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文档简介

建设工程管理专业教学资源库预算管理主讲人：马琨

时间：2021.03建筑企业财务预算的编制方法与程序PART

02弹性预算法，又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。固定预算法，又称静态预算法，是指以预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。如：产量、销售量、作业量固定预算法弹性预算法固定预算法和弹性预算法业务量基础的数量特征固定预算【例】某企业生产甲产品，预计销量为10000台，预计销售价格为157元/台，预计销售成本为销售收入的60%，销售费用为销售收入的5%。则可按上述已定的资料编制销售利润预算表：项目金额销售收入销售成本销售费用销售利润

优点适应性差比较简便固定预算可比性差缺点优点编制工作量大考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况弹性预算缺点市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响弹性预算—公式法【例】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。业务量范围420~660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.20电力费用1.00材料费用0.10修理费用850.85折旧费用300人工费用100合计4852.15备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85元上升到185元弹性预算—公式法【例】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示。业务量范围420~660（人工工时）费用项目固定费用（元/月）变动费用（元/人工工时）合计4852.15备注当业务量超过600工时后，修理费中的固定费用将由85元上升到185元

优点按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量较大便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强弹性预算—公式法编制预算的工作量相对较小缺点弹性预算—列表法【例】A企业预算期可能的直接人工工时分别为64000、72000、80000、88000工时，用列表法编制制造费用弹性预算见下表。费用项目单位变动成本业务量64000720008000088000变动费用

间接材料间接人工水电费小计固定性费用折旧费用管理费用其他费用小计10.40.21.664000256001280010240050000200001000080000720002880014400115200500002000010000800008000032000160001280005000020000100008000088000384001920014560050000200001000080000费用合计182400195200208000225600优点编制工作量大且业务量范

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