中级财务会计案例

目录

项目一货币资金.............................................................1

案例1:中信公司银行存款清查案例..........................................1

项目二应收及预付账款.....................................................3

案例1金路公司应收账款业务.............................................3

案例2：中达公司应收账款业务.............................................4

项目三存货..................................................................6

案例1安信公司存货计价业务.............................................6

案例2：金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用...........................8

项目四固定资产............................................................9

案例1：安倍公司融资租赁设备案例.........................................9

项目五无形资产.............................................................11

案例1健民制药厂无形资产业务..........................................11

项目六流动负债............................................................12

案例1：南洋公司发行债券及购建设备业务..................................12

项目七非流动负债..........................................................13

案例1：春光公司负债案例................................................13

项目八所有者权益..........................................................15

案例1：丙文实业有限公司实收资本案例....................................15

项目九收入、费用、利润..................................................16

案例1：兴业公司分期收款销售业务........................................16

案例2：广浦公司建造合同业务............................................17

案例3：碧浪专卖店销售业务..............................................18

案例4：捷达公司费用控制案例............................................19

案例5：红飞集团会计收入与所得税收入之间的差异案例.....................21

项目十财务会计报告........................................................23

案例1:新科公司损益表的编制..........................................23

案例2中原火电厂会计报告案例..........................................24

案例3：实证分析.........................................................25

项目一货币资金

案例1:中信公司银行存款清查案例

一、资料

1.中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询

问资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往

来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。崔会计对账时发

现，银行存款日记账月末余顿为177600元，银行对账单月末余额比企业账面

余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录：

(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票16000元，

(2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未人账；

(3)企业将销售收入存入银行的转联支票1000元错记为100元

(4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款9000元，

(5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息350元。

2.某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数

额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据

情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说颐海公司汇来的

资金你们给弄到娜里去了刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后,

刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的

对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇

来的款入账。刘部长给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知

刚发出尚在途中。

二、要求

1.根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有

哪些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行？

2.调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。

3.指出“银行存款余额调节表”的重要作用。

4.对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当

A.在编制“银行存款余额调节表”的同时人账

B.根据“银行对账单”记录的余额人账

C.待有关结算凭证到达后入帐

D.根据对账单和调节表自制凭证入账

5.根据资料2,回答以下问题：

(1)我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表

作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到

达企业时，才能进行相应的账各处理。你认为这样处理有无其合理性?指出理

论依据。

(2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账

务处理的局限性表现在哪些方面？

(3)试设想对未达账项做一改进。

项目二应收及预付账款

案例1金路公司应收账款业务

君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司2003年年终财务

报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存在

如下问题：

1.金路公司”应收账款一民生公司”明细账的余额为100500元，而民

生公司账上记录为1350000元。原因是金路公司于2003年12月20日销售

给民生公司一批货物，已开出发票，货已发出，但未确认收入，而民生公司

已经入账。金路公司销售价格是以成本加价30%来确定的；

2.金路公司“应收账款―健民公司”明细账的余额为340000元，而健

民公司账上记录为200000元。原来健民公司于2003年12月28日已付出140

