酒店内部控制的发展现状模板

摘要中国酒店业经过二十几年快速发展，己经基础形成根据市场运作局面，中国酒店数目众多，竞争猛烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成现在更为严竣竞争形势。面对中国和国际两方面竞争压力，酒店企业怎样在适应外部环境改变同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱竞争中脱颖而出、形成自己竞争优势，是摆在企业管理者面前关键问题。酒店企业对外部环境良好适应性要建立在对内部有效协调基础上，所以建立和加强内部控制就成为企业安身立命基础和经营发展确保。内部控制贯穿于企业经营管理全过程，是衡量现代企业管理关键标志。企业建立内部控制制度是为了使之成为一个内在约束机制，将经营管理各项工作纳入其中，让全体职员自觉遵守并在规范中发挥主动性和发明力，更有效地完成企业预定目标。尽管现在很多酒店企业已经对建立和实施内部控制关键性有所认识，并做出了对应制度建设和实施举措，不过在实际操作过程中还很多不足之处，比如存在于认识上缺点，操作中短视实施中不规范等。所以极有必需厘清概念、加强制度建设，并对内部控制设计和实施进行必需规范。基于此，文章展开了分析说明。本文第一部分关键述及酒店企业内部控制建设必需性和迫切性:第二部分对内部控制概念和发展现实状况进行综述，以明确相关理论研究;第三部分经过分析内部控制在酒店管理中现实状况，指出现在存在于酒店经营管理中误区，和酒店企业内部控制需要注意关键方面，着重强调内部控制关键控制点和控制环境、控制测评等在内部控制建设和实施中关键作用;第四部分关键包含酒店内部控制设计和实施，指出内部控制设计所需反应内容及其它注意关键点，并以餐饮部为例对内部控制做了深入设计说明:第五部分对酒店企业实施内部控制进行展望。关键词：内部控制酒店企业设计控制测评实施AbstractWiththerapiddevelopmentofmorethan20years,China'shotelindustryhasalreadyformedtheoperationmechanismofthemarketbasically.Becausetherearesomanyhotelsindomesticmarket,fiercecompetitionsituationcameintobeing.Followingtheeconomicintegrationoftheworld,moreandmoreinternationalhotelgroupshavetheoptimisticviewtoChina'shotelmarket,sotheyenterthemarketoneafteranother,andcausetheextremelyseverecompetitionsituationatpresent.Facingthecompetingpressurefromdomesticandinternational,howhotelenterprisesutilizeresourcesinsidemoreeffectivelywhileadaptingtotheconstantlychangeableexternalenvironment,andformtheirowncompetitionadvantagesfromthenumerousanddisorderlycompetition,whichistheimportantproblemthattheenterpriseadministratorsmustface.Thegoodadaptabilitytotheexternalenvironmentofhotelenterprisesshouldbesetupontheinsidefoundationofcoordinatingeffectively.Sosettingupandstrengtheningtheinner-controlhasbecomethefoundationsofhotelenterprises'existence,andtheassuranceofmanagementdevelopingaswell.Theinner-controlrunsthroughthewholecourseoftheenterprisemanagement,anditistheimportantsignofmodernbusinessadministration.Enterprisessetupinner-controlsysteminordertomakeitbecomeakindofinherenttiedmechanism,whichincludesallmanagerialactivitiesinit.Italsocanmakeallthestaffobserveconsciouslyandgiveplaytocreativityintherangeofstandard,andaccomplishtheenterprise'spreviousgoalmoreeffectively.Theimportanceofconstructingandimplementinginner-controlsysteminenterpriseshasbeenrecognizedbymanyhotelsatpresent,andtheyhavemadethecorrespondinginstitutionalimprovementandimplementation,buttherearealotofweakpointsinthecourseofpracticaloperating.Soitisnecessarytomaketheconceptsclear,strengthentheinstitutionalconstructionandstandardizethedesignandexecutionoftheinner-controlsystem.Becauseofthis,thearticlehascarriedoutanalysisandexplains.Thefirstpartofthisthesisdiscussesthenecessityandurgencythathotelenterprisesconstructinner-controlsystem.Thesecondpartelaboratestheconceptofinner-controlandit'scurrentdevelopmentinordertomaketherelevanttheoreticalresearchclear.Thethirdpartanalysesthecurrentsituationthattheinner-controlsinthehotelmanagement,andpointsoutthemistakenideasexistinginthemanagementofhotelsatpresentandtheimportantaspectsthathotelenterprisesimplementinner-control.Italsoemphasizesthekeypointsofinner-control.Atthesametimeitreferstotheimportantfunctionsofthecontrolenvironmentandcontrolevaluationetcinconstructingandimplementinginner-controlsystem.Thefourthpartinvolvesininner-control'sdesignandexecutioninthehotelmainly,pointingouttheinner-controlsystemdesignsandothermainpointsthatshouldbenoticedbythecontent.Thentakethefoodandbeveragedepartmentasanexampletomakefurtherspecificationtoinner-control.Thefifthpartputsupaprospectfortheinner-controlinhotelenterprises.Keyword:inner-controlhotelenterprisedesignevaluationofinner-controlimplement目录摘要……………………Abstract…………………引言…………………1内部控制发展现实状况及相关研究综述…………………1.1内部控制概念及其演进发展…………………1.1.1内部控制概念…………………1.1.2演进发展历程…………………1.2内部控制功效及作用了…………………1.2.1内部控制功效…………………1.2.2内部控制作用…………………1.3内部控制在管理中地位及设置必需性……1.3.1控制制度在企业管理中应含有地位1.3.2企业设置内部控制制度必需性2内部控制在酒店经营管理中现实状况分析2.1酒店内部控制在实践中表现出误区2.2酒店企业内部控制应该注意方面2.2.1酒店内部控制多个关键问题。2.2.2酒店内部控制环境分析2.2.3内部控制需要加大内部审计和外部监管力度2.2.4实施内部控制要充足考虑内部控制固有不足2.2.5企业文化建设对酒店内部控制建设支持和维护2.2.6内部控制测评3酒店企业内部控制设计和实施3.1酒店内部控制制度总体设计3.2以餐饮部门内部控制为例3.2.1确定部门内部控制计划和目标3.2.2确定内部控制关键控制点3.2.3重视餐饮部内部控制环境建设.3.2.4加强审查测评工作3.2.5其它值得注意控制点4郑州大酒店内部控制－成本控制之经验4.1财务机构设置合理，内控制度健全有效4.2财务控制立即，成本控制成效显著4.3人员素质高，人力资源开发和人力成本控制并重4.4领导以身作则，成本控制方法落实根本4.5管理水平高，分权控制完善4.6具体市场分析，立即掌握行业动态5对酒店管理中内部控制实施展望致谢参考文件引言近些年来，中国发生巨人集团衰败、亚细亚关门、广东国投倒闭、银广夏造假等事件，一度在社会上沸沸扬扬。国际上安然企业丑闻、世通企业账目违规等问题，引发了各界人士广泛关注。总结经验教训，大家逐步认识到相比事后查处来讲，事前和事中防范更为有效。从而达成共识:在加强外部监控同时，必需要加强企业本身自律机制，即内部控制机制。这一点对于酒店企业而言，也是很关键。酒店是为客人提供住宿、餐饮和其它服务，以满足客人需求企业形式。伴随客人需求不停多样化，酒店提供了越来越广泛服务项目，其中既包含酒店企业自营项目，也包含外包经营项目，这就使得酒店经营管理变得愈加繁琐而复杂，从而对企业能否在不降低服务质量前提下完善对内部控制提出了新挑战。酒店是一个直接接触客人行业，客人对酒店评价，是一个综合过程。职员对客服务过程每个细微差错，全部会影响客人对酒店整体印象，最终也会影响到酒店经营效益。因为酒店服务含有没有形性、不可存放性、差异性和和消费同时性等特点，这就较通常工业制造企业管理控制加大了难度系数。为了减轻管理压力，完善内部控制体系就成为是现代酒店绝对不能缺省工作关键。一个酒店假如实施了完善内部控制，就会预防资产流失、预算失灵:还会避免企业所提供会计信息真实性没有最基础确保，虚假信息泛滥;同时也能预防对企业管理者最基础监督手段缺失，堵住贪污腐败方便之门。另外，内部控制还能够降低酒店成本内耗，使企业以低于同行业通常水平成本优势扩大本身竞争优势。作为一个随改革开放而真正发展起来新兴行业，中国酒店业在中国率先扯起了吸收国际优异经营理念和管理经验大旗，较其它行业而言，较少计划经济色彩，并更早形成根据以竞争为关键市场经济规范运作局面。伴随市场环境改变，卖方市场逐步转化为买方市场，使得这一领域竞争不停激化。曾几何时，各酒店为提升入住率，维持企业利润，不惜大打价格战，不过结果却使整个行业效益急剧下滑，从高利润阶段转入微利阶段，竞争情况愈加不容乐观。而伴随入世，大量国际酒店集团面对宽广市场而纷纷进入中国，就更如雪上加霜通常地恶化了中国市场竞争环境。面对这种由数目众多中国同行和经验丰富国际同行共同角逐同一市场严峻竞争形势，中国酒店企业已不能继续价格战这种较为低层次竞争形式，而是要从本身出发，重视提升服务质量、讲求文化内核，建立内部控制制度并使其在企业管理中发挥真正作用。综观中国外企业经营发展情况，不管是会计信息失真，还是不遵法经营，以至于经营失败，在很大程度上全部可归结为企业内部控制缺失或失效。鉴于中国酒店企业现在经营管理情况，和对内部控制认识和实施操作情况，笔者认为很有必需对酒店企业内部控制做部分较为细致地分析。所以本文就从国际上相关企业内部控制理论发展进程出发，分析内部控制在企业中作用和关键性，再结合中国酒店企业内部控制现实情况，谈谈相关酒店内部控制设计和实施见解，以期能够给处于猛烈竞争中众多中国酒店提供相关内部控制设计和运行方面启示。1内部控制发展现实状况及相关研究综述1内部控制概念及其演进发展由内部牵制发展而来内部控制是衡量现代企业管理关键标志，经过实践大家得出这么结论:得控则强、失控则弱、无控则乱。因为对企业发展很影响，内部控制关键性己越来越为大家所认识。回溯内部控制理论几十年发展历程，我们能够看到在经历了从萌芽阶段到成熟阶段发展过程后，内部控制不管在理论还是在实践步骤上全部已经逐步形成了完善自我监督和自行调整体系。鉴于该制度对于企业发展关键性，有必需较为系统地了解它发展过程和理论实践最新发展动态，这么便于加深对该理论认识。1.1.1内部控制概念对多种活动全部进行调整和控制目标就在于使它们不超出特定范围和界限，能够被掌握和协调。从现代管理学角度，控制就是操作、管理、指挥和调整。任何组织全部期望其本身能在高效方法下开展业务活动，提供可靠财务会计信息和各项管理信息以供自己和其它方面使用，她们需要控制来尽可能降低决议中失误和工作中缺点。当这种控制在组织内部实施时，就是通常意义上内部控制。内部控制是指组织为了提升经营效率和充足有效地获取和使用多种资源，达成既定管理目标，而在内部实施多种制约和调整组织、计划、方法和程序。它实质是一个管理控制，是有效实施组织策略必需工具。内部控制主体，就是内部控制设计、实施和考评主体，是组织内部管理者、职能部门和相关工作人员。其客体是组织内部经济、业务管理活动。为了控制客体，即控制组织内部一切生产经营活动、财务收支活动和多种行政业务管理活动，就必需针对其具体步骤，建立内部控制制度，制订一套相互联络、相互制约程序和方法，使之能根据要求预期目标有秩序有效率地进行。内部控制以责任、牵制、程序、手续等项制度为控制依据，建立健全合理组织机构，明确部门和个人职权范围及其责任界限，要求授权处理程序及相互联络、相互制约办事手续和方法。内部控制关键目标是为了领导、组织、协调、监督企业内部各项经营管理活动，促进其认真落实实施管理部门制订方针政策，正确、可靠地取得多种经营管理信息，确保财产安全、完整，不停提升经营管理水平，准期实现经营管理目标。