经济法基础 课件 第7、8章 其他税收法律制度、税收征收管理法律制度

第7章其他税收法律制度目录房产税01概念顾名思义，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种财产税。特征★属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋。

★征收范围限于城镇的经营性房屋。★是直接对房屋所有者或经营管理人进行征税的，不具有转嫁性。1、房产税概述周代政府开始征收廛布，这是一种针对房屋和土地的税收。清朝政府开始征收市廛输钞和计檀输税，同样是针对房屋和土地的税收。民国时期政府开始征收房捐，这也是针对房屋和土地的税收。1、房产税概述1、房产税概述征税对象：房产★房产税以房产为征税对象。★所谓“房产”，是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。★独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。2、征税范围、纳税人、税率征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。★城市是指经国务院批准设立的市。★县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。★建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。★工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院法规的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。注意：不包括农村。2、征税范围、纳税人、税率纳税人：产权所有人、承典人、房产代管人、使用人★产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

★产权出典的，由承典人纳税。

★产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。

★产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

★纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

注意：自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。2、征税范围、纳税人、税率房产税税率房产税实行比例税率：★按房产余值计征的税率为1.2%。★按房产租金收入计征的税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率计征房产税。2、征税范围、纳税人、税率从价计征的计税依据是房产的计税价值。这个价值一般是由房产的原值减去一定的扣除比例后确定的。计税依据根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，房产原值应减去10%～30%的扣除比例后计算应纳税额。这个扣除比例由当地税务机关根据实际情况确定。扣除比例应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%应纳税额3、计税依据、应纳税额的计算3、计税依据、应纳税额的计算从租计征的计税依据是房产的租金收入。租金收入应包括实际租金收入和按照市场租金计算的其他收益。租金收入是不含增值税的。计税依据应纳税额=租金收入×12%应纳税额4、优惠政策免纳房产税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；（5）经财政部批准免税的其他房产。4、优惠政策特殊规定：①纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。②对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。③其他优惠等。房产税实行按年计征，分期缴纳的征收方法。具体期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。纳税期限房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。纳税地点如果纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起缴纳。但如果是其他情况，一般是从”次月“起缴纳。纳税义务发生时间5、申报缴纳纳税人应在规定的时间内，按照税务机关的要求进行纳税申报，填写《房产税纳税申报表》，并报送相关财务报表和其他资料。纳税申报纳税人根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定为代理金库的银行缴纳税款，并取得税收缴款书。缴纳税款如果纳税人逾期缴纳房产税，税务机关会按照规定收取滞纳金，并可能会采取其他措施进行催缴。逾期缴纳5、申报缴纳【案例解析】第一步：计算并确定房产税应纳税额。2022年第三季度应纳房产税税额=（800+5000）*（1-30%）*1.2%/4+63/(1+5%)*12%/4=13.98万元第二步：填报有关房产税的纳税申报表。按有关规定填写“财产和行为税纳税申报表”。第三步：缴纳房产税税款。长江实业有限责任公司将纳税申报表、财务报表及其他相关资料送主管税务机关审核，根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定为代理金库的银行缴纳税款，并取得税收缴款书。契税02契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税是对土地、房屋权属转移行为征收的一种税，是唯一从需求方进行调节的税种。1、基本概念土地使用权出让指国家以土地所有者的身份将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者，由土地使用者向国家支付土地使用权出让金后取得的土地使用权。土地使用权转让包括出售、赠与、互换，但不包括土地承包经营权和土地经营权的转移。房屋买卖、赠与、互换房屋买卖、赠与、互换是指房屋所有权和土地使用权一并转移的行为。0102032、征税范围、纳税人契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。2、征税范围、纳税人下列方式视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与征收契税：①以土地、房屋权属作价投资入股；②以土地、房屋权属抵债；③以获奖方式承受土地、房屋权属；④以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属等。2、征税范围、纳税人契税的纳税人是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

