做账实操-口腔医院的会计账务处理

会计实操文库整理3/151口腔医院的会计账务处理及税费缴纳实操口腔医院常用会计科目：资产类：库存现金银行存款应收账款其他应收款预付账款库存商品（药品、材料等）固定资产累计折旧无形资产负债类：应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费所有者权益类：实收资本（或股本）资本公积盈余公积未分配利润损益类：主营业务收入（医疗服务收入等）其他业务收入主营业务成本（人员成本、材料成本等）销售费用管理费用财务费用营业外收入营业外支出口腔医院的账务处理1.购进药品和材料：借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等2.领用药品和材料：借：主营业务成本贷：库存商品3.购买医疗设备：借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等4.计提设备折旧：借：主营业务成本贷：累计折旧5.收取医疗服务费用：借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）6.支付员工工资：借：主营业务成本——工资贷：应付职工薪酬——工资7.缴纳税款：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款8.结转损益：借：主营业务收入贷：本年利润借：本年利润贷：主营业务成本小规模纳税人缴纳增值税的会计分录1、销售货物时：借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税2、交纳增值税时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款3、预缴增值税借：应交税费——预交增值税贷：银行存款4、月末计算减掉预缴的借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——预交增值税一般纳税人增值税的会计分录1、结转进项时：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税——进项税额2、结转销项时：借：应交税费——应交增值税——销项税额贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税3、结转进项税转出时借：应交税费——应交增值税——进项税额转出贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税如果转出未交增值税科目余额在借方，表示留抵，不用再做账。如果转出未交增值税科目余额在贷方，表示应该缴纳的，则先做下面分录：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税4、缴纳时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款以上分录仅为示例，实际的账务处理可能会因口腔医院的具体业务和财务情况而有所不同。在进行账务处理时，建议按照相关法规和会计准则的要求，并结合医院的实际情况进行准确的记录和核算。同时，还需要注意以下几点：1.对于药品和材料的管理，需要建立严格的库存管理制度，确保库存的准确性和安全性。2.医疗设备的折旧计算需要按照规定的方法和期限进行，以准确反映资产的损耗情况。3.收入的确认需要遵循相关的会计准则和政策，确保收入的真实性和准确性。4.税款的计算和缴纳需要按照税法的要求进行，及时申报和缴纳各项税款。5.定期进行财务报表的编制和审计，以保证财务信息的真实性和可靠性。账务处理：1常见的收入分录1、病人充值借：银行存款贷：预收账款—病人预存费2、门诊收入借：预收账款—病人预存费（预冲卡制）银行存款（移动支付）其他应收款—医保支付（病人医保支付时）贷：主营业务收入—门诊费3、出售药品借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入—药品收入4、验血、B超、X光检查收入借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入—检验收入ps：有些口腔医院会要求单独对某些设备（检查项目）单独记账，以达到能够评测该设备是否盈利，这时一般不对分录细化，而是针对该设备人员、电费、设备场地租金，设备折旧或租赁费单独记台账。5、病房收入借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入—病房收入6、输液及其他护理收入借：银行存款等（同上）贷：主营业务收入—护理服务收入ps：有些口腔医院，并不会单独收取护理费用，而是把护理费、诊疗费加入到药品中。这时确认药品收入时应当减除当月的护理成本，来确认护理费用收入。例：甲私营医院，5月份药品收入80万，护理成本10万，其中护理人员工资10万，消耗物资3万。