000元，而这笔账款尚未到达金路公司；

3.金路公司”应收账款一明达公司”明细账的余额为293500元，而明

达公司账上记录为270000元。原因是2003年1月16日有13500元的货物

发生变质，金路公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账，另外金路公

司将10000元作为佣金支付给业务员；

要求：

1.作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？

2.这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？

案例2：中达公司应收账款业务

一、资料

安倍公司为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本

公司进货100件以下享受商品销售价格5%的优惠，100件一一500件享

受商品销售价格8%的优惠，1500件以上享受商品销售价格10%的优惠。

同时承诺，货款无须立即支付。可在3个月内付情。如果客户提前付款,

可享受一定优惠.具体优惠办法是；2/10、1/20、N/30o中达公司孙

经理看到广告后很感兴越，恰逢该公司正需要安倍公司的商品.马上让

财务经理筹款准备进货。货款备齐后，孙经理琢磨：一个广告那么多的

优惠条件，里面会不会有陷阱?于是让财务经理估算一下，其价格是否合

算，财务经理讲：该商品的价格可以接受。这祥，孙经理决定从安倍公

司进货。事后，孙经理问财务经理，安倍公司广告中提到两个优惠，它

们有什么区别?这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算？

财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说.这种优惠条件

还有这么作用。于是，中达公司也仿效安倍公司的做法.对部分商品做

起了广告。由于为客户提供一定的信用，中达公司应收账款的数额猛增,

坏账也接踵而来，公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏

账损失。截至20X1年末应收账款的余额2000000元，按照应收账款余

额的3%计提坏账，20X2年发生了坏账损失12000元，其中A单位2000

元，B单位10,000元，应收账款期末余额2400000元。20X3年发生

与应收账款有关的经济业务如下：（1）已冲销的上年B单位应收账款10

000元又收回，（2）经与客户C公司商定，将C公司所欠中达公司的款项

300000元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期限为9个月，

⑶票据期限到期，中达公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。

2003年末中达公司应收账款余额2600000元。

二、要求

1.如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题？

2.计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并

编制分录。

3.对下列问题做出选择：

⑴除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有（）。

A.账龄分析法B.贴现法c.直线法D.销货百分比法

⑵案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是（）。

A.6个月B.7个月C,8个月D.9个月

⑶中达公司通过银行向C客户结算票据款，但C客户无款支付。C客户

银行应如何处理（）。

A.对中达公司处罚B将委托凭证阿姨汇票退给中达公司

C.向C公司收取罚款D.停办C公司银行业务

4.回答下列问题：

⑴应收票据在什么情况下提取坏账推备？

⑵预付账款在什么情况下提取坏账准备？

项目三存货

案例1安信公司存货计价业务

安信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出

一些新品牌产品。产品的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。

企业原材料品种由原来比较单一的情况，增加到现在十几个品种，材料收发

也频繁起来，原先会计部门对材料的核算采用实际成本核算法，产品耗用材料

品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加

了很多，导致有时核算资料滞后，总经理对会计部门的工作很不满意。财务

经理召集有关部门商讨解决办法。财务部主管提出要改变材料的核算方法，

转而采用计划成本法核算原材料。大家对这个建议表示赞同。于是，财务经

理让财务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。财务部主管发动

大家共同完成这一任务，将工作分工如下：

1.周娜写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。

2.许波制定该方法会计科目的实施方案及业务流程图。

3.贾微设计一套业务。

一周后三个人提交了设计方案。其中，贾微设计的一套业务如下：

安信公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%（假设不考虑其他税费），

材料按计划成本核算。材料按类别计算材料成本差异，A类材料包括甲、乙两

种（其他类别略），甲材料计划单位成本为每千克100元，乙材料计划单位成

本为每千克85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差

异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材

料成本差异计。该公司A类材料的月初余额为350000元（计划成本），A类材

料的材料成本差异额月初余额为6024元（贷方余额）。该公司本月发生如下业

务：

1.5日，从外地采购甲材料16000千克，增值税专用发票上注明的材料

价款为1690000元，销货方代垫运杂费2000元，材料尚未运到。根据货款、

增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。

2.10日，本月5日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为15920

千克，经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。

3.15日，从本市购入乙材料8080千克，增值税专用发票上注明的材料

价款为646400元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入

库。

4.18日，从外地购人乙材料2500千克，增值税专用发票上注明的材料

价款为220000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。

5.20日，企业从外地购入甲材料500千克，材科已验收入库，但发票等

单据尚未收到，贷款末付。

6.31日.本月20日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

7.结转本月入库材料的材料成本差异。

8.本月基本生产车间生产产品耗用甲材料14000千克，车间一般耗用乙

材料200千克，管理部门耗用乙材料800千克。

9.本月在建工程领用乙材料2000千克.应由在建工程负担的增值税，

按材料实际成本和规定的增值税率17%计算。

10.本月销售甲材料3000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收

取的增值锐)，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。

11.本月用甲材树2000千克向中星公司投资，双方协商投资额按材料的

实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税率为17%。

二、要求

1.产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法工作强

度一下子增加很多，有时核算资料滞后，其原因是什么？

2.你认为许波需要设置几个会计科目，其结构和业务流程图是什么样子?

