记账实操-殡葬服务企业的账务处理

会计实操文库1/11记账实操-殡葬服务企业的账务处理殡葬行业需要缴纳哪些税？适用于殡葬行的税收优惠政策有哪些？一、增值税根据《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定：殡葬服务免征增值税殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。(销售物品，征税!)二、企业所得税企业所得税是对所得环节征收的一种税。《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》(国税发[1999]65号，以下简称《办法》)第一条规定，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。《办法》第三条规定，事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，均应计入应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下:应纳税收入总额=应纳税收入总额一免征企业所得税的收入项目金额。其中免征企业所得税的收入项目，具体包括1.财政拨款;2.经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等;3.经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费;4.经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金;5.事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入;6.事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入;7.社会团体取得的各级政府资助;8.社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;9.社会各界的捐赠收入。可见，殡仪馆应该依法缴纳企业所得税，同时，有一些收入项目(如上述9项)享受免征待遇。三、个人所得税居民个人综合所得汇算清缴在次年3月1日一6月30日汇算清缴，多退少补。个人所得税年度汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除-允许扣除的捐赠)x适用税率-速算扣除数]-已预缴税额。四、房产税、土地使用税根据税法有关规定，民政部门管辖自主经营的殡仪馆及墓地，不征收房产税、城镇土地使用税，民政部门与其它单位和个人合资，而合资企业和个人又实行独立核算，自负盈亏的，其合资企业和个人使用的房产、土地，属于房产税、城镇土地使用税开征范围内的，均按规定缴纳房产税、城镇土地使用税。殡葬企业的账务处理通常包括以下几个方面：1.收入核算-丧葬服务收入：包括火化、遗体接运、遗体冷藏、骨灰寄存等服务的收费。-丧葬用品销售：如骨灰盒、花圈、寿衣等的销售收入。2.成本核算-直接成本：如燃料费（火化用）、运输成本（遗体接运用）、冷藏设备的电费等。-间接成本：包括员工工资、场地租赁、设备折旧等。3.存货管理-对丧葬用品的采购、库存和销售进行记录和核算。4.固定资产核算-火化设备、冷藏设备、车辆等固定资产的购置、折旧和处置。5.税费处理-增值税：根据不同的服务和商品，适用不同的税率。-企业所得税：按照规定计算和缴纳。6.往来账款管理-及时处理与客户的应收账款，以及与供应商的应付账款。例如：1.收到丧葬服务费用借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入2.采购丧葬用品借：库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.销售丧葬用品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）4.结转丧葬用品成本借：主营业务成本贷：库存商品5.计提员工工资借：管理费用/销售费用等贷：应付职工薪酬6.支付工资借：应付职工薪酬贷：银行存款7.计提固定资产折旧借：管理费用等贷：累计折旧8.缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款期末损溢结转1、首先结转收入，做以下分录处理：

借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

2、结转成本、费用和税金：

借：本年利润

贷：主营业务成本

税金及附加

其他业务支出

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

所得税

借：本年利润

贷：利润分配

3、结转投资收益：

(1)结转净收益：

借：投资收益

贷：本年利润

(2)结转净损失：

借：本年利润

贷：投资收益需要注意的是，殡葬企业的账务处理可能会因地区、业务类型和企业规模的不同而有所差异。在实际操作中，应遵循相关的会计准则和税收法规。殡葬企业的成本通常包括以下几类：1.直接材料成本：-丧葬用品采购成本，如骨灰盒、棺材、寿衣、花圈等。2.直接人工成本：-参与殡葬服务的员工工资、奖金、津贴等，包括火化师、遗体化妆师、接运司机等。3.燃料动力成本：-火化设备运行所需的燃料费用，以及相关设备的电力费用。4.车辆运营成本：-遗体接运车辆的购置、维修、保养、保险、燃油等费用。5.场地租赁及设施维护成本：-殡仪馆、骨灰寄存处等场地的租赁费用，以及相关设施的维修、保养费用。6.设备折旧与摊销：-火化设备、冷藏设备、办公设备等固定资产的折旧和无形资产的摊销。7.服务外包成本：-如将某些服务外包给第三方机构所支付的费用。8.宣传推广成本：-为提高企业知名度和业务量而进行的广告宣传、市场推广等费用。9.管理费用：-管