山东管理学院审计学复习题

审计学试题及答案一、单项选择题 (本大题共 20小题，每小题 1分，共20分)1.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（ 。A．以或有收费形式收取审计费用B．对报表发表非标准无保留意见C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D．拒绝承接业务或解除业务约定【答案】D【解析】会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。业务质量控制中 ,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（ 。A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价【答案】B【解析】业务质量控制中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑： 招聘；业绩评价；人员素质；专业胜任能力；职业发展；晋升；薪酬；人员需求预测。下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ 。A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性B.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权C.对已盘点的被审计单位存货进行检查， 将检查结果与盘点记录相核对， 以确定存货的计价正确性D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性【答案】D【解析】选项 A一般与销售的发生、完整性均无关；选项 B实地观察主要是与存在相关；选项 C主要是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。以下对审计证据的表述不正确的有（ 。A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录B．会计记录中含有的信息本身足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础C．可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息D．财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可【答案】B【解析】会计记录中含有信息的性质决定了其本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，故 B不对，其余皆正确。以下审计程序中，不属于分析程序的是 ()。根据增值税申报表估算全年主营业务收入分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D．将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性【答案】B【解析】分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间比及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。在选项 A中，注册会计师通过增值税申报表内的“销项税额”和适用的增值税税率匡算出主营业务收入的“数据” ，然后将匡算出来的“数据”与利润表内的主营业务收入“数据”进行比较，从而评价利润表内的主营业务收入“数据”的总体合理性；在选项 C中，存货的“收发存”三者之间有内在联动关系，注册会计师可以通过入库存货与出库存货的 “数据”比较来分析期末存货和当期主营业务成本的总体合理性；在选项 D中，注册会计师往往通过比较销售价格和毛利率来发现显失公允的关联方交易，如果同一产品销售给一方的售价大大高于销售给其他各方的售价就很容易发现该公司存在关联方交易。但在选项 B中，以样本差异推断总体误差不存在“数据”之间有什么内在关系的分析比较，仅仅是一种推算，不属于分析程序。下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ 。A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断【答案】C【解析】注册会计师应根据尚未更正的错报来决定是否建议管理层调整。 尚未更正的错报包括已识别尚未更正的错报和推断的错报， 所以当已经识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平， 注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在下列各类审计证据中，证明力最强的是（ 。A.注册会计师自行编制的银行存款调节表B.应收账款函证的回函C.客户自己编制的存货盘点表D.应付账款函证的回函【答案】B【解析】本题考核点为证据的可靠性。 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 .以下选项中，注册会计师不应认可的是 ()。A.审计风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷【答案】C【解析】注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证据的理由。9.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境的内容不包括（ 。A．被审计单位所在行业的关键指标和统计数据B．与被审计单位所处行业和所从事经营活动不相关的环保要求C．被审计单位不纳入合并范围的投资D.被审计单位担保情况及表外融资情况【答案】B【解析】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （一）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（二）被审计单位的性质；（三）被审计单位对会计政策的选择和运用；（四）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（五）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（六）被审计单位的内部控制。应当了解的被审计单位及其环境的内容包括与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求。10.下列风险中，不可能导致被审计单位存在更高重大错报风险的是（ 。A．不经常发生的金额异常的重大交易产生的风险B.不经常发生的性质异常的重大交易产生的风险C．重大会计估计变更产生的风险D.重大会计政策变更产生的风险【答案】D【解析】可能导致更高的重大错报风险包括： （一）与重大非常规交易相关的特别风险；（二）与重大判断事项相关的特别风险。 非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易；判断事项通常包括做出的会计估计。11.