基层财政国库集中支付内控建设探析

引言推行国库集中支付制度，可有效解决传统财政管理不足，提升财政管理的科学性与规范性。而为充分发挥国库集中支付制度优势，需要贯彻落实内控制度，强化内控建设，确保国库集中支付工作有序、高效地开展。而实际上基层财政国库集中支付内控建设工作仍存在诸多不足，相关问题主要体现在内控环境、岗位设置以及内控工作管理等方面。对此，需要相关部门正确认识现状，积极采取有效策略强化基层财政国库集中支付内控建设，严防发生贪污、腐败、违法违规等问题。一、国库集中支付制度的概述所谓国库集中支付制度，具体指的是基于财政部门所掌握资金，单独开立一个银行账户，单位各项资金收支、预决算、资金流通均通过此单独账户周转。在国库集中支付制度实施基础上，其他下属单位及相关部门不再独自掌握财政权，不能再随意使用及调用资金，所有项目开发等资金使用均要经财政验收及审核之后，在达到财政部门要求基础上，严格依据规章流程行事，由此方可成功申请资金，同时所申请资金在实际使用期间由财政部门进行全程严密监督，严禁出现贪污、腐败等犯罪行为。二、基层财政国库集中支付内控建设的重要性（一）可保障财政国库资金的安全与完整通常财政国库资金以货币形式呈现，在国库资金支持下，可促使多项国家职能顺利履行，同时通过合理调配财政资源，可推进各项公共事业有序、协调的发展。国库资金通常以国家信用或无偿形式来筹集、分配和利用，在国家各项活动开展中，财政国库资金均属于坚实保障。为确保财政国库资金更加安全与完整，要求完善的制定财政国库集中支付授权审批制度以及职务分离制度，并增强制度执行力。但若执行中未完善地建立审批授权控制机制，将难以严格监督资金使用以及管理情况，容易诱发资金挪用、冒领等违规情况。所以，科学设计财政国库集中支付内控机制，可使集中支付相关行为始终接受严格审批与监管，通过职务分离，从根源上杜绝出现资金被挪用、资金管理混乱等现象，维护国库资金的安全和完整，并提升资金管理科学性。（二）有助于落实国家财政支出政策基层财政部门主要通过合理的编制支出预算方案行使分配职能，为保证财政支出的合理、规范，提升资金使用效能，必须强化预算控制，通过加强内控确保国库资金使用的规范性、合理性。在加强内部控制建设过程中，财政国库集中支付部门会进一步履行其支付审核以及监督职能，并清晰地划分各岗位工作职务，贯彻落实相关制度规范。同时，支付部门落实支付工作期间，会在内控监督管理下更负责任地记录支出相关账面，真实反映工作情况，在法律以及内控机制约束下维护国库资金的完整和安全。（三）可使财政国库集中支付运行工作有序开展随着网络技术的不断发展，财政国库集中支付相关管理工作也在不断推进信息化建设过程中提升着工作效率及质量，但同时财政国库集中支付内控机制及建设也面临巨大考验。一方面，信息化系统应用中，相关工作人员要严格按照相关规范要求，采取合理措施在电脑系统当中输入原始数据信息，同步存档，保证相关信息的完整与真实，以便后期使用。而若工作人员在原始数据输入环节出错，将导致电脑系统当中所存储信息是错误的，而在基础数据错误情况下将引发更大损失。在相关工作开展中加强内控管理，要求相关工作人员录入前期数据环节严格遵循有关规范和条例要求，可进一步保障数据真实与准确。另一方面，在财政国库集中支付工作开展中，不同的工作人员肩负着不同职责，在相关工作开展中加强内部控制，尤其对权力授予以及批准审核等工作加强内控，可有效维护支付工作的有序推进。而若内控工作不到位，就可能导致工作人员随意操控数据，增加数据失误或人为作弊风险，影响集中支付工作的有序开展。