财税公司进行税务风险管理的常用工具

公司进行税务风险管控管理管控的常用

工具

总体思路

（-）管控管理管控层重视税务风险管控管理管控

如果一个公司的管控管理管控层忽略税务风险管控管理管控或者认为只要

合法经营便不存在税务风险，那么公司便丧失了税务风险控制的管控管理管控

基础。因此，经理层的支持是公司进行税务风险管控管理管控根本条件。

（-）分析公司的业务相关相关流程，明确面临的税务风险

公司业务相关相关流程决定了公司适用税种和税率和纳税正式正式合约生

效等，因此，公司财务相关有关人员必须和业务相关有关人员一起分析公司的

业务相关相关流程，包括：

1和各种销售相关相关流程的税务情况分析；

2和各种采购相关相关流程的税务情况分析；

3和特殊业务相关相关流程的税务情况分析。

（三）定期稽核公司税务和财务

只有定期稽核公司税务，公司方可提前发现公司面临的税务问题，从而将

税务风险控制在萌芽状况。包括：

1和稽核销售和收款业务相关相关流程；

2和稽核采购和本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或本

相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖章业务相

关相关流程；

3和稽核相关单据的真实性和合法性；

4和相关税收优惠的利用程度稽核；

5和特殊税种（个人所得税和印花税）的稽核。

（四）在年度结账前稽核公司税务

年度结账前稽核公司税务可以在年度结账前针对稽核发现的问题进行账务

调整。此一相关相关流程对公司所得税的影响较为深远，从此前发生的一些案

例分析，我们发现由于未执行年度结账前税务稽核程序，导致公司多缴所得税

的案例在实务中屡见不鲜。

（五）强化公司在税务方面的沟通能力

不要步入“认为税务局来查账便是找麻烦”的误区，要知道税务相关有关

人员查账是职责所在，如同公司的企业有关员工要上班一样。只有对其工作理

解和支持才能更好的降低税务风险。特别是在一些法令规定较模糊的税务问题

的处理上，强化沟通可以较好的解决这个问题。

有效确定公司进行税务风险管控管理管控的关键点

键

关

部

构

机去键相关有关关键点

构

机

门

1和确定公司的经营理念；

言阶2和组织结构和业务相关相关流程及两

主管董事长和总经理者和税务的相关性；

3和对税务风险的重视程度。

1和分析公司现有的业务相关相关流

程，确定税务和经营方面的匹配程度；

2和确定公司的税务优惠利用程度；

3和确定公司的发票管控管理管控条件

和相关相关流程；

和鬻翳重黑鬟4和确定公司财务会计处理的规范程

机构部和会计相关有关庭

门机构人员及；

5和改善和当地税务机构部门机构关

系；

6和建立公司的税务风险管控管理管控

相关相关流程，并在其中扮演关键角

色。

1和和供应商或客户确定交易的模式，

_诸如：保税交易或非保税交易。

采购__2和和供应商或客户确定物流和金流的

机构部采购经理和采购模式，诸如：发票开具的正式正式合约

门机构/相关有关人员/生效和规定时间和发票的种类，款项支

销售机销售经理和销售付的正式正式合约生效。

构部门相关有关人员

机构3和保持和财务机构部门机构的互动，

在发生新交易模式后，需征求其意见，

以确定对公司最有利的交易模式。

有效确定公司税务风险管控管理管控的关键机构部门机构和关键相关有关

人员

关键机构部门

关键相关有关人员

机构

高阶主管董事长和总经理

财务机构部门

财务经理和税务和会计相关有关人员

机构

采购机构部门

采购经理和采购相关有关人员

机构

销售机构部门

销售经理和销售相关有关人员

机构

公司常面临的税务风险分析

（-）在组织结构和业务相关相关流程设计上所面临的税务风险

1和投资架构和股东成分；

2和营业范围；

3和销售和采购的业务相关相关流程（或经营正式正式合约生效）。

（二）未善用税收优惠所面临的税务风险

（三）收入和成本和费用的处理正式正式合约生效所面临的税务风险

1和收入的确认；

2和成本费用的确认；

3和特殊收入和成本相关本次项目的确认。

（四）关联交易的转让定价风险

1和有形资产的销售和采购；

2和无形资产的提供和取得；

3和劳务的提供和接受；

4和内部融资；

5和利用避税天堂进行业务往来；

6和向总机构支付管控管理管控费；

7和弱化子公司资本，然后以债务形式投入子公司。

（五）发票管控管理管控方面的风险

1和增值税发票使用保管方面的风险；

2和增值税虚开和代开方面的风险；

3和取得虚开和代开发票及假发票的风险。

（六）在增值税和营业税及其他税务处理上的税务风险

具体包括：特殊经营行为和印花税的税务处理。

