工业企业存货管理制度及账务处理分录

金蝶软件会计实操-财税达人小陈工业企业存货管理制度及账务处理分录工业企业存货管理制度一、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。二、入库管理1、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款项，再由供应部门负责实施采购。2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。3、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交财务入账。4、产成品入库必须有质检部门验收的“合格证（单）”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。5、对于外购物资数量短缺、品种质量不符的，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担；生产产品因质量问题而返修、销售退回所发生的损失由生产部门承担。二、出库管理1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库保管员凭“出库单”据实发货。2、月末，已领用但尚未耗用完的物资（包括残余料），应及时退回仓库，如果是下批生产仍要用的物资，其物资实体可不退回仓库，但应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具“出库单”，这样，便于财务如实核算成本。3、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。三、库存管理1、保管员应设置各种存货保管明细账，并依据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相符。物资要堆放整齐、标签清楚、计量准确、存放安全。保管员对存货的安全和完整负责。2、对用量或金额较大、领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见。参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。第一章总则第一条为使存货管理工作规范化，保证仓库和库存物资的安全完整，更好地为公司经营管理服务，结合本公司的具体情况，特制订本规定。第二条存货管理工作的任务：（一）根据本制度做好物资出库和入库工作，并使物资储存、供应、销售各环节平衡衔接。（二）做好物资的保管工作，据实登记仓库实物帐，及时编报库存报表，经常清查、盘点库存物资，做到帐、卡、物相符。（三）积极开展废旧物资的回收、整理、利用工作。协助做好呆滞物资的处理工作。（四）做好仓库安全保卫、防火及卫生工作，确保仓库和物资的安全，保持库容整洁。第三条公司各部门所购一切物资材料，严格履行先入库、后领用的规定，如属直提使用部门或场所，亦必须事后及时补办出、入库手续。第四条本规定适用于公司所有库管部门及库管部门工作人员。第二章入库管理规定第五条采购物资抵库后，库管员要按照已核准的“订货单”或“采购申请单”和“送货单”仔细核对物资的品名、规格、型号、数量及外包装是否完好无损。核对无误后将到货日期及实收数量填记于“订货单”或“采购申请单”，同时开具“入库单”办理入库手续。第六条如发现单货不符、外包装破损或其他质量问题，要及时向上级反映，同时通知售后服务部门、采购部门和厂家代表（如有），共同现场鉴定，必要时拍照记录。原则上单货不符的物资不得接受，如采购部门要收下该物资时，库管员要告知上级，并于单据上注明实际收货情况，并会签采购部门。第七条物资抵库但库管部门尚未收到“订货单”或“采购申请单”时，库管员应先洽询采购部门，确认无误后始得办理入库手续。第八条发生退库或退货产品时要认真审核“退货单”或有关凭证，核查批准手续是否齐全，认真记录退库或退货产品数量、质量状况。退库或退货产品要单独存放，如可重新销售应优先出库。对于使用单位退回的物资，库管员要依据退库原因，研判处理对策，如原因系由于供应商所造成的，要立即通知采购部门。第九条入库时要认真查抄入库号码，填写入库号码单。每日业务终了，及时将入库号码单报至统计员处输入计算机。第三章出库管理规定第十条办理出库时要认真审核“出库单”或“领用单”，核查出库批准手续（特别是有无财会部门收讫、转讫戳记）是否齐全，严格依据所列项目办理出库，并核签有关单据。发现计算有误时要立即通知开票人员更正后发货。第十一条发放物资时要坚持“推陈储新、先进先出、按规定供应、节约”的原则，发货坚持一盘底、二核对、三发货、四减数。同时坚持单货不符不出库、包装破损不出库、残损变形不出库、手续不全不出库。对贪图方便，违反发货原则造成物资变质、大料小用、优材劣用以及差错等损失，库管员负经济责任。第十二条优先保证自提商品，及时准确交给货主并当面点清。第十三条出库时要认真查抄出库号码，填写出库号码单。每日业务终了，及时将出库号码单报至统计员处输入计算机。第四章物资储存保管规定第十四条物资的储存保管，原则上应以物资的属性、特点和用途规划设置仓库，并根据仓库的条件考虑划区分工，合理有效使用仓库面积。凡吞吐量大的落地堆放，周转量小的用货架存放。落地堆放以分类和规格的次序排列编号，上架的以分类四号定位编号。第十五条物资堆放的原则是：（一）本着“安全可靠、作业方便、通风良好”的原则合理安排垛位和规定地距、墙距、垛距、顶距。（二）按物资品种、规格、型号等结合仓库条件分门别类进行堆放（在可能的情况下推行五五堆放），要做到过目见数、作业和盘点方便、货号明显、成行成列、文明整齐。第十六条建立码放位置图、标记、物料卡并置于明显位置。物料卡上载明物资名称、编号、规格、型号、产地或厂商、有效期限、储备定额。第十七条库存物资在装卸、搬运过程中要轻拿轻放，不可倒置，保证完好无损。第十八条仓库建立库存数量帐，每日根据出入库凭单及时登记核算，月终结帐和实盘完毕后与财会部门对帐。第十九条经常进行盘点，做到日清月结，按规定时间编报库存日报和库存月报。每月必须对库存物资进行实物盘点一次，并填报库存盘点表。发现盈余、短少、残损或变质，必须查明原因，分清责任，写出书面报告，提出处理建议，呈报上级和有关部门，未经批准不得擅自调帐。积极配合财会部门做好全面盘点和抽点工作，定期与财会部门对帐，保证帐表、帐帐、帐物相符。第二十条仓库环境卫生要每日清扫并作好保持工作，每次作业完毕要及时清理现场，保证库容整洁。第二十一条做好各种防患工作，确保物资的安全保管。预防内容包括：防火、防盗、防潮、防锈、防腐、防霉、防鼠、防虫、防尘、防爆、防漏电。第二十二条确实做好安全保卫工作，严禁闲人进入库区。建立和健全出入库登记制度，对因工作需要出入库人员、车辆按规定进行盘查和登记，签收“出门证”或填写“出入门证”。夜间定时巡逻，提高警惕。第二十三条确实做好防火安全工作，库区内严禁吸烟、携入易燃易爆物品和明火作业。对库区的电灯、电线、电闸、消防器具、设施要经常检查，发现故障及时维修排除，不得擅自挪动或挪用消防器具。第五章库存控制与分析管理规定第二十四条掌握和应用现代仓储管理技术与ABC分析法，实行工作质量标准化，不断提高仓库管理水平。存货账务处理：存货的采购成本，包括：购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中：

