电缆有限公司成本与费用管理办法模板

安徽华菱瑞达电缆成本和费用管理措施目录

第一章总则

第二章成本和费用管理基础工作第一节定额管理第二节原始统计第三节计量验收和物料转移第四节价格和价值转移第三章成本核实和成本管理组织第四章成本核实规程第一节成本核实标准要求

第二节成本和费用核实内容和程序第五章

成本费用核实细则

第一节

材料费用核实

第二节

低值易耗品费用核实

第三节

工资及福利费用核实

第四节

动力、折旧和其它费用核实

第五节

待摊费用、递延资产和预提费用核实

第六节

辅助生产费用核实

第七节

制造费用核实

第八节

半成品、产成品成本核实

第九节

销售成本核实第六章

产品单位成本核实方法第一节品种法第二节分步法第七章成本估计、计划、控制、分析第一节成本估计和成本计划第二节成本控制和分级归口管理第三节成本分析

第八章

成本和费用管理责任分工第九章

监督和检验第十章

附则

第一章总则第一条为了提升经济效益，全方面加强成本和费用核实和成本管理，依据财政部颁布《企业财务通则》和《企业会计准则》、《工业企业财务制度》，结合**企业“精细化”管理要求，制订本制度。第二条本制度适适用于安徽华菱瑞达电缆。第三条成本和费用核实和管理是生产经营管理关键内容，必需贯穿于生产经营活动全过程。其基础任务是：经过估计、计划、控制、核实、分析和考评，正确反应生产经营结果，支持市场营销定价决议，不停挖掘降低成本潜力，合理控制期间费用，提升产品市场竞争力。第四条成本和费用管理基础工作关键点是：（一）遵守财经纪律，落实实施国家相关政策和法规；（二）加强并完善成本和费用管理基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限，正确核实产品单位成本，保持成本可比性；（四）开展成本估计，制订成本计划，参与生产经营管理决议，实施全方位成本和费用预算和控制管理；（五）编制优异合理并切实可行成本计划和增产节省、增收节支计划，组织制订和落实降低成本方法方案；（六）实施分级归口管理，分解成本和费用指标，控制生产经营花费，落实成本和费用管理责任；（七）正确、立即地进行产品成本核实，控制和监督成本计划和费用预算实施情况，进行成本和费用统计、分析并纳入绩效考评；（八）利用信息化手段和管理方法，加强成本核实和成本降低管理，提升企业总资产周转率。第五条结合年度经营目标，落实成本管理责任制。各级领导、各专业管理人员和财务会计人员，组成成本管理组织体系，定时分析成本费用管理工作中存在差距，连续改善成本和费用管理，促进企业经营管理水平在市场竞争中不停提升，逐步实现“管理精细化”。第六条各级领导和各职能管理部门应根据本制度要求，完善各专业管理步骤，全方面加强各项专业管理基础工作，确保成本和费用管理体系运作和实施。第二章成本和费用管理基础工作第七条各级领导和各专业职能管理部门，要根据部门管理职责认真做好成本和费用管理基础工作。其关键内容是：定额管理、原始统计、计量验收、物料流转、价格体系、成本和费用统计和核实。第一节定额管理第八条多种原辅材料、工具模具、燃料动力消耗，和劳动工时、修理工时、备品备件、物资贮备等，全部要制订优异合理定额，并定时进行检验、分析和修订。第九条各项定额制订，是一项复杂细致工作，需要在财务管理部门统一管理要求之下，由各职能部门亲密配合进行。在定额制订过程中应遵照以下标准：（一）要考虑生产技术发展和经营管理水平提升要求，同时兼顾企业现在生产能力和管理现实状况，使定额既优异合理又切实可行；（二）要保持定额相对稳定，以利于调动职员主动性，使分析和考评建立在可比基础上；（三）伴随工艺技术进步、设备装备改造、操作技能和熟练水平提升，对各项定额应适时地进行补充、修订和完善。各项定额最少每十二个月要进行一次全方面修订和完善；（四）为了实现管理精细化目标，定额管理必需满足细化岗位考评要求，定额管理必需落实到每个工序、机台和岗位；（五）在确保产品质量工艺标准和质量成本统一控制前提下，依据生产具体条件，结合产品结构和生产工艺要求，以理论计算和技术测定为主、以经验估量和统计分析为辅来制订各项定额；（六）定额管理必需和生产技术、工艺管理同时，“确定工艺有确定定额、临时工艺有临时定额、成熟工艺有优异定额”；（七）定额管理分工部门要采取对应方法，定时检验分析，确保定额符合岗位机台生产实际和趋于合理，有利于成本考评落实实施；（八）各项定额管理分工：定额管理是成本核实和财务成本管理、数据统计管理工作中最基础性工作，总归口管理部门为计划财务处，具体负责岗位为成本会计；原材料消耗定额由工艺技术管理部门牵头负责，生产管理部门、设备管理部门、采购供给部门、仓储管理部门和各生产车间配合；生产岗位劳动工时定额（含工序检验定额）由生产管理部门牵头负责，人力资源部门、工艺技术部门、品质管理部门、设备管理部门和各生产车间配合；修理任务劳动定额和备品备件、机物料消耗定额由设备管理部门牵头负责，人力资源部门、生产管理部门、机修车间和各生产车间配合；原材料贮备定额和备品备件贮备定额由仓储管理部门牵头负责，采购供给部门，生产管理部门、设备管理部门配合；生产过程中通用规格单丝导体、绞合导体、绝缘线芯等自制半成品、生产过程中常见自制材料、自制工具、自制工装、自制包装物库存限额由生产管理部门牵头负责，设备管理部门和各生产车间配合；常见规格产成品库存限额由营销管理部门牵头负责，生产管理部门、仓储管理部门配合；第二节原始统计第十条各职能管理部门、各生产车间、机修车间要建立、健全下列各项原始统计：（一）材料物资方面原始统计，应具体真实反应原辅材料、工具、备品备件等多种物料收发、领、退等物流过程。包含：材料、物资验收入库单、限额领料单、超限额领料单、委托加工材料单、委托加工出库单、委托加工入库单、退料单、工具请领单材料物资盘点汇报单等等，并做好实物明细账记账工作；（二）劳动工时和工资方面原始统计，应具体真实反应职员出勤情况、岗位工作工时利用、停工情况、相关工资、津贴等项统计；（三）产品工艺设计及工艺改动方面原始统计，应正确反应产品设计改动、工艺路线改变、材料消耗定额变动等项统计，如产品工艺结构变动通知单、工艺加工路线变动通知单，定额变动通知单等；（四）生产方面原始统计，应正确反应按产品规格品种、按确定工艺加工路线从拉丝、退火、绞合、绕包、绝缘、检验测试、铠装、屏蔽、成缆、护套、包装直至验收入库全过程，如产品生产任务单、加工路线单、投料单、半成品领用单、废品通知单、修理任务单、运输倒运单和半成品、产成品交库单等，并作好产品投入产出数量统计和统计工作；（五）设备购置、使用和运行方面原始统计，应能正确反应设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废情况，如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程完工转固验收单等，并作好固定资产卡片和固定资产台帐登记工作；生产过程中设备运行作业工时耗用统计；（六）动力消耗方面原始统计，应能真实反应依据各计量仪器仪表所显示风、水、电、汽实际耗用量，并作好能源消耗统计报表；（七）计划财务处成本会计要组织车间成本核实统计员、各相关职能管理部门专职、兼职综合事务员或核实员，和各专业职能管理部门专业管理人员共同研究并统一设计各类原始统计格式、内容、填写、审核、签署、传输、存档等要求，确保原始数据正确和填写规范化和标准化，正确反应生产经营过程中多种价值流转信息，并纳入生产操作岗位三规一制管理规范和专业管理制度规范，确保价值信息可追溯性。