则分录如下：借：主营业务成本—护理成本13万贷：周转材料—低值易耗品3万应付职工薪酬10万借：银行存款80万贷：主营业务收入—护理费13万主营业务收入—药品收入67万7、向其他医院转院收入/急救车上缴收入借：应收账款等贷：其他业务收入—服务费8、出售医疗废料收入借：银行存款等贷：其他业务收入—医疗废料收入9、出售过期药品收入借：银行存款等贷：其他业务收入—药品处理同时借：其他业务成本—药品处理贷：库存商品—xx药品10、医保回款借：银行存款贷：其他应收款—医保支付02常见的成本分录1、房租成本①、门诊/大厅/办公室房租借：管理费用—办公费贷：预付账款/银行存款②、机械设备房/检查室房租支出借：主营业成本—检验成本贷：预付账款/银行存款③、输液大厅房租分摊借：主营业成本—服务成本贷：预付账款/银行存款④、病房房租借：主营业成本—病房成本贷：预付账款/银行存款2、各种检查仪器①、租赁来的借：主营业成本—检验成本贷：使用资产累计折旧②、自有检查设备借：主营业成本—检验成本贷：累计折旧3、水电费支出借：管理费用—水电费贷：银行存款4、职工工资成本①、医生工资借：主营业务成本—门诊成本贷：应付职工薪酬——工资/奖金ps：由于医生不分病房与门诊医生，所以其工资统一计入门诊成本。如果医院希望对医生考核，建议使用台账考核，不要去在分录中体现，以免后期带来税务麻烦。②、护理人员工资借：主营业务成本—护理成本贷：应付职工薪酬——工资/奖金③、财务、保安、保洁等非医疗人员工资借：管理费用——用工成本贷：应付职工薪酬——工资/奖金5、药品成本借：主营业务成本—药品成本贷：库存商品—xx药品6、一次性注射针、一次性床垫、试管等借：其他业务成本——低值易耗品成本贷：周转材料—低值易耗品ps：一次性检查用具、口罩、注射针出售时可以随其服务的主营业务计入主营业务收入，也可以单单独计入其他业务收入。但成本归集一般计入其他业务成本。03购入环节的分录1、装修费用借：长期待摊费用贷：银行存款等摊销时借：管理费用—办公费（门诊、办公室、大厅使用）主营业务成本—病房成本（病房装修）贷：长期待摊费用ps：装修费用的摊销期限，根据装修预计使用年限与房租租期孰短原则来确认摊销期限。2、座椅、病床、输液杆等借：管理费用——办公费贷：银行存款ps：当采购病床、桌椅的费用过高时，（过高的标准为明显影响到了本年的的利润情况）采购桌椅需要先进入长期待摊费用，在根据预计使用年限进行摊销，一般为3年摊销期。如单价较高的特殊病床、沙发，需要计入固定资产科目。3、采购药品、胶片等借：库存商品—xx药品/医用胶片贷：银行存款/应付账款等4、采购针头、试管、床单等借：周转材料—低值易耗品—在库贷：银行存款/应付账款等民营医院免征增值税分录怎么做?借：银行存款贷：主营业务收入应缴税费--应交增值税借：应缴税费--应交增值税(减免税额)贷：营业外收入--补贴收入民营医院提取医疗风险基金分录怎么做?借：医疗卫生支出—提取医疗风险基金贷：其他应付款—医疗风险基金民营医院首次投入资金分录怎么做?借：银行存款/无形资产/固定资产贷：实收资本医院税费缴纳的账务处理1.增值税计提：借：相关账户贷：相关收入应交税费—应交增值税（销项）上缴时：借：应交税费—应交增值税贷：银行存款（现金）2.个人所得税：计提：借：医疗支出—工资药品支出—工资再加工材料—工资管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资发放及上缴个税时：借：应付职工薪酬—工资应交税费—个人所得税贷：银行存款（现金）3.教育费附加、地方教育费附加、城建税、营业税、消费税（1）教育费附加、地方教育费附加尽管属于“费”，在核算时也要通过“应交税费”核算。（2）城建税与教育费附加，主税减免，它俩也会减免。（3）它们都可进入费用中，税前抵扣：计提时：借：税金及附加贷：应交税费——教育费附加应交税费——地方教育费附加应交税费—城建税应交税费—消费税上缴时：借：应交税费—教育费附加应交税费—地方教育费附加应交税费—城建税应交税费—消费税贷：银行存款（现金）4，费用性税金：印花税、水利基金、房产税、土地使用税、车船使用税计提：借：管理费用—印花税管理费用—水利基金管理费用—房产税管理费用—土地使用税管理费用—车船使用税贷：应交税费—印花税应交税费—水利基金应交税费—房产税应交税费—土地使用税应交税费—车船使用税上缴时：借：应交税费—印花税应交税费—水利基金应交税费—房产税应交税费—土地使用税应交税费—车船使用税贷：银行存款（现金）5，企业所得税的会计处理一、按月或按季（会计利润）计算应预缴所得税额：计提：借：所得税费用贷：应交税费－－应交所得税二、缴纳季度所得税时：借：应交税费－－应交所得税贷：银行存款三、跨年5月31日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额（少补）：借：以前年度损益调整贷：应交税费－－应交所得税四、缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税费－－应交所得税贷：银行存款五、重新分配利润借：利润分配－未分配利润贷：以前年度损益调整六、年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额（多退）：借：应交税费－应交所得税（或：其他应收款－－应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整七、重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