注册会计师针对评估的被审计单位财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施不包括（ 。A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性B．分派更有经验的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作C．考虑涉及的各类交易、帐户余额和列报的特征，以制定合理的审计方案D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被被审计单位管理层预见或事先了解【答案】C【解析】总体应对措施中不包括 C，C属于实施进一步审计程序时应考虑的内容。12．以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 ()。A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证B．检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款【答案】A【解析】属于查找未入账应付账款的测试程序。13．在对询证函的以下处理方法中，正确的是（） ）A．在粘封询证函时进行统一编号B．寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收C．有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D．有 10封询证函要求被询证单位传真至被审计单位，并将原件盖章后寄至会计师事务。【答案】A【解析】本题的考点为审计证据的可靠性和注册会计师对企业询证函的处理。 C、D做法会因影响注册会计师获取审计证据的可靠性， 询证函经被审计单位职员之手， 易被涂改或伪造。注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收， B做法有误。14.应付款项实质性分析程序的内容不包括（） 。A.将本期期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动的原因B.将本期各月应付账款余额进行比较，分析变动的趋势是否正常C.计算应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析分析存货、营业成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性计算应付账款与存货的比率 并与以前年度相关比率对比分析【答案】B【解析】对资产、负债类账户而言，由于是时点账户，其年末余额并不来自各月月末余额，因此实质性分析的内容一般不包括本期各月月末余额的比较。15.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，实施的审计程序是 ()。A．以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B．以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C．以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D．以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用【答案】B【解析】查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时， 主要是检查固定资产的真实存在性，从帐入手，测试丙公司是否需列资产。 因此以检查固定资产明细账为起点， 检查固定资产实物和投保情况。16.注册会计师通过分析程序发现被审计单位存货周转率波动， 分析其原因不可能存在 ()情况。A.存货成本项目发生变动B.存货盘存制度发生变动C.销售额发生大幅度变动D存货核算方法发生变动【答案】B【解析】存货盘存制度发生变动属于内部控制变动。17.注册会计师对存货进行审计时，下列提法不正确的是（ 。A．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序B．对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序C．按照存货正确截止的要求，对于截止至 12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围D．对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法【答案】C【解析】对于截止至 12月31日单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。注册会计师复核存货监盘备忘及相关审计工作底稿时，做法正确的是（） 。A.监盘前将抽盘范围告知被审计单位，以便其做好相关准备B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对C.抽盘后将抽盘记录交予被审计单位，要求被审计单位据以修正盘点表D.未能监盘期初存货，根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【答案】B【解析】本题的考点为存货监盘。 A中抽盘范围注册会计师自行确定，不必告知 K公司；C中注册会计师将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对， 并形成相应记录， 如果抽查时发现差异，注册会计师应当查明原因， 及时提请被审计单位更正。 D中未能监盘期初存货注册会计师应当实施以下一项或多项审计程序， 以获取有关本期期初存货余额的充分、 适当的审计证据一）查阅前任注册会计师工作底稿； （二）审阅上期存货盘点记录及文件； （三）抽查上期存货交易记录； （四）运用毛利百分比法等进行分析。如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的， 为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（ 。A．实地盘点投资证券 B．获取被审计单位管理当局声明C．向代保管机构发函询证 D．逐笔检查被审计单位相关会计记录【答案】C【解析】被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的， 注册会计师应向代保管机构发函询证，证实这些投资证券的真实存在性。下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作【答案】D【解析】出纳员的职责是担负现金收付、银行结算及货币资金的核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。选项 A、B、C没有遵循不相容岗位相互分离原则。教育联展网二、多项选择题 (本大题共 10小题，每小题 2分，共20分)下列关于顺查法的说法中正确的是 ().A．审计质量高B．工作量大，不利于提高审计工作效率C．适用于内控系统比较健全的被审计单位D．适用于规模较小的被审计单位E．审计的目的性针对性比较强【答案】ABD【解析】这个知识点考核的是顺查法的缺点。 