第三节计量、验收和物料转移第十一条建立健全各项财产、物资计量和检验验收管理制度，并保持计量工具正确性，对多种材料物资、备品备件、低值易耗品、办公文具、工具、在产品、半成品、产成品等收发和转移，全部必需进行计量、点数和质量验收。第十二条计量单位（一）多种物料计量单位统一采取国际计量标准作为主计量单位，重量单位采取吨、千克、克；长度单位采取千米、米；面积单位采取平方米、平方厘米、平方毫米；体积单位采取立方米、立方厘米和立方毫米等等；（二）对于因供给、包装需要而采取箱、盒、包、卷、袋、桶等非标准计量单位只能作为辅助计量单位；（三）机台和机台之间、工序和工序之间、车间和车间之间物流流转，采取重量和长度双计量单位，并对每种规格物料制订出明确重量和长度之间换算关系。第十三条购入材料、物资计量和验收（一）提货验收。采购人员在供货方提货时进行现场验收，发觉短缺、不足或破损等情况，要由供货方立即换货或补足，提货后在运输途中合理损耗，计入采购成本，但因为运输方责任造成毁损和丢失，按运输协议要求应由承运机构或承运个人负责，要填写物资破损清单，由运输机构或承运个人签证并负责赔偿。（现在尚没有，考虑未来发展改变）（二）到货验收。货物运抵仓库后，由仓库管理人员依据采购部门收货通知单或供货方发票所列品名、规格和数量，依据不一样材料物资特点分别采取点数、过磅、检尺等合适计量折算方法，正确计算数量，经检验部门质量检验后，按实际合格数量入库。属于材料定额损耗，可在要求许可损耗范围内点收入库。对于数量或质量不符和破损、变质等情况，要查明原因，分清责任，要求相关方面赔偿或扣付货款。（三）对于铜、铝、化工材料等关键大宗原材料，仓储管理部门在接收计关键数时，必需有监磅人员监磅，以预防出现差错或发生其它异常问题；（四）对于整箱外包装而且内置小包装物料，仓储管理处于接卸验收时必需进行开箱抽查，发觉短缺问题要立即反馈到采购供给处协调处理；第十四条在制品、半成品物料转移（一）对于生产过程中各机台、各工序之间、各生产车间之间流转半成品发生内部物料转移时，必需经过质量检验确定、抽测检验合格以后填写具体半成品流转标识卡，各机台之间、前后工序之间、车间和车间之间交接物料必需进行点数、交接，假如发觉产品报废或短缺，应立即查清数量并汇报给职能管理部门立即组织进行原因分析，对于质量问题引发报废必需严格实施质量事故分级管理要求，经过工艺技术部门组织进行质量事故分析并形成质量事故分析汇报，由报废单位填制相关原始凭证，按管理权限报经工艺技术质量部门审核同意后进行处理，没有质量事故分析汇报废品，仓储管理处拒绝入库，以确保投入、产出数量统计正确性；（二）对于因生产设备条件限制，需要进行工序外委加工半成品，在调拨出库和完工入库时，必需进行质量检验并进行合格数量计量和交接，如发生外部责任报废或短缺，应按委托加工协议约定立即办理索赔；（三）工序委托加工协议明确了“加工过程中产生边角料由委托方收回”，必需严格按协议要求回收；工序加工剩下物资材料或半成品也必需立即回收；对于建立长久业务往来受托加工单位，生产管理处必需建立委托加工业务管理专门备查薄台账，清楚统计每一笔委托加工业务发生委托加工协议号、物料交付时间、交付数量、加工产品和余料回收数量、时间等。（四）各生产车间、车间内部各生产工序加工完成半成品完工信息，由当班班长（或车间成本核实统计员）立即录入到ERP信息系统中，各工序完工信息对生产计划调度、协议评审人员等相关岗位开放信息查询权限。（五）对于车间或生产管理处盘具班加工自制材料（橡缆车间自制加工橡胶）、自制工装或自制包装物（铁木盘）等，加工完成后，实物即使能够暂存于车间保管，但生产状态和库存状态数量信息和价值信息必需立即输入到ERP信息系统中，相关信息对生产计划调度、协议评审人员等相关岗位开放信息查询权限。第十五条产成品入库和验收（一）各车间生产加工完成产成品，必需经过质量检验部门确定后方可入库；（二）入库产成品必需由生产车间填写入库单，仓储管理处进行数量、质量检验合格确定，产成品入库信息由生产车间或仓储管理处库管员输入ERP信息系统，产成品库存信息对生产计划调度、相关营销管理人员等开放信息查询；第四节价格和价值转移（需要安徽华菱瑞达企业研究讨论关键内容，要建立标准成本管理体系，必需实施双计价，即计划价格和实际价格，计划价格采取某十二个月度实际价格或重新确定每种物料或劳务内部标准计划价格）安徽华菱瑞达企业现在对于铜、铝和化工材料等关键原材料确定固定价，对于五金材料等实施现行市场价价格体系是一个不完善价格体系，能够应对简单成本考评和总成本额、生产产值对比，但不符合长久发展提出“精细化管理”要求。成本核实和成本管理体系要处理两个问题：一是内部计划、分析、考评用成本（成本管理目标成本、计划成本、标准成本）；二是核实实际单位成本，用于在产品、半成品计价和产成品成本结转并支持销售价格决议体系。（财务会计汇报报表成本）（假如标准成本基础靠近于生产实际，也能够用来支持价格决议体系）因为安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业现在定额管理基础工作还有一定差距，假如只用实际价格体系，能够从一定程度上处理上述第二个问题（但可能有些成本费用要进行粗略分摊），但成本费用（尤其是材料消耗和其它可控制造费用）价值量数据会随市场价格波动而猛烈波动，假如按月考评，月末调整量很大，假如不做调整，则对车间成本考评只能用实物量（对机台岗位考评：节省额=定额中线消耗量-实际消耗量；超支额=实际消耗量-定额上线消耗量，对车间总考评就是各机台考评相加）。假如实施计划价格和实际价格双价格体系，则内部管理目标成本按计划价（要求全部物料、动力、备件、劳务等可控费用全部制订出内部计划价），另外，会计核实体系要增设相关会计科目（原材料采购、材料成本差异），而且成本核实方法也会相对复杂，包含到材料成本差异结转和分摊问题。销售价格决议体系关键是建立每个品种规格单位标准成本模型（标准成本定额要基础靠近于生产实际），即组成每个品种规格单位成本各项成本项目（直接材料、辅助材料、直接动力、直接人工、各项制造费用）百分比和管理费用、财务费用、销售费用（包含包装费、运输费和其它销售费用等）三项费用百分比、适应市场营销策略利润率，依据分析和统计结果建立模型，形成一定材料价格条件下，各规格品种单位标准销售价格，这就是安徽华菱瑞达企业自己产品销售价格体系，当原材料价格在一定范围内，实施这一体系（这就是企业自己单位价格体系，也能够叫做产品基准销售价格），当原材料价格出现正常波动时，依据价格波动情况，定时调整自己红本价；当原材料价格猛烈波动时，则要依据原材料价格涨跌情况，再考虑原材料在途情况、实际库存情况、半成品和产成品库存情况支持每笔定单模拟报价和销售价格决议。第十六条为了正确评价和考评工作业绩，分清各自经济责任，在集团企业范围内各子企业之间建立适应市场经济内部价格体系，各子企业进行独立经济核实。