合作社财务培训讲课材料

合作社财务培训讲课材料

2013年5月1日《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介1、本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。2、合作社应根据本制度规定和会计业务需要，设置会计账簿，配备必要的会计人员。不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则，委托农村经营管理机构或代理记账机构代理记账、核算。3、合作社会计核算采用权责发生制。会计记账方法采用借贷记账法。《农民专业合作社财务会计制度（试行）》简介4、农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关政策法规等，对合作社会计工作进行指导和监督。5、本制度自2008年1月1日起施行。第一、合作社应建哪些账怎么建及业务实例一、建哪些账及如何记录（一）合作社应建总账、库存现金和存款日记账、往来明细账、固定资产明细账、合作社成员账户。1、总账：总账是根据合作社的会计制度规定的一级会计（总账）科目开设账户建立，农民专业合作社共设立37个一级会计（总账）科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立39个一级会计（总账）科目。【农村集体经济组织会计制度设34个总账科目】两种会计科目的联系与区别（1)资产类，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社都设立17个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设现金、短期投资、长期投资和内部往来科目多设库存现金、成员往来对外投资和委托代销商品科目两种会计科目的联系与区别（2）负债类，农民专业合作社设7个科目，农村社区股份合作社和土地股份合作社共设立8个科目，农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社比少设应付福利费科目。两种会计科目的联系与区别（3）损益类:农民专业合作社和农村社区股及土地股份合作社所有者权益类和成本类分别设7个科目，名称相同,损溢类区股份及土地股份合作社比农民专业合作社多设销售费用科目。分别为6个和7个科目。

总账账本建议采用通用式订本账

1、总账依据公历按月分类登记，总账账本建议采用通用式订本账2、库存现金和存款日记账，采用通用订本式账，按日按顺序逐笔登记，其月结余额和总账对应的库存现金和银行存款科目余额相等3、明细账，一般设立往来明细账（成员往来、应收应付款、短期长期借款等）、固定资产明细账，根据合作社经营需要可增设。明细账根据总账科目内容按月登记，其月结余额总额和总账对应科目余额相等。4、合作社成员账户，采用省规定统一格式账页，我区己发到各乡镇，该账每成员一页,按月登记。填写该账页应注意如下几个问题：

（1）该账页中成员出资额和成员出资登记簿余额及公积金量化登记簿中股金余额相等;

（2）该账页中公积金份额余额和公积金量化登记簿中资本公积、盈余公积、未分配利润合计数相等;

（3）该账页中形成的财政补助资金量化份余额和公积金量化登记簿中专项基金中财政补助余额相等;

（4）捐赠财产量化份额和公积金量化登记簿中专项基金接受捐赠余额相等。（5）该账页中交易量和交易额每月余额和产品交易登记簿中成员交易量和交易额月计数想等，年未累计数也相等;

（6）该账页中各成员盈余返还金额合计数和盈余及盈余分配表中剩余盈余分配余额相等;

（7）该账页中剩余盈余返还金额和盈余及盈余分配表年末未分配盈余余额相等。（合作社成员账户业务量大牵涉到总账、报表其他明细账是合作社会计业务的难点和重点，合作社是否正常运行有没有合作社成员账户是关键环节）我们知道合作社会计科目和这几本个账，建账就很容易了

