如何对一家上市公司进行财务管理

一、绪论（一）选题的意义及目的 我国的社会经济发展使得我国的上市公司越来越多，金融市场渐渐成熟，财务管理沦为上市公司管理人员面临的一个至关重要的难题。财务管理是上市公司的核心控制的前提，也是整个经济制度的中心。现阶段上市公司数量越来越多，在经济发展有着引领的作用，同时，作为上市公司的核心内容财务管理也受到了诸多上市公司的关注。财务管理正处于上市公司的中心，通过有效利用生产要素，让其产生经济效益。财务管理对上市公司进行数据统计分析，对上市公司将来的发展起到必不可少的参考依据，上市公司财务管理通过日常活动管理形成大量数据，从而对这些数据在各个环节中进行收集、整理和分析，最后形成财务报表分析报告，为决策者制定下一步计划提供更好的信息支持。财务管理包括整个公司的财务活动，可以在每个财务指标中反映公司的运营、信用水平和偿付能力。通过这些数据统计分析，能够以此发现上市公司存在的问题，改正公司经营的方针、管理目标等，提高上市公司的经济发展水平。对此，本文以海王生物公司为例，对上市公司如何进行财务管理进行一番具体的论述。（二）文献综述与研究现状本文是在阅读了财务管理的重要性，上市公司财务管理存在的问题，上市公司财务管理的创新，财务管理的要求等相关文献后，结合海王生物公司的实际情况，一方面提出该公司进行的财务管理出现了什么问题，并以此出对策，另一方面去创建财务管理的流程和创新。郝宝永（2016）建议，财务管理已经成为上市公司管理者都重视的一个问题，而我国上市公司越来越多，集团不断的发展跟壮大，财务管理缺陷和存在的问题也逐渐增加，使企业的管理越不越不健康。就针对存在的问题进行探讨，提出改进型策略，以大幅度提高财务管理的管理水平，使上市公司保持稳定健康的发展。栾宝伟（2019）对上市公司进行了概述，上市公司是国有股份有限公司，并通过证券交易所公开发行，在市场上拥有优势的竞争位置。在经济发展中，财务管理这一项活动既被当做内部管理的核心，它也被视为与外部关系的链接，通过去分析财务管理的构建和流程让其促进发展，促进企业在竞争中取得优秀的效益。赵龙（2016）相信，经济贸易越来越趋向全球化，使得很对公司的财务管理也开始尝试国际化。为了确保长期发展，每一位管理者都不断优化管理，但是，我国大多数的上市公司还存在一些实质性的问题。江水莲（2017）认为，我国上市公司竞争力越发强烈，企业的可持续发展能力能够直接影响到企业的发展潜力。财务管理作为公司管理的重要重要环节，对企业未来的持续发展起到极为重要的主导作用。（三）创新思路本文的创新思路为：从财务管理的重要性出发，从财务管理问题入手，分析为什么问题会产生的原因，提出针对该问题的对策，最后对进行改进分析并提出根源建议。为了提高管理质量，上市公司要改变财务管理中存在的问题，从而去推动上市公司的可持续发展,使公司能够在这无声的战争中屹立不倒。本文运用文献分析法、规范研究法、案例分析法、个案研究法等方法研究怎么对海王生物公司进行财务管理。二、上市公司财务管理分析（一）财务管理概述财务管理的产生基于企业的资金流动和经济状况，是凭借价值属性所进行的价值管理，成为企业财务管理的重点开展对象之一。它是一种财务管理功能，用于管理公司的财务活动并解决财务状况和财务状况之间的关系。在创造巨大价值的过程中，公司有两种不同类型的资金筹措方式。财务管理在上市公司中占了很重要的部分，跟上市公司各方面具有广泛的联系，能迅速反应公司的生产经营状况如何。财务管理的目的是做到企业价值最大化，并不是单纯节省成本支出等一些费用也不是强调利润最大化。（二）财务管理的主要内容财务管理的内容分别有筹资管理、投资管理、内部营运管理和内部分配管理。