第十七条安徽华菱瑞达企业集团范围内各子企业之间物流转移和提供劳务，按集团总管理处综合合理避税原因后统一制订内部价格进行购销核实，相互建立往来账目，在集团企业资金集中调度统一标准下立即结算；（考虑到内外账分设实际情况、内账必需全方面真实核实，外账对于有正当票据才能纳入核实！）第十八条安徽华菱瑞达企业集团内部各子企业之间多种内部结算价格，每十二个月修订一次，如客观情况发生较大变动，影响成本正确性由相关部门协作研究进行修订，经同意后实施。第十九条单一法人主体内部价值转移（一）为确保成本真实性和正确性，各法人主体内部各部门、各车间是成本中心或费用中心；（二）机台和机台、工序和工序、部门和部门、车间和车间之间内部转移材料物资、半成品、产成品、包装物按实际成本结转。（假如建立标准成本体系也能够以计划标准成本结转，最终再分摊成本差异，但因为定额管理基础条件限制，现在还无法进行，需要一定时间完善才能考虑）第二十条为了建立标准成本管理体系，计划财务处负责组织研究标准成本要求价格体系，价格体系也采取双计价（计划标准价格和实际价格）。第二十一条多种物资材料采购必需按计划财务处要求开具增值税专用发票或一般发票，多种计入成本原材料计价实施价税分离。第三章成本核实和成本管理组织第二十二条财务副总经理在总经理分工授权和领导下，在财务管理部门统一计划、统一核实前提下，领导组织建立各单位（成本中心或费用中心）分级归口管理经济核实网络，形成纵向为厂部、车间（分厂）、班组（个人）核实；横向为产品设计、工艺技术、物资供给、生产计划、经营销售等相关职能部门全方面经济核实网络；第二十三条按人力资源处相关管理岗位定员编制统一要求，配置专职或兼职成本核实统计人员，明确分工职责，结合部门和岗位管理职责开展内部经济核实。计划财务处设置专职成本会计岗位，各生产车间、机修车间设置成本核实统计员负责本车间成本核实和管理，生产管理处设置专职成本核实统计员负责直属班组成本核实和管理，其它职能管理处室指定人员兼职从事成本费用统计和核实工作。第二十四条建立两级成本核实组织体系。车间级成本核实，受计划财务处统一业务领导和专业管理。第二十五条实施两级成本核实，采取下列核实形式：各生产车间进行基础生产成本和制造费用控制，按品种规格归集核实本车间原材料消耗、生产工时、动力消耗，和相关车间、部门查对车间发生生产成本或制造费用，统计各工序物料转移、本车间完成并交库半成品和产成品，并核实出多种规格品种半成品、产成品实际单位成本；机修车间成本核实统计员负责辅助生产费用归集和分配，对自制动力（关键是压缩空气和高温蒸汽）相关费用进行归集和核实，按使用车间分配；负责设备中小修理任务发生劳务费用归集和分配；生产管理处设置专职成本核实统计员负责统计归集叉车班、行车班发生多种费用并分配到各使用部门、归集统计盘具班成本费用并按规格品种核实盘具单位制造成本、负责车间和车间之间半成品转移核实和统计；其它各专业职能管理部门指定兼职核实员统计核实本部门或本部门归口管理费用；月末辅助生产费用分配和核实、产品生产成本分配和核实，内部各部门、各车间成本费用结转和勾稽查对、库存材料和半成品盘点清查等由计划财务处成本会计统一组织进行。第二十六条各车间设置成本核实统计人员，负责本车间范围内成本核实和成本管理工作。车间成本核实统计人员工作职责以下：（一）负责本车间成本计划和费用计划编制工作，并检验督促计划实施；（二）负责本车间生产费用、辅助生产费用、制造费用统计归集、账簿登记和车间成本报表编制工作，并开展内部经济核实；（三）负责产品投入产出核实，加强在产品数量和成本管理，确保在产品账实相符；（四）负责车间内部物资盘点及流动资金核实和管理；（五）负责生产费用花费控制和成本管理责任制落实，并代表车间和相关车间处室进行费用数目查对；（六）建立车间或部门生产过程中半成品明细账，并做单位成本核实；（七）负责车间（分厂）经济指标分解落实，开展内部经济活动分析，组织制订降低成本方法；（八）在车间主任（分厂厂长）领导组织下，会同其它职能机构和人员，加强定额管理、原始统计管理、物资领发等方面成本核实和成本管理基础工作；（九）帮助车间（分厂）领导，对内部各班组或机台作业人员，在实施成本计划和经济技术指标方面实际效果，进行绩效考评；（十一）帮助车间（分厂）领导作好财产管理工作；（十二）负责指导班组经济核实和经济活动分析。第二十七条企业全部产成品销售和销售成本结转，集中在计划财务处统一核实。第四章成本核实规程第一节成本核实标准要求第二十八条严格实施下列成本核实标准：（一）实际成本计价标准。产品成本核实，必需落实正确计算实际成本标准。在成本计算过程中，因为核实程序需要，对原辅材料、能源动力、劳务、自制半成品和产成品等，必需在成本计算期内，依据成本花费实际资料，核实实际成本，并正确结转成本，真实核算当期成本和利润，避免成本或利润虚高或虚低。（二）分期核实标准。企业生产费用和成本核实，采取公历月制。成本计算期内完工产品，要依据实际统计资料或完工凭证，实际花费量和价格，根据权责发生制标准进行成本核实。（三）正当性标准。计入成本费用，必需符合国家法律、法规和制度要求，既不能乱挤乱摊、也不能漏算漏记，不符合要求费用不能计入产品成本。（四）一贯性标准。和成本核实相关会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期核实资料衔接，便于比较。（五）费用确定配比标准。企业生产经营所发生费用可按下列三种方法确定：1．按因果关系确定。对于费用发生和某种收入存在显著因果关系支出，应在该项收入实现时，确定为生产成本，并和之配比，而在该项收入未实现时，先作为计入存货成本确定，比如制造产品材料花费和人工花费，应计入产品制造成本，伴随产品销售结转为销售成本，并和相关销售收入配比。（因为现在营销格局限制，部分包含到经营部销售因为不能记账到真正购货单位，即使实现了销售，但按营销经理个人开设明细账临时记入发出商品科目，但也要视为销售实现，要结转成本，但存在一个信息查对后调账并调整销售收入问题）2．按受益期分配确定。对于支出效益包含若干会计年度资本性支出，应在和支出效益相关各受益期，按合理方法分配确定为费用，分别和各受益期收入配比，比如固定资产折旧费用。3．按发生时期立即确定。对于既无显著因果关系，又难以按受益标准进行分配支出，在发生当期立即确定，作为期间费用和发生当期收入配比。（六）权责发生制标准。在成本核实时，通常应计入本期收入或支出，不管款项是否收到或付出，全部算作本期收支；通常不应计入本期收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期收入或支出。在成本核实中利用权责发生制标准，关键是指确定本期费用问题。即应正确处理待摊费用、递延资产和预提费用等。在成本核实时，对于已经发生支出，假如其受益期不仅包含本期，而且还包含以后各期，就应按其受益期分摊，不能全部列于本期；对于虽未发生费用，但却应由本期负担，则应先行预提计入本期费用中，待支出时，就不再列入费用。第二十九条为了正确核实产品成本和经营结果，严格划清以下成本费用界限：（一）本期成本和下期成本界限。根据权责发生制标准，确定成本费用归属，经过待摊费用和预提费用核实等措施，划分本期成本和下期成本界限。（二）在产品成本和产成品成本界限。加强车间生产投入产出管理，结合定时盘存，确保期末在产品数量正确，并按要求方法正确计算在产品约当成本和产成品实际成本，不得任意压低或提升在产品成本。（三）多种产品之间成本费用界限。