1、花点小钱买好账本

2、根据会计科目开设账户

下面我们就学习合作社会计怎么记账：

现金的收入的账务处理（1）从银行提取现2000元，用于发放当月工资借：库存现金2000贷：银行存款2000（2）收到生猪销售款3500元借：库存现金35000贷：经营收入3500（3）收回合作社成员张三退当当差旅费300元借：库存现金300贷：成员往来300现金的收入的账务处理(4)收回光明酒店欠货款1800元借：库存现金1800贷：应收款—光明酒店1800（5）为乡农经代收一事一议款5000元借：库存现金5000贷：应付款—镇农经站5000（6）收到理发店小王2012年房租费3000元借：库存现金3000贷：经营收入3000现金支出的账务处理（1)发放管理人员工资20000元借：应付工资20000贷：库存现金20000（2）购买甲饲料1000元，己验收入库。借：产品物资—甲饲料1000贷：库存现金1000（3）成员李四借差旅费李四4000元借：成员往来—李四4000贷：库存现金4000现金支出的账务处理（4）购买办公用品600元借：管理费用—办公用品600贷：库存现金600（5）解交现金1800元借：银行存款1800贷：库存现金1800（6）支付成员王某困难补助款300元借：应付福利费300贷：库存现金300现金短款和长款的账务处理（1）大丰生猪合作社2012年6月30日进行现金盘点，发现现金少350元。其中200元是出纳员失误造成，应当由出纳员赔偿，150元系盗窃。借：成员往来—出纳200管理费用150贷：库存现金350（2）大丰生猪合作社2012年8月31日在现金清查中，现金实存数超出账面数800元，经查其中600元系出纳员暂欠成员某人款项，其余200元原因不明。借：现金800贷：成员往来—王某600其他收入200银行存款收入的账务处理（1）收到乡农经站投资款30000元，款项通过银行转账借：银行存款30000贷：股金—乡农经站30000（2）收到镇兽医站还款50000元，款项通过银行转账借：银行存款50000贷：应收款—乡兽医站50000（3）收到向银行贷款30000元。借：银行存款30000贷：短期借款30000银行存款支出的账务处理（1）购买笔记本电脑2台18000元借：固定资产—笔记本18000贷：银行存款18000（2）还乡防疫站欠款2000元借：应付款2000贷：银行存款2000（3）购买苗猪一批，价款8000元借：牲畜（禽）资产8000贷：银行存款2000

（其他货币资金略）对外投资的账务处理（1）以一批能繁母猪对红星养猪场进行投资协议价为18000元，该批母猪账面价值14000元借：对外投资—红星养猪场18000贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪14000资本公积4000对外投资的账务处理（2）红星养猪场进行股利分配，计算应得股利1000元借：应收款—红星养猪场1000贷：投资收益1000对外投资的账务处理