请画图说明。

3.按照贾微设计的经济业务，请你完成下列工作：

(1)计算A类材料本月材料成本差异率。

(2)编制有关的会计分录(“应交税金”科目应列出明细科目及专栏)。

(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材

料应计人“存货”项目中的金额。

案例2：金华公司成本与市价孰低法计价原则的应用

金华公司采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。该公司2003年12

月31日短期投资余额为400000元，短期投资跌价准备余额为20000元。

2002年12月31日短期投资种类及相关资料如下：

项目A公司股票B公司股票C公司股票合计

成本200000100000200000500000

市价19100093000204000488000

跌价准备90007000016000

2003年金华公司将B公司股票以95000元售出，售价和按市价调整后的

账面数之差被计入出售股票收益。

2003年12月31日的市价情况如下：

A公司股票187000

C公司股票209000

要求：

1.金华公司运用成本与市价孰低法对短期投资计提跌价准备，是采用按

单项投资、投资类别、还是投资总体为基础？

2.金华公司对出售B公司股票的会计处理正确吗？

3.金华公司于2003年12月31日还需要做什么会计处理，以体现其按

成本与市价孰抵法原则？

项目四固定资产

案例1:安倍公司融资租赁设备案例

安倍公司扩大生产规模需要部分新设备，这些设备需要投资多，企业一

时又很难筹集这么多的资金，公司决定采取融资租人方式解决资金紧张问题。

生产部门、设备管理部门和财务部门联合起草了一份报告，上报总经理。其

报告主要内容如下：

”公司拟准备以融资租入方式取得生产用固定资产设备一台。租赁合同

的全部租赁费150000元，分两年支付，每年各付50%。企业以银行存款支

付运输费500元，保险费2500元，安装调试贾15000元。”

总经理看后，提出以下几个问题：

1.安装工程由谁组织?与自营相比，出包核算有什么特点？

2.在法律上，我们公司在租赁期并没有获得租赁固定资产的所有权，会

计对其如何处理？

财务经理对上述问题逐一进行了答复。之后，财务经理又具体布置了固

定资产租人后的一些会计问题：

首先让张会计测算固定资产采用不同的折旧方法时每年的折旧额是多少？

（假定预计可使用折旧年限为10年，残值率为5%）,

其次，出于谨慎考虑，让张会计设计一套固定资产可能发生意外的经济

业务，分析可能发生的损益。张会计设计的背景如下；

“该设备安装完毕后交付使用，第一年运转正常，第二年初设备提前报

废；报废时清理费用900元，用银行存款支付；清理变价收入6000元，已存

入银行。经法院调解，制造商同意赔偿净损失的50%,其余损失由企业自己

承担。该设备折旧年限为10年，按直线法计提拆旧，残值率为5%。”

二、要求

根据上述资料完成下列工作：

1.以财务经理的身份回答总经理的问题。

2.编制以下业务的会计分录。

（1）取得租入固定资产；（2）支付运输费、保险费和安装调试费，（3）支付

第一年租金；（4）固定资产交付使用；（5）计提第一年的折旧费（按年折旧额计

提）；［6］第二年清理报废，（7）应收制造商赔款，（8）结转清理净损失。

项目五无形资产

案例1健民制药厂无形资产业务

健民制药厂拟整体改组为健民制药股份有限公司，计划向社会公众募集

股份并上市交易。该厂账面净资产为53090000元，评估后的净资产为68000

000元，其中可辨认净资产的评估增值为10090000元。原厂评估后的净资

产折为50000000股。同时向社会公众募股30000000股，每股发行价定

为4.8元。

要求：

1.在评估商誉后，能否再溢价发行？若溢价发行，能否评估商誉？如何

确定溢价数额？

2.改组后的公司应确认的商誉是多少？若原厂净资产所折股份不变、

股票发行价不变、可辨认净资产的增值不变，所确认的商誉价值受不受是否

再评估商誉的影响？

3.作为一名准会计从业人员，对健民制药厂的股份制改制有何评价?