顺查法的优点是审计过程全面细致， 因此审计质量高。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是（ 。A．鉴证对象只能是财务状况B．审计时所使用的标准是鉴证业务准则C．注册会计师针对鉴证对象信息提供保证D．标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表【答案】ABC【解析】鉴证对象可能是财务状况，也可能是非财务状况，故 A不对。审计时所使用的标准是会计准则和相关会计制度，故 B不对。注册会计师不提供保证，故 C不对。属于自我评价损害独立性的情形主要包括（ 。A．鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．对鉴证业务采取或有收费的方式C．为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D．为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录【答案】ACDE【解析】对鉴证业务采取或有收费的方式属于经济利益对独立性产生损害的情形。注册会计师通过对被审计单位 （ 人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。A．内部知情人士 B．外部知情人士C．律师 D．财会人员E.财务经理【答案】ABCDE【解析】询问是指注册会计师以书面或口头方式，向 P公司内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息， 并对答复进行评价的过程。 被审计单位律师及财会人员都属于内部知情人员。注册会计师应当实施的风险评估程序有（ 。观察经营场所追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程计算内部控制生成和记录询问公司有关人员穿行测试【答案】AD【解析】注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据：（一）询问；（二）观察；（三）检查；（四）分析程序。在测试控制运行的有效性时， 注册会计师应当从下列 ()方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。A.控制是如何运行的B.控制是否得到一贯执行C.控制由谁执行D.控制以何种方式运行E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的【答案】BCDE【解析】在测试控制运行的有效性时， 注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（一）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的； （二）控制是否得到一贯执行三）控制由谁执行； （四）控制以何种方式运行。注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时， 常用的控制测试程序有（ 。A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性E.检查对账单连续编号的完整性【答案】AC【解析】检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号， 是测试销货业务完整性常用的控制测试程序。检查赊销业务是否经适当的授权批准， 观察已经寄出的对账单的完整性分别为测试交易授权和独立稽核。（）措施对函证实施过程进行控制。A．将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对B．将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对C．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出D．在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出【答案】ABCD【解析】注册会计师应当采取以下措施对函证实施过程进行控制： 将被询证者的名称、 地址与被审计单位有关记录核对； 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；询证函经被审计单位盖章后， 由注册会计师直接发出； 在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； 将发出询证函的情况记录于工作底稿； 将收到的回函形成工作底稿，并汇总统计函证结果。注册会计师实施固定资产实质性程序 下列表述正确的是（ 。A．对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查C．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产D．审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理E．注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产【答案】ABCD【解析】注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产， 而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过实地检查发现。审计报告的引言段应当包括 ()。A．指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B．提及财务报表的附注C．指明财务报表的日期和涵盖的期间D．指明审计报告的收件人E.指明管理层对财务报表的责任段【答案】ABC【解析】审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计， 并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表的附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间。三、名词解释（本大题共 2小题，每小题 2分，共4分）认定【答案】认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.控制活动【答案】控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序， 包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。四、简答题（本大题共 2小题，每小题 5分，共 10分）A公司主要经营电视机产品的生产和销售。产品销售以仓库为交货地点。A公司目前主要采用手工会计系统。注册会计师负责于2008年10月20日至11月20日对A公司的货币资金内部控制进行了解、测试与评价。资料：注册会计师负责对 A公司货币资金与交易循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理， 外出时其职责由厂长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理， 仅在出差期间交由财务处长管理。 