记账实操-运动器材公司账务处理分录

会计实操文库1/118记账实操-运动器材公司账务处理分录购进原材料50,000元，增值税率13%，款项未付：借：原材料50,000应交税费——应交增值税（进项税额）6,500贷：应付账款56,500生产车间领用30,000元原材料：借：生产成本30,000贷：原材料30,000计提生产工人工资20,000元：借：生产成本20,000贷：应付职工薪酬20,000以银行存款支付水电费等制造费用5,000元：借：制造费用5,000贷：银行存款5,000将制造费用全部转入生产成本：借：生产成本5,000贷：制造费用5,000产品完工入库，总成本为55,000元：借：库存商品55,000贷：生产成本55,000销售产品40,000元，增值税率13%，款项存入银行：借：银行存款45,200贷：主营业务收入40,000应交税费——应交增值税（销项税额）5,200结转已售产品成本30,000元：借：主营业务成本30,000贷：库存商品30,000以现金支付销售人员差旅费1,000元：借：销售费用1,000贷：库存现金1,000以银行存款支付办公费用2,000元：借：管理费用2,000贷：银行存款2,000计算并结转本月损益：借：主营业务收入40,000贷：本年利润40,000借：本年利润33,000贷：主营业务成本30,000管理费用2,000销售费用1,000运动器材厂的成本核算包括以下几个方面：直接材料：用于生产运动器材的各种原材料，如金属管材、塑料、橡胶、木材等的采购成本。直接人工：生产工人的工资、奖金、津贴等直接与生产相关的人工费用。制造费用：车间管理人员工资。设备折旧费，包括生产设备、厂房等固定资产的折旧。水电费、取暖费、修理费等车间的其他费用。低值易耗品摊销。在具体核算时：1.首先要确定成本核算对象，比如按不同型号、规格的运动器材来划分。2.对直接材料，根据领料单等记录准确核算领用的材料成本。3.直接人工根据考勤记录、工资发放记录等核算。4.制造费用按照一定的分配标准（如工时、产量等）分配到不同的产品中。例如，某运动器材厂生产A、B两种器材。本月直接材料A花费10000元，B花费8000元；直接人工A投入5000元，B投入4000元；制造费用共6000元，按工时分配，A产品工时300小时，B产品工时200小时。则制造费用分配率为6000/(300+200)=12元/小时，A产品分配制造费用30012=3600元，B产品分配20012=2400元。那么A产品总成本为10000+5000+3600=18600元，B产品总成本为8000+4000+2400=14400元。在成本核算中，制造费用的常见分配标准主要有以下几种：生产工时：按照各产品消耗的实际生产工时比例来分配制造费用。这是较为常用的方法，能较为准确地反映不同产品对制造资源的占用情况。机器工时：适用于高度依赖机器设备进行生产的情况，根据各产品使用机器的时间来分配。直接材料成本：以各产品所耗用的直接材料成本的比例进行分配。直接人工成本：依据各产品的直接人工成本占比分配。产品产量：对于产品工艺相对简单、制造费用与产量相关性较大的情况适用。定额工时或定额材料：如果企业有制定较为明确的工时定额或材料定额，也可按此标准分配。例如，某运动器材厂同时生产篮球架和哑铃两种产品，本月制造费用为10000元。篮球架生产工时为400小时，哑铃生产工时为200小时，那么按生产工时分配，分配率为10000/(400+200)=16.67（元/小时），篮球架应分配的制造费用为400×16.67=6668元，哑铃应分配的制造费用为200×16.67=3332元。生产企业的账务处理分录一、生产成本设置原材料、加工费、制造费用等明细科目1、购进原料时，以购进的发票入账借：原材料应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/银行存款2、委托外单位进行简单加工时，以委托加工的发货单为依据：借：委托加工物资贷：原材料3、收到委托方完成委托加工事项后开具的加工费用发票：借：委托加工物资应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款4、收回委托加工的物资时，以入库单为依据：借：生产成本贷：委托加工物资5、收回后，进行进一步加工时，产生的费用，以成本计算表为依据借：生产成本贷：累计折旧制造费用应付职工薪酬成本计算表库存商品名称产量（入库数量）成本项目总成本单位成本一、材料1、原材料二、电费三、工资四、制造费用小计五、折旧合计6、生产完工后，结转到库存商品，后附入库单借：库存商品贷：生产成本7、销售出库借：应收账款/银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税额）8、结转销售成本，用销售商品的出库单做原始凭证借：主营业务成本贷：库存商品制制造业加工企业结转成本的会计账务处理1、计提存货跌价准备借：资产减值损失贷：存货跌价准备PS:资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。可变现净值低于成本，表示存货计价已经不能反应其真实价值，需要计提存货跌价准备。存货成本：是指期末存货的实际成本。