承受：以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。010203税率契税税率为3%-5%。省、自治区、直辖市可以依照规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。计税依据土地使用权出让、出售，房屋买卖，为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格，包括应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款；土地使用权互换、房屋互换，为所互换的土地使用权、房屋价格的差额。应纳税额计算契税的应纳税额按照计税依据乘以具体适用税率计算。3、税率、应纳税额的计算3、税率、应纳税额的计算契税采用比例税率，并实行3%—5%的幅度税率个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的减按1%税率征收契税个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以上的减按1.5%税率征收契税个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的（不含北京、上海、广州、深圳的住房）减按1%税率征收契税个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米以上的（不含北京、上海、广州、深圳的住房）减按2%的税率征收契税3、税率、应纳税额的计算征税对象纳税人计税依据国有土地使用权出让承受方成交价格【提示】国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税土地使用权转让买方房屋买卖买方房屋赠与受赠方征收机关参照市场价核定房屋交换付出差价方等价交换免征契税；不等价交换,依交换价格差额3、税率、应纳税额的计算等价交换房屋土地权属的免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。注意以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。3、税率、应纳税额的计算契税应纳税额依照省、自治区、直辖市人民政府确定的适用税率和税法规定的计税依据计算征收，其计算公式如下：应纳税额=计税依据×适用税率03房屋买卖、赠与、互换的契税计算应纳税额=房屋价格×税率。01土地使用权出让的契税计算应纳税额=土地使用权出让金×税率。02土地使用权转让的契税计算应纳税额=土地价格×税率。3、税率、应纳税额的计算4、优惠政策税收优惠根据《契税法》规定，国家给予了一些税收优惠。例如，国家机关、事业单位、社会团体等承受土地、房屋权属用于办公、教学等活动的，免征契税。0102减免政策国家还实施了一些减免政策。例如，因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属的，可以减免契税。4、优惠政策（1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。（3）因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税（4）房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。（5）承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。4、优惠政策（6）依照我国法律以及我国缔结或参加的双边和多边条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，免征契税。（7）法定继承人继承土地、房屋权属的不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地、房屋权属的，属于赠与行为，应征契税。（8）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税；超过拆迁补偿款的部分，征收契税。经批准减征、免征契税的纳税人，改变有关土地、房屋用途的，就不再属于减征、免征契税范围，并且应当补缴已经减征、免征的税款。国家为鼓励居民购房和居住改善，对契税实施了一些优惠政策。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。4、优惠政策确定纳税义务时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。申报缴纳税款期限根据《契税法》第十条规定，纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税。5、申报缴纳熟悉契税申报流程01契税的申报流程包括申报时间、申报材料、申报方式等。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税，填写纳税申报表，并提交相关材料。独立完成申报表02长江实业有限责任公司应独立完成契税的申报表填写工作，确保数据的准确性和完整性。审核申报表03长江实业有限责任公司应将申报表提交给主管税务机关审核，确保数据的准确性和完整性。5、申报缴纳第一步：计算并确定契税应纳税额。当地政府规定，契税在依法办理房屋权属登记手续前向房产所在地的主管税务机关申报纳税。新购房产应纳契税税额=360000元。第二步：填报契税纳税申报表。长江实业有限责任公司应按有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写“财产和行为税申报表“。第三步：缴纳契税款。长江实业有限责任公司将纳税申报表、财务报表及其他相关资料送主管简况务机关审核，根据主管税务机关审定的意见，缴纳税款，取得完税凭证，办理房屋权属登记。【案例分析】小结03土地增值税1、基本概念土地增值税是对土地及其地上建筑物、附着物在转让过程中产生的增值额进行征税的一种税种。123土地是一种有限的资源，过度开发和滥用会导致土地资源的枯竭，对环境和社会产生不利影响。保护有限的土地资源土地增值税的征收可以促进房地产市场的健康有序发展，抑制过度投机和炒作，保护消费者的合法权益。促进房地产市场健康发展土地增值税是国家和地方财政收入的重要来源之一，通过征收土地增值税，可以为国家提供稳定的财政收入。增加财政收入1、基本概念

2、征税对象、纳税人土地使用权土地增值税的征税对象包括国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。这些对象在转让过程中产生的增值额是土地增值税的征税范围。房屋产权土地增值税的征税对象还包括房屋产权。当房屋产权发生转移，并取得相应货币、实物或其他经济利益的收入时，需要缴纳土地增值税。建筑物和构筑物土地增值税的征税对象还包括建筑物和构筑物。这些对象在转让过程中产生的增值额是土地增值税的征税范围。2、征税对象、纳税人土地使用权转让0103040502土地使用权赠与土地使用权交换土地使用权投资入股土地使用权抵押2、征税对象、纳税人条件1：房地产产权发生转移条件2：取得相应货币、实物或其他经济利益的收入纳税人为转让或出售土地使用权的单位或个人，包括但不限于房地产开发商、企业、个人等四级超率累进税率3、税率、应纳税额的计算应纳税额的计算3、税率、应纳税额的计算根据转让房地产的合同金额或评估价值确定。转让收入包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及其他扣除项目。扣除项目金额转让收入减去扣除项目金额后的余额。增值额3、税率、应纳税额的计算取得土地使用权所支付的金额：包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、拆迁补偿费等。房地产开发成本：包括土地使用权费用、房屋建筑建设费用、其他基础设施费用等。房地产开发费用：包括管理费用、销售费用、财务费用等。与转让房地产有关的税金：包括增值税、城建税、教育费附加等。其他：根据国家政策规定执行，如新建房地产和存量房地产扣除项目有不同，房地产企业和非房地产企业扣除项目也有所不同。3、税率、应纳税额的计算

扣除项目金额增值率增值额与扣除项目金额的比例，具体根据国家政策规定执行。适用税率根据增值率确定适用税率和速算扣除系数，具体根据国家政策规定执行。应纳税额增值额乘以适用税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数。3、税率、应纳税额的计算应纳税额的计算步骤3、税率、应纳税额的计算第一步：计算应税收入第二步：计算扣除项目金额第三步：计算转让房产增值额第四步：计算增值率=增值额/扣除项目金额第五步：计算土地增值税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数免征政策01对于某些特定的房地产转让行为，国家免征土地增值税。例如，对于非营利性教育机构、医疗机构等转让房地产的行为，国家免征土地增值税。减征政策02对于某些特定的房地产转让行为，国家减征土地增值税。例如，对于低收入家庭购买首套住房的房地产转让行为，国家减征土地增值税。抵扣政策03对于某些特定的费用，国家允许在土地增值税中进行抵扣。例如，对于土地使用权出让金、房地产开发成本、房地产开发费用等，国家允许在土地增值税中进行抵扣。4、优惠政策申报时间纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。申报地点向房地产所在地的主管税务机关申报，如主管地方税务机关、房地产交易所等。申报内容申报表、土地使用权证书、房屋产权证书、转让合同等。5、申报缴纳土地使用权证书提供土地使用权证书，以证明土地的合法性和权益。房屋产权证书提供房屋产权证书，以证明房屋的合法性和权益。转让合同提供转让合同，以证明房地产的转让行为和价格。5、申报缴纳申报方式通过主管税务机关的官方网站、电子税务局等渠道进行申报，也可到主管税务机关的办税服务厅进行申报。审核流程主管税务机关会对申报资料进行审核，核实应纳税额。审核过程包括审核转让价格、扣除项目金额等是否正确。审核结果主管税务机关会将审核结果以书面形式或其他形式通知纳税人。如果审核通过，纳税人可以按照规定缴纳土地增值税。如果审核不通过，纳税人需要补充相关资料或进行调整。5、申报缴纳【案例分析】第一步：计算并确定土地增值税应纳税额。取得土地使用权所支付金额=5000万元房地产开发成本=15000万元房地产开发费用=（1200-100）+（5000+15000）*5%=2100万元与转让房地产有关的可扣除的税费=450万元20%加计扣除=（5000+15000）*20%=4000万元可知，扣除项目=5000+15000+2100+450+4000=26550万元增值额=54500/(1+9%）-26550=23450万元增值率=23450/26550*100%=88.32%应纳土地增值税税额=23450*40%-26550*5%=8052.5万元第二步：填报土地增值税纳税申报表。按照有关规定，如实填报“财产和行为税纳税申报表”，及时办理纳税申报。第三步：缴纳税款。将纳税申报表及其他相关资料送主管税务机关审核，根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定代理金库的银行缴纳税款，取得税收缴款书。小结城镇土地使用税041、基本概念城镇土地使用税是对城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积分等定额征收的一种税。1、基本概念征税对象是土地对占用土地的行为征税征税范围有所限定实行差别幅度税率1、基本概念征税范围适用于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。2、征税范围、纳税人★城市是指经国务院批准设立的市。★县城是指未设立建制镇的县人民政府所在地。★建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。★工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院法规的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。注意：不包括农村。纳税义务人在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人2、征税范围、纳税人★拥有土地使用权的单位和个人。★拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。★土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。★土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。★自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，按规定缴纳城镇土地使用税。★自2009年12月1日起单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。3、税率、应纳税额的计算级别人口（人）每平方米税额（元）大城市50万以上1.5—30中等城市20-50万1.2—24小城市20万以下0.9—18县城、建制镇、工矿区0.6—12注意：具体由省级政府确定；降低额不得超过上述规定最低额的30%；发达地区可适当提高，须报财政部批准。