筹资在其中是基础，也是为满足日常需要筹集必要资金的过程；投资管理是财务管理的一个优先事项，在筹集资金之后，企业将有效地利用所筹集的资金，以实现企业增值的目标；营运管理是财务管理的主体，企业应协调金融交易的流动性，安全性和盈利能力，以确保其一致性，企业财务管理的水平在于其营运的工作方式；分配管理是财务管理的中心，分配给筹资、投资、营运管理带来了方方面面的影响，分配管理是以上几方面管理共同作用带来的结果，但同时分配又会给它们产生反作用力。财务管理的理论对于上市公司的财务管理来说有非常大的实用价值。在目前，我国很多上市公司的财务总监面临着如何把上市公司的实际情况与财务管理理论相结合，从而取得更好的成绩的问题。（三）上市公司财务管理的目标公司财务管理的预期结果是公开披露财务管理情况，并评估其效率。从根源上来说，财务管理的目标主要依照企业的目标来定制的，因此，它们之间的目标是一致的。当前财务管理的目标主要是增加利润，增加股东财富，增加公司价值和增加股东利益。利润最大化的想法是公司的收入越高，公司的资产越多，越接近公司的目标。股东财富最大化是企业财务管理共同奋斗的目标。企业价值最大化是指为了实现增加企业价值的目的的一种管理行为。相关者利益最大化成为管理者管理的理想目标。这四个观点考虑了股东财富的最大化，但要是把股东财富最为重点的话，那就需要去考虑其他相关者利益，以保持平衡。（四）财务管理对上市公司的重要性作用1.财务管理为企业带来稳定的经济效益我国大多企业管理因为经济制度的发展从最基础的生产管理模式慢慢改变成财务管理模式，大部分上市公司都已经很清楚地知道这一点。企业财务管理主要的目的是做到企业价值最大化，是能够给企业的未来带来长期稳定的利润并实现高额度的现金净流量，而不是单纯的增加账面价值。所以，财务管理已经成为上市公司的重中之重，通过预测、决策、预算、控制和分析等财务手段来引导企业生产，使企业赚取高额利润，实现企业价值最大化。2.财务管理能提高使用资金的效率为了提高使用资金的效率，就要加强资金管理，所有企业之所以上市，就是为了融资来获得固定融资的渠道，获取更多的机会，从而能够给企业未来的持续发展带来足够的资本。资金运动的流动是既快速又合理的，会引导企业去经营和生产，给企业带来利润但是资金如果不能合理又快速流动的话，企业的融资成本就会增加，这样不仅不能带来利润，还会增加财务风险。只有强化对企业的财务管理，提升使用资金的效率，才能使企业的生产经营实现好的运作。3.财务管理可以有效地降低上市公司的生产成本水平目前市场经济的情况，可得知上市公司与上市公司之间竞争日益激烈，因此上市公司必须更加努力，正视困难，加强管理，充足发挥财务管理的作用，明确财务管理每项职能，财务管理不仅可以向上市公司的决定者提供可靠的财务管理信息，还可以控制上市公司的成本。上市公司的财务管理有精密化、系统化等优势，所以财务管理在大多数情况下处于主导地位。任何工作都要顺利实施和展开，财务管理信息是基本的依据。因为可以根据成本和经济效果等观点来判断相关业务的合理性。4.财务管理给企业的未来生产经营发展给予保障相对于上市公司来说，如果想要一直坚持可持续发展的道路，那就应该重视财务管理的工作。如果公司管理者想要知道目前该公司的经营情况时，那就要把财务管理信息当成依据去参考。换个角度想想，财务管理能够把公司的生产经营状况真是的反映给管理者，从而使管理者能够对上市公司的经济形式充足地了解，去制定正确的规划以及合理的战略。三、构建海王生物上市公司财务管理过程分析（一）海王生物公司概况深圳海王生物技术股份公司，1992年在深圳证券交易所挂牌成立。上市公司海王集团的股票份额为49.08%，新鹏的股票份额为1.03%，海王广告公司、海王食品公司和精英食品公司所占比例为0.52%，其余的都是民众的营业额。海王集团的股票份额为1.03%。海王广告、海王食物和名派实业的持股份额都为0.52%，其他为大众持有的流通股。