（历史成本）可变现净值：是指在日常活动中，存货的估计售价减去完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。不同存货可变现净值的构成不同①直接出售的存货：(产成品、半成品、原材料等)可变现净值=自身的售价-自身的销售税费②需要经过加工的材料存货可变现净值=最终产品的售价-最终产品的销售税费-加工费用计提跌价准备后转接销售产品成本的分录借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2、跌价准备转回当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。会计分录如下：借：存货跌价准备贷：资产减值损失四、一般制造业成本核算流程和分录：1、采购借：原材料/库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/应付账款2、材料领用借：生产成本贷：原材料3、计提工资借：生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保支付时借：应付职工薪酬—工资贷：现金/银行存款4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧6、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率×本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本8、销售借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加缴纳时借：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加贷：银行存款10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用处理流程：原始凭证——记帐凭证——（成本计算单、工资计算单等结转成本、材料）——登记帐簿（包括明细帐、日记帐等）——科目汇总表——总账——报表（月、季、年）。工作重点：1、积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销项是财务记账，确定业务发生的合法凭据，企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。2、认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。3、控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。扩展资料：同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：1、完税凭证，每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用。2、业务发票处理，将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。3、费用类发票处理，做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。4、成本计算及入账处理。对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。5、做好费用计提及摊销。做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提。6、归集损益类科目，结转本年利润。将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入"本年利润"科目，查看当月利润实现情况一、资金筹集业务业务的核算1.企业接受投资者的货币资金投资时借：银行存款贷：实收资本（明细科目为具体权利人）2.企业接受投资者的固定资产投资时借：固定资产贷：实收资本3.企业接受投资者的无形资产投资时借：无形资产贷：实收资本4.涉及资本溢价时借：银行存款/固定资产等（投入方式）贷：实收资本（确认股本）资本公积—资本溢价（溢价部分）5.资本公积转实收资本借：资本公积-转增实收资本贷：实收资本-A股东、B股东6.借入短期借款时借：银行存款贷：短期借款7.计提利息时借：财务费用贷：应付利息8.归还本息时借：短期借款应付利息贷：银行存款9.借入长期借款时借：银行存款贷：长期借款10.计提利息时借：在建工程(财务费用)贷：长期借款(应付利息)11.偿还本息时借：长期借款(到期一次还本付息时)(应付利息)(到期还本，定期付息时)贷：银行存款二、供应过程业务的核算1.购入不需要安装设备，货款已付时。借：固定资产应交税费-应交增值税(进项税额)贷：银行存款2.自行建造完成的固定资产，结转其成本时借：固定资产贷：在建工程3.投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值借：固定资产贷：实收资本4.