【我国减税降费政策及效果评估6400字（论文）】

我国减税降费政策及效果评估目录TOC\o"1-2"\h\u19602我国减税降费政策及效果评估 18039一、前言 125211二、我国减税降费政策的效果评估 23252（一）结构性减税阶段 2282（二）全面“营改增”阶段 28802（三）大规模减税阶段 331759（四）主要降费政策 519374三、我国减税降费政策实施中存在的问题 518257（一）减免税政策有待进一步简化 521399（二）地方小税种相关政策有待进一步更新 613603（三）基层税收工作人员工作负担过重 612691（四）部分政策要求难以执行到位 631870四、推进减税降费政策进一步实施的相关建议 612479（一）简化减税降费政策设置 65089（二）推进地方税改革 728151（三）优化组织结构 72996（四）形成税收共治 719248结论 811415参考文献： 9摘要：当前世界经济增长乏力、贸易摩擦升温、不确定性风险持续加剧的复杂形势引发了新一轮的全球性“减税”浪潮，以美国特朗普政府税改、英国大规模综合性税制改革为主导，法、德、日、加拿大等发达国家及巴西、印度等发展中国家也先后推出减税政策。为在新一轮世界经济调整期中抢占先机，全球性的减税竞争浪潮进一步加大了我国实施和优化减税降费政策的紧迫性。减税降费是经济逆周期调节的积极财政政策。分析减税降费政策效应不仅有利于丰富深化供给侧结构性改革的理论基础，而且对于完善税制，用好税收调节经济功能，进一步明确税该怎么减、费该如何降，从而进一步激发实体经济活力、提振市场预期、优化产业结构、稳定就业水平和促进经济发展来说意义重大。关键词：减税降费；政策；优化措施一、前言当前，国际经济形势错综复杂，继特朗普政府税改之后，全球掀起一轮竞争性的减税浪潮，我国作为世界经济体的一部分，必然会被卷入这场减税浪潮之中。特朗普政府推出的减税法案着力调整所得税税率，公司所得税税率由35%下调至21%，个人所得税的最高税率由39.6%下调至37%，对部分购置资产的成本实行当年一次性扣除政策等等，减税幅度相当之大。美国减税政策推行过后，英国、法国、德国等西方发达国家也陆续开始实施减税举措。在减税浪潮盛行的大环境下，我国只能选择实施减税，从而不至于在国际竞争中处于劣势。因此，我国在2014年开始陆续在各行各业进行减税降费政策的实施，我国从执行减税降费政策之后，取得了良好的成就，对与中小企业的发展起到了关键性的支持作用，在减税降费的大政策环境下，各学者更加重视对我国减税降费政策的研究，但是在当前的研究中，大部分主要集中与国家层面和省一级行政单位的减税降费政策的实际情况和意义，而县级行政单位作为我国基础的国家级行政单位，当前我国80%以上的人口和企业在县一级行政单位生活，而根据新新公共治理理论来看，只有在基层得到良好的政策，才能对上一级的行政单位产生良好的作用，但是当前我国县级行政但是受限于权限和人才结构的影响，对减税降费政策的执行力度可以说在整体上决定了我国当前执行的减税降费政策的效果。二、我国减税降费政策的效果评估我国从2008年开始推行积极的财政政策并一直延续到现在，减税降费作为主基调，大致经历了三个阶段：第一阶段是结构性减税阶段，第二阶段是全面“营改增”阶段，第三阶段是大规模减税降费阶段，其中包括阶段性疫情防控期间出台的相关减税降费政策。（一）结构性减税阶段2008年我国首次提出“结构性减税”，当年的中央经济工作会议指出这一阶段的减税目的是稳增长、扩内需、调结构。具体包括：企业所得税“两法合一”、增值税改革、提高出口退税率、降低印花税率、降低小排量汽车的车购税、停征居民储蓄所得利息的个人所得税、提高个人所得税中工资收入起征点，提高小微企业增值税和营业税的征收标准等，广义上还包含，对不合理的行政收费进行规范和取消。