通常能够直接计入相关产品各项直接费用，全部要直接计入；通常和多个产品共同相关不能直接确定费用，要依据合理分配标准，在多种半成品或产成品之间分配。（四）产品成本和期间费用界限，期间费用不计入产品成本而直接计入当期损益。第三十条选择和产品生产类型相适应成本核实方法，成本核实方法应保持稳定，未经集团总管理处或计划财务处同意，各子企业或生产车间不得任意变更。第三十一条确定成本计算对象，必需落实和产品生产类型和管理要求相适应标准。（一）车间自制材料成本核实对象为该品种单位成本（每米、每千克、每个）；（二）电线电缆产品生产属多工序、多步骤、连续叠加生产，依据产品生产工艺特点，成本核实必需以每种规格产品及各生产步骤为成本计算对象，成本核实方法采取逐步结转分步法；（三）生产管理处盘具班加工制作铁木盘、纯木盘、木托盘，含有同时加工配件进行最终组装生产性质和特点，能够采取平行结转分步法或采取其它简单措施；（四）橡缆车间生产橡胶属生产线生产加工，核实单位成本时采取具种法；第三十二条各生产车间自制加工生产用原辅材料，如橡缆车间自制生产橡胶，材料企业生产化工材料要单独核实单位成本。（材料企业是一个独立法人资格子企业，但因为税务登记原因，现在仍作为一个生产车间，这是对安徽华菱瑞达企业成本核实造成一个问题，假如作为一个车间进行单位成本核实并按实际成本进行价值结转，则材料企业利润反应在安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业会计报表中，和实际情况又不相符，安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业成本虚低，而且材料企业这个股份制企业也无法进行利润核实和利润分配；假如作为一个独立子企业，和安徽华菱瑞达企业之间进行购销结算，则必需进行税务登记）。现在可行临时处理方法是：材料企业作为车间独立进行单位成本核实，安徽华菱瑞达企业集团仍将其视为一个独立子企业，但生产交付给安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业化工材料要按核定内部购销价格计算，作为安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业原材料成本（其它车间按实际成本结转价值），安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业在内账中进行真实核实；材料企业另外单独建立会计账薄进行会计核实；材料企业销售给安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业化工材料价格由总管理处按成本加成法或市场价格确定（无需考虑合理避税原因，因为没有发票）。第三十三条生产管理处盘具班制作铁木盘成品作为自制工装或自制包装物单独进行成本核实，生产木托盘按低值易耗品进行单位成本核实，并按领用单位或部门进行成本归集或分配。第二节成本和费用核实内容和程序第三十四条企业生产经营中发生全部费用，分为生产制造成本（产品成本）和期间费用，只有生产制造成本计入产品成本，而期间费用不计入产品成本，在发生会计期间，直接计入当期损益。成本费用核实内容以下：（一）生产成本。是指企业生产经营过程中，实际消耗直接材料、直接人工、其它直接支出和制造费用总和。1．直接费用：是指企业在生产过程中发生，能直接计入某种产品生产费用。包含直接材料费、直接人工费、外购件、外协加工费、专用工具等及其它直接费用。上述费用发生时，直接按品种计入产品制造成本。2．间接费用。是指企业在生产过程中发生，除直接费用之外一切费用，包含企业内各生产单位（分厂、车间）为组织和管理生产而发生共同费用，和不能直接计入产品成本各项费用。这些费用发生时，先归集记入制造费用，再根据合理分配标准分配计入产品成本。（二）期间费用。是指企业行政管理机构组织和管理生产经营活动而发生费用，这些费用按要求进行汇总，直接计入当期损益。该费用分为管理费用、财务费用、销售费用。上述三种费用和成本关系以下：直接材料、直接人工、直接检验费用、工序外协加工费等能够追溯到产品对象成本费用直接计入产品成本；间接人工、间接费用、间接材料、其它间接辅助生产费用等经过分配计入产品成本；管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用不计入产品成本，直接计入当期损益。第三十五条企业计入产品成本生产费用按经济用途划分以下项目：（一）直接材料——指组成产品实体原料及关键材料，如铜、铝、橡塑化工绝缘料、外购辅助材料、专用包装物、一次性专用物品等，对于有利于产品形成辅助材料如绕包带、铠装带、填充料等，凡能直接计入产品成本，也列入直接材料。（二）直接动力——指为了生产某种规格型号产品发生能够直接追溯到产品对象燃料、动力，假如不能直接计入产品成本，则列入制造费用。（三）直接工资——直接从事产品制造生产工人计件工资、补助、奖金和按直接工资额一定百分比提取职员福利费。（四）其它直接支出——如工序外委外协加工费。（五）制造费用——各生产车间为组织和管理生产而发生，难以直接计入产品成本各项费用。包含车间（分厂）管理人员及车间内部辅助工人工资、职员福利费、折旧费（假如定额基础细化，成本分步结转，机器设备折旧也能够作为直接费用进入产品成本计算单）、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、租赁费、车间管理人员差旅费、通讯费、培训费、会议费、保险费、季节性或修理期间停工损失及其它制造费用。第三十六条期间费用核实内容：（一）管理费用——企业机关各行政管理部门在组织和管理生产经营活动中发生各项费用。（二）财务费用——财务部门为筹集资金而发生利息支出、金融机构手续费和筹集资金发生其它财务费用等。（三）销售费用——在市场开发和产品销售活动中发生各项费用，如销售人员工资、奖金、佣金、广告费、专设销售机构（驻外销售办事处）各项经费。第三十七条计划财务部门各级领导和分工会计，尤其是总账会计、成本会计、费用会计必需依据生产经营和管理改变、精细化管理和绩效考评对于会计核实要求，深入了解企业生产经营情况和管理要求，研究各项成本项目和期间费用科目设置和费用归集。第三十八条生产费用和成本核实程序是：（一）依据产品作业生产过程特点，生产组织类型，和管理需要，确定成本计算对象，选择适合成本核实方法。（二）根据费用发生地点和成本计算对象，填制、审核多种会计凭证。相关成本核实原始凭证和记账凭证，应有经办人员和责任人员签章，作到手续完整，正确立即。（三）设置下列多种成本和费用明细账：1．基础生产成本明细账，按基础生产车间和成本项目核实基础生产车间发生生产费用。2．辅助生产成本明细账，核实辅助生产车间（机修车间）和生产管理处叉车班、行车班等辅助生产部门发生辅助生产费用。生产管理处叉车班、行车班先按使用部门（以作业任务单或工作统计为依据）进行分配。3．废品损失明细账。废品损失是指在生产过程中产生并发觉或入库后发觉多种生产报废损失和修复费用。废品报废损失，是指不可修复废品实际成本减去回收材料和废料价值后净损失。废品修复费用，是指能够修复废品在返修过程中所发生修理费用。应由造成废品过失人负担赔款，应从废品损失中减去。