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。3、税率、应纳税额的计算计税依据：纳税人实际占用的土地面积，计税单位为平方米。

纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：①由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；②尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；③尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证后再作调整。3、税率、应纳税额的计算应纳税额的计算：城镇土地使用税按纳税人实际占用的土地面积和规定的税额按年计算，分期纳税。年应纳税额=实际占用的应税土地面积×适用税额月（或季、半年）度应纳税额=年度应纳税额÷12（或4、2）4、优惠政策法定免缴城镇土地使用税的优惠：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地。(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。【注意：公园、名胜古迹中附设的营业场所,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地,应征收城镇土地使用税。】(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地。【注意：非社会性的公共用地不能免税,如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。】(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。【注意：副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。】(6)自行开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。4、优惠政策（7）非营利性医疗机构、疾病控制结构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地。（8）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的。（9）免税单位无偿使用纳税单位的土地。（10）为了体现国家的产业政策，支持重点产业的发展，石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，盐业、采石场、邮电等一些特殊用地划分了征免税界限并给予政策性减免税照顾。（11）地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。（12）从2015年7月1日起，下列用地暂免征城镇土地使用税：①石油天然气生产建设用地；②在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地。（13）2019年12月31日前，物流企业自有的大宗商场仓储设施用地减半计征城镇土地使用税。4、优惠政策省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠：（1）由省级地方税务局确定减免土地使用税：①个人所有的居住房屋及院落用地；②免税单位职工家属的宿舍用地；③集体和个人办的各类学校、医院、托儿所及幼儿园用地；④民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；⑤基建项目在建期间使用的土地以及城镇集贸市场用地；⑥各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全设施用地等（2）纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的，由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准。一般在征用（交付使用）的次月；新征用耕地从征用之日起满一年。纳税义务发生时间纳税期限纳税地点按年计算，分季度缴纳。具体缴纳时间为每季度第一个月的15日前。土地所在地的主管税务机关。0302015、申报缴纳申报要素理解缴纳税款收集土地证明、纳税证明等相关文件，以备申报时使用。准备材料按照税务部门要求填写城镇土地使用税申报表，填写内容包括纳税人名称、土地面积、适用税率等。填写申报表将申报表和相关材料提交给税务部门，可以选择线上或线下申报方式进行提交。提交申报02010304055、申报缴纳纳税义务发生时间、纳税期限、地点和征收机构等要素的理解。根据税务部门的通知，按时缴纳税款，可以选择线上或线下缴纳方式进行缴纳。