项目六流动负债

案例1:南洋公司发行债券及购建设备业务

南洋公司发行债券及购建设备的有关资料如下：

(1)1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该

债券是到期一次还本付息馈券，票面年利率为6%,发行价格为812万元(发

行费用略)。发行债券筹集的资金已收到。该债券的溢价采用直线法摊销。

(2)1998年1月1日，公司利用发行上述公司债券筹集的资金购置了一台

需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额

为115.6万元，价款及增值税己用银行存款支付。购买该设备支付的运费为

16.4万元。

(3)该设备安装期间领用工程物资34万元(含增值税额)；领用生产用原

材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税额为0.51万元；支付安装人员

工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。1998年3月31日，该设备安装

完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用

双倍余额递减法计提折旧。

(4)2000年3月31日，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。

另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的

税费。

二、要求

1.编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

2.计算该设备的人账价值。

3.计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

4.编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

项目七非流动负债

案例1:春光公司负债案例

一、资料

春光公司是一个季节性生产企业，一般每年11月至次年3月份为生产淡

季。根据市场预测结果，20X4年政治、经济形势的发展对企业生产极为有利,

生产任务有望大幅度提高。为了适应生产的发展，公司决定开辟新的市场领

域，需要招算大量人才。其中，财务部准备招聘会计主管1名，出纳2名。

但由于会计主管岗位比较重要，公司决定不进行外部招聘而从本公司现有的

合计人员中提拔一名。

招聘2名出纳人员采取笔试和口试相结合方式。笔试时间安排在20X4

年1月10日上午。试卷内容如下：

春光公司招聘会计人员试卷

笔试题；

1.春光公司是一个季节性生产企业，一般每年11月至次年3月份为生

产淡季。在这一段时期，生产任务少，但需要储备库存材料，为生产旺季做

准备。材料储备不断增加，只靠自有的生产周转资金难以满足资金的需要。

每年进入11月份，公司就要预测资金需求量，筹划资金取得渠道，进行筹资

决策。公司决定20X4年仍需要从金融部门筹借资金950000元。20X4年

10月1日向工商银行借人金额为480000元，是期限5个月，年利率10%的

短期借款。按月预提利息费用，到期一次还本付息。

2.20X4年H月5日由新兴企业购人材料一批，价款50000元，增值

税略，付款条件为2/10,N/30。材料已验收入库，货款未付。采用总价法

核算应付账款。付款期限己到。因故无法偿还所欠新兴企业的贷款。经与新

兴公司商定，由春光公司向新兴企业出具商业汇票一张，期限4个月，票面

利率12%,票面额50000元。

3.20X4年3月10日春光公司与中宁公司签订一批订货合同，合同总金

额为200000元，预计4个月完成。按合同规定.中宁公司预付货款40%,

余60%待完工交货时再支付。该公司适用的增值税率为17%。由于公司预收

款项少，预收的资金通过“应收账款”科目核算。

要求：根据上述业务编制会计分录。

口试题：

(1)应付账款入账金额是如何确定的？应付账款带有现金折扣应如何处

理？

(2)短期借数利息是否一定采取预提方式核算？

(3)请说明预收账款两种设置科目方法的优缺点。

应聘人员张帆答卷情况如下：

(1)借入时：

借：银行存款8000000

贷：短期借款8000000

还本付息时：