1.1.2演进发展历程内部控制在其产生和发展漫长过程中，大致经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。1.1.2.1萌芽期—内部牵制内部牵制(Internalcheck)以账目间相互查对为关键内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保全部账目正确无误一个理想控制方法。作为一个内部控制思想，内部牵制已经有几千年悠久历史。古埃及对国库管理思想就是内部牵制初露端倪表现。而作为一个专有概念名词，直到19内部牵制才有属于自己较为明确解释。1930年这一概念被深入发展成比较完整定义:内部牵制是账户和程序组成协作系统，这个系统使得职员在从事本身工作时，独立地对其它职员工作进行连续性检验，以确定其舞弊可能性[1]。尔后《柯氏会计辞典》给出以下定义:内部牵制是为了提供有效组织和经营，并预防错误和其它非法业务发生而制订业务步骤。其关键特点是以任何个人或部门全部不能单独控制任何一项或一部分业务权利方法进行组织上责任分工，每项业务经过正常发挥其它个人或部门功效进行交叉检验或交叉控制。综观内部牵制发展根本，可知它以查错防弊为基础目标，以职务分离和账目查对为手法，并以钱、账、物等会计事项为关键控制对象。通常来说，内部牵制机能实施大致可分为以下四类:(1)实物牵制。比如把保险柜钥匙交给二个以上工作人员持有。一定同时使用这二把以上钥匙，不然保险柜就打不开。（2）机械牵制。比如保险柜大门若非按正确程序操作就不能被打开。(3)体制牵制。采取双重控制预防错误和舞弊发生。(4)簿记牵制。定时将明细账和总账进行查对。内部牵制设计基于以下两个基础设想:(1)二个或以上人或部门只有极小机会无意识地犯一样错误:(2)二个或以上人或部门有意识地合作舞弊可能性大大低于单独一个人或部门舞弊可能性。实践证实这些设想是合理，内部牵制机制确实有效地降低了错误和舞弊行为，所以在现代内部控制理论中，内部牵制仍占相关键地位，成为相关组织机构控制、职务分离控制基础。[2]1.1.2.2发展期—内部会计控制和内部管理控制二十世纪三十年代初，美国《证券交易法》，首先提出了“内部会计控制”(Internalaccountingcontrolsystem)概念。但尔后很长一段时间全部没有相关内部控制概念权威性定义。直到1949年，美国审计程序委员会下属内部控制专门委员会才在《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师关键性》专题汇报中首次对内部控制做出定义。至此，内部控制形成了最初模式。五十年代以后，大家对内部控制认识又有提升，美国还将其列入政府法规。1963年美国审计程序委员会对内部控制订义做了深入说明，将其划分为会计控制和管理控制两部分。1973年该委员会在第1号公告(SASNo.1)中，对管理控制和会计控制下了今天广为人知定义。上述内部控制订义演变反应出大家为完善该定义一直在作着不懈努力。不过这种以会计控制为主定义，即使为独立审计界认可，但却频频遭到管理人员代言人攻击。她们指出，不应该把精力过多地放在纠错防弊上，这么显得过于消极和狭窄，而应该将内部控制范围和目标应给予扩展，方便它们更能够适应管理部门需要。1.1.2.3成熟期—内部控制结构和内部控制整体架构美国注册会计师协会文件界定了会计控制概念，而企业经理们创建并在实践中利用着管理控制概念，这两个概念形成鲜明对照。假如忽略这两种属于内部控制不一样解释同时并存事实，那么任何设计内部控制系统企图全部是短视和徒劳。于是，大家提出了内部控制结构和整体架构概念。(1)内部控制结构西方学术界在对内部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发觉这二者是不可分割、相互联络，所以在二十世纪80年代提出了内部控制结构概念，认为“企业内部控制结构包含为合理确保企业特定目标实现而建立多种政策和程序[3]”，并明确了内部控制结构(InternalControlStructure)内容为控制环境、会计制度和控制程序三个方面。控制环境是指包含管理者思想和经营作风等在内、对建立、加强或减弱特定政策和程序效率发生影响多种原因[4]。会计系统要求各项经济业务判定、分析、归类、登记和编报方法，明确各项资产和负债经营管理责任。控制程序指管理当局所制订用以确保达成一定目标方针和程序。上述内部控制结构内部和1973年颁布内部控制订义相比有两个显著改动:一是正式将内部控制环境纳入内部控制范围，二是不再区分会计控制和管理控制。这些改变能够说是反应了70年代后期以来内部控制实务操作和理论研究一个新动向。(2)内部控制整体架构在二十世纪90年代美国“反对虚假财务汇报委员会”(NationalCommissiononFraudulentReporting)所属内部控制专门研究委员会提议机构委员会(CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommission，简称COSO委员会)提出专题汇报:《内部控制—整体架构(InternalControl-IntegratedFramework)》，即COSO汇报[5]。这一整体框架思想，扩人了内部控制涵盖范围，增加了和保障资产安全相关控制，逐步将各界对内部控制认识统一起来。COSO汇报指出:内部控制是董事会、经理阶层和其它职员实施，为实现提升业务活动效果和效率、增强财务汇报可靠性及相关法律法规遵从性等目标所提供合理确保一个过程。该定义强调了内部控制实施主体和内部控制需要达成目标。汇报指出内部控制由控制环境、风险评定、控制活动、信息和沟通及监控等五个相互关联要素组成。内部控制目标、内部控制要素及内部控制主体三者之间存在直接关系，共同组成一个理想内部控制整体框架。我们将这种关系概括为图1-1所表示结构。COSO汇报是迄今为止对内部控制最为全方面地描述，是内部控制发展新里程碑。目标经营经营财务遵照汇报法规控制环境控制环境风险评估控制活动信息和沟通监控组成要素体主图1—1内部控制框架图1.2内部控制功效及作用1.2.1内部控制功效通常所指内部控制功效就是要建立某种反馈系统。首先应该按要求把包含组织绩效和外界环境在内某种实际情况反应给组织，以后由管理人员对预期目标或标准加以比较，结果差异程度假如超出了所要求程度，管理者就必需查明原因并采取行动，以确保实际行为及实际发展不脱离原有目标设计。管理者不应把注意力集中在事过境迁、裨益不大事后控制比较上面，而应重视事前和事中控制，围绕计划目标，在事前或事中就对一切活动起到导引、匡正作用。控制功效作用大小和功效发挥亲密相关。内部控制具体功效以下:1、防护功效:内部控制是以计划目标为依据控制，它对计划判定和分析，使计划愈加正确可靠，更利于制约管理过程中出现消极原因。2、调整功效:内部控制是管理层一个职责，是为了制约标准实施和平衡偏差，所以，控制全部工作应包含设计标准、衡量差异、提出分析、采取方法、帮助业务部门使其实施结果符合标准，以达成实现监督考评和制约目标。3、反馈功效;因为内部控制通常采取闭环控制方法，有利于多种管理信息反馈，所以，对管理目标实施、差异存在情况、应采取方法等能够立即正确汇报给相关管理者，有利于企业各项计划、政策落实、落实和实施。4、参谋助手功效:内部控制作为企业职能部门，是专职综合性经济监督机构，应能掌握企业经济管理活动中决议，随时了解经营工作总体布署、工作关键和重大举措，围绕调控中热点从宏观着眼，微观入手，监督和协调经济管理各部门、各步骤，使其愈加好推行职责，并注意发觉经济运行中新情况和新问题，进行综合性分析，提出改善意见和提议，以促进各项制度和方法深入加强和完善[6]。