海王星集团是一家在医学、生物技术、广告、食品、不动产、旅游等领域提供资金的公司，以人民为中心的卫生事业发展创新运动的能量，重点是医药和卫生工业，努力建设一个30年的健康生态圈。海王生物的业务主要涵括了医药健康产品的研发、产品的制造、流通、零售和网络健康管理等全产业链，尽心为用户提供全面、全生活周期的健康服务。海王生物的经营业绩已经连续几年保持快速增加。截止2019年上半年，海王集团总资产逾418亿元实现营业收入208.51亿元，同比增加18.8%，员工总人数达3万名，综合实力在全国医药企业中位居前列。海王生物现在目前主要方向是创造产业链的竞争优势，海王生物创造了工业链，同时也刺激了内分泌和外延生长，从整个产业链的价值中受益。公司的主要竞争力取决于品牌，创新潜力是支柱，整个产业链是竞争的特征。（二）生物医药行业的现状较长的回收周期是生物制药行业的重要特征。一般一个医药种类从研究到发售，至少要花5年时间。海外的生物医药公司从设立到盈利比国内更需要一个更长的周期。同时，在这个开发阶段，生物医药企业也需要投放大量经费。在生物技术企业通常最需要风险资金和市场支持的时期，除了产品成熟外，还取消专利技术，大幅度降低企业增长率。从我国的情况来看，这几年，各跨国生物医药企业的研究开发中心不断地迁移到我国。留学者陆续回国创办企业，引起我国主导生物技术的企业数量急速增加。现在以长江三角洲、环渤海为中心，形成了珠江三角、东北、中东等地区急速发展的产业空间结构。就当前的市场情况看，与发达国家相比，我们的生物医药技术产业被人力资源短缺、创新不足、重复率低等方面所限制着，此外，在医学创新和发展方面也落后。当前生物医药企业正处于一个发展时期，用过更多的机会，但也遇到了阻碍企业发展的瓶颈。首先，资金不足是大多生物医药行业都会遇到的一大瓶颈，经费严重不足，研究与发展项目和开发新药物的项目很可能会造成长期的不确定性和缺陷，难以从传统的资金来源获得资金。其次，生物医药行业人才匮乏又是一道难题，生物医学研究和发展涉及多学科技术和知识。我国涉及这部分专业化的人才匮乏。再者，虽然生物医学领域的高等专业人员从国外返回，但他们中的大多数没有能力管理生物技术领域的研究和开发。生物医学和市场规划领域。公司缺乏高素质的管理人员。最后，财力和人才有限。生物技术和制药公司的研究成果很少被改变。我国相对于国外的生物技术和医药研发，研发模式小，局限性多，长期的反复研究和反复的资金投入很低。我国大医药行业还不够成熟，多为受到资金跟资金的限制，对企业进行财务管理是企业预测、决策，实施战略管理的基础和依据，企业只有充分的完善自己的财务管理，才能更好地发展壮大。（三）海王生物集团的目标和发展规划海王生物集团在近三年（2019-2021）提出长期股东规划，目的就是想回报长期的投资者。根据法律，增加分配决定的透明度，建立稳定的回收周期。公司的长期和可持续发展是该计划的重点。该规划全面考虑到了公司企业的经营、生产成本、收益模式、现阶段项目投资的需求，发行了融资、银行信用度和用债权融资等模式，来创造一个长期回报的机制，不仅保障利润分配连续安全，也保证了稳定。四、海王生物集团财务管理主要存在的问题（一）资产负债率居高不下，短期偿债能力差从2016年～2018年末，海王生物公司资产负债率连年增加。从下图可以看出，2016年末～2018年末，海王生物的资产负债率比大多同类型的医药企业都要再高，海王生物甚至高出80%。而较高的负债比率表示较高的负债比率来自债务的资金多于公司所有者，这就可能会给企业带来财务风险，现金流不足时，资金链断裂，无法及时偿还债务，有可能导致企业破产。在这三年中，海王生物的流动负债占负债总额比重连年下降，流动资产比流动负债高，海王集团的负债总额比重却连续上升。由此说明海王集团存在短期偿债能力低，公司资金周转不畅,货款收不回来,存货变现能力差,存货结构不合理等问题。