负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。（2）关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；对于金额在 10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批， 金额在10000元以上的用款申请， 应经过财务处长的审批； 出纳人员根据已经批准的支付申请， 按规定办理货币资金支付手续， 及时登记现金和银行存款日记帐；货币资金支付后， 应由专职的复核人员进行复核， 复核货币资金的批准范围、 权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。要求：针对资料第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。 如果表明相关内部控制未能得到有效执行， 请简要说明理由， 并提出改进建议。【答案】（1）（1）有严重缺陷。理由：因为如果财务处长与财务人员乙同时出差， 则空白支票、签署支票的个人名章、 财务专用章、银行预留印鉴将全部落入副处长之手。 同样地，如果副处长与财务人员乙同时出差，空白支票、签署支票的个人名章、财务专用章、银行预留印鉴将全部将全部落入处长之手，这就违反了签发支票的全部印鉴不能由一个人掌管的规定，难以防止银行存款被贪污的情况。建议：财务处长、副处长外出期间，分别指定与货币资金支付无关的专门人员掌管印鉴。（2）货币资金的支付制度存在严重缺陷。理由：因为一是未对财务处长的审批权限规定任何限制， 违反了“对重要货币资金支付业务，应当实行集体决策”的规定，无法防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为；二是货币资金支付在前，复核在后，至多能及时发现问题，而无法防止问题的发生。建议：经董事会指定财务处长的审批权限， 对超过权限的货币资金支付业务， 实行集体决策；支付货币资金之前， 应由专职的复核人员进行复核， 复核货币资金的批准范围、 权限、程序、手续、金额、支付方式、支付单位等是否妥当。复核无误后交由出纳员办理支付业务。注册会计师对 XYZ股份有限公司 2009年度财务报表进行审计， 其未经审计的有关财务报表项目金额如下（单位：人民币万元） ：财务报表项目名称 金额资产总计 180000股东权益合计 88000营业收入 240000利润总额 36000净利润 24120要求：如果以资产总额、净资产 （股东权益）、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润的固定百分比数值分别 0.5%1%0.5%和5%，请代注册会计师计算确定 XYZ 股份有限公司 1997年度财务报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。（1）计算确定 XYZ股份有限公司 2009年度财务报表层次的审计重要性水平；（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系；（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。【答案】略五、论述题（本大题共 1小题，共 10分）根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。（1）请问注册会计师获取审计证据，其特性包括哪些？（2）注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？（3）注册会计师可以实施的审计程序可以划分为哪几类？【答案】略六、案例分析题 (本大题共 3小题，每小题 12分，共36分)下表列示了交易性金融资产、应收账款和固定资产项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。 请针对每一审计目标， 在相应的审计项目内选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。审计项目 审计目标 审计程序交易性金融资产 (1)交易性金融资产存在性。(2)交易性金融资产计价的准确性。(3)在资产负债表日，交易性金融资产项目的分类恰当。 A.检查交易性金融资产与可供出售金融资产分类恰当，并已进行正确的会计处理。B.抽查交易性金融资产交易记录原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号。C.确定交易性金融资产价格的任何波动已进行恰当的会计处理。D.函证资产负债表日被托管的所有有价证券。应收账款 (4)在资产负债表日，应收账款记录完整。(5)资产负债表日应收账款余额正确。(6)应收账款总体合理。(7)应收账款分类反映恰当。(8)在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。 A.分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。B.实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。C.按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。D.抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。E.检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。F.复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。(10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。(11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A. 实地检查所有主要的机器设备。B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。D.审查固定资产契约和保险单据。【答案】略Y注册会计师负责对 X公司20×8年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事 A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为 20天。在 A产品生产成本中， a原材料成本占重大比重。 a原材料在 20×8年的年初、年末库存均为零。 A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：20×8年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司20×8年度未经审计财务报表及相关财户记录反映：A产品20×7年度和208年度的销售记录A产品20×8年度收发存记录（3）与销售 A产品相关的应收账款变动记录要求：根据上述资料，运用分析程序识别 X公司20×8年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。