融资租入固定资产初始直接费用的会计处理借：固定资产贷：银行存款未确认融资费用的分摊承租人对每期应支付的租金，应按支付的租金金额：借：长期应付款-应付融资租赁款贷：银行存款根据当期应确认的融资费用金额借：财务费用贷：未确认融资费用履约成本的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款或有租金的会计处理借：制造费用/营业费用贷：银行存款5、接受捐赠的固定资产借：固定资产(确定的入账价值)贷：递延税款(未来应交的所得税)营业外收入(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)银行存款等(应支付的相关税费)6.购入材料，材料款及进项税额全部付清时借：在途物资——甲材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款7.购买材料，款项未付时借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付账款8.购买材料，开出商业汇票时借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：应付票据9.支付到期货款时借：应付账款贷：银行存款10.支付到期票据款时借：应付票据贷：银行存款11.开出商业汇票抵顶前欠货款时借：应付账款贷：应付票据12.票据到期，无力偿还时借：应付票据贷：应付账款13.预付购货款时借：预付账款贷：银行存款借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：合同资产14.将材料验收入库时借：原材料贷：在途物资15.企业办理银行本票、银行汇票时借：其他货币资金银行本票存款（却别签票和收票，这时办理）银行汇票存款贷：银行存款16.购买材料，开出银行本票、银行汇票时借：在途物资应交税费应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金银行本票存款银行汇票存款17.购入材料，卖价款及增值税全部付清时借：材料采购(按实际成本)应交税费——应交增值税贷：银行存款18.将材料验收入库时借：原材料贷：材料采购(按计划成本)19.结转超支额借：材料成本差异贷：材料采购20.结转节约额借：材料采购贷：材料成本差异21.结转超支额借：生产成本等贷：材料成本差异22.结转节约额借：材料成本差异贷：生产成本等三、生产过程业务的核算1.生产领用材料时借：生产成本(生产产品领用)制造费用(车间一般耗用)管理费用(管理部门领用)在建工程(工程领用)贷：原材料2.结算职工薪酬时借：生产成本(生产工人薪酬)制造费用(车间管理人员薪酬)管理费用(行政管理人员薪酬)在建工程(建设工人薪酬)销售费用(专设销售结构人员薪酬)贷：应付职工薪酬3.发放工资时借：应付职工薪酬贷：银行存款(或库存现金)其他应付款应交税费应交个人所得税4.发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：银行存款(库存现金)5.实际摊销时借：管理费用制造费用贷：长期待摊费用6.以银行存款支付车间公共费用时借：制造费用贷：银行存款(库存现金)7.计提固定资产折旧时借：制造费用(生产用固定资产)管理费用(管理用固定资产)其他业务成本(经营租出固定资产)销售费用(销售部门用固定资产)在建工程(工程建设用固定资产)贷:累计折旧8.月末分配结转制造费用时借：生产成本—甲产品--乙产品贷：制造费用9.结转完工产品生产成本借：库存商品——A产品B产品贷：生产成本——A产品——B产品四、销售过程业务的核算1.销售产品,取得收入时借：应收票据(收到商业汇票)银行存款(收到支票、银行汇票、委托收款等)应收账款(款项未收)预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、预收账款时借：银行存款贷：预收账款3.欠款单位开出商业汇票，抵偿所欠货款时借：应收票据贷：应收账款4.票据到期未收时借：应收账款贷：应收票据5.结转税金及附加时借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税—应交城建税—应交教育费附加应交地方教育费附加6.产品退货，货款已用银行存款支付时借：主营业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)贷：银行存款7.给予对方现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收账款8.结转已销售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品9.销售材料，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费—应交增值税(销项税额)10.转让商标使用权，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入11.出租包装物或固定资产，款项存入银行时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税(销项税额)12.