表4-1同行业上市公司的资产负债率水平医药行业2018.12.312017.12.312016.12.31中国医药60.00%58.07%60.64%国药一致51.93%55.57%58.18%人福医药59.71%53.10%60.64%海王生物82.69%79.05%64.75%资料来源：东方财富网（二）、盲目扩张并购，风险意识欠缺2016年以来，海王生物开辟了一个利用疯狂合并的资本进行融资的模型。三年来，随着海王星集团的急剧扩张，这在深圳证券交易所的年度报告中也提出了疑问。一方面，海王集团的疯狂扩张导致公司的现金净流量并没有上升，承受了前所未有的压力。而且在资金不够充分之下，流动资金的占用额比率一直上升，与此同时，债务也在上升。另一方面，并购并不能增加公司的盈利能力，财务费用、管理费用和销售费用比率持续增加，商誉降低，引起公司业绩恶化。海王生物的负债持续上升，无法快速偿还短期债务，如果公司负债的投资不能按期收回将会导致债务偿还能力不够的危险，公司的信用度将会下降，信誉也会受损。海王生物在公告中承认了较高的资产负债率，称“不仅严重影响了公司的再债务融资能力，还给公司造成了较高的借款成本，给公司带来了比较高的财务风险”。（三）财务报告造假，财务信息不真实海王集团自上市以来一直都有“财务造假”之称。早在2005年前，从年度财务报表来看，虽然海王生物的利润下降了，但盈利却上升了。在海王生物上市以来，几乎在每年都会发生重大会计错误，却会出差错的内容愈变明显。而造成这一切的原因，海王生物一直都在用坏账准备顶替。在2002年的年报中称2001年底计提资产减值准备1058万元，在调整后的净利润为6955万元。据2004年年报报道，子公司长春海王于2002年底与客户对账时，总额5192万元的应收债权事实上，已成为坏账。2002年专项坏账准备全部收回，坏账准备计提4012万元，再算上其它错误。经调整，2002年净利润625万元。从此得知，海王生物若挪用一笔资金，可以用追溯调整法来补提坏账准备到往年的账目上，相反，如果已经无法避免亏损了，那就大量计提坏账准备、资产减值等，来给明年创造盈利的条件。因此，海王生物玩转了财务报表，用坏账准备来调节利润。而中国很多的上市公司也以此手段来修饰报表。（四）财务管理体制不健全，内部控制体系不规范海王生物管理层大多投入投资经营当中，公司内部管理的制度没有及时改善。在投资时没有充分了解投资环境和投资对象，投资较为盲目，没有对投资的风险进行合理的规避。公司的领导不重视财务管理。轻视财务管理的消极态度制度，从而直接影响财务人员工作的自主性和积极性。公司在经营状况持续低迷的状态下，公司员工待遇不佳，财务负责人一直频繁更换。另外，由于公司财务交接制度不太完善，业务交接不清楚，就会造成财务管理的断档。五、构建海王生物上市公司财务管理过程（一）组织财务管理框架从公司制度的制定，到生产经营开始、从公司为开展业务所筹集的资金，到资金的作出投资决策和具体运用、从资金的营运，到利润的分配等，都是构建财务管理的良好保证。本节主要从这筹资、投资、营运、分配四个管理方面来探究海王生物怎么构建财务管理框架。1.筹资管理筹资管理对一个公司是开展业务的开始。当一家公司筹集资金时，它必须先预测它需要多少钱，然后再预测一个合理的基金需要多长时间，最后在了解筹资方式的基础上，去选择多种筹资方式，以降低资金成本。从上文可以了解到，在海王生物疯狂盲目的扩张和并购中，海王生物只想到提高营业收入，却没去考虑疯狂的扩张和并购带来的后果。海王生物公司的在这次并购中的筹资方式比较单一，筹资大多短期债务为主，获取现金会有一定的限制，从而会影响公司的资金使用率。所以，海王生物可以考虑选择多种筹资方式来进一步提高公司的财务管理，缩减公司的短期债务，构建公司未来的可持续发展。2.