【案例分析】计算应纳税额根据政府规定的城镇土地使用税税率和土地面积，计算应纳税额。公式为，税额=土地面积×适用税率。填写申报表按照税务部门要求填写城镇土地使用税申报表，填写申报表时需要提供土地证明、纳税证明等相关文件。提交申报将申报表和相关材料提交给税务部门，等待税务部门审核。审核通过后，按照税务部门的通知缴纳税款。03第三步：缴纳城镇土地使用税款。长江实业有限责任公司将纳税申报表、财务报表及其他相关资料送主管简况务机关审核，根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定代理金库的银行缴纳税款，取得税收缴款书。01计算并确定城镇土地使用税应纳税额。当地政策规定，城镇土地使用税采取按年计算、分季度缴纳方式征收，因此，2022年第三季度公司应纳城镇土地使用税税额=376000/4=9400元。02第二步，填报有关城镇土地使用税的纳税申报表。长江实业有限责任公司应按照条例的有关规定，及时办理纳税申报，并如实填写“财产和行为税纳税申报表”。【案例分析】老师应该布置适量的课后作业，包括计算城镇土地使用税应纳税额、填写申报表、提交申报材料等。课后作业测试布置反馈机制老师应该安排测试，以检测学生对城镇土地使用税知识的掌握情况和应用能力。老师应该及时批改作业和测试，并为学生提供反馈意见，以便学生能够及时纠正错误和理解知识。030201【课后安排】小结耕地占用税05耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。1、基本概念为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，制定本法。立法目的纳税人应按照规定缴纳耕地占用税，履行纳税义务。纳税义务未按规定缴纳耕地占用税的，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，按日加收滞纳金。法律责任1、基本概念包括耕地、农用地和其他农用地、建设用地和未利用地等。而且，临时占用耕地要复垦，也应缴纳，一年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已缴纳耕地占用税。因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，也应依照规定缴纳耕地占用税，自认定损毁之日起3年内依法复垦或修复种植条件的，可依照规定办理退税。征税范围2、征税范围、纳税人在中华人民共和国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人，为耕地占用税的纳税人，应当依照《中华人民共和国耕地占用税法》规定缴纳耕地占用税。占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。纳税人2、征税范围、纳税人根据不同地区的实际情况，制定不同的定额标准，以便更好地反映当地土地资源和经济发展的状况。地区差别定额根据人均耕地的情况，将税额幅度划分为四个不同的区间，以便更好地照顾到不同地区和不同类型纳税人的利益。税额幅度通过确定各省、自治区、直辖市耕地占用税适用税额的平均水平，可以保证全国范围内税收政策的统一性和公平性。平均税额3、税率、应纳税额的计算耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收。计税依据应纳税额应纳税额=实际占用耕地面积×适用税额。加按百分之一百五十征收耕地占用税的计算公式应纳税额=应税土地面积×适用税额×百分之一百五十。这个公式通常适用于临时占用耕地的情况，需要按照当地的适用税额补缴耕地占用税。02013、税率、应纳税额的计算4、优惠政策010203军事设施包括指挥机关、地面和地下的指挥工程、作战工程，军用机场、港口、码头，营区、训练场、试验场，军用洞库、仓库，军用通信、侦察、导航、观测台站，测量、导航、助航标志，军用公路、铁路专用线，军用通信、输电线路，军用输油、输水管道，边防、海防管控设施等。学校、幼儿园包括县级以上人民政府教育行政部门批准成立的幼儿园内专门用于幼儿保育、教育的场所。社会福利机构、医疗机构包括依法登记的养老服务机构、残疾人服务机构、儿童福利机构、救助管理机构、未成年人救助保护机构内，专门为老年人、残疾人、未成年人、生活无着的流浪乞讨人员提供养护、康复、托管等服务的场所。法定免税范围包括铁路路基、桥梁、涵洞、隧道及其按照规定两侧留地、防火隔离带。专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。包括经批准建设的国道、省道、县道、乡道和属于农村公路的村道的主体工程以及两侧边沟或者截水沟。具体包括高速公路、一级公路、二级公路、三级公路、四级公路和等外公路的主体工程及两侧边沟或者截水沟。专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。铁路线路公路线路4、优惠政策法定减税范围包括经批准建设的民用机场专门用于民用航空器起降、滑行、停放的场所。包括经批准建设的港口内供船舶进出、停靠以及旅客上下、货物装卸的场所。飞机坪跑道港口4、优惠政策法定减税范围包括在江、河、湖泊、港湾等水域内供船舶安全航行的通道。包括经县级以上人民政府水行政主管部门批准建设的防洪、排涝、灌溉、引（供）水、滩涂治理、水土保持、水资源保护等各类工程及其配套和附属工程的建筑物、构筑物占压地和经批准的管理范围用地。航道水利工程4、优惠政策法定减税范围减半征收01农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。免征02农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。优惠政策的适用范围03该优惠政策适用于所有农村居民，无论是城市郊区还是偏远山区。但是，如果农村居民在城市或城镇购买商品房或自建房，则不能享受该优惠政策。4、优惠政策农村居民建自用住宅搬迁如果农村居民因为国家建设需要而搬迁，新建住宅占用耕地时，可以免征耕地占用税。特殊群体农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅，免征耕地占用税。免税政策的适用范围该免税政策适用于所有符合条件的农村居民，无论是城市郊区还是偏远山区。但是，如果农村居民在城市或城镇购买商品房或自建房，则不能享受该免税政策。4、优惠政策搬迁或特殊群体新建住宅经批准占用耕地纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。未经批准占用耕地自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。5、申报缴纳