借：短期借款8000000

财务费用480000

贷:银行存款8480000

(2)借：原材料50000

贷：应付账款50000

借：应付账款---公司50000

贷：应收票据50000

(3)借：银行存款80000

贷：应付账款80000

财务经理一边看试卷，一边唠叨“水平太差，不能录用”。而第二个应聘

者陈敏笔试得了满分。并在口试题中回答的也很出色，公司决定膊用陈敏。

二、要求

1.根据笔试题中的业务编制正确的会计分录。

2.回答口试题的问题。

项目八所有者权益

案例1:丙文实业有限公司实收资本案例

公民李丙辉和王文力于2003年8月6日将从中国工商银行河滨市三桥分

理处开具的10000000元人民币虚假进账单提供给金利会计师事务所，骗取

了虚假的验资报告，并依此报告从工商行政管理部门办理了河滨市丙文实业

有限公司的注册登记手续，领取了营业执照。

要求：

1.丙文实业有限公司在登记注册过程中可能存在哪些问题？

2.公民李丙文和王文力的行为应如何处置？

3.会计师事务所应承担什么责任？

案例2：唐华实业有限公司资本金案例

唐华实业有限公司是一家国有控股公司，注册资金为20000000元，其

中国家资本金为16000000元（包括国家以土地使用权出资5000000元）。

2003年12月20日，该公司会计主管来到省财政厅会计处，专门咨询一笔会

计事项的处理方法。原来，该公司的上级主管部门在2003年10月2日，将

占该公司40%的一块土地划转给了帝豪公司，又于2003年10月26日将其下

属的另一家国有独资企业的一台进口设备，拨付给唐华公司，以顶替其土地

出资额。

要求：

1.唐华实业有限公司主管部门的做法是否合适，为什么？

2.作为准会计从业人员，对已经发生的这笔事项，应该如何处理。

项目九收入、费用、利润

案例1:兴业公司分期收款销售业务

兴业公司为增值税一般纳税人。2002年2月15日，兴业公司与明达公司

签订协议，采用分期收款方式销售一批商品给明达公司，该批商品的售价为1

000000元（不含税），成本为800000元。协议规定，明达公司于协议签订

之日预付70%的货款（不含税），剩余部分于5月20日付清之后，兴业公司

将商品交付给明达公司。

2002年2月15日，兴业公司如期收到明达公司预付的货款；5月20日，

兴业公司如期收到明达公司支付的剩余货款及增值税，并将全部商品交付给

明达公司。

要求：

1.业公司2002年2月和5月应确认的收入分别是多少？

2.兴业公司2002年2月和5月应分别作怎样的会计处理？

案例2：广浦公司建造合同业务

广浦建筑工程公司为金路公司建造高层住宅楼一幢,合同总造价为20000

000元，已经开工。由于发现了地热资源，金路公司要求广浦公司改变原设计,

增加热水管道及设备，由此变更追加工程款500000元，并已办妥各项变更

手续。当主体工程进入第五层时，因金路公司建筑手续不全，被主管部门勒

令停工，补办手续。金路公司要求广浦公司人员和机具不得撤离现场。两个

月后，手续补齐开工。广浦公司开出索赔单：塔吊每月50000元，小型机械

费每月10000元，架管租赁费每月30000元，误工费每月10000元。经协

商，金路公司同意赔偿180000元。

要求：

1.分析并说明广浦公司签订的建造合同属于哪种类型？

2.该项合同收入应当怎样确定？

3.若金路公司发生财务困难，工程款预计不能按时结算时，该项合同收

入如何确定？

案例3：碧浪专卖店销售业务

碧浪可乐专卖店属于小规模纳税人，主要经销三种商品：可乐，雪碧，

芬达，均为塑料瓶装饮料。这三种商品的单位售价均为2.5元，单位成本为

1.90元。该店推出促销方案：自2003年7月1日起，顾客可凭6个加有该店

标识的饮料瓶盖换取一瓶芬达饮料。7月份，实际销售饮料90000瓶。其中：

可乐占60%,雪碧占25%,芬达占15%（不含已兑换的芬达）。该店估计瓶

盖的兑换率为70%,本月实际兑换了估计兑换率的75%。

要求：

作为碧浪可乐专卖店的会计人员，如何处理上述业务。

案例4：捷达公司费用控制案例

捷达公司是一个以经营科技产品为龙头的股份有限公司。公司总裁经常

向下属灌输这样一种管理理念：公司作为以营利为目的的经济组织，获取利

润是公司管理的主要目标之一。而一个公司的盈利是其收入与相关成本费用

相互作用的结果。在竞争十分激烈的市场经济条件下，由于各种客观条件的