（3）收到红星养猪场股利。同时将红星养猪场股票转让，取得价款19000元借：银行存款19000贷：应收款—红星养猪场1000对外投资—红星养猪场18000

长短期投资的核算略应收款的账务处理应收款，是指合作社因销售产品物资、提供劳务，与非成员之间发生的各种应收及暂付款项。包括应收取的款项以及应收的各种赔款、罚款、利息等。应收款的账务处理（1）东风生猪合作社2012年4月销售一批生猪给雨润食品厂，价款合计8000元，款未收到，现金支付运杂费1000元借：应收款—雨润食品厂8000贷：经营收入8000借：经营支出1000贷：现金1000（2）10天后收到雨润食品厂8000元己进账借：银行存款8000贷：应收款—雨润食品厂8000应收款的账务处理（3）南方风味小吃店倒闭，欠合作社猪肉款500元无法收回借：其他支出500贷：应收款—南方风味小吃店500成员往来的账务处理（1）借给成员王某现金2000元借：成员往来—王某2000贷：库存现金2000（2）半月后王某归还现金2000元借：库存现金2000贷：成员往来—王某2000（3）成员李某购甲饲料一批价款3000元由合作社垫付借：成员往来—李某3000贷：银行存款3000成员往来的账务处理（4）收到李某还代购饲料款3000元和服务费100元借：库存现金3100贷：成员往来—李某3000经营收入100（5）为成员张某代为销售生猪一批，双方约定价款为12000元。借：受托代销商品—张某12000贷：成员往来—张某12000成员往来的账务处理（6）上述生猪2日后全部售完，售款13000元借：银行存款13000贷：受托代销商品—张某12000经营收入1000借：成员往来—张某12000贷：库存现金12000产品物资的账务处理（1）2012年3月8日从县饲料公司购入乙饲料一批，通过银行转账支付货款78000元，购入丙饲料一批，货款30000元，款项尚未支付，乙、丙饲料均己验收入库。借：产品物资—乙饲料78000—丙饲料30000贷：银行存款78000应付款—县饲料公司30000产品物资的账务处理（2）3月9日领用乙饲料一批，价值800元借：生产成本800贷：产品物资—乙饲料800（3）3月底因水灾损毁丙饲料一批，账面余额500元，保险公司赔偿现金300元。借：库存现金300其他支出200贷：产品物资—丙饲料500产品物资的账务处理（4）3月13日发给红旗水泥厂水泥厂一批加工猪食槽，价值30000元，现金支付运费600元借：委托加工物资30600贷：产品物资—水泥30000库存现金600（5）3月20日，收到红旗水泥厂水泥厂加工好的猪食槽并验收入库，同时付给加工费1500元借：产品物资—猪食槽32100贷：委托加工物资30600银行存款1500产品物资的账务处理(6)3月16日，委托雨润食品厂销售生猪一批产品己发出，该批生猪成本为9800元借：委托代销商品98000贷：牲畜（禽）资产—育肥猪98000(7)3月24日，收到雨润食品厂报来的代销清单，共实现收入13500元，另需支付销售费用5000元。借：应收款—雨润食品厂13500贷：经营收入13500借：经营支出5000贷：应付款—雨润食品厂5000产品物资的账务处理（8）3月26日，收到雨润食品厂转来的销售生猪款13000元借：银行存款13000贷：应收款—雨润食品厂13000借：应付款—雨润食品厂5000贷：应收款—雨润食品厂5000产品物资的账务处理（9）3月19日，收到代购合作社成员李某代购商品款2000元借：现金2000贷：成员往来—李某2000（10）3月20日购买价值1900元的甲饲料一批交付给成员李某，并收取手续费200元。借：受托代购商品1900贷：现金1900借：成员往来—李某1900贷：受托代购商品1900借：成员往来—李某100现金100贷：经营收入200产品物资的账务处理（11）3月21日受成员王某委托代销生猪一批，按合同约定，价值5200元。借：受托代售商品5200贷：成员往来—王某5200（12）3月22日，出售代销生猪，收到价款6000元，并将代销生猪款交付给王某借：银行存款6000贷：受托代售商品5200经营收入800借：成员往来—王某5200贷：库存现金5200牲畜（禽）资产的账务处理（1）3月4日光明村作为资本投入的能繁母猪10头，协议价10000元，预计可产仔5年。借：牲畜（禽）资产—能繁母猪10000贷：股10000（2）3月5日购入仔母猪50头，计价9000元，存款支付。借：牲畜（禽）资产—仔母猪9000贷：银行存款9000牲畜（禽）资产的账务处理（3）3月份共发生仔母猪饲养费58000元，其中工人工资8000元，甲饲料3000元，乙饲料2000元。借：牲畜（禽）资产—仔母猪58000贷：应付工资8000产品物资—甲饲料30000—乙饲料20000牲畜（禽）资产的账务处理（4）6月底有150头仔母猪成年开始产仔，转为能繁母猪经计算，150头仔母猪购价和喂养成本共1000000元。借：牲畜（禽）资产—能繁母猪1000000贷：牲畜（禽）资产—仔母猪1000000(5)8月底出售10头能繁母猪得25000元，款打入银行，成本价为18000元。借：银行存款25000贷：经营收入25000借：经营支出18000贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪18000牲畜（禽）资产的账务处理（6）9月用20头能繁母猪向红星养猪场投资，协议作价50000元。借：对外投资—红星养猪场50000贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪50000（7）10月份死亡5头能繁母猪，其账面价值8000元。经调查确认，饲养人员刘某负有责任，赔500元，保险公司赔4000元。借：内部往来—刘某500应收款—保险公司4000其他支出3500贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪8000林木资产的账务处理（1）2012年3月10日从黄桥银杏合作社购回银杏树苗300棵，杨树苗200棵，单价各20元和15元。借：林木资产—经济林木—银杏树6000林木资产—非经济林木—杨树3000贷：银行存款90003月12日种植桃树250棵，用种子成本2000元领用的化肥成本为1200元，人工费用1800元。种植柳树100棵，用种子成本900元领用的化肥成本为300元，人工费用800元。借：林木资产—经济林木—桃树难5000林木资产—非经济林木—柳树2000贷：产品物资—种子2900化肥1500应付工资2600林木资产的账务处理（4）10月份将己投产的20棵银杏树售给果农，总价2000元其账面价1500元。借：库存现金2000贷：经营收入2000借：经营支出1500贷：林木资产—经济林木—银杏1500林木资产的账务处理（5）10月份以一批银杏树和柳树对红星养猪场进行投资，这批银杏的为6000元，柳树的成本为2000元。投资合同定价为9000元。借：对外投资—红星养猪场9000贷：林业资产—经济林木—银杏6000—非经济林木—柳树2000资本公积1000固定资产的账务处理固定资产的的范围：⑴合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上，单位价值在500元以上的列为固定资产；⑵合作社的有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准，但使用年限一年以上，也可列为固定资产；⑶合作社以经营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产。固定资产的账务处理（1）3月2日，购入不需安装的饲料机一台，价100000元，银行转账，另以现金支付运杂费2000元借：固定资产—饲料机102000贷：银行存款100000库存现金2000（2）如上述设备需安装，现金付安装费800元。固定资产的账务处理借：在建工程—饲料机102000贷：银行存款100000库存现金块2000支付安装费时借：在建工程—饲料机800贷：库存现金块800交付使用时借：固定资产—饲料机102800贷：在建工程—饲料机102800固定资产的账务处理（3）红星养猪场以一台拖拉机投资光明合作社，双方确认的价值为20000元，经过批准应拥有的资本金额为15000元借：固定资产20000贷：股金15000资本公积5000（4）收到捐赠面包车一台，发票价150000元。借：固定资产150000贷：专项基金150000固定资产的账务处理（5）如果上例中捐赠方未提供发票等凭据，市场评估价为145000元另以现金支付保险费8000元。借：固定资产153000贷：专项基金145000库存现金8000固定资产的账务处理（6）以一台五成新的货车投资到永丰小葱合作社双方确认价为60000元，该车原价130000元已提折旧50000元借：长期投资60000累计折旧50000资本公积20000贷：固定资产130000固定资产的账务处理（7）出售饲料加工设备一台，售价25000元，该设备原价40000元，己提折旧2000元借：固定资产清理20000累计折旧20000贷：固定资产40000借：银行存款25000贷：固定资产清理25000借：固定资产清理5000贷：其他收入5000固定资产的账务处理（8）如将上述设备捐赠给外单位，并支付运杂费2000元。借：固定资产清理20000累计折旧20000贷：固定资产40000借：固定资产清理2000贷：现金2000借：其他支出2000贷：固定资产清理2000固定资产的折旧率（1）年限平均法固定资产年折旧额=（固定资产原价－预计残值）÷预计使用年限月折旧额=年折旧额÷12（2）工作量法略（3）账务处理，借记“生产成本”科目贷记“累计折旧科目”科目在建工程的账务处理（1）为建造养猪场工程领用水泥10吨，螺纹钢1吨，各价值3000元和5000元，发生人工费用5000元。借：在建工程——养猪场13000贷：产品物资——水泥3000——螺纹钢5000应付工资5000在建工程的账务处理（2）预付办公楼工程款80000元，付水泥12吨价值3600元。借：在建工程——办公楼83600贷：产品物资——水泥3600银行存款80000（3）工程完工结转，在建工程办公楼科目余额为753000元借：固定资产——办公楼753000贷：在建工程——办公楼753000无形资产的账务处理起点：无形资产从使用之日起方法：按直线法分期平均摊销年限：摊销年限不应超过10年无形资产的账务处理（1）东风士地股份合作社成员王某以50亩土地使用权入股，50亩土地使用权评估价为200000元借：无形资产—土地使用权200000贷：股金—王某200000（2）购买一项专利技术，价款50000元借：无形资产—专利权50000贷：银行存款50000无形资产的账务处理(3)自制研究成功一项专利技术并取得专利申请过程中付申请费用10000元，律师费6000元，存款支付。借：无形资产——专利权16000贷：银行存16000收到外商捐赠商标权，注明价款为48000元同时支付相关费用2000元借：无形资产——商标权50000贷：专项基金——捐赠48000库存现金2000无形资产的账务处理