（二）全面“营改增”阶段“营改增”主要是针对企业，把原来缴纳营业税的部分改成增值税，通过这种方式能够缓解甚至解决重复征税问题。从2016年的5月起，在建筑行业以及金融行业，乃至与生活服务和房地产等相关的行业开始进行试点，不再缴纳营业税。“营改增”全方位实行后，减税规模随政策推进逐步扩大，实现了试点企业与下游企业税负的双向降低。根据测算，上述四大行业进行“营改增”后，促进我国生产总值和投资需求分别了实现1.26和5.29个百分点的提升，促进农业增长0.43%、工业增长2.4%、服务业增长1.75%。（三）大规模减税阶段2018年，税务总局印发了关于落实减税降费的通知，这意味着大规模的减税降费开始在全国范围内实施，当年中央明确指出2019年要进一步加强宏观调控，在财政政策方面要积极有为。2020年，中央政府在工作报告中再次明确，要大力推行减税降费，以制造业、小微企业为主体，用普惠性和结构性减税的方式，来降低它们的负担，推进实体经济扩大规模，达到刺激经济增长的目的。以下对主要税种的减税政策进行介绍，并对减税效应进行分析。（1）增值税目前在我国，增值税是第一大税种，也是近年来改革力度最大、最频繁的税种，产生的影响也最大。增值税改革过程中，税率从17%、13%、11%、6%四级减为17%、11%、6%三级，2018年5月，税率降至16%、10%、6%，后又降到13%、9%、6%，并实施留抵退税制度，这表明增值税的减税范围正在逐步扩大，影响程度也在不断加深，除了实质性的降低税负，还合理引导了居民预期，促进消费和投资。供给侧结构性改革以来增值税的主要减税政策如表1所示。表SEQ表3.\*ARABIC1增值税减税政策汇总表时间文号政策规定2018年1月1日-2020年12月31日财税〔2017〕76号纳税人在产品销售、无形资产等销售方面，每个月的销售额小于三万元，可暂免征收增值税。2018年5月1日财税〔2018〕32号降低增值税税率，由17%、11%、6%降为16%、10%、6%；小规模纳税人年应税销售额，调整为五百万元及以下。2018年9月1日-2020年12月31日财税〔2018〕91号银行等机构给小微企业以及相关个体工商户的贷款，利息不用缴纳增值税。2019年1月1日-2021年12月31日国家税务总局公告2019年第4号将小微企业以及相关个体工商户等纳税人，相应起征点从月销售三万元提升至十万元。2019年4月1日起财政部税务总局海关总署公告2019年第39号降低增值税税率，从16%、10%、6%下调到13%、9%、6%；纳税人取得不动产或正处于建设中工程的进项税、与旅客相关的运输服务的进项税，可从2019年4月份当期及以后税款的销项税里抵扣；与生产和生活相关的服务业，其进项税应加计10%抵减；试行留抵退税制度。资料来源：根据国家税务总局网站相关内容整理（2）企业所得税企业所得税作为第二大税种，是实施税收优惠的主要税种之一，它在调整国家以及企业相关利益的分配、组织相关收入、以及加快经济社会发展和落实国家的产业政策等方面都起了不容小觑的作用，目前的企业所得税的优惠政策主要涉及加速折旧、下调税率、投资抵免等。近年来出台的该税种的减税政策如表3.2所示。表SEQ表3.\*ARABIC2企业所得税减税政策汇总表时间文号政策规定2018年1月1日-2020年12月31日财税〔2017〕34号将原来50%的企业的研发费加计扣除比例提高到75%，将形成无形资产的摊销比例，由原来的150%提高到175%。2019年1月1日-2021年12月31日财税〔2019〕13号小型微利企业，每年纳税额度小于100万元的，按照25%减除后计算，税率为20%；纳税额是100-300万元之间的部分，应纳税额减按50%，相应税率为20%。