1.2.2内部控制作用内部控制作用是指内部控制固有功效在实际工作中对企业生产经营活动及外部社会经济活动所产生影响和效果。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动自我调整和自我制约内在机制，处于企业中枢神经系统关键位置。企业规模越大、其关键性越显著。能够说，内部控制制度健全、严格实施是否，是企业经营成败关键。所以，正确认识内部控制作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提升工作效率和经济效益，含有十分关键现实意义。具体讲，企业内部控制关键有以下儿方面作用:1、确保国家方针、政策和法规在企业内部落实实施。落实实施国家方针、政策和法规，是企业进行正当经营先决条件。健全完善内部控制，能够对企业内部任何部门、任何流转步骤进行有效监督和控制，对所发生各类问题，全部能立即反应，立即纠正，从而有利于确保国家方针政策和法规得到有效实施。2、确保会计信息真实性和正确性.健全内部控制，能够确保会计信息采集、归类、统计和汇总过程，从而真实反应企业生产经营活动实际情况，并立即发觉和纠正多种错弊，从而确保会计信息真实性和正确性。3、有效防范风险。在生产经营活动中，企业要达成生存发展目标，就必需对各类风险进行有效预防和控制，内部控制作为企业管理中枢步骤，是防范企业风险最行之有效一个手段。它经过对企业风险有效评定，不停加强对企业经营风险微弱步骤控制，把企业多种风险消亡在萌芽之中，是企业风险防范一个最好方法。4、维护财产和资源安全完整。健全完善内部控制能够科学有效监督和制约财产物资采购、计量、验收等各个步骤，从而确保财产物资安全完整，并能有效纠正多种损失浪费现象发生。5、统驭整体以促进企业有效经营。企业中虽有不一样作业单位，但要达成经营目标，必需全方面配合，以发挥整体团体作用。内部控制就是要包含到企业中全部机构和全部活动及其具体步骤，由点到线到面、逐层统合。健全有效内部控制，能够利用会计、统计、业务、审计等各部门制度计划及相关汇报，把企业生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门亲密配合，充足发挥整体作用，以顺利达成企业经营目标。同时，因为严密监督和考评，能真实反应工作实绩，再配合合理奖惩制度，便能激发职员工作热情及潜能，经过工作效率，从而促进整个企业经营效率提升。总而言之，在新形势下加强和完善企业内部控制，充足发挥企业内部控制作用，对增强企业对市场环境适应能力和生存能力尤其关键。1.3内部控制在管理中地位及设置必需性1.3.1控制制度在企业管理中应含有地位控制活动是管理活动关键组成部分，它存在于管理之中，贯穿于管理过程一直。我们所知管理基础功效，一是选择应追求目标和应采取策略;二是为实现上述目标及策略，设法实施有效管理方法。前者属于计划，后者就属于控制。计划和控制即属于管理程序。计划和控制并非普遍发生在每一管理阶层，对高层管理人员而言其关键功效为从事“策略计划”，关键决定机构目标及基础策略:对中下层管理人员而言，问题是怎样使她们能够采取合适行动，以确保上级目标实现，所以均属于控制工作。因包含决议性质不一样，又分为管理控制和作业控制。一个企业整体管理方法是建立在计划和控制整体系统这一基础之上，这个系统由策略计划、管理控制和作业控制组成。图1-2:策略控制策略控制管理控制计划和控制系统管理控制计划和控制系统作业控制作业控制图1—2计划和控制体系图策略计划含有长久性、策略性和政策性，以变更单位特征及发展方向为目标。策略计划关键决定企业以后相关设备、资金、组织多种活动基础框架.管理控制是指管理人员依据策略计划所设置框架，正确有效地获取及利用多种资源以达成单位目标一个程序。相比之下，管理控制含有全方面性、定时性特点。策略计划关键在于谋取企业应该取得结果，而管理控制关键则在于影响管理人员怎样采取行动;策略实施由企业高层管理人员及幕僚研究决定，管理控制则有高层管理人员和各部门主管人员共同决定。作业控制是指企业为确保某项具体任务得以正确有效进行所要求管理程序。作业控制对象是具体单纯任务，它能够程序化，但不能违反管理控制所设定程序和标准。和管理控制相比:管理控制制度有效性取决于管理人员管理判定，作业控制制度有效性则取决于所含规则自动应用，其效果随电脑化程度提升而提升;通常管理控制制度肯定建立在以货币为衡量单位财务结构上，通常作业控制则不然:管理控制包含整个企业活动，作业控制只限于某一级管理层狭窄活动范围。在计划控制系统中，管理控制处于中心地位，这是由管理控制全方面性、政策性所决定。因为策略计划必需转变为管理控制才有实际意义。作业控制属于技术性质，有一定数量关系可循，管理人员不占关键地位。由此可见，策略计划和作业控制属于理性范围较多，而管理控制含有行为性，更靠近管理本质。控制是对整个管理过程控制，不是对其某一步骤或某一部门控制。它要以计划为前提，但计划本身己包含了建立控制目标，同时还包含了从组织到领导大部分内容。控制和其它过程一样，现有独立性，又贯穿在整个经营过程之中。管理过程阶段或管理职能范围是不能截然分开，就某一作业来讲可能归属某一过程，但这一过程并不排斥其它职能渗透。控制是单位整体管理方法建立基础，因为控制和计划组成了单位管理系统，而整体管理方法则是建立在整体系统之上。再者，控制处于管理中心地位，它更靠近于管理本质。1.3.2企业设置内部控制制度必需性内部控制存在和发展是经济组织本身及其管理部门需要，内部控制是一切企业管理工作基础。它帮助管理部门尽可能实现企业有条不紊和高效运作，以确保经济组织达成既定管理目标。依据COSO汇报见解:之所以设置内部控制，是为了促进企业在实现赢利目标过程中能达成管理理念，并把意外降到最低程度。内部控制使管理层有能力适应快速改变经济竞争环境，转移用户要求，改变需求优先次序，并为未来成长而改组。内部控制能够提升效率、降低损失资产风险、确保财务报表可靠性，和遵照法令。有效控制是企业成功关键原因，因为内部控制能够用来达成很多关键目标，所以被更多人视为处理多个潜在问题方法之一。而在竟争日益猛烈市场经济条件下，在科技、资讯日新月异环境中，在企业中设置内部控制，正是为了其本身永续经营和发展需要。1、出于实现企业化条件需要凡组织机构组员，使用现代化整体经营管理观念、标准及技术，制订理智化决议，协调和使用该机构所拥有资源，有效地追求合理目标实现，就是企业化经营。要实现企业化经营，必需含有包含控制方面知识在内现代化管理知识，以控制制度为关键组成部分整体化管理制度，依靠于控制信息反馈并存在于控制调解之中理智化决议过程，和有效化行动方案及控制制度等企业化条件。2、出于进行现代化管理需要内部控制是企业进行现代化管理客观要求和可靠确保。现代企业规模日益扩大，管理阶层不可能对任何事全部施行个人直接监督。要想使企业业务部门有秩序并有效率进行生产经营活动，只能依靠严密内部控制技术来协调、组织和控制各部门活动，调整、处理各部门和经营管理人员关系。有了严密内部控制制度，企业领导人和管理当局就能立即、正确地了解情况、掌握资料，既能了解过去，又能明白现在处境，便于控制指挥企业。现代化生产对企业经营活动计划、组织和管理提出了越来越高要求，企业经营管理者要达成预定目标，提升经营效率，从而提升企业竞争力，就需要建立一系列控制制度，对企业各职能部门经济业务活动进行组织、制约、考评和调整。从这个意义上讲，内部控制是企业现代化管理可靠确保。3、出于纠正单位不正当行为需要内部控制对于立即发觉和纠正单位背离目标、计划及多种法规等不正当行为有其特殊作用。