。这里要注意区分，不动产(场地)租赁则是指出租人将不动产出租给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的一种，双方需签订《不动产租赁合同》。可见与不动产租赁相比，仓储服务具有以下特质：仓储的货物所有权不发生转移;仓储保管的对象必须是动产;仓储业务必须具备资格，必须取得专门从事或者兼营仓储业务的营业许可;但两种业务最核心的区别，笔者认为应是不动产租赁服务期内出租人无需对场地内的物品承担保管义务，而仓储服务不同，如果服务期内发生物品的损毁或灭失，保管人需要承担相应的赔偿责任。增值税1、税率差异仓储服务属于增值税现代服务-物流辅助服务，增值税税率为3%或6%(可选择简易计税);注：仓储服务一般纳税人如果选用简易计税，按3%缴纳增值税，则不能抵扣进项税额。不动产租赁增值税税率为5%或9%，增值税处理相对复杂：1)一般纳税人：出租房于营改增之前取得的不动产用于出租，可以选择按简易计税5%缴纳增值税;反之，则需要按照9%缴纳增值税。注：若不动产与出租方机构所在地不在同一县(市、区)的需要在不动产所在地缴纳增值税。依据国家税务总局公告2016年第16号，关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告。“第三条一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税(一)一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人向机构所在地主管税务机关申报纳税。(二)一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法计税。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产适用一般计税方法计税的，按照上述规定执行。”作为转租方，营改增之前签订的转租协议可按5%缴纳增值税，但再续租时就应按照9%的税率缴纳增值税了，因为续租时取得房屋使用权的时点已更新到营改增时间点之后。2)小规模纳税人：a、出租住房自然人、个体工商户都可按1.5%缴纳增值税;b、出租非住房按5%的征收率缴纳增值税;“第四条小规模纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：(一)单位和个体工商户出租不动产(不含个体工商户出租住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的，纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。不动产所在地与机构所在地在同一县(市、区)的，纳税人应向机构所在地主管税务机关申报纳税。(二)其他个人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。”依据国家税务总局公告2016年第23号，关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告。开具不动产租赁发票时还应注意：“(五)出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。”印花税《仓储保管合同》按仓储、保管合同缴纳印花税，依据仓储保管费用千分之一贴花;《不动产租赁合同》按财产租赁合同缴纳印花税，依据租赁金额的千分之一贴花，税额不足一元的按一元贴花。印花税所涉税率虽然相同，但是两种业务所涉税目并不相同。注：印花税的计税依据为不含增值税的合同价款，因此合同签订时一定要价税分离，列明不含税金额。城镇土地使用税物流企业提供仓储服务或可使用城镇土地使用税减半征收的政策，但适用前提是仓储占地需达到6000㎡以上，而且必须储存“农产品和农业生产资料“或”矿产品和工业原材料”，储藏保管其他物品是不适用政策的。依据财政部税务总局公告2020年第16号，关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的公告“一、自2020年1月1日起至2022年12月31日止，对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。”注：物流企业的办公、生活区用地及其他非直接用于大宗商品仓储的土地，不属于规定的减税范围，应按规定征收城镇土地使用税。企业所得税无论是签订不动产租赁合同或是仓储保管合同，都会引起场地使用权在一定时间段内的转移，因此出租方(保管方)在经营租赁(仓储服务期)内收取的租金(服务费)都应当在租赁期(服务期)内的各个期间按直线法确认为收入。如果其他分摊方法更加合理，也可以采用其他方法。在提供免租期(免费服务期)的情况下，应将租金(服务费)的总额在整个租赁期(仓储期)内，而不是在租赁期(仓储期)扣除免租期(免费服务期)后的期间内分摊。在出租人承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金余额在整个租赁期内进行分摊。简单地理解，租金(仓储)收入在收到时即已触发增值税纳税义务，而企业所得税及财务账务处理应将租金(仓储)收入的总额按月分摊计入各所属期间内。过去我们也许很难区分不动产(场地)租赁与仓储服务，但伴随着线上零售业的爆发式增长，仓储服务也迎来了春天。仓储的自动化甚至不再让我们感到新鲜，伴随着5G、人工智能以及传感技术对产业物联网的革新，仓储行业早已不再只是提供场地保管那么单一化的服务，在不远的将来我们都将一起见证传统行业的又一波自我突破。01什么是云仓库云仓库是时下电商较为流行的一种储存货物方式，有点像共享仓库的意思。云仓库运营者，在多地租下仓库。使用企业从云仓库运营者手中云仓库。云仓库除提供仓储服务外，还会提供质检服务、发货服务。也就是说，云仓储的费用，不仅仅是仓储费用。实务中还会涉及到入库费用与出库费用。02云仓库会产生哪些费用1、仓储费用：这是云仓库的必要费用，收费标准根据仓储物及仓储地大小有关系。对于使用企业来说，该费用直接入“管理费用仓储费”。2、库内操作费：也就是我们通常说的入库（卸货、清点、分类、上架）、管理、订单处理（打单、分拣、复核、打包、贴单、称重、出库）等服务费用。毕竟是云仓库，企业不能直接派人出入库与清点，所以只能委托管理方代为操作。产生的费用要根据实际情况分别进行账务处理。3、进出库的运输费用。有些货物，可能需要云仓库人员代取，代取就会产生运输费。而使用云仓库最大的便利即是发货，而代为发货，云仓库是收费的。（不过企业也因此省去快递费）4、二次包装费。如果所售物品，需要云仓库人员二次包装，则包装耗材费用与包装手工费需要企业单独支付。03云仓库入库与出库认定特点“云仓库”的管理权并不在企业手中，所以对应的权利与义务，以及权利义务产生的时间会有所不同。1、产品的入库时间。如果云仓库接货发票与仓储发票分开开具，则入库时间为云仓库完成入库的时间，前期发生的搬运费，整理费、入库费都应计入“商品成本”；云仓库统一提供仓储发票，则云仓储人员确认接到货时记做入库，而支付给云仓储的运输成本、入库成本计入“管理费用—仓储费”。2、产品的归属权。很多企业使用云仓储后，一直是看不到商品的。不过即时看不到商品，上游企业将云商品交付给代收货的云仓储人员后，即视为企业签收，产品所有权归属企业。3、出库。云仓储提供出库单后，即认为该商品已经出库。01云仓储的入库分录1、向供应商下单并支付费用借：预付账款贷：银行存款会计实操说重点：一般情况下，使用云仓储的电商，以云仓储接到货物，并验收完毕后，才视作交易完成。我们向供应商下单后，无论运往云仓储的运费谁来承担。由于云仓储未签收，该笔交易都不算完成。2、云仓储签收（检验完毕）借：库存商品贷：预付账款3、云仓储向企业发送入库费用、搬运费用等借：库存商品贷：应付账款由于商贸企业的采购费用（采购运输费、入库挑拣费、搬运费等）可以不计入商品成本，直接计入销售费用。为了简化会计处理一般