【答案】略注册会计师负责审计甲公司 2008年度财务报表。2008年11月，注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料：通过对甲公司内部控制的测试， 注册会计师注意到， 除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）甲公司未定期对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）甲公司发出存货时未全部按顺序记录；（3）甲公司生产存货所需的零星 C材料由 XYZ 公司代管，但甲公司未对 C材料的变动进行会计记录；（4）甲公司每年 12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代 XYZ公司保管的 E材料。要求：（l）注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由（请在答题卷的表格中解答） 。根据资料，对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代 A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性程审计学试题及答案一、单项选择题1。审计的最本质特征是（）。A.公正性B。独立性C.权威性D。真实性2.税务机关的财务收支业务应当由(）来进行审计。A。国家审计B.财政局C。民间审计D。监事会3.政府审计的重要特点（）。A。强制性B.独立性C。广泛性D。无偿性4。（）不属于注册会计师审计的业务范围。A。验资B。审计业务C.会计咨询业务D.会计监督5。确定重要性水平是在审计（)中进行.A。准备阶段B.实施阶段C。终结阶段D.后续阶段6.审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的（）。A。外部证据B。直接证据C。间接证据D。环境证据7.(）是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A.环境证据B。加工证据C.书面证据D。实物证据8。（）业务属于不相容职务。A。会计和审计B.推销员和销售科长C。技术员和车间主任D。门卫和保卫科长9。下列项目中,需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是（）A。政府审计B。注册会计师审计C.内部审计D.内部审核10.审计风险模型表述为A．审计风险=固有风险*控制风险B．审计风险=固有风险*控制风险*检查风险C．审计风险=固有风险*＊检查风险D．审计风险=重大错报风险*检查风险11。（)是建立在内部控制评价基础上的审计方法A。制度基础审计B.账项基础审计C。风险基础审计D.注册会计师审计12。注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（）A。审计结果的大小B。服务性质C.工作量大小D.参加人员层次的高低13一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。A。审计人员B.审计机关的项目负责人C.企业管理人员D.被委托的第三人14。审计全过程的中心环节是（)。A。准备阶段B.实施阶段

C.终结阶段D.审批阶段15、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示.A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款16、下列对于内部控制作用的论述正确的是(）。A。保护财产物资的完全完整和有效使用B.保证会计信息和其他信息资料的绝对可靠性和正确性C.保证企业盈利D.杜绝串通舞弊二、多项选择题1.由（）和(）进行的审查才是审计.A.专职机构B。审计人员C。会计人员D.管理人员2.民间审计人员职业道德具体包括（）。A.科学原则B.独立原则C。公正原则D。客观原则3。我国审计组织包括（)构成。A.政府审计机关B。注册会计师审计组织C。内部审计机构D.资产评估机构4。按审计的目的和内容分为（）.A。财务报表审计B.经营审计C。合规性审计D。经济责任审计5.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）。A。所采用的审计程序是否恰当B.所编制审计工作底稿的充分性C.审计过程中是否存在重大遗漏D。审计工作是否符合会计师事务所的质量要求6。审计报告意见的基本类型（）A。无保留意见B。保留意见C.否定意见D。无法表示意见三、判断题1.合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定.（）2。审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展而变化的.（)3。调节法只包括对未达账项的调节。(）4。内部审计机构可以审查财政预算的执行和财政决算。（）5.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）6.只要注册会计师未查出被审计单位会计报表中的错报，则必须承担法律责任.（）7审计程序是审计人员在审计工作时所必须遵循的步骤。

（

)8．良好的内部控制可完全杜绝串通舞弊.

(

)9.审计通知书是注册会计师与委托人共同签署的。（）10.在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量.（)11．注册会计师审计的总体目标是对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表意见。(）12。对现金的盘点应采用突击式盘点。（)13。对资产进行盘点是验证账实是否相符的一种重要方法。(）14审计报告均应由注册会计师签名、盖章。（）15。验资分为设立验资和变更验资（）四、简答题1.你如何理解审计的概念？2。简述审计质量控制准则的主要内容。3．存货与仓储循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对存货进行审计？4．销售与收款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对主营业务收入和应收账款进行审计？5.筹资与投资业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对交易性金融资产和长期股权投资进行审计？6．采购与付款业务循环主要涉及哪些会计报表项目？如何对固定资产和应付账款进行审计？7．如何对现金和银行存款进行审计?8．注册会计师审计报告的意见类型有哪几种？各是在什么情况下出具的?9．简述审计证据的特性。五、实务题1.审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由.(2）如果函证结果发现差异,审计人员应采取哪些主要的审计程序？2.2010年6月30日某审计局对某钢厂劳动服务公司进行财务审计，在检查现金管理时，发现该单位现金日记账余额为5676元。库存现金实点数额290.00元：另外,有王某借2000元:还有2000元是为其他单位垫付的，经手人写一借条。