现代企业应拥有高尚道德操守，企业行为应符合社会标准，企业管理应含有较高透明度，管理层和全部者间应保持良好沟通，并有明确责任分担。现在中国很多企业在经营管理中全部或多或少存在不规范操作事实，要想尽可能降低它们对企业发展造成潜在危害需要进行大量细致努力工作，建立健全并有效实施企业内部控制制度是其中处于基础层面关键举措之一。如此可使产品更具竞争力、资产更具价值力、职员更具凝聚力，最终使企业更具自我改造、自我完善和自我约束能力，达成企业目标。2内部控制在酒店经营管理中现实状况分析曾有调查表明中国企业尤其是国有企业，内部控制尚处于较低阶段，只是含有一些基础内部控制操作，而疏于内部控制制度建设:比较重视供产销步骤程序控制，但易忽略内部控制结构整体调整;较重视对事务控制，却忽略对行为者控制。而部分股份制企业或合资企业，其内部控制水平虽含有一定代表性，但在控制环境、会计责权控制和内部审计等方面还比较微弱，有待改善，而这几方面在内部控制结构中均居关键地位。尽管调查不包含酒店企业，不过相关问题一样存在于酒店企业经营管理之中。1酒店内部控制在实践中表现出误区面对猛烈市场竞争环境，现在很多酒店企业己经对内部控制在企业发展中关键作用有所认识，并做出了对应制度建设和实施举措，不过在实际操作过程中却还有很多不足之处，如存在于认识上缺点，操作中短视，实施中不规范。所以对大多数酒店企业来讲，内部控制制度仍需要近一步加以改善和完善。误区之一:认为内部控制就是内部牵制。内部牵制是内部控制最初发展形式，也是现代内部控制关键方法和标准，是组织机构控制、职务分离控制基础。很多酒店比较注意内部牵制，严格限制现金出纳和会计分工、保管员和记账员分工和物质采购人员和验收人员分工。但假如做到这一步就认为内部控制制度己经确立，未免显得认识过于粗浅了。因为现代内部控制很多内容是内部牵制所不能涵盖。相关内部控制其它方面，比如预算控制、资产保护控制、人员素质控制、风险控制、内部汇报控制、电子信息系统控制、内部审计控制等，全部对企业经营管理产生关键作用。误区之二:将内部会计控制视为内部控制全部内容。酒店经营管理最终目标是取得效益最大化，所以通常情况下管理者会愈加关注财务会计方面控制。但作为一个整体，内部控制所包含以提升经营效率、促进相关人员遵守既定管理方针为目标内部管理控制和内部会计控制一样，对企业发展起到很关键作用。简单地将内部会计控制等同于内部控制是不全方面，只有将其和内部管理控制作为一个完整整体加以实施和运作，内部控制制度才会发挥出其最大效能。酒店企业必需注意这一关键点，在完善内部会计控制同时，加强对内部管理控制重视程度，以使自己在竞争猛烈市场环境中能以更小成本花费更有效地完成企业目标提供确保。误区之三:过分强调内部控制预防会计信息失真目标，轻视内部控制经营性目标。酒店企业设置并实施内部控制制度是进行内部管理需要，它要求根据目标和计划，对酒店职员业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取方法加以改善，以提升企业经营效率和效益，预防损失，确保预定目标实现。会计信息是酒店企业内部控制关键分析依据，所以预防会计信息失真是内部控制众多目标中关键一项，但它并不是酒店内控唯一目标，也不是最关键目标。酒店企业实施内部控制最根本作用是要提升经济效益，实现企业经营目标。可见，将内部控制目标仅仅定位在降低会计信息失真，不仅不利于发挥其改善经营管理作用，而且会使酒店管理者及职员产生抵制情绪。误区之四:相关预算管理。很多酒店企业管理者认为预算只是财务部一个部门职责，和其它部门关系不大。实际上，酒店预算是很关键一项内部控制内容，是企业整体行为。尽管财务部门在预算编制和控制过程中起到很关键作用，但预算过程会包含到酒店方方面面，和其它职能部门间存在着亲密关系，需要这些部门亲密配合和全体职员共同参与才能得以实现。预算管理还常被误认为是对企业经营活动限制。其实作为一个管理机制，预算控制在改善企业决议和控制、提升企业管理水平、提升企业资金利用效率等方面是很有效。实际上，单靠正确合理预算本身并不能达成改善经营管理、提升经济效益目标，必需经过严格实施，使其成为企业“硬约束”，才能真正达成管理控制目标。酒店企业应该清楚地认识到预算管理是一个包含酒店内部各部门和各层次责权利关系制度安排，其顺利实施需要企业上下统一认识，亲密配合。误区之五：内部控制只针对通常职员。内部控制及其相关内容是整个企业全部必需遵守，其中自然包含内部控制制订者在内。内部控制是否有效，和企业管理者重视程度和带头实施程度有很大关系。建立内部控制就是要用制度来规范企业整体行为，使任何人任何活动全部处于规范控制之中。使一部分管理者成为特权阶层而排除在受控范围之外做法是极度不可取，这么不仅会影响职员正常工作心态，从而影响工作主动性和本身发明力发挥，还会给她们带来极坏示范效应，以致使内部控制制度发挥不出原来效果而流于形式。部分酒店内部控制管理之所以会很混乱，就是因为酒店一些管理者认为自己是控制者能够不受制度约束和控制，从而带头破坏内部控制制度实施造成。2.2酒店企业内部控制应该注意方面2.2.1酒店内部控制多个关键问题2.2.1.1成本费用和权力监控是常规关键控制点严谨内部控制不仅要对酒店经营管理各方面实施全方位有效控制，把各项经济活动全方面置于经济监控之中，更要对经营管理关键方面、关键步骤实施关键控制。80/20法则告诉我们:关键少数往往是决定整个企业效率、盈亏和成败关键原因。酒店内部控制关键点通常包含对成本控制和对权力监控。1.成本控制。战略大师迈克尔·波特将一个企业竞争战略分为:集中化战略、差异化战略和成本事先战略。针对现在中国酒店经营管理现实状况，成本事先战略是大多数酒店应该选择竞争战略，而贯穿于整个成本事先战略基础目标是控制成本费用，争取使自己以低成本在行业中取得一个领先地位[7]。现代酒店成本费用高低和内部控制实施效果关系紧密，成本费用控制是酒店内部控制关键组成部分。成本费用是赔偿经营花费最低底线，不仅会制约酒店产品价格制订，还会直接影响酒店利润水平。成本控制要求酒店依据一定控制标准，在成本形成全过程对各项经营管理活动进行指导、监督、限制，立即发觉偏差，并采取纠正方法，使各项具体花费被控制在原来要求范围内，以利于实现成本控制目标。酒店成本控制目标是以最小牺牲取得最大结果，即以较小成本取得较大销售额。酒店需要控制成本点很多，要求操作人员把关严格、操作细心，不要认为控制事小而不为。中国很多酒店常会在筹建时期为讲求奢华风格而大肆铺张浪费，不仅占用大量资金，还会使以后维修费用增大;因为酒店行业劳动密集型特点，酒店对人力需求量较大，部分酒店往往不重视对人工费用控制，因人设岗情况比比皆是;再者酒店成本控制点多在细微之处，而很多酒店不从小处着眼，忽略对经营管理细枝末节控制，其实酒店管理最关键之处就表现在对细节处理上，在这一点上，我们还需要向众多西方著名酒店学习。比如，德国Ramada酒店利用再循环系统合成再生纸制成纸瓶盖替换塑料盖，还制成餐巾纸、卫生纸和酒店宣传品，以降低酒店成本;美国Ramada酒店还将未用完肥皂头、香波混和后在高温下生成清洗剂，用于清洗桌布、职员制服、抹布等。假日酒店采取集中采购降低购置成本;在建筑上使用当地原材料，将水塔放置在建筑顶部等方法使其酒店建筑成本比其它酒店低30%左右;为降低烫熨费，企业购置不起褶皱床单;使用节能钥匙，降低能耗等等。所以在成本费用控制方面，中国酒店企业应该多借鉴国外酒店优异经验。在此基础上我们再依据中国特殊情况，设计符合发展要求内部成本控制制度和实施程序。