小企业会计教程 课件 第十一章 小企业内部控制

第十一章小企业内部控制目录01小企业内部控制基础02小企业内部控制活动03小企业风险管理

本章主要介绍小企业内部控制的概念、要素、目标、基本原则、方法和手段,小企业内部控制的构建原则,小企业风险管理等内容。通过本章的学习,应当了解小企业内部控制的特点,小企业内部控制存在的风险;掌握小企业内部控制的方法、内容及小企业内部控制的构建。学习目的与要求第一节小企业内部控制基础第一节小企业内部控制基础一、内部控制的含义

内部控制,是指企业为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的准确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性,在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的程序、政策和措施的总称。二、内部控制的要素(一)内部环境

内部环境提供企业纪律与架构,塑造企业文化并影响着企业员工的控制意识,是所有其他内部控制组成要素的基础。内部控制环境的因素具体包括:诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和企业文化、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。(二)风险评估

企业风险评估是对所收集的风险管理初始信息和企业各项业务管理及其重要业务流程进行的风险评估,具体包括风险识别、风险分析和风险评价三个步骤,其目的在于查找和描述企业风险,评价所识别出的各种风险对企业实现目标的影响程度和风险价值,给出风险控制的优先次序等。第一节小企业内部控制基础(三)控制活动

企业管理层根据风险评估的结果,结合风险应对策略发出必要的指令。控制活动是确保企业管理层的指令得以执行的政策及程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。控制活动主要包括:职责分工控制、授权审批控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、经济活动分析控制和绩效指标的考评控制等。(四)信息与沟通

企业在其经营过程中需按某种形式辨识、取得确切的信息并进行沟通,以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息,同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息,而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法,并对外部客户、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。(五)内部监控

内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员在适当的基础下评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估组成,其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括:持续的监控活动、个别评估、报告缺陷等。第一节小企业内部控制基础三、内部控制的目标和原则(一)内部控制的目标

(1)建立和完善内部组织结构,形成科学的决策机制、执行机制和监督机制,确保小企业经营管理目标的实现。(2)建立符合小企业实际需求的风险控制系统,强化风险管理,确保小企业各项业务活动正常运行。(3)及时发现和纠正小企业的各种欺诈、舞弊行为,堵塞漏洞、消除隐患,保护财产的安全完整。(4)规范小企业会计行为,保证会计资料真实、完整,提高会计信息质量。(5)确保法律法规和单位内部各项规章制度在小企业中贯彻执行。第一节小企业内部控制基础(二)内部控制的原则1.全面性与重要性相结合2.成本效益原则3.制衡性原则4.合法性原则5.适应性原则第一节小企业内部控制基础四、小企业内部控制风险(一)企业内部环境风险1.治理结构及权责分配方面的风险2.人力资源管理方面的风险3.企业文化建设方面的风险(二)控制活动中存在的风险

控制活动主要表现为对企业日常生产经营活动的控制与约束。在小企业中,因为内部控制执行不到位产生的风险有两点。一是控制过程不完整。二是倾向于对实物的控制,对具体业务流程的控制重视不够。第一节小企业内部控制基础五、小企业内部控制制度的构建(一)建立内部控制制度(1)要加大内部控制制度重要性的宣传力度,提高员工尤其是管理者的认识,建立有效的内部控制系统。(2)要坚持以人为本,加强企业文化建设,注重人力资源的管理和控制,完善内部控制环境。(3)以《会计法》为基本依据和准绳,强化会计控制制度的构建。(4)建立和完善公司内部治理结构,设置科学合理的组织机构,实行权责明确、管理科学、激励和约束相结合的内部管理制度以及考核奖惩制度。(5)强化内部监控,加强内部审计制度建设。第一节小企业内部控制基础(二)执行内部控制制度

内部控制制度能否发挥其效能,执行是关键,因此需要重视和着力提升企业内部控制制度的执行力。(三)评价内部控制制度

企业对内部控制评价应当遵循全面性原则、重要性原则、客观性原则,围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面开展评价。(四)健全内部控制制度

完善小企业内部控制制度,首先需要规范法人治理结构,从所有者的立场出发,不但要将企业最高管理者行使权力的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。第二节小企业内部控制活动第二节小企业内部控制活动一、控制活动的方法和手段(一)职责分工控制