纳税义务发生时间申报缴纳期限纳税人应当自纳税义务发生之日起三十日内申报缴纳耕地占用税。申报内容纳税申报表、纳税申报材料、税务机关审核。纳税地点纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税。5、申报缴纳030201自行判别纳税人应当对留存材料的真实性和合法性承担法律责任。申报享受纳税人可以按照规定享受减免税优惠，但应当提交相关证明材料，并接受税务机关的审核。补缴税款纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。5、申报缴纳纳税人资料真实性的法律责任【案例分析】第一步：确认征税范围和计税依据。A光伏发电企业在缴纳耕地占用税时，可以依据实际占用的农用地面积计算缴纳税款，建设用地和未利用地不属于耕地占用税的征税范围。如果未取得规划和自然资源局、住房和城乡规划建设局出具的建设用地证明及土地性质，企业也可以聘用有资质的土地勘测单位对实际占用土地出具勘测定界技术报告，参照报告中勘测定界表的土地分类，结合当地耕地占用税标准来计算耕地占用税额。第二步：计算应纳税额。A企业占用农用地面积为24.0199公顷，未利用地面积为17.6196公顷，实际占用的农用地属于耕地占用税的征税范围，即240,199.00平方米，假设当地耕地占用税单位税额为15元/平方米，应缴纳耕地占用税为3,602,985.00元。第三步，缴纳税款。将纳税申报表及其他相关资料送主管税务机关审核，根据主管税务机关审定的意见，在规定期限内向指定代理金库的银行缴纳税款，取得税收缴款书。小结车船税06车船税以车辆和船舶为征税对象，向车辆和船舶的所有人或管理人征收。车船税具有涉及面广、税源分散、纳税人多为自然人等特点。车船税是对车辆和船舶征收的一种税，属于财产税的一种。1、车船税概述特定目的税车船税的征收旨在促进节能减排、保护环境，以及调节社会财富分配，具有特定目的税的性质。财产税属性车船税是针对车辆、船舶等特定财产的持有或管理行为征收的税种，具有明显的财产税属性。行为税属性车船税的征收与车辆、船舶的使用行为紧密相关，通过对使用行为的征税，体现了行为税的特点。1、车船税概述机动车包括乘用车、商用车、挂车、专项作业车等。船舶包括机动船舶和非机动驳船等。车船税征收范围包括车辆和船舶，涵盖各类机动车、非机动车以及各类船舶。2、征收范围纳税人必须为车辆、船舶的所有人或管理人，才能被认定为车船税的纳税人。车辆、船舶所有权或管理权车辆、船舶必须依法在相关部门进行登记，取得合法行驶或航行资格。合法登记纳税人应从车船税法规定的纳税义务发生时间起，依法缴纳车船税。纳税义务发生时间3、纳税人010203乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档。船舶按净吨位或千瓦数进行界定。商用车按车辆整备质量分档。挂车、专项作业车等按车辆整备质量或载重吨位等参数进行界定。4、各类车船具体界定标准法定免税包括非机动车船（如自行车、人力车、非机动驳船等）、拖拉机、捕捞和养殖渔船等。5、优惠政策特定减免包括节能汽车、新能源车船等符合特定标准的车船，可享受车船税减免优惠。其他减免因自然灾害等原因导致纳税困难，符合相关规定的，可申请车船税减免。同时，对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车等也有相应的减免政策。5、优惠政策010203新能源汽车免征车船税符合国家新能源汽车标准的车船，可免征车船税。节能汽车减半征收车船税符合国家节能汽车标准的车船，可减半征收车船税。特定车船免税如捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船等，可免征车船税。根据车船的类型和用途，选择相应的税率类型，如定额税率、比例税率等。车船类型与用途针对环保和节能需求较高的车船，采用较低的税率以鼓励使用。环保与节能需求通过调整税率来影响车船的消费和使用行为，进而实现经济调节目标。经济调节作用6、应纳税额计算财政收入影响分析差异化税率实施后对财政收入的影响，包括增收效果和税收结构变化。环保效果评估评估差异化税率在促进环保和节能方面的实际效果，如减少污染物排放、提高能源利用效率等。社会公平性分析探讨差异化税率是否在不同收入群体之间实现税收公平，避免税收负担的不合理分配。6、应纳税额计算计税单位的选择不同类型的车船，其计税单位可能不同，如乘用车通常按辆计税，而货船则可能按吨或净吨位计税。因此，在计算应纳税额时，需先确定正确的计税单位。01.6、应纳税额计算年税额标准车船税的年税额标准是根据车船类型、排量或功率等因素确定的。在计算应纳税额时，需查询最新的年税额标准，以确保计算的准确性。02.优惠政策的影响针对节能和新能源车船，政府出台了相应的优惠政策。在计算这些车船的应纳税额时，需充分考虑优惠政策的影响，如免税、减税或者按照一定比例征收等。03.7、申报缴纳车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税人应在规定的申报期限内进行申报。申报时间纳税人可以选择网上申报、办税服务厅申报等方式进行车船税的申报。纳税人在申报缴纳车船税时，应确保所填信息的真实性和准确性，如有虚假申报等违法行为，将承担相应的法律责任。申报方式纳税人可以通过银行转账、现金、银行卡等方式缴纳车船税。缴纳成功后，税务部门将开具相应的完税证明。缴纳方式01020403注意事项资源税07定义资源税是对自然资源征税的税种总称，以应税自然资源为课税对象，为调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的税种。性质资源税属于特定目的税，具有调节资源级差收入、促进资源合理利用、保护生态环境等多重性质。1、资源税概述随着经济的快速发展，对自然资源的开发利用日益加剧，为保护生态环境、促进资源合理利用，国家开始对自然资源进行税收调节。立法背景资源税的立法旨在通过税收手段，促进资源的节约利用、保护生态环境，同时调节资源级差收入，体现社会公平。立法目的1、资源税概述体现国有资源有偿使用原则资源税体现了国家对国有资源的有偿使用原则，强化了资源的国有属性，有利于资源的保护和可持续利用。财政收入的重要组成部分资源税作为税收的一种，其征收为政府提供了一定的财政收入，用于支持国家各项事业的发展。调节资源级差收入资源税能够调节因资源条件差异而产生的级差收入，防止资源过度集中和浪费，促进资源的合理配置和利用。1、资源税概述包括煤、石油、天然气等，这些矿产是工业生产和居民生活的重要能源。能源矿产涵盖铁、铜、铝等金属矿产，这些资源广泛应用于建筑、机械、电子等领域。金属矿产包括石灰石、石膏、石英等非金属矿产，这些资源在化工、建材等行业具有重要作用。