(4)成员李某以其拥有的商标权投资本合作社双方确认的价值为60000元，经批准，李某应拥有合作社的资本金额为63000元借：无形资产——商标权60000资本公积3000贷：股金63000无形资产的摊销和固定资的提折旧一样（直线法平均摊销，摊销金额计入管理费）无形资产的账务处理（5）出租给某养猪场饲料配方使用权，约定某养猪场每售一头猪交本合作社10元，4月份出售该配方饲养的生猪200头，付给本合作社专利使用费2000元。借：银行存款2000贷：其他收入2000（6）4月份本合作社指导上述配方使用支出费用1000元借：其他支出1000贷：现金块1000无形资产的账务处理（7）4月份转让一项商标权，取得收入40000元，并转入银行，该项无形资产账面余额为35000元。借：银行存40000贷：无形资产35000其他收入5000经营收入的账务处理经营收入与成员销售收入合作社经营收入是指合作社为成员提供农业生产资料的购买，农产品的销售、加工、销售、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务取得的收入，以及销售合作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等取得的收入。记账的时候不要将农民的销售收入混入合作社经营收入。经营收入的账务处理比如：合作社接收成员委托代销玉米5000千克，合同约定价格每千客1.2元，合作社以每千克1.3元售出，每千克多卖0.1元，总体就多卖500元，这就是合作社的经营收入，其中付出的运输费等100元就是经营支出，实现的盈余就是400元。而成员个人的销售收入就是6000元。如果，合作社销售自产的玉米5000千克，或者直接收购成员玉米5000千克，每千克1.3元出售，经营收入就是6500元。经营收入的账务处理（1）销售生猪200头，款项400000元，收存银行，该批生猪成本为300000元。借：银行存款400000贷：经营收入400000借：经营支出300000贷：牲畜（禽）资产—育肥猪300000