产品入库后因为保管不善等原所以损坏变质损失，应作为管理费用处理，不列为废品损失。4．自制半成品明细账，按生产车间或存放地点分别核实企业在制和库存自制半成品成本。由车间按自制原料（半成品）分别建立明细账，进行投料、交库、结存日常数量核实，月末编制分车间、分产品包含重量、工时、金额汇总表。各生产车间和生产管理处、仓储管理处必需认真进行收发、计量、盘存，要有正当原始凭证、健全台账登记制度和定时盘存制度，确保自制原料（半成品）数据真实、正确，使产品成本计算建立在可靠基础上。5．制造费用明细账，按车间和明细项目分别核实基础生产及辅助生产车间所发生制造费用。制造费用应按要求进行归集和分配，月终不保留余额。6．期间费用明细账，按费用明细项目核实企业发生管理费用、财务费用、销售费用，月终直接结转损益，不保留余额。7．待摊费用、预提费用明细账，依据划清本期成本和下期成本标准和权责发生制标准，根据会计制度要求设置。（四）根据确定成本计算对象，设置分产品品种、工艺步骤成本明细账（或称成本计算单），成本计算单必需受控于基础生产明细账。安徽华菱瑞达企业实施两级成本核实，生产成本明细账要在计划财务处和生产车间按成本核实要求分别设置。每期期末，计划财务处必需组织各车间或部门进行明细账目标查对和实物盘点清查，以确保明细账本期发生、本期转出、期末余额相符合，对于出现差异要立即组织调查分析并进行调整。（五）依据归集全部生产费用和成本核实资料，按成本项目和步骤计算多种半产品、产成品总成本和单位成本。第五章成本和费用核实细则第一节材料费用核实第三十九条材料采购成本包含：（一）购入材料原价（不含增值税；不包含购入材料包装物或容器押金）；（二）购入材料运杂费；（三）材料运输途中定额损耗率限额内损耗；（四）材料入库前，整理挑选时发生损耗净损失，及其整理费用；购入材料增值税属价外税，根据价税分离标准记入进项税额，不记入原材料成本。第四十条核实企业生产耗用多种材料，全部要依据正当材料收发凭证，经过收发、记账、稽核，按材料（计划标准价格和）实际价格进行分别核实。核实材料成本，要搜集当月生产过程中领用、退库、交库全部材料凭证进行核实。对于实物已经入库但采购发票未到采购入库材料领用，要按采购协议价格估价入账。所领用材料仍应计入领用期成本，不准任意提前或延迟实际领用期。外购材料直接卸到生产车间并交车间使用时，仍应根据要求收发程序，办理材料检验和收发手续。第四十一条核实材料成本，应和仓储管理处或相关车间、部门发放数查对一致，然后按成本项目进行分配，计入产品成本计算对象或费用项目。第四十二条直接用于产品材料成本，应该直接计入相关成本计算对象。通常由几种产品共同负担材料，可分别按消耗定额百分比、耗用重量百分比、产品数量百分比等方法，在相关成本计算对象之间进行分配。第四十三条车间月末已领未用产品原材料，必需办理实物退料或“假退料”手续。很用规格产品，由工艺技术部门制订临时生产工艺和临时采购很用物料，产品完工后，全部已领未用很用原材料应全部退库，不得在生产现场存放或移作她用。第四十四条生产过程中废料、边角短料和能够回收包装袋、包装纸、包装箱，应定时回收交库。正常定额标准内边角短料和回收包装带、包装纸、包装箱回收价值不冲减成本；因多种原因质量事故产生报废，经工艺技术质量部门组织进行质量事故分析并确定原因后，方可入库，并按要求核实废品损失。第四十五条车间设有二级材料贮备小仓库，必需严格按仓库管理程序，专库保管，专设账册凭证，专员收发保管。二级材料贮备小仓库期末存料，应在期末办理库存材料“假退库”和领用出库核实手续，不得直接计入生产成本。在车间二级材料贮备体制下，企业仓储管理部门材料仓库发料，作为车间贮备材料收入（实物移库），成本核实要以内部发料凭证为依据。计划财务处和仓储管理处对于车间二级材料贮备小仓库领发料管理情况动态检验抽查。第四十六条企业因为生产设备装备条件限制，对材料进行多种工序外委加工，外委加工费用直接记入产品成本。