酒店行业特点决定了其成本组成和计算方法不一样于通常工业企业，而且因为酒店企业各部门业务各有特点，其成本组成又有区分，所以酒店企业成本控制一定要针对本身及下辖各部门特点进行。经过健全成本管理责任制、实施全员成本管理来实现对成本控制。但值得注意是控制成本不能以牺牲服务质量、削减职员福利待遇和压缩正常经营费用为代价，这是酒店经营之大忌。酒店企业进行成本控制首要先制订目标成本或标准成本，然后在成本形成过程中加强控制，并注意其和事中统计和事后分析相结合，立即发觉影响成本降低不利原因，方便立即采取有效方法达成预期目标。酒店成本控制程序见图2-1。制订成本控制标准修订成本控制标准制订成本控制标准修订成本控制标准职员培训职员培训资源投入成本形成实际情况资源投入成本形成实际情况比较实际成本和控制标准比较实际成本和控制标准分析偏差制订纠正方法分析偏差制订纠正方法实现目标成本实现目标成本图2—1酒店成本控制程序图酒店企业加强对成本控制和管理，还要建立预算制度，各部门依据本部门经营管理要求制订部门预算报请审批，目标是将日常开支多种费用纳入既定规范内。预算制订好以后，要进行定时检验分析，出现差异则要求相关部门进行解释，方便立即提出修订和调整预算提议，找出下一步预算关键和方向，并为下年编制预算提供关键参考资料[8]。2.权力监控。不管是企业还是社会，通常出现重大舞弊和经济案件全部是用人不妥、授权不适结果。酒店经营管理水平提升需要各层管理人员及一线职员努力及相互配合，要使她们各负其责、工作协调有序，需要建立不一样层次授权委托制度—一个任务和责任相匹配合适授权制度、是一个职务之间相互制衡、相互约束权利分配，经过授权委托形成内部合理监控系统，方便确保内部控制制度落实实施。酒店内部控制权力监控关键是对各部门、各层次管理者进行监督、约束、协调，预防她们滥用职权、随意授权或超越本身权力范围。同时，酒店对权力监控也表现在通常职员身上。酒店企业职员在直接对客服务过程中，会碰到很多需要做出立即处理突发情况，要求管理者给予一线职员以一定处理权限。这里所包含到管理者对职员信任和合理授权问题，需要经过建立一个控制机制加以限制。这一机制关键问题是人员选定和分配使用。在人员选择问题上管理者应本着知人善用，用其所长、避其所短标准。选择合格人员，安排其从事适合她工作，才能使企业效率和效果得到最大程度提升。另外，能够经过定时轮岗制，保持职员工作热情，预防相关人员之间相互勾结，避免违法违规事件发生。为预防在职员授权方面出现问题，应先以书面形式将委派给个人任务、职权和责任界限和全部方针程序明确下来，这么便于相关人员了解和熟悉自己工作要求和相关内部控制制度。2.2.1.2内部会计控制是酒店内部控制关键内部控制制度是企业管理制度体系关键内容，内部控制能否成为经营者内在需求，其实施是否有效，会计控制在其中起到了关键作用。实际上，内部控制在最初就是指会计控制，自从上个世纪60年代内部控制被分为内部会计控制和内部管理控制两个部分后，内部会计控制就限于和会计工作和会计信息直接相关控制范围内，即指经过会计工作和利用会计信息对企业经营活动所进行指挥、调解、约束和促进等活动，以使企业实现效益最大化目标[9]。在市场经济环境下，酒店经营管理活动主旋律一直是寻求效益最大化，所以尽管内部控制目标不停多元化，但会计控制在酒店内部控制中关键地位却一直没有动摇过。表现在:狭义内部控制就是指会计控制，它是建立和完善酒店企业内部控制体系基础:酒店内部控制效果取决于企业决议是否依靠会计信息，是否经过提供真实会计信息以取信于社会。通常来说，科学内部控制制度应该包含控制环境、会计信息和控制程序等部分，分别从不一样角度确保内部控制总目标实现，而其中会计信息起着关键作用。不管是日常管理中目标分解、责任落实、绩效考评，还是企业经营决议、投资决议、预算管理和成本控制等，全部由会计做着传输信息关键工作。从现在企业实践来看，内部控制制度建设过程也正是围绕着会计控制这一关键来抓:从确保资产安全和信息真实着手做好基础工作，在此基础上采取预算管理、内部审计等控制方法，以确保管理科学性和经营目标实现。2.2.1.3对内部控制监督不容忽略中国外无数案例己经证实，企业经营管理中多种错误和舞弊出现全部是因为内部控制缺损或失效造成。内部控制制度原意在于降低误失或预防违反法规行为发生，但当出现因为成本效益标准而使内部控制设计对非常常性业务控制受限，或因管理当局滥授权而使内部控制受到危害，又或因业务实施者相互串通舞弊而使内部控制失效等等内部控制本身存在固有不足时，内部控制就不再能确保预防或觉察企业中存在全部舞弊，所以对内部控制实施进行有效监督就显得尤为关键。通常企业如此，酒店企业更要加强这方面工作。毕竟酒店企业业务步骤多、经营管理较其它企业更为细致复杂，除了很多能够以量化标准衡量指标，如餐饮部门酒品成本，还有很多不易控制非量化指标。对内部控制监督分为内外两个部分。作为内部控制中相对独立系统，内部审计是对企业内部管理一个经济监察，经过对各作业部门抽查或全方面查对，考察这些作业制度设计效果和作业内容或实绩真伪，直接向决议者提出评核意见。内部审计可视为最高管理层耳目，以补充管理监督不足之处。对内部控制外部监审，关键经过财政、税务、银行和工商等部门审查，更关键还有政府审计和社会审计来完成。它们经过一定标准对内部控制进行衡量，借以判定相关作业内容和报表资料是否真实正确，并据此决定深入审查范围和必需深度[10]。因为外部审核和内部控制在一些方面可能会不适应，因另外部审核人员只会把被查单位内部控制作为通常参考。不过外部审核要依靠企业内部财务报表等资料作为参考，假如企业粉饰业绩，则这些部门难免会受到误导，做犯错误评价。所以对企业来讲，加强内部自控愈加关键。在自控方法得到完好实施前提下，再由外部审核人员靠其本身审核技巧和正确判定，就特殊任务对可能作弊或关键项目标查证，设计合适作业程序和标准。2.2.1.4风险控制是必需考虑内容风险是某一行动结果不确定性。风险包含经营风险、财务风险和灾难风险等多方面内容。经营风险是因为经营方面原因给企业盈利带来不确定性。酒店企业经营风险可能由国家相关政策法规等宏观环境层面而引发，也可能因为酒店本身经营微观层面引发，如因为业务项目标外包等活动带来风险，或因为聘用管理者能否认同企业原来文化，和利用快速发展信息技术而带来风险。酒店企业财务风险指因企业本身投资和筹资等活动而带来风险。酒店企业为了维持和发展需要，会经过借入资金、发行股票、发放债券等多个方法筹集资金，而不一样筹资方法选择会带给酒店不一样风险。酒店灾难风险，即因为战争、自然灾难等人为不可抗原因造成风险，尽管灾难风险并不常常发生，可一旦发生，其破坏性后果是巨大，发生“非典”对酒店行业影响就是很好一个例证[11]。面对很多风险原因，酒店企业必需建立有效风险管理系统，制订风险防范方法:实施风险权限管理，在要求风险权限范围内对相关人员进行严格限制:建立风险控制责任制，使当事人明确其在事前、事中和事后不一样风险控制责任;建立风险预警系统，对潜在风险进行预先示警，各部门要充足利用现有渠道对环境进行分析，立即了解环境改变可能会带来影响，方便立即采取有效方法，防患于未然;对风险进行识别、分析和评定;建立风险汇报制度。为降低风险发生几率，酒店企业必需强调内部控制设计和实施关键性，做好酒店整体及各部门预算，并严格实施并立即分析偏差;还要加强企业内部信息反馈和外部信息搜集工作，要时刻保持信息敏感度。2.2.1.5信息沟通是内部控制生命线信息沟通是企业职员观念和信息传达和了解过程，是整个内部控制系统生命线。信息沟通目标是为了加强职员间团结以发挥整体协力，改善业务处理方法以提升组织工作效率，了解各部门需要以降低无须要浪费，避免发生意外事件，从而有效完成企业目标。信息沟通也为管理层监督各项活动并在必需时采取纠正方法提供了确保。