非金属矿产2、征收范围010203指河流、湖泊等地表水体，这些水资源是农业灌溉、工业用水和生活用水的重要来源。地表水通过井、泉等开采的地下水，这些水资源在保障居民生活用水和应急供水方面发挥关键作用。地下水2、征收范围木材资源包括原木、锯材等木材资源，这些资源是建筑、家具制造等行业的主要原材料。林下经济资源涵盖林下种植、养殖等经济活动产生的资源，这些资源为林业产业多元化发展提供了支持。2、征收范围根据土地类型、用途等因素，对土地资源进行征收，以体现土地资源的价值。土地资源包括海洋渔业资源、海洋矿产资源等，这些资源的征收有助于保护和合理利用海洋资源。海洋资源对草原资源进行征收，以支持草原生态保护和畜牧业可持续发展。草原资源2、征收范围开发利用国有资源的单位包括企事业单位、社会团体、其他组织等，按规定缴纳资源税。开发利用国有资源的个人指从事自然资源开采、利用等活动的个体经营者，承担纳税义务。3、纳税人纳税人权利包括知情权、保密权、申请减免税权、陈述申辩权、行政复议与诉讼权等，保障纳税人的合法权益。纳税人义务主要包括依法申报纳税、按时足额缴纳税款、接受税务机关检查等，确保国家税收政策的顺利实施。3、纳税人依据资源类型和特点根据资源的稀缺性、价值、开采成本等因素，选择合适的税率形式，如从量计征或从价计征。公平与效率原则税率设计应体现税收公平原则，确保不同纳税人之间税负公平；同时，也要考虑税收效率，降低税收征管成本。可持续利用原则税率应有助于资源的可持续利用，通过税收手段引导资源的合理开发和保护。4、税率4、税率地区差别化根据不同地区的资源状况、经济发展水平等因素，实施差别化的税率，以体现地区间的公平和合理。资源等级差别化行业差别化针对同一类型资源，根据其质量、品位等因素划分不同等级，实行差别化税率，以体现优质优价。根据不同行业对资源的依赖程度、利用效率等因素，实施差别化税率，以促进行业间的公平竞争和资源的合理配置。定期评估与调整建立定期评估机制，对资源税的实施效果进行评估，并根据评估结果及时调整税率，以确保税收政策的时效性和针对性。与市场价格联动引入自动调整机制4、税率建立与市场价格联动的税率调整机制，当资源市场价格发生较大变化时，相应调整税率，以保持税收与经济的同步增长。探索引入自动调整机制，通过设定一定的条件和参数，当满足条件时自动触发税率的调整，以提高税收政策的灵活性和效率。从价定率计算应纳税额=应税产品的销售金额×适用税率。该方式适用于大部分应税产品，销售金额以纳税人销售应税产品时向对方收取的全部价款和价外费用为计税依据。从量定额计算5、应纳税额应纳税额=应税产品的销售数量×单位税额。该方式适用于部分实行从量定额计征的应税产品，销售数量以纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量为计税依据。0102VS纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可向税务机关申请扣除相关损失。同时，纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的，可依据相关规定申请减征或免征资源税。扣除凭证管理纳税人应妥善保管相关凭证，如采购发票、运输单据、入库单等，以备税务机关查验。未能提供合法有效凭证的，不得在税前扣除相关费用。扣除范围确认5、应纳税额例如，对特定类型的矿产资源，如稀土、钨、钼等实行开采税减免。对特定资源的开采利用免税对利用资源进行综合利用、节能减排的企业，根据其资源利用情况，可享受相应的资源税减免。节能环保相关减免如因意外事故或自然灾害等原因导致资源损失的，可根据相关规定申请免税。特定情形下的免税6、优惠政策针对某些特定行业，如新能源、节能环保等，国家会出台相应的资源税优惠政策，以降低其运营成本，促进行业发展。特定行业优惠政策为支持特定区域的发展，如西部地区、贫困地区等，国家会给予这些区域内的资源开采企业一定的税收优惠。区域发展优惠政策6、优惠政策6、优惠政策企业需向当地税务部门提交书面申请，并附上相关证明材料。税务部门将对申请进行审核，审核通过后，企业即可享受相应的税收优惠政策。申请流程企业需要符合相关优惠政策的申请条件，如行业类别、资源利用情况、区域发展等，同时需按照相关规定提交相应的申请材料。申请条件资源税一般按照月度或季度进行申报，具体周期需根据当地税务部门规定而定。申报周期了解截止日期关注逾期申报风险每月或每季度的具体申报截止日期，需提前了解并按时完成申报。如未能按时申报，可能会面临罚款或其他税务违规处理，因此务必确保按时申报。7、申报缴纳7、申报缴纳包括资源税申报表、相关证照（如采矿许可证等）、财务报表等。必备材料根据具体情况可能需要提供资源开采量、销售量、自用量等证明材料，以及税务部门要求的其他相关材料。辅助材料在提交申报材料前，务必仔细核对材料的真实性、完整性和准确性，以确保顺利通过税务审核。材料审核7、申报缴纳010203线上缴纳通过税务部门的电子税务局平台进行在线缴纳，方便快捷，可实时查询缴纳情况。线下缴纳前往当地税务部门指定的办税服务厅进行现金或银行转账缴纳，需注意携带相关证件和申报材料。预缴与汇缴根据税务部门规定，可能需要按照一定比例预缴资源税，年度结束后进行汇算清缴。需提前了解并合理安排资金。小结环境保护税08环境保护税是为了保护和改善环境，减少污染物排放,推进生态文明建设而征收的一种税。环境保护税的法律规范是于2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过的《中华人民共和国环境保护税法》（以下简称《环境保护税法》)。特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理1.基本概念环境保护税的纳税人为在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域,直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。按照规定征收环境保护税,不再征收排污费。2.纳税义务人特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理环境保护税的征税范围是《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表污染物》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税:1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的,应当缴纳环境保护税。