第四十七条车间（分厂）领用多种材料，要根据实际领用数量计价，不得把因为仓库保管责任所造成材料溢缺、损坏等经济责任，利用“清账法”自行修正领用数量，转嫁给领用部门负担。仓库保管材料盈、亏、毁损核实要求以下：（一）因为物资自然损耗，在要求自然损耗率范围以内，经采购供给四处长、计划财务四处长审核同意，计入管理费用。（二）因为采购和保管责任而造成盘盈盘亏、毁损，要由相关责任部门和人员提出书面说明和改善方法，经供销副总和财务副总分别审核同意后（超出要求限额，要报经总经理同意），其盘盈、盘亏和毁损按实际成本，扣除责任人赔偿，并经过要求待处理核销程序后计入管理费用。（三）因为自然灾难和多种意外造成损失，应查清原因，扣除保险企业和相关责任人赔偿，减去残余价值，经主管部门同意，将净损失列入营业外支出。不管是库内保管物资，或是露天堆放物资，全部要定时盘点核实库存数。如有盘亏或毁损，应按上述要求处理。第四十八条裸线车间为其它车间加工生产导体线芯，在发生车间之间物料领用转移时，必需实施计量交接，计量实施重量和长度双计量单位，重量作为主计量单位用于对裸线车间绩效考评，长度单位作为接收导体后道生产车间关键计量单位，用于对后道车间绩效考评。第二节低值易耗品费用核实第四十九条低值易耗品是指不组成固定资产劳动资料。通常是指使用年限在十二个月以内，或单位价值在两千元限额内劳动资料。第五十条在生产经营过程中领用低值易耗品，按下列措施处理。（一）模具作为工具按低值易耗品核实，采取五五摊销法，生产车间凭工具申领单领用模具，请领当月摊销50%，计入车间制造费用，模具报废时，在报废当月摊销50%。模具领发必需以旧换新，对于换新收旧模具，假如不能修复，经审批后进行实物处理，对于能够修复模具按自修模具进行核实，和外购新模具分类存放，领用时区分核实。（二）生产管理处盘具班生产盘具，由生产管理处成本核实统计员作为自制包装物核实，核实每种规格型号单位实际成本，并将产成品入库（盘具实物能够放在盘具班，但相关信息必需报给仓储管理处需要按外购盘具和自制盘具分别建立收发存明细账。）（三）生产车间作为周转盘申领（不管是外购盘具还是自制盘具），按车间领用低值易耗品（周转工具）核实，采取五五摊销法，车间领用当月，摊销50%记入车间制造费用，在生产周转过程中，不管是车间内部工序和工序之间周转还是车间和车间之间周转，凡出现周转盘具损坏而需要重新领用，由损坏盘具且需要申领车间凭领用单领用，并按新领盘具进行价值摊销记入请领车间制造费用。（四）仓储管理处割线班负责四个车间库存产成品仓储保管、断米切割、倒盘包装和发运装卸任务，即使割线操作含有辅助生产性质，但其发生费用基础上属于装卸和包装费用，按期间费用核实，在销售费用下单列科目进行核实。（五）销售产品时盘具作为包装物，不再单独计价（不作为独立包装物销售、出租、出借，即销售收入只记产品销售收入，不用其它业务收入核实包装物销售收入），按销售经营政策，盘具回收纳入对营销经理绩效考评（结算奖赔）。（六）对低值易耗品日常管理全部必需建立在库、在用台帐，严格按原始凭证办理借领、退库和报废手续。第五十一条产成品专用盘具或其它直接包装材料，不管自制或外购，在领用时，按产品型号或规格，一次计入产品成本。第五十二条生产过程中周转使用铁制盘具、铁木盘具、塑料盘具作为低值易耗品核实，采取五五摊销法，领用当月摊销50%，报废当月摊销50%。第五十三条多种自制工具和工装（包含自制铁木盘具），要核实自制成本，并进行完工入库计价入账，领用时按要求计入生产成本。第三节工资及福利费用核实第五十四条企业支付各项工资，包含：计时工资、计件工资、和纳入人力资源管理部门工资总额管理控制范围内辅助工资、津贴、补助、奖金等，全部应该依据手续完备原始凭证进行计算、支付、汇总、分配。计入产品实际成本工资、奖金和津贴、补助应该是当月实际发生应付工资，按要求计算分配进入成本。第五十五条根据国家要求按工资一定百分比计提职员福利费，分别部门性质分别归集记入产品成本或期间费用。提取职员福利费基数为14%，按要求为企业每个月实际应付工资。第五十六条企业直接从事产品生产生产工人工资和福利费，通常能直接划分产品成本归属，应直接计入该产品成本。计件工资通常应直接计入相关成本核实对象。不能直接划分产品成本归属生产辅助岗位人员工资和职员福利费，依据产品加工定额工时，分配计入各相关成本核实对象。第五十七条在归集和分配工资费时，应该严格区分工资用途，不能将应由其它项目负担工资费用和应列入产品成本费用中工资费用混淆。第四节动力、折旧和其它费用核实第五十八条动力费用，包含外购和自制水、电力、蒸汽、压缩空气等费用。外购动力按实际支付数核实，自制动力作为辅助生产费用核实。电力作为外购电力核实。月终止算外购动力成本时，应扣除增值税，按无税成本分配核算动力费用。生活福利部门、专题工程等耗用外购动力，要按含税实际成本核实。第五十九条动力费用应该依据各单位实际耗用量分摊计算。能直接划分产品动力消耗，应按产品实际耗用量直接计算动力成本。无法划分产品对象动力费用，分别车间（分厂）和部门，和其它间接费用作为间接费用分摊计算。外购动力费用实际支出，和内部动力消耗仪表显示数之间差额，要按实际支付金额和厂内实际耗用总量重新计算单价，据以分配各受益单位动力费。第六十条折旧范围，按固定资产管理措施相关要求实施、固定资产折旧方法采取平均年限法。第六十一条按固定资产使用车间或部门，分别核实折旧费，通常不直接计入产品成本，而作为间接费用分配核实。生产车间计提折旧，记入制造费用（假如定额基础细化，成本分步结转，机器设备折旧也能够作为直接费用进入产品成本计算单），管理部门应提折旧计入管理费用。第五节待摊费用、递延资产和预提费用核实第六十二条对于一次支付、分期摊入当月和以后各月产品成本多种待摊费用，应按受益期限，分月摊入成本，分摊期限通常不超出十二个月。第六十三条递延资产是指不能全部计入当年损益，应该在以后年度分期摊销费用，如创办费等。创办费按工业企业财务制度要求界定，根据不短于五年期限平均摊销。第六十四条对于应由本月成本负担而在以后月份支付费用，应在下列费用范围内通过预提科目计入本月产品成本：（一）租入固定资产修理费支出；（二）按季结算金融机构流动资金借款利息支出；（三）其它按权责发生制标准应该确定为当期费用，但还未发生，或因为结算期滞后和成本计算期不一致费用。第六十五条予提费用应按项目进行明细核实，不得在一级会计科目内合并汇总核实。