如果牲畜（禽）资产己转入产品物资借：经营支出300000贷：产品物资—育肥猪300000经营收入的账务处理（2）将库存的2吨甲饲料售出，价款24000元存入银行，其实际成本为20000元借：银行存款24000贷：经营收入24000借：经营支出20000贷：产品物资—早饲料20000（3）收房屋出租费2000元借：库存现金2000贷：经营收入2000经营收入的账务处理（4）为成员李某购饲料收服务费500元。借：库存现金500贷：经营收入500年终将“经营收入”账户余额500000结转到“本年盈余”账户借：经营收入500000贷：本年盈余500000其他收入的账务处理（1）出售饲料机一台，售价25000元，该设备原价40000元，己提折旧20000元。借：固定资产清理20000贷：累计折20000借：银行存款25000贷：固定资产清理25000借：固定资产清理5000贷：其他收入5000其他收入的账务处理（2）转让一项商标权取得收人5万元，该项无形资产的账面余额为35000元。借：银行存款50000贷：无形资产35000其他收入15000（3）将其他收入账户余额15000元结转到本年盈余账户借：其他收入15000贷：本年盈余15000生产成本的账务处理（1）合作社3月20日起饲养150头黑猪，生产过程中领用甲饲料18000元，乙饲料13000元支付工资20000元，养猪场折旧2500元。借：生产成本——黑猪53500贷：产品物资——甲饲料18000——乙饲料13000应付工资20000累计折旧2500借：牲畜（禽）资产—黑猪53500贷：生产成本——黑猪53500生产成本的账务处理（2）光明合作社为红星养猪场加工一批饲料，收取加工费1500元，原材料、辅助均由红星养猪场提供，发生人员工资800元，应分摊的加工设备折旧100元。借：生产成本900贷：应付工资800累计折旧100借：现金1500贷：经营收入1500借：经营支出900贷：生产成本900销售费用的账务处理（1）销信3吨白菜现金支付运输费2000元，装卸费500元。借：销售费用2500贷：库存现金2500（2）支付超市第三季度广告宣传费5000元，提取销售人员工资6000无借：销售费用11000贷：银行存款5000应付工资6000管理费用的账务处理（1）提本月管理人员工资2500元，购买办公用品支付现金500元，接待外地客商现金支付餐费1200元。借：管理费用4200贷：应付工资2500库存现金1700（2）以银行存款办公用水电费800元借：管理费用800贷：银行存款800管理费用的账务处理（3）计提管理用固定资产折旧费1800元借：管理费用1800贷：累计折旧1800（4）年终，将“管理费用”账户余额8800元，结转到“本年盈余”账户借：本年盈余8800贷：管理费用8800其他支出的账务处理（1）提公益用房折旧费用300元借：其他支出300贷：累计折旧300归还农村信用社短期借款30000元，支付利息900元。借：短期借款30000其他支出900贷：银行存款30900其他支出的账务处理（3）5月份因病死亡3头能繁母猪，其账面价值3000元。经调查确认，饲养员刘某负有责任，应赔偿500元，保险公司赔2000元。借：成员往来500应收款——保险公司2000其他支出500贷：牲畜（禽）资产—能繁母猪3000其他支出的账务处理（4）3月售给大华厂生猪一批，价款5600元，款未收到，该批生猪成本4200元，4月该厂破产，无法收回，经批准予以核销。借：应收款—大华厂5600贷：牲畜(禽）资产—育肥猪4200贷：经营收入1400借：其他支出5600贷：应收款—大华厂5600其他支出的账务处理（5）年终将“其他支出”账户的余额20000元结转到“本年盈余”借：本年盈余20000贷：其他支出20000本年盈余的账务处理（1）结转支出借：本年盈余