企业事业单位和其他生产经营者储存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理3.征税范围应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、白治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力污沈物排放现状和经济社会牛态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定,开报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。征税范围及其税目计税单位大气污染物每污染当量水污染物每污染当量固体废物（煤矸石，尾矿，危险废物，冶炼渣，粉煤灰，炉渣，其他固体废物）每吨工业噪音“超标”分贝数4.税率特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理关于税目的具体规定关注噪声中的“工业噪声”(1)一个单位.边界上有多处声超标,根据最高一处超怀卢级计算应纳税额;当沿边界长度超过100米有二处以上噪声超标,按照两个单位计算应纳税额。(2)一个单位有不同地点作业场所,应当，分别计算应纳税额,合并计征。(3)昼、夜均超标的环境噪声,昼、夜别计算应纳税额,累计计征。(4)声源1个月内超标丕足15天的,‘减半”计算应纳税额。(5)夜间频繁突发和夜间偶然突发厂界标噪声,按等效声级和峰值噪声两种指标超标分贝值高的一项计算应纳税额。特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理4.税率应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:1应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。2.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。3.应税固体废物按照固体废物的排放量确定。4.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理5.计税依据环境保护税应纳税额按照下列方法计算:应税大气污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额应税水污染物的应纳税额=污染当量数×具体适用税额应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×具体适用税额应税噪声的应纳税额=超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税应税大气污染物、水污染物、固体废物的排放量和噪声的分贝数,按照下列方法和顺序计算:1.纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的按照污染物自动监测数据计算。2.纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算。3.因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算。4.不能按上述第1项至第3项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算。特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理6.应纳税额计算下列情形,暂予免征环境保护税:1．农业生产（不包括规模化养殖)排放应税污染物的。2.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的3.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。4.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的。5．国务院批准免税的其他情形。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。7.税收优惠特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理应税污染物浓度值优惠政策大气污染物水污染物低于标准30%减按75%征收低于标准50%减按50%征收排放浓度值低于国家和地方标准的优惠7.税收优惠特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理1．环境保护税由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》和《环境保护税法》的有关规定征收管理。环境保护主管部门应当将排污单位的排污许可、污染物排放数据，环境违法和受行政处罚情况等相关信息，定期交送税务机关。税务机关应当将纳税人的纳说环报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息,定期交送环境保护主管部门。2.纳种义各发生时向头纳秘人排放市税污染物的当目。纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。3.环境保护税按月计算，按季申报纳税，不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内,向税务机关办理纳税申报并缴纳种款纳，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。8.征税管理特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理纳税申报纳税期限按月计算，按季申报纳税季度终了15天内按次缴纳纳税义务发生之日15日内环保税纳税期限8.征税管理特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人征税范围税率计税依据应纳税额计算税收优惠征税管理【单选题】(2019年)下列各项中，不征收环境保护税的是（）。A.光源污染B.噪音污染C.水污染D.大气污染正确答案：A【解析】：环境保护税的征税范围是规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。光源污染不征收环境保护税。【单选题】(2018年)甲生产企业常年排放污水和废气，2018年1月，污染物自动检测仪显示，本月甲企业排放的大气污染物折合1