（七）公司所处税务环境导致的税务风险

接受稽查时，被稽查企业享有的权利

1.纳税人和扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律和行政法规的规

定以及与纳税程序有关的情况。

2.相关要求保守秘密的权利。纳税人和扣缴义务人有权相关要求税务机关

为纳税人和扣缴义务人的情况保密。

3.如果稽查相关有关人员到企业检查不出示税务检查证和税务检查通知书

或人数少于两人以上的，纳税人可以拒绝检查。

4.税务稽查相关有关人员与被查对象有利害关系或有其他关系可能影响公

正执法的，被查企业有权相关要求他们回避。

5.税务稽查相关有关人员调取账簿及有关资料时应当填写《调取账簿资料

通知书》和《调取账簿资料清单》，并要在3个月内完整退还。

6.税务稽查相关有关人员取证过程中，不得对当事人和证人引供和诱供和

迫供。

7.属于金融和部队和尖端科学等保密单位的，必须相关要求税务稽查相关

有关人员提供《税务检查专用证明》。

8.税务稽查相关有关人员查封纳税人的商品和相关货物或其他财产时，未

能提供有效的《查封（扣押）证》和《查封商品和相关货物和财产清单》和

《扣押商品和相关货物和财产专用收据》的，纳税人可以拒绝查封。

9.税务机关在作出行政处罚决定之前，依法有告知当事人做出行政处罚决

定的事实和理由及依据的义务，当事人依法享有陈述和申辩的权利。

10.税务机关对公民做出2000元以上的罚款（含本数），或对法人和其

他组织做出1万元以上的罚款（含本数），当事人依法有相关要求举行听证的

权利；当事人在接到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向做出处理决定的

税务机关提出书面申请，逾期不提出的视为放弃听证权利，税务机关收到当事

人听证请求后在15日内举行听证。

11.当事人可以亲自参加听证，也可委托厂2人代理；委托代理的应向其

代理人出具委托书，并经税务机关或听证主持人审核确认。

12.当事人认为听证主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；回

避申请应当在举行听证的3日前向税务机关提出，并说明理由。

13.同税务机关在纳税上发生争议时，可以在收到税务机关填发的缴款凭

证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。对复议决定不服的，可以在接

到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。

14.当事人对税务机关的处罚决定和强制执行措施或者税收保全措施不服

的，可以在接到处罚通知之日起或者税务机关采取强制执行措施和税收保全措

施之日起15日内向上一级税务机关申请复议，当事人也可以直接向人民法院

起诉。

15.税务机关使用或损毁扣押的财物和违法实行检查措施或执行措施，给纳

税人造成损失的，纳税人依法有权提出赔偿。

接受稽查时，被稽查企业应履行的义务

1.依法接受税务检查

纳税人和扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情

况，提供有关资料及证明材料，不得拒绝和隐瞒。

2.依法提供协助

税务机关依法进行税务检查时，有关机构部门机构和单位应当支持和协

助，向税务机关如实反映纳税人和扣缴义务人和其他当事人的与纳税或者与代

扣代缴和代收代缴税款有关的情况，提供有关资料及证明材料。

3.依法解缴税款

纳税人和扣缴义务人按照法律和行政法规规定或者税务机关依照法律和行

政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

4.依法结清税款或提供担保

欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务

机关结清应纳税款和滞纳金或者提供担保。欠缴税款较大的纳税人在处分其不

动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

5.依法取得法律救济

纳税人和扣缴义务人和纳税担保人与税务机关在纳税上发生争议时，必须

先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，

然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起

诉。

6.国家法律和行政法规规定的其他义务

接受稽查时的应对态度

税务稽查在多数情况下年度性或季度性巡回检查，是一种常规检查，并没