三、基层财政国库集中支付内控建设现存不足基层财政国库集中支付相关工作开展效率及质量不仅关系到国家全面建设质量和进程，同时也是对国库集中支付制度推行效果进行衡量的关键观察指标。我国的基层财政国库集中支付已经推行多年，经过一定时间的探索，目前已经获得较好的基层财政资金管理成效，使得基层财政资金更加规范、有序的使用。不过在基层国库集中支付内部控制相关工作开展中仍存在一定不足，需要深思和探究。（一）内控环境有待优化在基层财政国库集中支付内部控制建设过程中，相关内控环境主要涉及两方面内容，其一，管理环境。因为基层财政资金国库集中支付相关内控管理体系不只是一项管理工作，其监管对象和服务过程在国库集中支付制度当中都有着详细的操作要求与流程，同时由于国库集中支付关系到基层财政管理多个方面，所以相关内部控制工作也要涉及基层单位多个部门以及各项工作流程，并形成系统化的管理体系。相关管理体系要有效运行，需要得到健康的管理环境支持和配合，具体就是相关管理部门要高度配合财政资金国库集中支付内控工作，并为相关工作的开展提供大力支持。而就目前情况来看，很多基层单位各部门将内控视作一种无形的束缚，认为内部控制是在找自身的麻烦，特别是在财政资金使用方面开展内控工作，会使资金使用方相关部门产生抵触甚至是厌烦情绪，极大程度干扰内控工作有序开展，影响内控质量及效率。出现这一现状，究其根源是基层单位管理意识滞后、保守，单位管理层对内部控制缺乏正确认识，对内控工作的开展缺乏积极性与主观能动性。此外，基层单位在管理制度制定方面，不同部门保持相互独立性，这种相互脱离的制度建设使各部门各自为政，影响信息交互，容易形成信息孤岛，在信息传递不畅的情况下，不利于化解矛盾冲突。其二，国库集中支付内部控制工作缺乏良好的文化环境支持。在新时期环境下，单一通过制度约束难以获得理想的约束效果，同时在社会不断发展过程中，人们的意识更加多元化，价值追求也各不相同，为更好地开展内控工作，需要基层单位从文化意识等层面加强引导，使工作人员从多个方面接受文化教育，增强感性体悟，更正确、客观地理解制度内涵，化解偏差和不满，在理解内控制度基础上增加配合度。但就目前情况来看，很多基层单位并未将文化建设和内部控制融合于一体，甚至一些单位在文化建设方面流于形式，难以充分发挥文化建设在制度实施方面的引领作用。（二）岗位设置不够科学科学设置监督牵制岗位是基层财政国库集中支付内控工作有效开展、内控制度贯彻实施的重要基础，通过岗位间有效的监督约束，有利于提升工作效率，并减少人员及岗位工作风险，所以内控建设工作开展中要针对重要岗位贯彻落实职务分离制度。而实际上当前很多基层单位在岗位设置方面还有不合理情况，主要存在岗位兼容问题，经常发现有一人兼任多职情况，这种岗位设置严重缺乏监管，容易因为长时间滞留于同一岗位引发渎职、贪污、违规违纪等职务犯罪。此类情况不仅难以顺利落实内控制度，无法有效监管基层财政国库集中支付工作，甚至会在社会上造成恶劣影响，降低基层政府社会声誉，阻碍职能履行。（三）内控工作不够规范在落实国库集中支付制度过程中，经国库直接向收款人支付这种方式减免了中间流程，并使财政资金使用更加安全、透明。在基层财政国库集中支付工作开展中进行内部控制，管理重点涉及用款计划内控、预算指标内控、资金清算核算内控、支付方式和权限内控等多方面，而实际上很多基层在开展相关内控工作中还有诸多不足，比如在预算指标管理工作开展中存在形式化问题，科目设置不够清晰，类型划分缺乏明确性，用途管理相对模糊，并且所制定的预算指标缺乏合理性、科学性，不能充分体现内控管理作用。同时在开展用款计划管理工作期间，主要侧重于审查用款计划申请目的，对用款计划审批缺乏严谨性，导致用款计划其他多方面分析和评判不够科学，由此容易导致预算拨款缺乏规范性，而在缺乏有序管理的情况下，容易滋生腐败现象。