000污染当量，污水污染物折合2

000污染当量。已知当地大气污染物适用税额为3.2元/污染当量，水污染物税额为3元/污染当量。则2018年1月，甲企业应缴纳的环境保护税的计算中，正确的是（）。A.1000*3.2=3200元B.2000*3=6000元C.1000*3.2+2000*2=9200元D.1000*3=3000元正确答案：C【解析】：应缴纳的环境保护税＝1

000×3.2＋2

000×3＝9

200（元）。单选题】(2019年)根据环境保护税法律制度的规定，下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.固体废物C.光污染D.水污染物正确答案：C【解析】：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。小结烟叶税和船舶吨税09船舶吨税是对自中国境外港口进入境内港口的船舶征收的一种税。1952年9月29日经政务院财经委员会批准、海关总署发布了《中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法》。2011年11月23日，国务院第182次常务会议通过了《中华人民共和国船舶吨税暂行条例》，2017年12月27日第十二届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过了《中华人民共和国船舶吨税法》,自2018年7月1日起施行。1.基本概念特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶(以下简称“应税船舶”)征收船舶吨税（以下简称“吨税”)、以应税船舶负责人为纳税人。2.纳税义务人特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管吨税税目按船舶净陡位的大小分等级设置为4个种目。税率采用定额税率，分为30日、90日和1年三种不同的税率，具体分为两类：普通税率和优惠税率。我国国籍的应税船舶，船籍国（地区)与我国答订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶,适用优惠种率，其他应税船舶,适用普通税率。1.定额税率（1）净吨位（四个等级）（2）停靠时间（30日，90日，1年）（3）普通与优惠两档2.执行优惠税率的船只（1）我国国籍的应税船舶。（2）船籍国（地区)与我国答订含有互相给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶。3.税率特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管吨税以船舶净吨位为计税依据。拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨,无法提供净吨位证明文件的游艇按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨,拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。4.计税依据特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应税船舶负责人在每次申报纳税时,可以按照《吨税税目税率表》选择甲领一种期限的吨税执照。应纳税额的计算公式为:应纳税额=应税船舶净吨位×适用税率海关根据船舶负责人的甲报，审核其申报吨位与其提供的船舶吨位证明和船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书证明相符后，按其申报执照的期限计征吨税,并填发缴款凭证交船舶负责人缴纳税款。5.应纳税额计算特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管下列船舶免征吨税;1.应纳税额在人民币50元以下的船舶。2.自境外以购头、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶。3.吨税执照期满后24小时内不上下各货的船舶4．非机动船舶（不包括非机动收船）。5．捕捞、养殖渔船。6.避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶。7.军队、武装警察部队专用或者征用的船舶。8．警用船舶。9.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶。10.国务院规定的其他船舶。6.税收优惠特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管1.纳税义务发生时间。吨税纳税义务发生时间为应税船舶进人境内港口的当日，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的,应当申领新的吨税执照，自上一执照期满的次日起续缴吨税。应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取吨税执照,或者交验吨税执照（或者申请核验吨税执照电子信息)。应税船舶在离开港口办理出境手续时,应当交验吨税执照(或者申请核验吨税执照电子信息)。应税船舶负责人申领吨税执照时,应当向海关提供下列文件:(1）船舶国籍证书或者海事部门签发的船舶国籍证书收存证明。(2）船舶吨位证明。6.税收优惠特许权使用费经营所得财产租赁所得基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠税收征管2．纳税期限。应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的,自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出人境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保;应税船舶到达港口后，按规定向海关申报纳税。人民币、可自由兑换货币;汇票、本票、支票、债券、存单;银行、非银行金融机构的保函和海关依法认可的其他财产、权利，可以用于担保。7.征税管理特许权使用费经营所得征税管理基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠3．其他相关规定。船舶吨税由海关负责征收。海关征收吨税应当制发缴款凭证。海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。但因应税船舶违反规定造成少征或者漏征税款的,海关可以自应当缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应当缴纳税款之日起按日加征少征或者漏征税款万分之五的税款滞纳金。海关发现多征税款的，应当在24小时内通知应税船舶办理退还手续，并加算银行同期活期存款利息。应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息;海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知应税船舶办理退还手续。7.征税管理特许权使用费经营所得征税管理基本概念纳税义务人税率计税依据应纳税额计算税收优惠【单选题】(2019年)根据船舶吨税法律制度的规定，应纳税额在一定金额以下的船舶可以免征船舶吨税。则该金额是（）。A.人民币50元B.人民币100元C.人民币200元D.人民币500元正确答案：A【解析】：根据规定，应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征船舶吨税。【多选题】(2019年)根据船舶吨税法律制度的规定，下列关于船舶吨税的说法中正确的有（）。A.船舶吨税只针对自中国境外港口进入中国境内港口的外国船舶征收B.船舶吨税以应税船舶负责人为纳税人C.船籍国（地区）与我国签订含有互相给与船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶执行优惠税率D.船舶吨数有税务机关负债征收正确答案：BC【解析】：船舶吨税是自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收的一种税，因此A选项错误。船舶吨税由海关负责征收，因此D选项错误。小结印花税10印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。印花税是一种具有行为税性质的凭证税,凡发生书立、使用、领受应税凭证的行为,就必须依照印花税法有关规定履行纳税义务。印花税具有覆盖面广、税率低、税负轻、纳税人自行完税等特点。我国现行印花税法规是国务院1988年8月颁布、同年10月1日起施行的《中华人民共和国印花税暂行条例》财政部，国家税务总局颁发的《印花税暂行条例施行细则》以及陆续发布的有关印花税的规定。1.基本概念特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人所称单位和个人,是指国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。根据书立、使用、领受应税凭证的不同，印花税纳税人分别为立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。(1）立合同人是指合同当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人,但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。各类合同包括购销、加工承揽、建议上在承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技木合问或具有合同性质的凭证。2.纳税义务人特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目(2）立据人是指书立产权转移书据的单位和个人。(3）立账簿人是指开立开便用营业账簿的单位和个人。如某企业因生产需要，设立了若干营业账薄,该企业即为印花税的纳税人。(4）领受人是指领取开持有权利、许可证照的单位和个人。如领取房屋产权证的单位和个人,即为印花税的纳税人。(5）使用人是指在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人，其使用人为印花税的纳税人。(6）各类电子应税凭证的签订人即以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。值得注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。【提示】在境外书立、领受但在国内使用的、在我国境内具有法律效力、受我国法律保护的凭证，也是印花税应税凭证，其使用人为纳税人2.纳税义务人特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目一、纳税人以下两类纳税人:订立、领受在我国境内具有法律效力的应税凭证的单位和个人。在我国境内进行证券交易的单位和个人。行为税特征。如果一份合同或应税凭证由两方或两方以上当事人共同签订,签订合同或应税凭证的各方都是纳税人，应各就其所持合同或应税凭证的计税金额履行纳税义务。具体包括:1.立合同人（11类合同)(1）直接享有合同权利与义务的当事人。(2）不包括合同的”担保人、证人、鉴定人“。2.纳税义务人特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目2.立账簿人该账簿指营业账簿,包括资金账簿和其他营业账簿。3.立据人书立“产权转移书据”的单位和个人。4.领受人领取权利、许可证照的单位和个人。5.使用人国外书立、领受在国内使用应税凭证的单位和个人。二、扣缴义务人“证券登记结算机构”为证券交易印花税扣缴义务人。三、征税范围(列举法)印花税税目要点见表2.纳税义务人特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目印花税的征税范围包括五大类:（1)合同或具有合同性质的凭证，包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同合储仅管合同借款合同、财产保险合同和技术合同10种。（2）产权转移书据句括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按产权转移书据征收印花税。（3）营业账簿，指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算账簿。按其反映内家的不同可分为记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿，指反映生产经营单位资本金数额增减变化的账簿;其他账簿、指指除上述账簿以外的账簿，包括日记账簿和各明细分类账簿。（4）权利许可证，包括政府部门发给的房屋产权证照、工商营业执照，商标注册证，专利证，土地使用证等。（5）财政部确定的其他应税凭证。3.征税范围特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目（1）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，但以副本或者抄本视同正本使用的,则应另贴印花。（2）对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位，学校所立的书据免税。这里所说的“社会福利单位”是指扶养孤老伤残的社会福利单位。（3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。（4）对无息、贴息贷款合同免税。（5）对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税。（6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税。（7）对农牧业保险合同免税。4.优惠政策特许权使用费经营所得基本概念纳税义务人征税范围优惠政策税率税目（8）对特殊货运凭证免税。这类凭证有:1军事物资运输凭证,即附有军事