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文档简介

中级会计职称《经济法》高频考点：增值

税的征税范围

增值税的征税范围

1.基本规定

(1)销售货物；

(2)进口货物；

(3)提供加工、修理修配劳务；

(4)销售服务、无形资产或者不动产。

【解释11货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。

【解释2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范

围。

2.视同销售货物

(1)将货物交付其他单位或者个人代销。

(2)销售代销货物。

【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时

间为委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及

货款的，为发出代销货物满180天的当天。

(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构

“用于销售”，但相关机构设在同一县(市)的除外。

(4)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。

(5)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资。

(6)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。

(7)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人。

【解释1】纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

【解释2】纳税人将“外购”的货物用于“集体福利或者个人消费”时，不视同销售货物。

【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不

应视同销售货物的是（）。

A.将购进的货物用于集体福利

B.将委托加工收回的货物用于个人消费

C.将自产的货物捐赠给贫困地区的儿童

D.将自产的货物分配给投资者

【答案】A

【例题•单选题】某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售男装开具增值

税专用发票，取得含税销售额200万元;销售女装开具增值税普通发票，取得含税销售

额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价为20万元，同类布料不含税

销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万

兀O

A.46.5

B.49.9

C.51.6

D.54.4

【答案】A

【解析】(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售货物，其进项税额不得抵扣;(2)

销售服装时不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额;(3)该服装厂当月增值税

销项税额=(200+120)+(1+17%户17%=46.5(万元)。

3.应当征收增值税的特殊项目

(1)货物期货(包括商品期货和贵金属期货);(交割环节)

(2)银行销售金银的业务；

(3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务;

(4)缝纫业务;

(5)电力公司向发电企业收取的过网费。

4.增值税的免税项目

⑴“农业生产者”销售的“自产”农产品;

(2)避孕药品和用具;

(3)古旧图书;

(4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;

(5)外国政府、

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