结转销售材料成本、包装物成本、计提折旧时借：其他业务成本贷：原材料周转材料累计折旧13.结转转让商标使用权应交的营业税时借:营业税金及附加贷:应交税费—应交营业税14.发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款应付职工薪酬累计折旧原材料五、财务成果形成与分配业务的核算1、职工预借差旅费时借：其他应收款贷：库存现金银行存款(开出支票时)2.报销差旅费时借：管理费用库存现金贷：其他应收款3.直接支付管理费用时借：管理费用贷：库存现金(银行存款)4.摊销书报费时借：管理费用贷：预付账款(待摊费用)5.缴纳车船使用税、房产税、土地使用税、印花税时借：管理费用贷：银行存款6.出售交易性金融资产时借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益7.受资单位宣告分派现金股利时借：应收股利贷：投资收益8.实际收到股利时借：银行存款贷：应收股利9.收到罚没收入时借：库存现金(银行存款)贷：营业外收入10.对外捐赠现金时借：营业外支出贷：银行存款等11.结算所得税时借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税12.结转收入时借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益公允价值变动损益以前年度损益调整贷：本年利润13.结转费用时借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用14.提取盈余公积时借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积15.分配现金股利时借：利润分配—应付现金股利贷：应付股利16.分配股票股利时借：利润分配—转作资本的股利贷：实收资本17.用盈余公积金弥补亏损时借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏18.年末结转本期实现的净利润时借：本年利润贷：利润分配——未分配利润19.年末结清“利润分配”明细账户A.结清有借方发生额明细账户时借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—应付现金股利—转作股本的股利B.结清有贷方发生额明细账户时借：利润分配—盈余公积补亏贷：利润分配—未分配利润一般制造业成本核算流程和分录：1、采购借：原材料/库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金/银行存款/应付账款2、材料领用借：生产成本贷：原材料3、计提工资借：生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬—工资其他应付款—社保支付时借：应付职工薪酬—工资贷：现金/银行存款4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金/银行存款/应付账款5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧6、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率=该产品消耗材料/本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用=该产品制造费用分配率×本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用7、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本8、销售借：库存现金/银行存款/应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额）9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加缴纳时借：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加贷：银行存款10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加11、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润12、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用账务处理分录:业务1：销售甲产品借：银行存款贷：主营业务收入甲产品应交税费应交增值税（销项税额）业务2：报销住院费借：应付职工薪酬--职工福利贷:库存现金业务3：领料A500Kg生产甲产品B1000Kg生产乙产品借:生产成本贷:原材料AB业务4：职工归还借款借：库存现金贷：其他应收款A员工业务5：企业借入短期借款借：银行存款贷：短期借款业务6：报销油费和通行费借：管理费用（办公费）贷：库存现金业务7：提取现金借