有明确针对性。由群众举报或者说发现问题而进行的有针对性的稽查只是极少

数。所以，即使税务稽查说要来检查，也不必有什么特殊的准备或举动。“税

务稽查来了以后，让他看什么，不让他看什么？”可能有好多人对此大惑不

解。作为一种常规检查，在法律上没明确的规定。所以，如果税务稽查相关有

关人员来了以后，应按照《税收征管法》的相关要求配合税务检查工作，比方

说，提供所需的会计账簿和资料，回答稽查相关有关人员所提问题，带领稽查

相关有关人员到生产经营现场，态度应该是不卑不亢和从容不迫和实事求是，

给人一种严肃认真主动热情的印象。但对于极个别稽查相关有关人员随意进入

办公室或私人住宅，翻箱倒柜等肆意搜查的行为，要坚决地予以拒绝。

好多人持有一种“税务机关的人的相关要求没法拒绝”的心理，见到税务

机关的人在那里搜查，就茫然不知所措。而且，如果你几次三番拒绝的话，你

自己就觉得，我这不是分明在说自己有什么隐瞒的秘密吗？这时你不如对稽查

相关有关人员说：“你需要什么，不必劳您大驾，我给你拿。"否则，对其听

之任之，这在一定程度上也会助长税务稽查相关有关人员的胡乱检查行为。

1.税务稽查相关有关人员突然到来的迎接正式正式合约生效

如果税务稽查相关有关人员突然来检查的话，应该让他们说明检查的理

由。在用现金交易的情况下，对于突然来检查一般来说不能阻止，因为税务相

关有关人员就是利用突然检查的正式正式合约生效来查明现金交易的实况。但

按现行的税法来说，也不是无条件服从的。在常规检查的情况下，若没有公司

代表的同意，检查就不可能进行；如果税务稽查相关有关人员讲不出突然检查

的理由，公司也可以拒绝检查。

税务相关有关人员突然来检查，多半是已经掌握了偷逃税证据。之所以这

么说，是因为无预告就来公司检查，会给公司一个非常无礼的印象，如果什么

也检查不出来，作为税务机关来说，其形象就受到损害。

税务机关的无预告检查，在进入检查之前就已经决定了要检查的重点。

突然检查的途径：首先是内侦检查，即在实际检查之前，对于那个企业采

用什么样的交易方法和销售收入为多少等就像刑事侦察一样或者扮做顾客进入

里面调查。在这个阶段，主要目的是判断实际检查有无必要。其次是正面调

查，某一天，税务相关有关人员突然来某商店检查：“请让我们进去检查”。

对于实际商业交易的现金管控管理管控状况和销售管控管理管控状况和每天日

记账状况等都认真地询问，其原则是不影响业务活动，所以一般都在开业之前

或停业之后来检查。

2.事前预告检查

由税务机关事前预告稽查日期的税务检查，最好是如约接受，如果在规定

时间安排上有问题，要向税务机关的有关相关相关本次项目人说明其原因，变

更其检查日期。

税务机关的检查预告大体上是在一周以前。

“要在某某日对你们公司进行税务稽查，不知在规定时间上您有没有问

题？”税务检查相关有关人员来相关公司正式正式合约生效方法进行联络。

若企业有税务代理，一般是通过税务代理进行联络。这不仅仅是联络，也

带有询问预报之意。

如果确因临时有事未必都要按预定的规定时间接待检查，变更一二次规定

时间也不足为怪，但若频繁变更规定时间会让税务机关产生是否有意回避检查

的嫌疑。

税务检查的规定时间大约是两天到一周。但是，在税务检查期间，没有必

要为配合检查而停止工作。

停止业务工作，就减少缴税能力，这是本末倒置。只是业务不必像平时那

样紧张进行。

在稽查开始时，最好请检查相关有关人员说明大体的预定检查规定时间。

对于税务检查相关有关人员来说，在事前预定检查中，最重要的是开始检查的

概况询问，其中，若能在检查之初，和公司的代表者愉快地沟通，更是高人一

筹。概况询问，是指在税务机关稽查时，开始要询问有关概况，即企业主要从

事什么工作，有哪些交易对象，现在的景气状况如何，就业人数等。老资格的

稽查，并不是拘于形式的询问，而是在唠家常的过程中，对这些概况就自然地

询问了。

“在闲唠之中可能发现逃税的征兆。”同时在谈话的过程中，创造与检查

对象之间的相互依赖和相互尊敬关系，使检查容易进行，这就是说检查之前的

沟通具有双重意义。这对于接受检查的一方也具有双重意义，一方面在检查之

初与检查者建立相互信赖的关系，使其检查不至于白费规定时间；另一方面不

让对方产生怀疑，给今后的检查提供方便。

3.尽量以温和的态度接待税务稽查相关有关人员

虽说有时税务检查没有法律依据，但还是尽量避免断然拒绝税务稽查相关

有关人员的相关要求为好。

在有关税务稽查的出版物中都写到，没有法律依据的稽查应该全部拒绝。

但对税务机关采取不合作的态度，这未必称为上策。

税务机关工作相关有关人员也是一般的人。许多人对自己进行税务检查也

知道会给纳税人增加许多麻烦，自己也是一边干着工作一边解释说：“这是作

为公务员应尽的义务而已。”