资料来源：根据国家税务总局网站相关内容整理（3）个人所得税我们国家自从1980年开始征收个人所得税，相应的税法修改了七次，2018年的大规模修订具有里程碑意义。一是第一次以综合征税方式征收，在征收范围中引入工资薪金，酬劳以及劳务报酬等；二是提高应纳税额的起征点，从之前的3500元/月增加到现在的5000元/月；三是在新修订的税法中，新增了专项附加扣除，包括子女教育、赡养老人、继续教育、大病医疗，房贷利息及住房租金；四是对税率结构进行优化，个税采用超额累进税率，税率为3%-45%。（4）阶段性疫情防控和复工复产相关减税政策2020年受新冠疫情冲击，经济社会发展出现了阶段性停滞。为有效对应此次疫情，使企业尽快恢复生产，国家先后出台了7批政策，一共有28项优惠，主要集中在四方面：一是支持疫情防控。包括支持医疗救治、保障物资的生产运输，及调动各方力量进行公益捐赠；二是减轻企业社保费负担。包括阶段性减免企业养老、失业、工伤、基本医疗保险的单位缴费，以个人身份参加企业职工基本养老保险的个体工商户和各类灵活就业人员2020年可自愿暂缓缴费，降低企业用工成本、增强其复工复产信心；三是支持小微企业和个体工商户发展。延缓缴纳这部分群体2020年的所得税，延续实施普惠金融有关税收支持政策，增强其抗风险能力，助其渡过难关；四是稳外贸扩内需。提高部分出口产品的出口退税率，促进稳定外贸。（四）主要降费政策“降费”方面，主要从取消行政事业性收费和降低社会保险费率两方面着手。在取消行政事业性收费方面，主要关注以下几点，一是全面清理对企的各种行政收费，二是规范政府基金，三是由政府定价的收费要减少，主要是针对企业经营方面的，四是取消不合理的中介收费，主要是行政审批方面的。总体来说，取消行政事业性收费，企业、居民是最大的受益者。从交通运输部数据看，2019年全国有487个收费站被关闭，都是省级高速公路收费站，减少物流成本超过800亿元，2020年降低物流成本1300多亿元，2020年电费减免超1100亿元。在多方协力下，一系列降费措施得以充分贯彻落实，并逐步取得了良好的效果。我国近些年相关指标能够获得如此好的成绩，经济也能够不断的复苏并发展，一个非常重要的原因就在于降成本。三、我国减税降费政策实施中存在的问题（一）减免税政策有待进一步简化一般纳税人企业财务人员反映目前税收减免政策存在数量多，变化较快，设置较复杂等问题，例如增值税税率近期一年一变，容易造成供销之间的矛盾；增值税加计抵减政策较复杂，财务人员学习消化、掌握政策难度较大；国内旅客发票计算抵扣进项税额，企业需先清分出可抵票种，再计算可抵扣票面金额，最后根据抵扣率计算可抵扣税额，程序较为繁杂，抵扣意愿不强。（二）地方小税种相关政策有待进一步更新目前减税降费政策中，对于地方小税种的优惠政策大多建立在增值税等流转税的基础上，例如现行减税降费政策中的“六税两费”政策，优惠条件为增值税小规模纳税人按50%幅度减征资源税、城建税、印花税、房土两税、耕地占用税及两教附，主要是为了实现普惠性减税降费目标而设置，不能很好的发挥其自身税制设定的相关调节作用和影响效应。（三）基层税收工作人员工作负担过重职能部门常常多头下发任务，基层税务部门受理大时间紧限制，难以准确完成各项任务落实。主要表现在一方面上级部门布置的材料上报与统计工作量较大，尤其是一些数据需要短时间内纳税人逐户提供，会加大企业财务工作压力，造成纳税人获得感降低。另一方面上级部门需要人工核实的数量多、压力大。例如部分企业掌握政策不够，不理解开票时间和纳税义务发生时间，仍通过纳税人开票端大量开具原税率发票，而开错票又经常导致错申报，增加人工核实反馈压力。