：库存现金贷：银行存款业务8：支付邮寄费、污水检测费借：管理费用办公费污水检测费贷：库存现金业务9：销售甲、乙产品，垫付运费，款项已收回借：银行存款贷：主营业务收入甲乙应交税费应交增值税（销项税额）库存现金业务10：支付电费借：应付账款电业局贷：银行存款业务11：技术中心借款借：其他应收款技术中心（B员工）贷：库存现金业务12：支付办理汇票的手续费借：财务费用（手续费）贷：库存现金业务13：购买需要安装的固定资产借：在建工程生产设备应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款业务14：购入劳保用品借：周转材料低值易耗品贷：银行存款业务15：将现金存入银行借：银行存款贷：库存现金业务16：购买办公用品借：制造费用1车间（办公费）2车间（办公费）管理费用（办公费）贷：银行存款业务17：购入A材料借：原材料A材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款业务18：收到职工缴纳罚款借：库存现金贷：营业外收入业务19：缴纳电话费借：管理费用（办公费）贷：库存现金业务20：预付购货款借：预付账款Q公司贷：银行存款业务21：支付印花税借：管理费用贷：银行存款业务22：购买支票借：财务费用（手续费）贷：库存现金业务23：没收逾期未收回包装物押金，按规定应计算应缴纳增值税借：其他应付款Q公司贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）业务24：领料C300Kg机修车间损耗借:制造费用贷:原材料C业务25：领料D500KG生产并产品借:生产成本贷:原材料D业务26：向希望工程捐款借：营业外支出贷：银行存款业务27：食堂购入餐具借：应付职工薪酬职工福利贷：库存现金业务28：购买原材料借：原材料B材料D材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款业务29：出售废料，收到现金借：库存现金贷：其他业务收入应交税费应交增值税（销项税额）业务30：销售甲产品借：应收账款W公司贷：主营业务收入甲产品应交税费应交增值税（销项税额）业务31：支付安装工程款借：在建工程生产设备贷：银行存款业务32：缴纳社会保险费借：应付职工薪酬社会保险费贷：银行存款业务33：安装工程完毕，固定资产入库借：固定资产生产设备贷：在建工程业务34：缴纳城建税、教育费附加、个人所得税借：应交税费应交城建税应交教育费附加应交个人所得税贷：银行存款业务35：购买原材料，未入库借：在途物资D材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款业务36销售丙产品，收到银行承兑汇票借：应收票据贷：主营业务收入丙产品应交税费应交增值税（销项税费）业务37：材料入库借：原材料D材料贷：在途物资业务38：缴纳增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款业务39：员工预借差旅费借：其他应收款丁贷：库存现金业务40：购买原材料，款项未支付，暂估入库借：原材料E材料贷：应付账款M公司业务41：发放工资借：应付职工薪酬工资贷：银行存款业务42：以现金折扣方式销售产品借：应收账款X公司贷：主营业务收入甲产品应交税费应交增值税（销项税额）业务43：二车间人员报销差旅费借：制造费用二车间贷：库存现金业务44：购买材料，用银行承兑汇票结算借：原材料A材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据M公司业务45：办理银行汇票，购买原材料借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款借：原材料C材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款业务46：收到X公司货款，其享受的现金折扣额计入财务费用借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款X公司业务47：销售退回借：银行存款（红字）贷：主营业务收入丙（红字）应交税费应交增值税（销项税额）（红字）业务48：支付罚款借：营业外支出贷：库存现金业务49：预付广告公司广告费借：预付账款广告公司贷：银行存款业务50：购买蓄电池，公司办公用借：管理费用（办公费）贷：银行存款业务51：收到存款利息借：银行存款贷：财务费用业务52：专设销售机构报销油费，差旅费借：销售费用油费差旅费贷：库存现金业务53：支付招待费借：管理费用（业务招待费）贷：库存现金业务54：丁报销差旅费，余款退回借：库存现金管理费用（差旅费）贷：其他应收款丁业务55：固定资产销售，进行清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产车床借：固定资产清理贷：库存现金借：银行存款贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理业务56：计提房产税、土地使用税借：税金及附加贷：应交税费应交房产税应交土地使用税业务57：集体借款利息借：财务费用（利息支出）贷：应付利息业务58：支付借款利息借：应付利息贷：银行存款制造业会计分录业务1：股东借款业务描述：9月1日，向股东惜文借款100000.00元，银行已入账。