第六节辅助生产费用核实第六十六条生产管理处叉车班、行车班、品质管理处计量班、模具班、和机修车间作为辅助生产部门和车间发生各项费用，应根据成本核实对象和要求成本项目进行归集：（一）叉车班、行车班作为生产辅助费用单列明细科目归集，按使用和受益部门根据作业工时对其它部门进行费用分配。（二）模具班作为辅助生产班组，修理模具发生费用单列明细科目归集，按领用模具价值分配到生产车间，记入各生产车间制造费用，再分摊到产品成本。（计量班因为成本费用量不大，直接算做管理费用）。（三）机修车间作为独立辅助生产车间，为企业各部门供水、供电、供汽、供风（压缩空气）和修理劳务，在辅助生产成本中开设明细账核实外，还按多种产品和劳务，分别设置成本计算单，登记直接费用。其它费用可先在制造费用——辅助生产车间明细账核实，月末再采取合适标准分配计入各相关产品或劳务成本计算单中。（四）固定资产修理费，按实际发生额一次或分次摊销计入生产成本或期间费用。修理费用内容通常包含：房屋、建筑物及设备修理、维护及保养费用；补付零星修理费；不组成固定资产小型零星土建改造设施实际费用等。属于外包修理费，按实付金额计算。属于厂内委托修理劳务费，按实际发生额计算，机修车间内部机电维修工人为生产车间进行常常性维修工作，发生材料消耗和人工费用，按修理任务单，先在机修车间归集，并分别生产车间或部门分配，直接记入生产车间制造费用或管理部门管理费用。第七节制造费用核实第六十七条制造费用归集，设置制造费用明细账，按车间分别设置明细科目，按明细项目归集费用发生额，月末汇总全部结转生产成本。制造费用明细账期末时不能出现余额。第六十八条制造费用分配，应分别车间进行。因为企业各车间生产多个产品，应采用合适分配标准，分配计入各产品成本。分配方法可按生产工时（实用工时或定额工时）百分比法，生产工人工资百分比法、机器工时百分比法。各职能部门、各车间、各机台岗位必需加强定额管理基础工作和岗位机台统计管理。第八节半成品、产成品成本核实第六十九条各生产车间（分厂）必需加强半产品管理和核实，设置半成品明细账（成本计算单），统计车间在产品投入、转移、交库等数量变动及生产进度。为了确保在产品数量正确性。第七十条车间（分厂）必需加强半成品流转卡填写和管理，计划财务处、技术研发处和生产管理处要定时进行流转卡检验，生产管理处计划调度员要对各车间流转卡进行不定时检验，使生产过程中流转在制品做到账卡物相符，杜绝因流转卡信息统计不完整、不正确造成投料和下料错误造成废品损失。第七十一条各车间在生产制程中，必需杜绝因绞合、成缆使用单丝或单芯（单线、单股）长度不配套而造成半成品浪费。第七十二条各车间或部门成本核实统计员应设置产品投入产出明细账，登记原材料投入，半成品和产成品交库及期末在产品数量和成本，并负责日常账实抽查盘点，保持账物相符，确保在产品成本正确、完整。第七十三条生产车间之间半成品入库、出库物流转移信息，必需立即输入到ERP中，以有利于掌握准备和生产进度。第七十四条委托外单位加工自制半成品，应在自制半成品科目下单独设置委托外部加工自制半成品明细科目进行核实。所发生外委加工费用直接记入产成品成本。第七十五条计划财务处对在产品、半成品、产成品应该定时组织盘点，预防成本虚增、虚减。建立盘存制度。盘存工作按下列措施进行：（一）定制特殊规格产品，当产品完工时，由车间成本核实员立即组织静态盘点。（二）成批大量生产产品，应定时组织盘点。通常每个月盘点一次。对于生产过程中暴露出来因原材料质量不合格、操作失误、工艺差错等质量事故造成半成品、产成品报废必需由技术管理部门立即组织质量事故分析，并采取有效处理方法。车间成本核实员和计划财务处成本会计立即进行账目调整和统计。（三）在年度终了前，要组织在产品、半成品、产成品全方面盘点，发生盈亏应查明原因，根据要求审批权限，经同意后，扣除责任人赔偿，计入管理费用。第七十六条半成品、产成品单位成本计算方法，能够选择以下多个：（一）不计算在产品成本假如各月月末没有在产品或在产品数量极少，不计算在产品成本对完工产品成本影响能够忽略，能够不计算在产品成本。本月发生生产费用全部由完工产品成本负担。如橡缆车间自制橡胶。（二）按直接材料费用计算假如直接材料费用在全部成本中占有较大比重，在产品成本能够只计算直接材料成本，其它费用全部由当期完工产品负担。计算公式以下：月末在产品成本=月末在产品数量×单位产品材料费用本月完工产品成本=月初在产品成本+本月发生费用-月末在产品成本（三）约当产量法是指将月末在产品按其完工程度折算为完工产品产量，并按在产品约当产量和完工产品产量百分比分配间接成本一个方法。（原材料成本不能按此折算）。此方法适适用于月末在产品数量较大，且各月在产品数量不稳定生产车间。为简化计算，通常采取50%作为综合折合率，计算公式是：月末在产品约当产量=月末在产品数量×完工程度完工产品加工费用成本=月初在产品加工费用成本+本月发生加工费用-期末在产品加工费用成本。（四）按定额成本计算依据月末在产品数量和产品定额成本计算在产品成本。适适用于各项消耗比较正确稳定，定额管理基础很好，各月在产品数量改变比较均衡车间。产生定额差异全部由完工产品负担。使用定额成本计价，简化了生产费用在完工产品和在产品之间划分手续，并使完工产品成本指标能立即反应该期成本管理工作质量。其计算公式是：在产品定额材料成本=∑在产品数量×单件产品材料费用在产品定额加工成本=∑在产品数量×单件产品加工费用在产品定额成本=在产品定额材料成本+在产品定额加工成本注：单件加工费用应按加工工艺路线及设备复杂系数、定额工时单价计算。第七十七条已经完工产成品，应在品质检验合格后填制完工交库凭证，办理入库手续。已经制造完工自制材料、自制工具等自制产品，也应按要求程序办理完工汇报或完工交库手续，划清产成品和在产品、自制材料和自制半成品成本界限。第七十八条计划财务处成本会计应于月末组织各车间成本核实统计员，依据本月完工产成品交库凭证或统计资料，正确计算产成品实际成本，按月编制分产品完工产品成本汇总表，并据以结转产成品成本。第七十九条加强仓储管理处对于产成品仓库收发管理，要依据检验合格成品交库单和手续齐全发货凭证，统计成品卡片或产成品台账。计划财务处设置产成品明细分类账，要按月和仓储管理处进行产成品检验和查对。产成品结转销售成本明细分类核实，按加权平均计算实际成本进行。第八十条产成品发货时，除特殊规格定制产品和按定单生产之外，常规库存产品发货必需根据优异先出法，以预防因仓储保管原因产生褪色、老化等问题造成产成品报废。第八十一条产成品仓库发生错发、误发产生盈亏和因保管不善造成毁损，应该立即查明原因和责任。根据要求待处理核销程序，在扣除过失人赔偿后，计入管理费用。第九节销售成本核实第八十二条产品销售成本，应该是按加权平均法计算产成品实际制造成本。