（要求）编制库存现金情况表并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？请提出审计意见。库存现金情况表年月日单位：项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出凭证加：白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额企业会计：出纳:制表:复核：单位公章:3．注册会计师李文审计中兴公司2009年12月31日“应收账款”项目，在审阅应收账款明细账时发现：应收账款项目中有A公司欠款300万元，经查账龄已在3年以上,且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产,中兴公司未及时申请债权权益。（注：该公司年末坏账准备余额200万元，企业所得税率25％）对上述事项注册李文应如何处理？4．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料6000千克，单价32元，计价款192000元，外地运杂费4500元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺18千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。5．某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量4600千克，金额为7360元，本月购入甲材料数量8350千克，金额为14396元。本月基本生产车间耗料4900千克,结转材料成本11200元。要求:说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见.6．审计人员在审查某企业利润总额时,审阅有关会计资料，本年已实现利润总额为300万元.但在审计过程中却发现如下情况：①企业用于分配给投资者投资利润的产品一批，价值为22.5万元，已计入产品销售收入②产品价格上浮5％,取得价格上浮收12万元，已计入营业外收入。③企业将提前报废的固定资产净损失15万元，作为补提折旧，计入管理费用。④企业出售设备一台净收益7.5万元,已计入营业外收入。⑤企业劳动保险费用30万元，计入管理费用。⑥专利权转让收入13。5万元,已计入管理费用。⑦新产品试制失败损失15万元,已计入管理费用。⑧年末“产品销售成本"账户有贷方余额50万元。⑨驾驶员违章罚款3250元,已计入“管理费用"。该企业增值税税率为17％，营业税税率为5%.要求:根据上述资料，说明账务处理是否正确，如有错误应提出纠正办法,并调整计算实际利润总额。7、（1）经查某企业已售出B产品1,000件，给甲企业每件售价为1，000元，双方商定优惠折让为5%，并按商定付款时间长短给予2％—3％的销售折扣。其财务处理如下：借：应收账款-—甲企业950,000财务费用50，000贷:产品销售收入1,000,000（2)上题中该企业上述货款按约定付款时间，除折扣外已收到，并已存入银行。销售折扣应为3%。其账务处理如下：借：银行存款921,500产品销售费用28，500贷：应收账款-—甲企业950，000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计,如有错误，请指出并判明属何种错误,分析其对相关成本费用和利税指标的影响,提出相应处理意见.（假设企业所得税税率为25％）8、审计人员于2010年3月审计A企业应付账款时，发现2009年12月份应付账款中有一笔会计分录如下：借：制造费用20万贷：应付账款—-B工程公司20万经进一步审计发现:B工程公司并不存在，A企业当年经济效益较好,年终以车间修理为名,虚列提供劳务单位,列支劳务费用20万元，作为应付款项处理，从而使当年12月份的产品成本增加了20万元。假定12月份的产品已全部完工入库,并且已销售了80%.要求：请根据上述资料提出审计处理意见。答案一、单项选择题1.B2.A3。C4。D5。A6。B7。D8.A9.B10.D11.A12.A13。C14.B15.D16。A二、多项选择题1.AB2。BCD3.ABC4。BCD5。ABCD6。ABCD三、判断题1.×2。√3.×4.×5.√6。×7。√8。√9。√10。×11.√12.√13.×14。√15。√四、简答题略。五、实务题1。答:(1）应选择C、E两个公司作为函证对象.函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80000,但应收账款年末与年初没有变化，仍为220000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70000元增加到年未的350000元,增幅大而且金额也较大.（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因,如果属于错报和漏报和就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。2.答：（1)根据库存现金的清查结果，审计人员编制该单位库存现金情况表如下：

库存现金情况表盘点日：2007年6月30日单位：元项目金额备注库存现金实点数额加：已付讫未入账的支出作证加:白条抵库数库存现金实际占用额库存现金账面结存额290。002000.002000.004290.005676。00

缺1386.00企业会计:XX出纳员：XX被审计单位公章编制:XX复核：XX（2）该单位在库存现金管理上存在以下问题：A.现金账实不符。审查目账面结存额5,676.00元,而实际库存现金4,290。00元，短缺现金1,386.00元。B。白条抵库.出纳员以白条借给职工王XX，并为其他单位垫付现金。C.审批手续不健全.出纳员未经领导批准，擅自出借现金，严重地违反货币资金管理条例。审计意见：A.应查明现金短缺的原因，并追究出纳员的责任.B.立即催收出借垫付的现金，及时收回交库.C。应严格履行审批和复核手续,强化财务人员法制观念，增强财务人员自觉遵守财经法纪的意识。3．应收账款的可收回性直接影响审计年度的损益状况，因此，注册会计师在审计时要关注由于应收账款的不可收回，对财产损失确认的影响，通过审阅相关的原始材料评价应收账款不可收回性及其对本年度损益的影响，提请被审计单位及时做出会计处理.注册会计师也要对此处理和影响在审计工作底稿中充分披露,并考虑如何在审计报告中作适当披露.会计处理如下：（1）冲销坏账借：坏帐准备300万贷：应收账款300万（2）补提坏帐准备100万元借:以前年度损益调整100万贷：坏账准备100万（3）冲销所得税借：应交税金-应交所得税25万贷：以前年度损益调整25万（4）结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润75万贷:以前年度损益调整75万4.解：企业财会部门对材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的,应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中，应做如下调整：借:原材料5076贷:管理费用5076企业的材料采购业务，财会部门记帐前，仓库验收在后，