企业内部控制是一个动态系统，需要依据环境原因制订控制方法，经过信息反馈进行纠错，如此使制度得到不停改善。信息沟通是内部控制环境关键组成部分，一个良好信息系统能确保每个职员清楚并愈加好地推行被给予责任，有利于内部控制效率和效果提升。酒店企业所建立信息系统不仅是企业控制环境建设一个关键方面，也是内部控制一项要素，还是内部控制过程一个必需部分。经过信息沟通，酒店各部门每一个职员全部能清楚地知道其所负担特定职责;了解酒店内部控制制度相关方面，这些方面怎样生效，及其在内部控制制度中所担负责任和所负责活动。职员需要知道向上级部门沟通关键信息方法，并知道怎样和外界做有效沟通。酒店信息沟通包含正式沟通和非正式沟通两类。正式沟通是针对正式组织而言，依据沟通方向分为上行、下行和平行三类。对于酒店来说，上行沟通是从一线职员开始以汇报或提议等方法向上级反应或提出有价值意见，这么利于立即发觉酒店内部控制系统微弱步骤，并快速采取对应补救方法。下行沟通是由管理层向下逐层传输信息，这种沟通方法有利于帮助达成酒店目标，使内部控制改善方法得到快速传输和实施，降低误传和曲解。平行沟通是指信息在平行部门或等级相同人员间横向流动，有利于填补上、下行沟通不足，给职员了解其它部门情况机会。非正式沟通针对企业内非正式组织而言，关键产生于职员因工作专长及爱好闲谈习惯而进行社会交往行为，它传输快、有很高选择和针对性，能快速反馈、立即做出评价，这么首先满足了职员需求，其次也补充了正式沟通系统不足。酒店各层管理者应该充足利用信息沟通在内部控制中作用，尤其是非正式沟通所起到补充作用，激励职员发挥能动作用，更有效地完成内部控制目标[12]。2.2.2酒店内部控制环境分析控制环境是其它内部控制组成要素基础(图2-2)，对企业目标制订甚至整体活动方法全部会产生重大影响。企业要使控制有效，必需致力于用高素质职员，把注意操守及控制意识态度灌输给全体职员，而且注意塑造最高管理阶层正确形象，而其要制订合适政策和程序，使全体职员在追求单位目标过程中，格守行为守则要求，即能实现个人价值又能发挥集体合作精神。监控信信息控制程序息沟沟通风险评估通控制环境图2—2内部控制成份组成图2.2.2.1酒店管理层经营理念、操守和对内部控制所持态度1.管理层经营理念和内部控制经营理念(theoryofbusiness)是管理者追求企业绩效依据，是对用户及竞争者、和职员价值观和正确经营行为确实定，在此基础上形成企业基础设想和科技优势，发展方向、共同信念和企业追求经营目标[13]。酒店经营理念是酒店企业内部控制环境关键组成部分，不可避免影响着内部控制制度设置及实施;酒店企业内部控制制度制订必需伴随酒店经营理念、经营方针、经营战略等内部环境改变而立即进行对应修改或完善。企业经营理念不能一成不变，尤其不能使企业原有经营理念和现在经营环境相脱节。酒店企业处于较为复杂竞争环境中，经营理念不一样会给企业带来特色和优势上差异，但同时也会影响内部控制制度内容设置。而把内部控制作为企业经营管理关键方法，可算是经营理念不停成熟一个表现。2.管理层操守、价值观和内部控制酒店企业管理者素质和品行在酒店经营管理中起绝对关键作用，直接影响到企业行为，并进而影响企业内部控制效率和效果。酒店企业制订任何制度全部不可能超越制度设置者和企业内部那些发明、管理和监督制度人员操守及价值观。管理者操守、价值观是组成控制环境一个基础要素。酒店管理者管理哲学及管理风格，包含对待酒店经营风险态度和控制经营风险方法，企业为实现预算、利润和其它财务及经营目标而对管理重视程度，对会计报表所持态度和所采取行动等，全部会影响内部控制成效[14]。酒店管理层操守，管理哲学和管理风格还会直接影响到下级职员道德行为、思维方法和品行，从而对酒店内部控制效率、效果产生深远影响。所以，酒店内部控制结构建立，必需考虑制度和职员道德水准和价值观念承接性[15]。酒店管理者应针对关键管理人员和会计人员制订连续、含有操作性道德规范和行为准则方案，督促她们推行企业道德通例，从而在酒店企业实际运行中根据较高道德标准来增强职员责任感。管理层在经营方法上提倡合适道德行为也会有利于控制效果增强。假如企业全部职员感受到企业管理层是遵照一定道德标准行事，那么她们自己也会约束自己行为。从会计角度看，不真实、不正确统计和汇报也会降低到最低程度。3.企业管理层所持态度对内部控制影响企业管理者对内部控制所持有支持或反对态度是影响控制有效性关键原因。要想让企业内部控制制度充足发挥应有作用，企业管理者必需首先对内部控制持有肯定态度，并给强有力支持，还要把这种支持落实到整个组织中。只有酒店企业最高管理层重视内部控制，从思想深处认识到它作用，并从实际行为中落实控制政策和程序，才有利于控制系统和程序发挥最大效力。另外管理层在整个企业范围内建立计划、预算和业绩汇报体系，而且支持这种体系落实实施，一样也有利于控制加强[16]。2.2.2.2职员素质和胜任能力酒店是直接接触客人劳动密集型服务行业，职员对客服务任何行为全部会给入店消费客人留下深刻印象，经过她们口碑传输，进而影响酒店经营效益。拥有高素质职员，生产高质量受欢迎酒店产品，才能给酒店带来更强竞争力和愈加好经济效益。这一点和酒店实施内部控制目标相同。内部控制制度实施需要素质高职员队伍。职员高素质使她们对酒店内部控制了解力和本职岗位胜任能力更强，从而实施控制也就更顺畅，而且一线职员还会针对实际情况主动提供相关控制提议或方法，填补酒店内部控制漏洞和缺点;而假如酒店职员素质普遍偏低，那么即便酒店拥有很完善内部控制制度，也会因为人为原因而归于失效。所以酒店企业一定要重视对职员培训和再教育，提升职员整体素质，为完善内部控制提供充足保障。在酒店企业中，首先应加强对企业职员老实守信教育，因为假如没有诚信，就会出现偷工减料、弄虚作假、欺上瞒下、投机取巧现象，直接影响酒店对外形象和酒店产品质量。其次，还要关注职员本身价值建设，重视其创新能力培养和提升。每十二个月对不一样工作岗位全部应该提出不一样知识更新要求，经过培训、考试、考评和业绩评定等形式提升全体职员能力水平。同时，管理者还应注意发明和保持一个有利环境，满足职员尊重需求和自我实现需要，并采取合适激励手段调动职员工作主动性和发明性，发挥其最大潜力，帮助企业完成组织任务和目标[17]。另外，职员工作应该由职务说明书加以要求。说明书应充足考虑实现目标需要及所设岗位或职务对能力要求。管理层必需明确要求某一特定工作所需职员能力水平，而且对组成能力水平知识和技能有明确要求。在考虑能力水平时，应注意能力和成本及监督程度之间替换关系；在考虑知识和技能水平时，应视个人天分、训练和经验而定，应尤其注意工作性质和所需判定程度[18]。2.2.2.3组织控制组织控制是相关组织结构、组织分工、责任制度、定岗定编等方面控制。组织是否有效率，是决定酒店餐饮经营好坏关键原因之一。1.酒店组织机构是多种要素在酒店内部组织中组成方法，具体是指酒店内部各机构怎样设置，设置多少和各机构间怎样联络等。酒店经营管理目标在于实现企业整体目标，而设置组织机构则在于提供计划、实施、控制和监督活动框架。企业组织机构建设好坏直接影响到企业经营管理结果及内部控制效果。合理组织机构既是现代化酒店本身要求，也是实施科学管理控制前提。在内部控制中，抓好组织机构方面控制是实施其它控制前提。2.组织分工和岗位设置。合理分工管理最关键是要建立自动检验和协调系统。酒店中没有任何一个独立个人或部门能独立控制一项完整业务，其次，在任何一个完整业务实施过程中，包含每个人或部门全部在进行复核检验。这种复核检验是在业务进行过程中自动进行，即下一道工序对上一道工序进行检验。