贷：经营支出

销售费用

管理费用

其他支出（2）结转收入借：经营收入

其他收入

投资收益

贷：本年盈余盈余分配的账务处理（1）结转本年盈余总额

借：本年盈余

贷：盈余分配—未分配盈余

（盈余分配—未分配盈余亏损可用用负号或红字表示）

（2）年末分配

借：盈余分配—未分配盈余

贷：盈余公积

应付福利费

应付盈余返还—有关成员

应付剩余盈余—有关成员关于资本公积与盈余公积的说明

1、资本公积是指归合作社成员共有、由非收益转化而形成的资本。如资本溢价、资产重估增值等。2、盈余公积是指合作社按规定从盈余中提取的积累资金扶持项目建设工程说明

项目完工后借：专项应付款

贷：专项基金—财政扶持资金

（说明，扶持项目建设工程完工后扶持资金均摊到各成员账户并在公积金量化登记簿中登记）捐赠款物的说明（1）货币资金

借：库存现金或银行存款

贷：专项基金—捐赠

(2)非货币资金

借：固定资产、产品物资等

贷：专项基金—捐赠

（该资金也均摊到各成员账户并在公积金量化登记簿中登记）第二、会计报表（一）、会计报表是反映合作社一定时期的经营状况，报表的所有数据都来自会计账簿，必须如实填报，禁止弄虚作假。（二）、几个会计报表相互间都有平衡和相连关系在填写时要熟记，我们都是搞多年业务的专业人才不能出笑话。（三）、农民专业合作社和农村社区股份合作社及土地股份合作社都有专门的会计制度，所以上报会计报表不能用村级集体经济以及其他行业的会计报表。1.资产负债表1.资产负债表资产负债表

201年

月

日会农社01表填报单位：单位：元资产行次年初数年末数负债及所有者权益行次年初数年末数流动资产：

流动负债：

货币资金1

短期借款30

应收款项5

应付款项31

存货6

应付工资32

流动资产合计10

应付盈余返还33

应付剩余盈余35

长期资产：

流动负债合计36

对外投资11

农业资产：

牲畜(禽)资产12

长期负债：

林木资产13

长期借款40

农业资产合计15

专项应付款41

固定资产：

长期负债合计42

固定资产原值16

负债合计43

减：累计折旧17

固定资产净值20

固定资产清理21

所有者权益：

在建工程22

股金44

固定资产合计25

专项基金45

其他资产：

资本公积46

无形资产27

盈余公积47

长期资产合计28

未分配盈余50

29

所有者权益合计51

资产总计30

负债和所有者权益总计54

补充资料：项目金额无法收回、尚未批准核销的应收款项

盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的存货

无法收回、尚未批准核销的对外投资

死亡毁损、尚未批准核销的农业资产

盘亏、毁损和报废、尚未批准核销的固定资产

毁损和报废、尚未批准核销的在建工程

注销和无效、尚未批准核销的无形资产

2、盈余及盈余分配表

盈余及盈余分配表

201年月会农社02表填报单位:单位：元项目行次金额项目行次金额本年盈余

盈余分配

一、经营收入1

四、本年盈余16

加：投资收益2

加：年初未分配盈余17

减：经营支出5

其