第八十三条结转销售成本方法，采取全月一次加权平均法。第六章产品单位成本核实方法第一节品种法第八十四条成本计算品种法，又称简单法，适适用于生产周期较短，不能或管理上不要求划分生产步骤生产线生产，和期末没有在产品产品生产品种法核实基础内容和程序是：（一）以每一个产品为成本计算对象；（二）根据产品品种和成本项目归集生产费用，计算多种产品总成本；（三）将多种产品总成本分别除以各该产品实际产量，求得产品单位成本。第二节分步法第八十五条成本计算分步法基础内容和程序是：以每一个产品各个生产步骤为成本计算对象。（二）根据产品和各生产步骤，及要求成本项目归集生产费用。（三）依据各生产步骤在产品数量统计或盘存清单，计算月末在产品结存数量，并将归集生产费用在完工产品和月末在产品之间采取合适方法进行分配。（四）依据企业具体情况及管理要求，采取逐步结转法或平行结转法，计算各生产步骤产品成本和完工产品总成本和单位成本。第八十六条实现精细化成本核实和成本管理基础条件：（一）要有完整定额资料和定额管理制度。（二）要有齐全产品设计和技术工艺等资料。（三）要健全原材料领发和物流料转移、工时发生原始统计。（四）要建立成本核实和成本管理组织网络。（五）要有严格产品作业制程计划和生产作业管理制度。（六）要有健全在产品管理和原材料投入产出统计台帐统计。（七）要加强仓库管理，严格材料物资收、发、存核实，实施限额发料。（八）要有完善计量管理设备。（九）要有稳定生产任务和生产秩序。（十）要有信息化系统支持。各职能管理处室和各车间，要围绕安徽华菱瑞达企业实现“精细化”管理目标，根据专业管理分工，不停改善和加强专业职能管理工作。第七章成本估计、计划、控制、分析第一节成本估计和成本计划第八十七条计划财务处负责成本计划管理和控制经济活动，以实现有效成本管理，包含估计、决议、计划、控制、分析等管理工作，达成有效地降低成本目标。计划财务处要组织相关职能管理部门经过调查市场信息，包含资源、价格、产品研发、产品品种、质量、销量等多种数据信息，在此基础上，进行产品成本估计，确定目标成本。第八十八条成本估计应在生产估计基础上进行，并以目标成本控制产品设计、工艺技术和生产花费，实现产品最低成本。第八十九条成本估计基础内容是，分析上一阶段成本计划完成情况，制订下一阶段生产技术经济方法，估计计划期内生产发展水平和降低成本计划实施效果。第九十条为了确保产品目标成本和企业经营目标落实，企业必需在制订降低成本方法，综合编制企业各专业计划前提下，编制成本计划，开展经济核实，组织企业内部成本管理。第九十一条编制成本计划要结合年度综合经营计划进行，进行反复试算综合平衡，使其含有可行性、优异性和完整性，避免随意估量。第九十二条成本计划中成本项目标内容、费用分摊、产品成本计算，必需和计划期内实际成本核实方法口径一致，方便检验计划实施情况。成本计划和费用预算由下列内容组成：（一）产成品生产成本计划（二）关键产成品单位成本计划（三）辅助生产成本和修理费用计划（四）制造费用计划和期间费用计划；第九十三条成本计划编制应由财务副总经理具体领导，在计划财务处牵头组织下，各相关职能部门和各方面相关人员共同参与。第二节成本控制和分级归口管理第九十四条成本计划和目标成本各项指标要层层分解，实施成本分级归口管理，并对实际生产花费进行严格审核，确保有效地控制经济活动，实现成本控制，完成目标成本和成本计划。第九十五条企业实施成本分级归口管理和成本控制基础内容和方法是：（一）设计成本控制，要从掌握市场信息入手，合理研发设计，合理选材，设计性能优良、成本含有竞争力产品。（二）材料成本控制，要从材料采购、价格、计量、检验、入库、领退、用料、委托外部加工、回收等各方面全程控制。（三）正确处理质量和成本关系，加强工艺技术管理，在质量统一可控标准下降低材料成本，严禁生产管理人员和生产操作岗位不顾工艺质量标准要求片面降低成本而造成废品或退货。1．采购价格控制。1-1计划财务处对外购物资和外协加工进行价格监督；1-2生产使用部门和采购供给部门广泛搜集市场信息，掌握多种物资及外协加工最低价格用户资料；1-3对于常见大宗原燃材料和设备备件采取招投标方法进行采购；2．材料耗用控制。严格实施限额发料制度和维修用材料计划发料制度，严格超限额领用和补料审批制度，严格各项材料收发手续，严格实施余料退库及假退料要求，加强质量品质管理，提升材料利用率，主动推广修旧利废、代用及综合利用等节省用料方法，确保降低产品用料单耗。（三）劳动资料控制，要控制多种工具、模具、盘具、工装等低值易耗品消耗，建立限额领用和交旧换新制度。严格实施设备责任保养制度，加强机器设备、厂房合理利用，从数量、时间、能力和综合利用等几方面提升设备利用率。（四）劳动力花费控制，人力资源部门要严格控制订员、定岗、定编，保持一线生产工人百分比相对稳定，提升工时利用率和劳动生产率；按组织架构和岗位定员管理制度要求，严格控制机关管理人员和后勤岗位编制，要控制工资总额增加幅度低于经济效益增加幅度。（五）费用开支控制，要实施费用指标限额管理和考评制度，明确各项费用权责归属，严格费用支出审批手续，各职能管理部门根据管理职能分工负责各项期间费用归口管理。（六）外包外协加工费控制，要严格实施货比三家、择优定点标准，加工点及价格确实定，要实施联合考查和开户审批制度。（七）能源消耗控制。全部能源消耗全部应实施定额管理和考评。控制能源消耗首先要从线路、管道方面划清耗能责任归属，安装计量仪表，降低跑、冒、滴、漏和大功率负荷空载空转现象，合理劳动组织，有效地利用电能峰谷价格差异，确保能源单耗降低。（八）加强成本费用考评，将各项可控成本费用指标纳入绩效考评指标体系中，经过奖惩提升降低成本主动性。第三节成本分析第九十六条计划财务处，按月、季、六个月、年度定时进行成本分析，对部分影响成本较大或对完成成本计划可能产生重大影响问题，应立即组织专题分析，查明原因，提出整改方法。第九十七条企业总体成本分析工作，应由财务副总经理具体领导、由计划财务处组织企业各职能部门和车间（分厂）共同进行。各车间（分厂）成本分析应在其单位负责人主持下，以车间（分厂）成本核实统计员为主，会同相关职能人员共同进行。第九十八条企业成本分析内容包含：（一）成本计划完成情况总括分析，如生产费用计划完成情况，全部产品成本计划完成情况和成本降低方法完成情况等。（二）按成本项目进行分析，原材料项目要分析耗用数量节省或超支情况和采购价格变动情况；工时费用成本分析，要结合多种辅助生产费用、制造费用总额和生产总量变动情况；废品损失项目要检验废品