投资管理资金是公司生产经营必不可少的的要素之一，公司所有的生产经营活动都是以资金而展开的，因此，资金的管理对公司的发展具有重大的影响。公司管理层应该加强资金管理，让公司在有限的资金内提高资金的使用率。再者，海王公司如果想要发展投资结构，应该制定多元化的投资策略。当公司的投资策略丰富了，投资结构也会随之丰富起来，从而形成不同投资组合方式，去优化公司的投资结构。3.营运管理营运资本是用来维持公司日常经营管理运行所需要用到的资本。公司中的流动资产和流动负债在总资产所占的比例较大，且容易变动。现金流动对公司的经营和发展起着很大的作用。如果海王公司的现金流破裂的话，有可能会面临破产的状况。因此，海王公司非常重视运营资金的管理。企业日常经营的采购、生产、销售，原材料由流动负债提供的短期资金购买，加工成存货形成应收账款。加强应收账款的管理是每个企业都需要重视的事。当公司需要收账时，财务人员应十分重视。提醒客户及时还款，避免出现坏账。通过汇总账龄分析表，可以找到公司在信贷期内的欠款额，在信贷期内有多少欠款以及有多少会构成不良信贷分配，导致形成坏账准备。对于各种不同的情况，根据每个顾客的信用标准，财务人员应该编制不同的收账政策，让公司尽快收回欠款，减少占用资金。海王生物应该加强对应收账款的管理，才能减少资金的占用。除此之外，公司的存货管理也是财务人员一直关心的问题。公司应该加强存货的管理，减少存货对资金的占用，维持一个合适的库存量，规避存货量过多，影响了周转率，导致公司的营运效率降低。4.分配管理分配管理即为把公司每年实现的经营成果进行合理的分配，财务管理中的利润分配大多指公司在当年分配实现的净利润。在分配利润中，海王公司的管理层把更多利润转变成留存收益，以便为了公司的发展壮大，而投资者却希望获得更多投资利益。所以，海王公司的财务人员要在这两点找到一个平衡点，在能扩大公司的生产和经营的同时，也能让投资者有满意的投资收益。以海王生物为例子，为了公司未来的经营发展，建立合理的分配管理，对股东建立健全、稳定的分红机制，海王生物制定目标在未来三年（2019-2021）让股东回报的规划。在此之前有一定的影响。分配管理既可以实现保持稳定的股利政策，也可以实现股东财富最大化。这四个管理它们之间的联系是相辅相成的，是缺一不可的，它们都是为了实现公司财务管理的目标：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化和相关者利益最大化。（二）建立健全的内部控制内部控制系统类似于企业的中枢神经系统，并为企业建立了一套完善的内部控制系统，因此内部控制系统网络可以与企业的生产和经营活动以及企业的各个方面相关联，从而把“可控”的经营活动都纳入“在控制”内。上市公司本着相互制约和相互分离的原则，明确权责、协调、有效平衡，发展内部控制制度，让每个人都遵循内部控制制度。大多数的上市公司相对缺乏必要的经验。在投资时没有充分了解投资环境和投资对象，投资较为盲目，没有对投资的风险执行合理的躲避。这使公司容易出现负债。如果公司无法及时偿还债务，则很可能会发生金融危机并产生财务风险。因此，企业应该联系自己的实际情况，构筑内部控制，有效地降低企业的风险，防止各种不正当行为的发生。结合上文提到的海王生物财务信息造假，使得公司的信息严重失真、意识缺乏、资产流失严重等问题都说明了海王生物内部控制存在着严重的问题。如果海王生物的内控失效的话，很可能会导致公司处于崩溃的边界，甚至会有倒闭的风险。图5-1内部控制框架图（三）加强风险自控能力海王生物疯狂盲目的扩张和并购，一味地发展壮大公司，却没有对财务管理的手法作出同样的更新，使得资产负债率居高不下，短期偿债能力低，应收账款连年上升，财务管理手段相对落后，自身对财务风险的自控能力不高，造成原有的财务管理水平不合乎公司的发展，非常容易出现财务风险。