但是，税务稽查相关有关人员也掌握若干合法的和让纳税人很难对付的方

法。例如，如果纳税人不配合税务相关有关人员的正面调查，就要作反面调

查。

所谓反面调查，是指为了确认被稽查企业交易状况是否如实申报，稽查相

关有关人员给那个被稽查企业的交易对象打相关公司正式正式合约生效方法，

或者亲自去访问，多数情况是秘密进行调查。这种调查如果规模较大，对被稽

查企业的信誉会有相当的损害，为此引起企业的反感或上诉。

我们常常提到的反面调查，即是对交易对象的调查。由税务稽查相关有关

人员提出：“对于与某某企业的交易，有些情况想向贵处询问一下，不知可

否”的相关要求，税务稽查相关有关人员对交易对象进行了反面的调查，于是

那个交易对象就知道了某某公司正在受到税务检查，为此也就怀疑某某公司可

能有偷逃税行为，某某公司的声誉就受到了某种程度的损害。

这种调查方法是法律上所承认的，但若规模搞得很大，就会降低被稽查企

业的信用，搞得不好，甚至导致企业破产。所以，如果要想使税务稽查相关有

关人员停止反面调查，纳税相关有关人员就应该在可能的范围内，尽量协助税

务相关有关人员的正面调查。

4.想说的事情就要清楚地说出来

税务稽查相关有关人员对公司财税的稽查只是工作职责，虽然你受到税务

检查，并不说明你就有偷逃税行为。在尽可能的范围内（不影响业务的范围

内）给予协作，把想说的事情清楚地说出来，不能接受的事情应该和检查相关

有关人员商谈，一直到其接受为止。例如，在税务稽查中，对于“逃税”和

“漏税”的认识，企业的想法和税法不一致。例如，接待费等没有明确的标

准，让客人打高尔夫球，作为企业来说是经营的一环，而从税务机关来看那只

不过是个人的郊游而已，在这种情况下，稽查的想法和企业的做法是不一样

的。

税务检查相关有关人员执行公务，通常能保证心平气和地进行检查。同

样，被检查者非常明确地表示自己的态度也是非常必要的。

5.对待素质低的税务稽查相关有关人员

在税务机关有个原则就是一定要对纳税人亲切温和，多数税务相关有关人

员都遵守这个原则，只是极个别人采取蛮横无理的态度而已。这样稽查相关有

关人员对于自己的上司也许在吹嘘“自己是很亲切的服务员”。所以，你只要

给税务机关相关领导人人打相关公司正式正式合约生效方法说：“贵处的税务

检查相关有关人员在这里怒吼呢，你们希望检查相关有关人员以这样的态度检

查吗？”当然，在打相关公司正式正式合约生效方法时，一定要把自己公司的

名字和检查相关有关人员的名字告诉他。

如果由于自己的工作，让公众向税务机关提出抗议的话，稽查员的声誉肯

定会受到相当大的损伤。税务机关工作相关有关人员的人事评价，不仅看其功

绩大小，还要看其工作态度和沟通能力。对于公务员来说，由市民提出不满，

这就是一个重大的减点。而且像税务局这样的国家机关，从纳税人那里打来相

关公司正式正式合约生效方法提出抗议，税务机关肯定会采取相应的处理措

施。

6.税务代理不在场，检查有没有问题

对于会计知识有限又没有税务代理的企业不少。但是，就税务检查来说，

有税务代理在场的情况下，会更为安全一些。税务代理的知道和能力，对于税

务检查都有一定的影响力。税务检查相关有关人员由国家赋予权利，而税务代