借：银行存款-工行北京燕莎东支行100000.00贷：其他应付款-惜文100000.00业务2：购买固定资产业务描述：9月2日，向北京实验设备有限公司购买磨具机床一台，设备含税价80000.00元，机床安装完毕。借：固定资产-机械设备80000.00贷：银行存款-工行北京燕莎东支行80000.00业务3：取现业务描述：9月2日，出纳用单位结算卡提取现金50000.00元。借：库存现金50000.00贷：银行存款-工行北京燕莎东支行50000.00业务4：员工借款业务描述：9月3日，副总经理拾念申请借款3000.00元，用于购买办公用品，经批准，出纳以现金支付。借：其他应收款-拾念3000.00贷：库存现金3000.00业务5：购买办公桌椅业务描述：9月4日，公司向北京雅士利家具制造有限公司采购办公桌10张，每张2400.00元，升降椅10张，每张1600.00元，共采购40000.00元，货款用网银转账付款。借：固定资产-办公家具40000.00贷：银行存款-工行北京燕莎东支行40000.00业务6：购买电脑业务描述：9月4日，财务部代云报销，购入电脑一台6000.00元，出纳已银行付讫。借：固定资产-电子设备6000.00贷：银行存款-工行北京燕莎东支行6000.00业务7：支付房租水电费业务描述：9月7日，支付本月租金共7500.00元，水费共450.00元，电费共2080.00元，其中管理部门分配租金及水电费共2300.00元，销售部门分配租金及水电费共750.00元，生产部门租金及水电费共6980.00元(其中注塑车间分配3490.00元，组装车间分配3490.00元)。通过银行付讫相关费用。借：管理费用-房租水电费2300.00销售费用-房租水电费750.00制造费用-组装车间-房租水电费3490.00制造费用-注塑车间-房租水电费3490.00贷：银行存款-工行北京燕莎东支行10030.00业务8：银行代扣电话费业务描述：9月7日，银行扣缴公司8月份电话费846.50元。借：管理费用-办公费846.50贷：银行存款-工行北京燕莎东支行846.50业务9：销售部报销业务招待费业务描述：9月8日，销售部清帘报销招待客户餐费400.00元，现金付讫。借：销售费用-业务招待费400.00贷：库存现金400.00业务10：购入材料业务描述：9月9日，向北京市颗粒电子有限公司采购PVC颗粒0.6吨，含税单价100000.00元/吨，材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料-PVC颗粒60000.00贷：应付账款-北京市颗粒电子有限公司60000.00业务11：购入材料业务描述：9月9日，向北京市流彩电路有限公司采购集成电路10000片，含税单价5.50元；采购透镜10000只，含税单价2.50元，材料已验收入库，款项尚未支付。借：原材料-集成电路55000.00原材料-透镜25000.00贷：应付账款-北京市流彩电路有限公司80000.00业务12：总经理报销差旅费业务描述：9月11，总经理惜文出差报销车费及住宿费，共2200.00元，经批准，出纳以现金付讫。借：管理费用-差旅费2200.00贷：库存现金2200.00业务13：购入包装物业务描述：9月11日，向北京市永中贸易有限公司采购包裝纸箱5000个，纸箱已验收入库，款项银行付讫。借：周转材料-包装物贷：银行存款-工行北京燕莎东支行委托/受托加工物资账务处理委托方发出材料，凭加工合同和发料单借：委托加工物资贷：原材料注：委托方与受托方签订委托加工合同后，按合同向受托方发出委托加工物资，委托加工物资实际成本增加，原材料减少。发生的往返运杂费借：委托加工物资应交税费—增（进）贷：银行存款注：发生的运杂费直接计入委托加工物资的成本中，运费是增量费用，有干这件事情就发生，没干这件事就不发生，所以入成本。加工费结算受托方加工完成时，委托方向受托方支付加工费、消费税等根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工费发票和有关结算单据做分录：借：委托加工物资应交税费—增（进）贷：银行存款注：加工收回后以不高于受托方计税价格直接销售，做这笔分录，消费税计入委托加工物资成本里头去；此时委托加工物资=实际成本+消费税。因为，直接出售了，委托方已经承担了，就不用再多交了，直接往成本里头记就完事了。借：委托加工物资应交税费—增（进）—消贷：银行存款注1：加工收回后用于连续生产的应税消费品，或高于受托方计税价格出售，消费税计入应交税费—应交消费税借方。（消费税在出售环节抵扣）注2：消费税的计征是一次性的，不重复征税。此时受托方已经帮委托方代收代缴消费税了，委托方钱已经付给受托方，受托方也缴纳了税款，委托方收回连续生产完卖掉，此时消费税是按照整个产品去计征的，之前我们的材料已经征收过消费税了，这样就征重复了，所以计入应交税费—应交消费税借方用于抵扣。注3：收回后直接出售高于受托方计税价格也是一个道理，之前受托方代收代缴了，现在你钱多卖了，税务机关觉得你应该再多交点，你不可能让税务机关亏了是吧。