很多上市也是同样犯了这样的错误，上市公司通过建立财务风险机制,可以为企业识别当中的风险，进而对风险采取有效地防范，降低了财务风险。因此，企业一定要注重风险的自控能力，强化对财务风险的控制。（四）保障财务信息真实可靠很多上市公司因为需要上市融资，需要对该公司的财务信息作出相应的披露。所以，财务信息披露方面，上市公司比非上市公司要严格得多。因此一部分公司为了得到更高的利益或者要隐瞒某些“不可告人的秘密”等目的，不顾法律的规定，毅然决然对会计的真实信息加以掩盖，提供虚假的财务报表，妨碍了正常的资本市场交易。而且这种事情一旦被人怀疑，被人揭底，将会对公司的声誉名誉造成很大的影响，严重影响公司利益。自海王生物上市以来，几乎每年都会发生重大会计差错，会计差错的内容越来越醒目,海王生物为了粉饰报表，用坏账准备来调节利润，而这是普遍上市公司都会做的事。对于会计信息的失真，企业进一步完善法制法规，对财务信息的披露进行严格审核，同时，培养人员素质，让相关人员学习专业知识和技能和提高财务监督体系，来提高会计质量，确保财务所有会计信息真实可靠有效。（五）完善财务管理体制和人才培养财务管理对公司来说是十分重要的。如果公司的财务管理不完善的话，很可能对公司的财务方面造成不好的影响。在我国大多数上市公司中，财务管理的系统缺少完善，管理人员就得花更多的时间跟精力来让财务管理达到预期的效果。如果财务管理不完善，财务人员不能立即发现财务的错误，可能会对公司带来不利的后果。管理制度是可以有效规范公司内的员工，如果上市公司想保持良好的发展，必须完善财务管理制度。只有在制度中明确财务信息，才能使公司和投资方信息的对接更加清楚。同时，信息的明确化能有效地促进公司的形象，提高公司的商誉，对公司的发展有利。除此之外，人才的培养也是构建财务管理的一大重点。上市公司应该培养人才，提高财务人员的专业知识和技能，让他们不断提高专业知识和技能的水平，提升他们的职业素养，来完善财务管理的真实可靠性。六、结论综上所述，在市场经济愈发愈高的情况下，一个好的上市公司离不开好的财务管理。很多上市公司也开始重视财务管理。虽然财务管理可以促进公司的发展，但实质上财务管理还是存在着较多的难题。对此，我们应该知道上市公司如何进行财务管理。本文在阅读了相关财务管理的基础理论和研究了生物医药行业的现状上，了解了我国医药行业还处于成长阶段，人才济济、缺乏创新力等因素是我国医药行业所出现的问题，海王生物同样也存在着这些问题。虽然海王生物是一家20多年的国际品牌上市公司，但是海王生物在财务管理方面问题一直风波不断，更是让深交所问询。海王生物的案例可以告诉我们，只有强化财务管理，用财务管理来引导公司的生产经营，才能够促进公司的健康发展。

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致谢本文是在欧阳雄光老师的精心指导下完成的。论文从选题到完成的整个过程中，得到了欧阳雄光老师的热情帮助和精心指导。欧阳雄光老师严谨的治学态度、渊博的专业知识、敏锐的学术眼光、精益求精的精神给我留下了深刻的印象，并对我的学习和工作产生极大地促进作用。在论文完成之际，我要感谢欧阳雄光老师对我在四年学习和生活中的关心和教诲，特向欧阳雄光老师表示深深的敬意和感谢！在此，我要感谢我的其他课程的老师们，他们在这四年所讲授的课程中我学到了财务管理和财务会计的方法，这些方法在我研究的过程中发挥了巨大的作用，使我能够顺利完成课题的研究和论文的写作。同时我还要感谢我的家人赋予我生命，在学习上给予我帮助和支持，我非常感谢他们对我的付出。最后我还要感谢我的同学们，在学习上互帮互助，在生活上包容与陪伴。本文在写作过程中参考了大量的文献资料，主要文献资料已开列出来，本文的有些句子或段落引自这些参考文献。在此向所有的作者表示深深的感谢！最后，非常感谢学院的各位老师以及答辩组