（四）部分政策要求难以执行到位例如小微企业普惠性减税政策1月17日出台，但追溯至1月起实施，需要对多缴税费进行追溯退还。追溯退税工作涉及面广、数据量大，执行异常艰难。首先小微企业享受标准需根据基础征管信息确定享受范围名单，但部分企业登记信息不完善，难以准确判断；其次追溯退税需要纳税人准确的退税账户信息，虽然大部分企业在系统有信息登记，但涉及的自然人退税部分因系统遗漏登记自然人联系方式而搁置，后经公安、银行等部门信息共享才能继续落实；最后，小微企业纳税人数量多，享受范围广，单靠税务部门自己难以短时间内全面一一联系企业享受优惠，需同街道、市场监管、中介机构等协助完成。四、推进减税降费政策进一步实施的相关建议（一）简化减税降费政策设置我国的减税降费政策不仅数量多、变化快，而且部分政策设置十分复杂，例如留抵退税政策的复杂判定及算法。缺乏稳定性、纳税人难以理解等因素也都会影响减税降费政策实施效果。建议通过减并优惠政策数量、统一政策实施有效期和转向简便优惠方式等途径简化减税降费政策体系。一是按照行业、纳税主体、税种等口径合并适用统一的减税降费政策，直接减少数量，不仅便于纳税人轻易掌握，也减轻税务机关多头征管压力。二是现有的减税降费政策有几个月到几年不等的执行有效期，过于混乱，应尽量简化为几个固定的年限时期，便于征纳双方记忆使用。三是减少需复杂计算享受的减税降费政策，多以直接减免的形式出台优惠政策，减轻纳税人的填报工作和税务部门的审核压力。（二）推进地方税改革我国现行的18个税种中主体税种为增值税、企业所得税和个人所得税，2019年三大主体税种税收占比已在70%以上，地方税的比重较小。原地方税种最大的营业税改增增值税后，地方税仅剩零散小税种，且部分税种长时间未调整，已不适应现行环境的征收。主体税种的预算分配比例也都偏向于中央级，地方税支撑地方财力基础薄弱。建议适当下放税权，合理调整和新增地方税种，重新培育地方主体税种，充分发挥地方税对资源配置、区域发展等方面的调整作用，也为地方财力稳定增长提供基础。（三）优化组织结构减税降费政策在税务部门落实的过程中存在部门之间工作职责交叉、上级多头布置工作，工作流程推进路径不清晰等问题，虽然成立了减税办，但因减税办是根据减税降费工作临时成立的领导小组，不同于税务部门原设部门，落实到基层税务部门具体执行还是分配到原设的职能部门，流转环节及部门过多，减税降费政策执行效率下降。建议税务部分在后续减税降费政策落实过程中，进一步优化组织结构，合理划分各职能部门的减税降费政策职责，简化政策执行工作流程，建立减税降费政策落实反馈机制，形成闭环，避免发生部门间落实政策出现踢皮球现象，切实提高减税降费政策落实效率、政策执行到位。（四）形成税收共治大规模减税降费政策惠及广大市场主体和人民群众，仅凭税务部门一己之力难以全面落实，需要建立多部门联动的合作机制。在减税降费政策落实过程中，税务部门一方面应联动市场监管局、商务局、民政局、公安部门等部门合作，通过建立政府部门信息共享平台，形成信息交换机制，不断完善征管基础信息和减税降费政策适配信息，确保政策精准落实。另一方面，应充分发挥街道网格点、中介机构、工商联等第三方力量广泛参与对减税降费工作的积极作用，助力协税护税、媒体宣传、政策解读等方面工作。以此为契机，构建税收共治格局。结论总体而言，减税降费政策的实施可以有效减轻企业税收负担，实现业务健康发展。但是，目前的情况，在减税降费政策的实施过程中，受到诸多因素的影响，导致出现问题。因此，有关部门需要结合减税降费政策的实施，做好改革优化，通过明确减税降费战略引导业务发展和创新，加快政策落地，为企业提供更多政策支持。实施企业健康发展，引领社会长远发展。

参考文献：[1]李紫薇,董长贵.减税降费政策对产业升级的影响研究[J].宏观经济研究,2021(2)