此外，在基层财政国库集中支付相关工作开展中，资金清算和核算属于关键一环，并是内控工作开展的重要关注点，而当前很多基层单位在开展财政国库集中支付工作期间，对于资金清算以及核算缺乏精确性、高效性，面临较高风险。究其根源，是相关工作的信息化建设力度不足，对先进的信息管理技术缺乏深入应用，导致资金清算以及核算整体工作效率及质量受到影响。四、基层财政国库集中支付内控建设优化策略通过梳理国库集中支付内控工作现存不足，并分析相关内控制度建设既有问题，需要在此基础上有方向、有目的地加强基层财政国库集中支付内控建设，通过加强机制建设确保各项管控制度能够全面执行，从而充分发挥基层财政国库集中支付内部控制相关工作的意义。（一）打造健康的内控环境为高效、有序地开展内控工作，首先需要优化内控环境。结合前文所述基层财政国库集中支付内部控制所面临的内控环境问题，接下来重点提出几点内控环境优化策略：①科学调整管理结构。通常基层财政出现内控管理问题，主要由单位管理层提出整改意见，由财务管理部门监督执行。而国库集中支付不仅涉及较多专业知识，和一般财政问题相比还需要耗费更多精力和时间加强管理，单一依赖财政管理部门监管难以充分满足强化内控要求，所以基层单位要专门面向国库集中支付建立一个内控管理机构，保证内控管理更加精细、专一、专业；②针对国库集中支付加强内控制度建设，并优化使用财政资金，确保内控工作有序运行，还要加强教育及宣传，做好思想引导，对基层单位全员加强思想政治教育，系统化地组织国库集中支付相关专业知识及内控理论学习活动，使基层单位内控工作人员不断提升业务水平及专业素养，在此基础上确保内控制度能够高效、有序落实；③基层单位要关注将内控工作和文化建设有机结合，在文化建设过程中，通过多种方式渗透与传达内控制度内涵及重要精神，使其他各部门工作人员从被动接受管理转变为自主接受并配合内控工作，在强化岗位建设、系统化的学习内控相关知识过程中，更深化的认识内部控制，通过思想提升转变工作态度，给予内控工作更多支持。（二）严格划分岗位职责一方面，要严格按照内控岗位设计原则，在岗位设置中贯彻落实岗位不相容制度。针对关键岗位，要采取一职双岗岗位制衡设计模式，严禁存在缺乏约束和监督的独立岗位。另一方面，要结合岗位职能和内控管理需求科学设置岗位，并要考虑国库集中支付制度执行要求，在岗位设置中必须设置会计、支付、审核等关键性基础岗位。对于会计岗位，其主要工作是账目汇总和分析，同步编写财务报告，同时直接对基层最高领导负责；支付岗位职责主要是核查支付凭证，开展具体支付工作，规范地开展账面记录工作；审核岗位职责主要是审核用款计划、审核支付方式、审核各类单据凭证等，同步肩负相关职责。（三）强化内控管理并改进资金清算核算模式基层财政国库集中支付内控建设过程中，要加强内控管理体系建设，首先要强化预算指标管理，遵循合法性、科学性、完整性原则，并且科目设置过程中应体现细化科目用途、功能性、经济效果和数额等表述，以更准确、系统化地表达预算指标，为后续工作奠定基础。同时，要加强用款计划审批工作，严禁出现资金性质混乱、滥支、超支等问题。在审批期间，除了要考虑合理性、经济性，还要对非财务指标加强审核，比如民生效益、社会效益等。另外，基层财政资金国库集中支付具有较大体量和规模，涉及的部门及领域比较多，所以资金清算核算工作也有较大体量，为提升工作效率和质量，要积极通过现代化信息技术开发专门软件，通过软件落实各项集中支付功能，促使财务人员从以往简单、机械、繁重的核算工作当中脱离出来，投入