1.相关税费：包括计入存货的进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。

2.运输费：运输成本。但是不包括仓储费用、包装费等。（注意7%可以抵扣的问题，一般纳税人7%的抵税不属于外购存货成本）

3.其他可归属于存货采购成本的费用：包括仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等。

4.其他：商品流通企业，在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货采购成本。

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外购存货商品会计分录

外购存货商品加工后售出的按原材料记账，等产品完工后结转为库存商品。外购存货商品直接销售的，直接计入库存商品。

购入时：

借：在途物资

贷：银行存款

入库时：

借：在途物资-运输费

在途物资--清点费

在途物资--损耗费

在途物资--损耗

贷：银行存款

借：原材料

贷：在途物资

领用时：

借：生产成本

贷：原材料

结转时：

借：产成品

贷：生产成本

购入产品直接销售会计分录：

验收入库商品

借：在途物资-装卸费用（清点费、损耗费等）

贷：银行存款

借：库存商品

贷：在途物资

发出商品

借：主营业务成本

贷：库存商品

企业购入商品采用售价金额核算：

借：库存商品(售价)

贷：银行存款/在途物资/委托加工物资等(商品进价)

商品进销差价(售价与进价之间的差额)

对外销售发出商品时，按售价结转销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

期(月)末分摊已销商品的进销差价：

借：商品进销差价

贷：主营业务成本

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外购存货发生短缺的会计分录

外购存货发生短缺分情况，会计分录不同。正常损耗计入存货成本。人为责任或由第三方赔偿则计入应收账款。单位承担则计入管理费用。

1、在验收入库时发现短缺，查明原因为供货方少付造成的应通知供货方确认。

借：原材料（按实收）

贷：应付账款-××公司

对方补货后

借：原材料

贷：应付账款-××公司

2.在验收入库时仓管粗心没有发现短缺已经记帐，事后发现短缺，查明原因为供货方少付造成的，通知供货方确认后的处理。

借：应付账款-××公司

贷：原材料

对方补货后

借：原材料

贷：应付账款-××公司

3、合理损耗直接计入外购商品成本。

4、能确定由过失人负责的,应当向过失人追责。

借:应付账款、其他应收款等科目

贷:在途物资或物资采购等科目

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)(如果已抵扣进项税额的,应当转出相应的进项税额,下同)

PS：一般会计直接不会对在途物资做处理，而是直接计入当期损益，计营业外收入。这样可以多抵税。

5、有尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失。分录如下

借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（转入贷处理财产损益）

贷:在途物资或物资采购等科目

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

在查明原因后,根据不同情况分录如下。

A、有残料价值收回的,分录如下

借:银行存款等科目

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

B、查明原因,属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,应当有第三方机构承担损失的。

借:应付账款、其他应收款等科目

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

C、查明原因,属于自然灾害等非常原因造成的损失。

借:营业外支出——非常损失

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

D、查明原因,属于无法收回的其他损失,且损失由公司自己承担的。则计入管理费用。

借:管理费用

贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

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外购商品用于分配股东股利

外购的产品用于分配给