职责分工控制也称岗位分工控制,是指企业要尽可能详细地将经济业务的处理过程划分为若干相对独立的职务,将不同职务特别是不相容职务分配给不同的人或部门来执行,并通过组织机构设立或岗位设置相对稳定地固定下来,个人或部门的工作必须和其他个人或部门的工作相联系,以便形成相互关联、相互制约的机制。(二)授权审批控制

授权审批控制,是指在职务不相容控制的基础上,由企业权力机构或上级管理者明确规定有关业务经办人员的职责范围和业务处理权限,使所有业务经办人员在办理每项经济业务时都能事先得到适当的授权,并在授权范围内办理有关经济业务,承担相应的经济责任和法律责任。(三)预算控制

预算控制也叫全面预算控制,是企业根据预算规定的收入与支出标准检查和监督各个部门的生产经营活动的控制。第二节小企业内部控制活动(四)财产保护控制

财产保护控制,是指企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置,采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施,确保财产的安全完整。(五)会计系统控制

会计系统控制,是指通过会计的核算和监督系统所进行的控制,主要包括会计凭证控制、复式记账控制、会计账簿控制、会计报表控制及财务成果控制。(六)绩效考核控制

绩效考核控制,是指企业对照工作目标和绩效标准,采用科学的考核方式,评定企业职工的工作完成情况、职工的工作职责履行程度和职工的发展情况,并将评定结果反馈给职工的过程。第二节小企业内部控制活动二、控制活动的内容(一)货币资金业务内部控制

货币资金业务内部控制通常包括收支分离控制、收支程序控制、人员分工控制、账务处理控制、盘点控制和清查控制等内容。(二)实物资产业务内部控制

实物资产业务内部控制通常包括实物资产的取得控制、使用控制、处置控制和期末计价控制等内容。(三)采购业务内部控制

采购业务内部控制通常包括人员分工控制、采购预算控制、请购与审批控制、验收与入库控制、款项支付控制和账务处理控制等。(四)销售业务内部控制

企业进行销售业务内部控制,一是要建立以成本会计为基础的定价、收款决策系统,按照收支两条线的原则,合理确定商品或劳务的价格,以保证销售的实现;二是要制定科学合理的信用政策、信用条件,以减少坏账发生的可能性,及时收回款项。第二节小企业内部控制活动(五)筹资业务内部控制

筹资业务内部控制通常包括筹资计划审批控制、筹资合同控制、债券或股票发行控制、债券或股票保管控制、利息或股利支付控制、资金使用控制和会计核算控制等内容。(六)投资业务内部控制

投资业务内部控制通常包括投资预算控制、投资计划控制、投资可行性分析控制、投资取得控制、投资收益与分配控制、投资处置控制等内容。(七)成本费用业务内部控制

成本费用业务内部控制通常包括成本预测与预算控制、责任划分控制、成本费用发生与核算控制、成本费用分析与考核控制等内容。(八)担保业务内部控制

担保业务内部控制通常包括担保业务受理控制、调查评估控制、审核控制、担保合同的签署与履行控制、垫付款的催收控制等内容。第三节小企业风险管理第三节小企业风险管理一、小企业风险管理(一)风险的含义

企业风险,是指某一对企业目标的实现可能造成负面影响的事项发生的可能性。每个企业都是在风险中经营的,小企业也不例外。小企业更应了解在经营中可能遇到的风险,以求未雨绸缪,防患于未然。(二)风险管理

企业风险管理就是通过分析企业的内外风险,制定系统的管理策略来处理这些风险,从而提高企业的盈利能力和实现企业的目标。风险管理的基本程序是风险识别、风险分析和风险应对。(三)风险管理的要素

小企业风险管理框架要素包括:内部环境、目标制定、风险识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息和沟通、监控。第三节小企业风险管理二、小企业风险管理流程(一)风险识别

风险识别,是指在风险事故发生之前,运用各种方法系统地、连续地认识所面临的各种风险以及分析风险事故发生的潜在原因。风险识别过程包含感知风险和分析风险两个环节。(二)风险分析

当企业识别出各个层次的重大风险后,还需要对风险的严重程度和发生的可能性做进一步分析,以确定该如何应对风险。风险分析过程包括估计风险的严重程度、评估风险发生的可能性和如何采取行动三个基本环节。(三)风险应对

风险应对,是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险,并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上,根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范