制约，公司的销售收入特别是产品售价的高低，已成为其不能完全控制或任

意调整的因素。为了增加收益，实现一定的目标利润，加强公司成本费用的

规划与决策，已成为管理活动中十分重要的课题。于是该公司上下对费用十

分重视，在过去的几年中，公司费用水平控制的也比较好。最近由于受市场

价格波动影响较大，费用实际支出与

预算有很大的差距，当财务部向总经理汇报情况时，总经理也意识到了

问题的严重性，指示财务部马上把上半年费用开支情况列一清单，以便分析

费用，采取应对措施。该公司20X3年上半年发生如下事项；

1.用银行存款支付下列各项支出；

借款利息支出25000元，其中，用于在建工程的长期银行借款利息支出

15000元，向非金触机构借款的利息支出比向金融机构借款的利息支出多680

元；咨询费用500元，离退休人员医疗费用850元：待业保险费用1200元；

产品展览费用400元，购人土地使用权费用12500元；捐赠支出2000元；生

产车间水电费800元；劳动保护费1100元；各项税收的罚款及滞纳金1450

元；违反合同罚款760元；购买办公用品50元，支付营业税和所得税2300

元，支付短期投资手续费120元；生产设备保险费1630元；诉讼费用320元;

业务招待费2400元（可在应纳税所得额前扣除的业务招待费为2100元）；销

售产品运输费100元；支付材料入库前的挑选整理费用150元。

2.企业另外发生如下会计事项：

分配职工工资5000元，其中，生产工人工资4000元，车间管理人员工

资200元，厂部管理人员工资300元，工程人员工资500元（该企业计税工资

总额为4500元）；按上述工资总额的14%提取职工福利费。20X2年融资租

人生产用固定资产.原价50000元，租赁期限8年，该项资产预计使用年限

10年，企业按直线法提取折旧（不考虑净残值，在计算应纳税所得额时，对该

项固定资产按双倍余额递减法计算的本期折旧额在应纳税所得额前扣除）；领

用原材料计划成本3000元，其中，生产领用2500元，销售机构领用500元,

“材料成本差异”科目为借方余额，材料成本差异率为2%；预提生产用固定

资产大修理费用500元；摊销无形资产价值50元。

3.公司原材料采用计划成本进行核算。

总经理看完费用清单后，提出这样一个问题；你们能否对上述费用做一

分类，然后公司再根据不同费用的特点制定控制措施。

二、要求

帮助总经理分析费用问题，并根据财务部列举的费用事项编制会计分录

案例5：红飞集团会计收入与所得税收入之间的差异案例

当红飞集团总经理看完20X2年财务会计报告后，眉头渐渐紧锁起来，

马上给财务部经理打电话，叫他和主管会计一同到经理办公室来。见到财务

部经理，总经理就问：我按照利润表中利润总额和33%税率计算20X2年应

交的所得锐怎么比财务部计算的所得税少那么多?财务部经理解解说：财务会

计和税收分别遵循不同的原则，服务于不同的目的，两者计算收支口径和确

认时间有时不同，这样就使会计利润和按税法要求计算的应税收益之间存在

一定的差距。

总经理说：请你们财务部马上把我们公司会计确认的收支与税法规定不

一致的地方整理出一份材料，我看一下这种差异到底对我们公司税后利润有

多大影内。财务部经理安排刘会计做这项工作。经过几天紧张的工作，刘会

计将20X2年与所得税有关的业务整理如下；

公司20X2年所得税前利润500000元

(1)职工工资15000元。

(2)计提职工福利费2100元。

(3)支付赞助费2000元。

(4)支付未履行合同违约金2100元。

当年发生的在收入中扣除的项目有：

(5)支付末按期纳税滞纳金和罚款2500元。

(6)上年12月份购人使用的管理用计算机，价值500000元，预计使用8

年，会计上按8年提取折旧(假设不考虑净残值的因素,并用直线法提取折旧)。

(7)向非金融机构借入资金100000元，年利率15%。借款用于生产，

当年计入财务费用的利息支出15000元。据查，金融机构向类、同期贷款利

率为年率10%。

财务部经理把税法有关规定连同刘会计整理的资料一同交给了总经理。

税法有关规定是：企业在计算应纳税所得额时，发生的上述支出，应按

下列要求，从所得中扣除。

(1)工资费用按计税工资总额扣除。该企业计税工资总额为14000元。

(2)职工福利费核计税工资总顿的14%扣除。

⑶管理用计算机的折旧费，按折旧年限5