为使这种检验能真正发挥作用，应该由上级检验下级，或平级间进行对口检验[19]。3.建立部门责任制和岗位责任制。责任制度是岗位指责、工作内容、考评方法、行为规范、工作步骤和操作过程等标准化、规范化内容。要先明确部门控制目标并制订控制标准。部门责任制是根据酒店各部门各自含有职责来明确责任，考评绩效制度。酒店部分工作会包含多个部门，建立部门责任制就是要理顺各部门间关系，约束和督促各职能部门相互配合、协调同时，预防相互扯皮，利于部门间紧密配合、协调一致，从而提升工作效率。岗位责任制是酒店在合理分工基础上设置不一样工作岗位，根据这些岗位明确责任、考评责任制度。其建立目标在于使酒店内部从上到下每个人全部有明确而具体职权范围和工作责任，便于提升每个人责任心和工作效率[20]。2.2.2.4企业道德建设等“软约束”作用通常情况下，企业内部控制包含“硬约束”和“软约束”。具体而言，硬约束指是内部控制制度中那些“必需”和“硬性”要求，即不管何时何地，也不管是谁，全部必需遵守要求。比如，实物盘点制度、定时对账制度等。它客观上规范和约束着管理者工作行为。而软约束关键是指那些属于精神层面事物，如高层管理者管理风格、管理哲学及内部控制意识等，它关键是靠理念、习惯、管理者道德观、价值观等来维系并发挥作用[21]。和以往相比，现在企业内部控制愈加强调软约束作用。企业道德是经营道德基础，是实现社会经济活动合理化关键精神力量。企业管理层道德水准不仅是良好内部控制基础，而且也是影响和决定整个企业道德基础。企业内部控制应该建立在共同伦理道德规范基础上，形成真正意义上团体精神。只有当企业中每一个职员目标明确，观念趋同，内部控制才更有实效。更何况，在新经济下，伦理道德含有极高价值。中国酒店所采取包含内部控制在内多种规章制度，是对酒店管理中比较稳定和含有规律性管理事务用制度形式加以要求条文，带有强制性和稳定性，有利于酒店日常工作进行，但往往因为缺乏灵活性和弹性而不利于酒店职员工作主动性和主动性发挥。酒店加强相关伦理道德建设，需要经营管理者首先树立正确企业经营哲学和管理理念，然后经过长久教育培养和灌输使职员在没有监督情况下，也能够自觉根据酒店行为准则、伦理规范和经营管理理念来支配自己行为，所以酒店实施伦理管理含有自觉性和灵活性及长久有效性，能有效填补制度管理存在不足和缺点[22]。2.2.3内部控制需要加大内部审计和外部监管力度企业内部控制是一个动态过程，这个过程是经过纳入管理过程大量活动实现。所以，要确保内部控制制度得到切实地实施且取得良好实施效果，并使其能够随时适应新情况，就必需加强对内部控制监督力度。监督是一个随时间推移而不停评定相关制度实施质量情况过程。监督可经过日常、连续监督活动来完成，也能够经过进行部分、单独评定来实现，或二者结合。在内部控制监督过程中，内部审计发挥着关键作用。在企业各个层级人员中，就内部控制而言，内部审计人员含有既关键而又特殊地位。内部审计既是企业内部控制一个部分，也是监督内部控制其它步骤关键力量。在现代企业管理过程中，内部审计人员被给予了新职责和使命。美国著名内部控制教授迈克尔·海默教授曾说过:“内审机构应把自己视为企业一个资源。在帮助管理当局更有效地达至预期控制目标过程中发挥作用。内部审计师使命将从简单‘我们实施审计’向‘我们帮助创建部分程序，以期达成组织成功所需要内部控制水平’方向发展。”[23]所以，审计部门作用不仅在于监督企业内部控制是否被实施，还应该帮助组织进行“软约束”环境营造，成为内部控制过程设计顾问，提议管理当局建立一个健康主动组织文化，使组员能自觉把办事正确和职业道德放在首位。除此之外，企业内部控制能否有效实施，还需要外部监控力量。根据国际通例，企业首先对本身内部控制进行全方面深入自我评价，然后再由外部机构，比如注册会计师等对企业内部控制进行审计检验。针对中国现在情况，酒店企业应该借助财政、税务、工商等部门审计检验力量帮助检验内部控制实施效果。在内部控制监督过程中，外部独立审计越发关键，经过监督控制环境和控制程序有效性，监督企业内部控制是否被实施并立即反馈相关实施结果信息，帮助企业更有效地实现预期目标。同时，在监控过程中，外部审计能够帮助企业进行全方面风险评定。面对内外环境日益复杂化及企业间竞争日益猛烈化，企业经营风险不停提升，怎样分辨、分析、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度关键内容之一。在审计中，注册会计师利用多种风险分析技术找出企业业务中关键风险点和高风险区域，提起企业经过增加、补充或规范各内部控制步骤来减轻可能面临风险。使风险管理贯穿渗透和企业内部控制全过程。外部审查和内部审查全部是帮助寻求问题，纠正违规，防范风险。现在企业普遍存在重外审轻内查现象。这种轻视内部审查做法实际上是轻视内部控制作用，应引发警惕。2.2.4实施内部控制要充足考虑内部控制固有不足内部控制贯穿酒店管理全过程，对确保酒店营业收支可靠性、保护财产安全性、保持正常经营活动进行有效性所起到作用是显而易见。不过内部控制只能提供给管理人员以达成目标合理确保，而不能确保它会预防或觉察全部舞弊。因为内部控制有其固有不足，在施行时还会有很多无法预料原因出现，所以在制订制度时应该充足考虑，不然会给企业经营管理带来很多负面影响。1.串通舞弊会使内部控制失效。内部控制关键标准之一就是实施不相容职务分离。但若担任不相容职务相关人员合作舞弊、内外串通，这种控制机制就形同虚设了。比如，假如酒店收银员和餐厅服务员之间相互勾结、一同作弊，那么它们之间相互制约就毫无意义，发生弊端也不易被检验出来。2.智者千虑，必有一失。任何“完美”内部控制系统，全部会因设计人经验和知识水平限制而带有缺点。同时，因实施人员粗心大意、精力分散、身体欠佳、判定失误和对指令误解等而造成人为错误，可能是控制系统陷于瘫痪。这些有意或无意影响原因出现会使控制程序实施发生错误。比如，若酒店稽核人员在工作中出现马虎或其它有意错误，就会影响内部控制效果。3.管理人员不能正确使用权力会使内部控制实施效果受到很大影响。控制制度是企业最关键管理工具，但任何控制制度最终全部是靠人来实施。在一些情况下，管理层授权混乱、实施人员滥用职权或对于担任控制职能人员越权管理，全部可能危害到内控制度。4.内部控制效能会受到内部控制成本效益限制。酒店企业实施内部控制要遵照成本效益标准，假如实施内部控制所需成本高于内部控制实施后带给企业预期收益，那么就需要对其进行更细更深入设计。5.进行内部控制所花费时间一样会影响到内部控制实施。尤其像酒店这么服务企业，内部控制设计必需考虑客人承受力，尤其不能在入住、结算、离店等步骤上设置过于繁琐手续，不然客人会因等候时间过长而对酒店产生不好印象，最终影晌酒店经营。6.因为环境等情况发生改变，原来制订内部控制控制力度被减弱或完全失效。内部控制制度通常全部是为那些正常且常常反复出现业务事项设计，所以，可能会对不正常或未能预料到业务事项失去控制能力[24]。另外，企业为了应对复杂多变环境、保持竞争能力会不停调整经营策略，并利用高速发展信息技术，这些全部会给企业内部控制系统提出新挑战。2.2.5企业文化建设对酒店内部控制建设支持和维护企业文化是企业在长久经营实践中所凝结起来一个文化气氛、企业价值观、企业精神、经营境界和广大职员所认同道德规范和行为方法。在企业成长过程中，因为企业文化对企业组员思想和行为方法影响无形性，所以它作用易被忽略。但实际上，企业文化正是经过无形性、相对稳定性、软约束性和连续性等特征，一直以不可抗拒方法影响着企业方方面面。良好企业文化含有很强凝聚力，能够引导和促进企业不停发展。企业内部控制制度落实实施有赖于企业文化建设支持和维护