所以也要在应交税费—应交消费税借方记着。加工完成，收回委托加工材料收回加工后材料直接出售借：库存商品等贷：委托加工物资收回加工后的材料连续生产应税消费品，委托加工物资运抵仓库，办理入库，凭入库单做分录借：原材料贷：委托加工物资销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—增（销）—消借：主营业务成本贷：库存商品缴税时按照应交税费—应交消费税的差额借：应交税费—应交消费税贷：银行存款初级教材只讲委托方，没谈受托方，今天阿鹏一次性给大家谈清楚。受托方收到受托加工物资时收到受托加工的材料时，不做会计处理，按合同价(或没金额只记数量)登记备查簿，借记“受托加工物资”(注明物资数量)，领用的时候要在附注上做说明，记录收到和投入加工等材料的数量增减变化。发料把受托的原料及主要材料发到生产车间加工进行加工结转生产成本。借：生产成本—受托加工贷：原材料（辅料、耗材、劳保用品）应付职工薪酬（人工工资）制造费用等（水电，折旧）加工完成入库时，结转本批加工成本借：库存商品—受托加工产品贷：生产成本—受托加工加工完成按合同规定发给委托方时确认销售收入将加工完成的产品交付，并开出发票借：应收账款贷：主营/其他业务收入（加工费收入）应交税费—增（销）应交税费—消（代扣代缴）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资”要备注多少件。同时，在备查簿上登记受托加工物资收付情况，并结转库存商品借：主营/其他业务成本贷：库存商品—受托加工产品受托方上交消费税时借：应交税费――应交消费税贷：银行存款A、财务的主要工作1、反映：是财务工作的基本职能之一。财务工作人员务必对公司发生的每一笔经济业务透过不一样的方式、方法进行规范记录，反映在凭证、帐簿和报表中，以备随时查阅。我公司财务部已经对日常工作流程熟练掌握，能做到条理清晰、帐实相符。从原始发票的取得到填制记帐凭证、从会计报表编制到凭证的装订和保存都到达正规化、标准化。做到全面、及时、准确的反映。2、核算：这也是财务工作的基本职能。核算包括成本核算、工资核算、费用核算等等。在成本核算上能够结合我公司特点，在生产成本上，按实际发出原材料计算成本，按先进先出法进行结转，比较适合本公司的生产产品。在工资核算上，采用计件制，有效的加快了生产率和员工的工作绩效。在费用核算上，采取分部门核算，随时都能够查出每个部门每个月实际发生的费用，加强了费用的管理，节省了开支。3、监督：是财务工作的另一项重要的职能。首先是每个部门每笔经济业务的合法性、和理性进行监督，保证企业不发生非必要性的经济损失，更不能无意的为一些工作人员创造犯错误的氛围。在这方面，财务部严格按有关制度执行，铁面无私从不放过任何不合理事情。其次是对公司整体资产进行监督，定期进行固定资产盘点、存货盘点、库存现金余额盘点等，以保证公司财产不受侵害。4、报表：对不一样时期或阶段的经营成果及财务状况进行评价和分析。财务部能够按着月、季和年透过会计报表和财务辅助说明进行分析和评价，利用自己的专业知识，为企业合理避税、或者是规避税务风险。5、管理：是财务工作的一项重要职能。首先是为领导管理和决策带给准确可靠的财务数据，公司财务部能够随时完成公司领导和其他部门要求带给的数据资料。其次是参与公司管理和决策，对公司存在的不合理现象，财务部都要提出合理化建议，保证财务工作的重要性。B、财务的其它工作1、做好年度一般纳税人年检和工商年检工作等。2、透过年度税务汇算清激工作，深刻挖掘一年的经营活动中，无不合理费用列支，拨乱反正，杜绝浪费。3、清理盘点公司资产，对原材料及物资等报废进行了合理的处理。制造行业财务核算要点制造业财务核算，是对制造企业采购、生产和销售等全部生产经营过程的核算，涵盖资金筹集、物资供应、产品生产、产品销售和财务成果形成与分配等五项主要经济业务。资金筹集核算主要是对所有者投入资本业务和向债权人借入资本业务的核算，涉及的主要账户包括实收资本、资本公积、银行存款、固定资产、短期借款和长期借款等。物资供应核算主要是对固定资产构建和材料采购业务的核算，涉及的主要账户包括固定资产、在建工程、银行存款、材料采购、原材料、应付账款、应付票据、预付账款和应交税金－应交增值税（进项税额）等。产品生产核算主要是对产品制造和耗费发生过程的核算，涉及的主要账户包括生产成本、制造费用、应付职工薪酬、累计折旧、库存商品和管理费用等。企业成本费用确认，应遵循权责发生制原则。制造企业一定期间内发生费用中，为生产一定种类产品所发生的生产费用和其他耗费，应采用一定的方法归集计入产品成本。其中直接材料、直接人工应直接计入特定产品的生产成本；制造费用属于间接费用，应通过合理方法分配计入各种产品的生产成本；期间费用应直接计入当期损益。企业不得随意变更费用分配方法。产品销售核算主要是对产成品发出和货款收回过程的核算，涉及的主要账户包括主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款、应收票据、预收账款、银行存款、应交税金－应交增值税（销项税额）等。产品发出一般采取先进先出法、加权平均法或移动加权平均法，一般不得采用后