理没有这种权利，甚至会计团体也没有加入，在接受检查时，主要靠他们的知

识和能力来应对检查。

7.强行税务稽查的人来了怎样应付

税务稽查局有专门强制稽查的机构部门机构，如果他们来了，都带有裁判

命令书，而且无须纳税人同意。但是稽查局强制检查机构部门机构并非随意进

入任何一个单位，一般都是逃税额相当高，并且有严重逃税行为才对其强行检

查。普通纳税人基本上都没有受到强行稽查的情况。如果稽查局的人强行来检

查，可能已经发现了有关逃税的线索。

在这种情况下，你应知道税务代理已经没有什么作用了。因为在稽查局的

人进入的情况下，将来以刑事事件起诉的可能性很大，税务代理对刑事事件是

外行的，而且这种情况对税务代理也是危险的。所以，你最好去找辩护律师。

8.要善于运用权利保护纳税者的利益

法律上并没有赋予税务检查相关有关人员搜查的权利，如果检查相关有关

人员相关要求你打开私人物品接受检查，你可以拒绝，因为税法给稽查的权利

是有限的。从某个判例来看，纳税者根据税法所规定的原则，对于税务检查的

询问虽然有回答的义务，但是，行使税务检查权假如使纳税者的交易活动停

止，使其失去了交易对象或银行对其信任，使其私生活平静受到严重损害，即

可认为税务检查超越了检查的权限。

税务机关不能无视纳税者的相关要求随意强行检查。所以，纳税者对税务

机关应该明确表达自己的想法，即自己心中有想要说的话，就不要把它藏在心

里而应明确地表白出来。

纳税者应该通过复议申请和向法院起诉等正式正式合约生效，来保护个人

的权利。如果认为对税务机关提出什么意见，就是损害了税务机关声誉，是落

后于时代的想法，而且持有这种想法的纳税者多了更成问题。对于税务检查相

关有关人员态度恶劣和粗鲁和欺人太甚都应该提出抗议，根据公务员法向有关

机构部门机构提出抗议是完全可以的。纳税者自己的权利应由纳税者自己来保

护。

9.尽量避免核定纳税

税务检查经常遇到的问题是核定纳税。这种纳税方法，往往是在账簿上虽

有记录，可是收和支不明确，不能正确地反映经营业绩，或者连账簿都没有的

情况下，由税务机关根据核定来实施纳税的方法。虽然说核定，也不是毫无根

据的判断，而是以统计数值为基础和分行业编制效率表，然后利用这个效率表

加以核定。

因为申报纳税既费规定时间又麻烦，所以有的私营企业就什么账都不记，

到了申报期去税务机构部门机构申请核定纳税，这样，税务机关不是很安心

吗？明确地说，核定纳税对于纳税者来说往往造成损失，虽然是有税率表，但

是纳税率很难和特定的纳税人的状况相吻合，可能连不该交纳的税金也被收缴

上了。这种推算纳税，也适用于在税务稽查时纳税者不予协作的情况下。

核定纳税的方法很多，有资产负债增减法，同业比较法和差距法和标准

法，从原材料的使用量推算法以及所得率法等。主要依据下述资料进行推算或

者核定：

(1)推算财产或者债务的增减情况。

(2)收入或支出情况。

(3)就业相关有关人员以及其他事业的处理。

以上方法，是为了确保税收收入和课税公平而设计的。在纳税者的账簿不

完备或得不到纳税者协作的情况下，作为一种间接的课税方法而被采用。但课

税归根到底是以直接的事实为依据的，在不能掌握这种直接事实的情况下才能

以效率为依据表达这种间接事实。

所谓账簿不存在，是指如下的情况:

(1)没有交易的发票和账簿以及其他的票据。

(2)没有可以了解营业全貌的报告。

(3)没有可以确定销售金额的资料。例如销售日记账和出纳簿等商业账

簿。

(4)没有记录每日收支的账簿，其他能直接说明实际收支的证明材料也

没有。

记录不正确，是指虽然有账簿，但是没有正确表示，这主要是指：

(1)税务机关认为账簿不完备，没有反映实际的经营状态，对于稽查的

询问又没有什么具体的说明。

(2)税务机关认为可以正确地把握进货和销售等营业有关内容的各种账

簿不完备。

(3)销售和进货以及经费等账簿虽然都具备，但没有能确认这些账簿真

实性的凭证；进货账和主要的进货地账簿相对照，发现进货账有错漏现象，销

售收入的保管和记录方法不准确。

在采用核定课税方法的情况下，对于账簿是否完备，不能相关要求得过于

严格。假如销售进货账确实有一两处在记录上有差错，没有真实地表示，也只

不过应以账簿为基础进行税务调查而已，即使没有进行申报，如果账簿等存在

的话，那么应该对会计相关有关人员进行正确的指导，至少不能凭着税务稽查

一方的判断实行核定课税。常常有的纳税人被税务机构部门机构叫去，相关要

求他修正申报税额，并让他即刻本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生

效方法本相关本次项目联系相关公司正式正式合约生效方法或盖章或签字或盖

章，这时税务申报相关有关人员要绝对谨慎。

作为核定课税的前提条件是核定的合理性和适用性。但无论效率表是多么

精密，也只不过是平均数而已，从合理性和适用性观点来看还是有问题的。

在效率表编制过程中，其所用的基础数据在合理性和适用性方面都存在问

题。从合理性的角度来看，它与真实情况不同，而且其平均值与各个纳税者的

具体数值必然会产生差距，效率表的计算依据，大体是以税务机关从管区内所

调查的结果以及其他资料为依据，计算出各个行业企业的销售利润率和资金利

润率等指数为标准比率编制而成的。在没有特别的限制条件下，可以大致地说

是合理的。

那么，为了合理地核定纳税额，应该怎么做才好呢？在推算所得的确定方

法是合理的，并且在基础数字正确的条件下，即使推算的所得额与纳税者真实

的所得额不一致的情况下，在纳税者拿出充分的证据证明之前，应该把他作为

正确的纳税者的所得额。在没有明确的收入和支出，又没有经营账簿，不能推

算其实际数额的情况下，对于营业者的总销售额运用的标准收入率推算出收入

额是合理的适当的，如果对其推算结果持有疑义，就必须提出来反证。也就是

说，由纳税者提出反证，税务机关对推算结果进行修正。

在强烈地主张纳税者权利的今天，今后对推算纳税裁判争议可能会越来越

多地集中在推算纳税的方法之中。

纳税风险控制为企业创造四大价值

基于“形成合理相关相关流程下的规范化业务操作”的思路，一些税务师

事务所通过对委托方企业的深入调研，对其业务相关相关流程的重新梳理，找

出业务相关相关流程的控制点，分析在失控状态下产生涉税风险的大小；结合

企业实际情况，进行资源优化配置，针对税收影响突出和发生频率高的关键控

制点提出相应的整改控制措施，对其中风险点提出加强管控管理管控的建议，

对具有前瞻性的低风险相关本次项目建议企业加强前期预防，以降低相关本次

项目操作过程中发生涉税风险概率和减少损失，最终形成企业的纳税风险控制

体系。

纳税风险控制究竟能为企业创造哪些价值？

价值一：定期查体，防患于未然

税务内控可以让企业清楚地认识到自身在经营发展中存在的问题及产生问

题的原因。以采购循环为例，企业采购工作包括三个步骤：明确采购事项和到

货本协议合同支付资金服务和结