配－未分配利润八、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税费－应交所得税（或：其他应收款－－应收多缴所得税款）九、对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：应交税费－应交所得税（或：其他应收款－－应收多缴所得税款贷：所得税费用十、减免所得税的会计处理：（1）先计后免计提所得税时：借：所得税费用贷：应交税费－－应交所得税减免所得税时：借：应交税费－－应交所得税贷：资本公积借：本年利润贷：所得税费用（2）先交后退时上交企业所得税时借：应交税费－－应交所得税贷：银行存款收到退税款时借：银行存款贷：资本公积（3）法定直接减免：不作会计处理。如符合规定的非营利医院。如何控制口腔门诊的经营成本在理解成本之前，首先我们先考虑下什么是利润？利润等于销售额（营收）减去成本，从字面意思上看，大家其实并没有什么感觉，但是从以下的案例上理解，大家可能会更有感触。这里有2家同样规模的口腔医院，基本上都是40把牙椅，经营面积都超过2000平方米，一家在武汉市附近，我们称为A医院，一家在广州市内我们称为B医院。A医院每天平均门诊量接近400人，周末甚至可以超过600人。而B医院每天平均门诊量90人左右，忙的时候可以达到100人左右。虽然门诊量差距很大，但是B医院每月销售额可以达到600万左右，年销售额达到7000万元。可是A医院的门诊量虽然比B医院大，但是销售额和B医院接近，每月在500万左右，年销售额达到6000万元。如果从以上的数据分析，我们发现B医院的效率和成交金额远远比A医院要好很多，所以通常的理解上来看，因为B医院的业务量比A医院要少，所以A医院包括工作人员的人数等也要比B医院要少。如果在收费项目金额保持一致的前提下，B医院的利润肯定比A医院要多。可是现实是，B医院的利润比A医院还要少的多，甚至是亏本的。那么原因是什么呢？想要回答这个问题之前，我们就要了解口腔医疗机构日常经营过程中常见的成本到底有哪些。我们通常说，医疗机构的投资是重资产。所谓重资产，指的是有形资产过多的意思。我们开门诊需要场地，也需要上百万的的设备和装修投入。所以我们认为开设口腔医疗机构是重资产投入。那么在日常经营中，就会产生两个费用，一个是房租，一个是设备折旧。其次，我们这个行业也是劳动密集型行业，因此，所有的生产资料都需要人员来完成，那么人员费用就是另外一个重要的成本了。除此之外，几乎所有口腔医疗行为都会产生材料费和义齿加工费，所以材料费以及义齿加工费也作为我们的一个重要的成本支出。最后就是广告费了，由于资本的大量涌入，今天的口腔医疗机构需要学会怎么吆喝，营销成为一家口腔医疗机构必须的成本。之前所说的B医院为什么会出现利润比A医院少的原因就是，B医院每个月的35-40%的销售额用来做广告所造成的。而虽然A医院的人员比B医院多许多，患者量也大许多，但是由于广告基本不投入，所以利润比B医院要多了许多。其他成本还包括：水电煤，税收，其他费用等。说到这里，大家会发现其实比起销售额，利润更加的重要！即使销售额非常可观，但是如果利润过少的话，可能经营状况就不是特别理想了。那么很多经营者一定会问，有多少利润才是我们认为理想的利润率呢？在CPTP体系里，我们认为30%的纯利润率是口腔医疗机构经营的目标。那么如何保证30%的纯利润率呢？这个除了利润率的问题，更重要的就是如何控制好成本。成本的控制，首先是需要关注那些较难控制，甚至是不能控制的成本。在以上所说明的成本中，除了设备折旧外以及，水电煤，税收，其他成本外，日常经营中主要的成本包括：房租，材料和加工费，人员费用，广告投入，4个主要费用。大家认为哪个费用是较难控制的呢？首先是房租，特别是针对一些新开门诊，在销售额还不足的情况下，可能房租所占的成本的比例是非常高的。比如：如果房租是2万元1个月的话，这个月只做了10万元话，房租的支出比例就高达20%，可是如果下个月做了15万元的，房租比例就下降至13%，如果销售额继续提升，房租比例也就继续下降，所以我们说，房租是可以控制的。其次是材料费和加工费，很多经营者认为，材料费和加工费占的比例并不高，所以通常会忽视这部分费用，但是当我们仔细分析后会发现其实这笔费用是非常大。在CPTP体系中我们把这笔成本控制在10%以内，但是这个10%却不随销售额变化而变化的，也就是说销售是10万也是10%的成本，销售额是100万也是10%的成本，并且想从10%控制到更低的成本也是非常困难的，所以我们可以认为这个成本是不能控制的承。接下来是人员成本，人员成本当然是最需要注意，也是最难控制的成本。最后是广告，很多投资为导向的机构，广告费用可以高达销售额的40-50%，所以我们通常会认为这个成本很难控制，但是当我们学习了CPTP之后，我们发现如果营销导向以口碑传播为主的话，其实广告的成本是完全可以控制的。所以在日常经营中所产生的，房租，材料和加工费，人员费用，广告投入中，我们可能更需要控制的是，材料和加工费，人员费用这两个较难控制的费用。那么，如何何实现30%的纯利润呢？这就需要结合利润率以及成本控制做综合考虑和设计了，包括还有许多看不见的成本，都需要我们来考虑。在大家已经详细的了解看得见的成本的组成构成之后，我们来聊聊看不见的成本。我们先回顾一下，看得见的成本包括人员工资和奖金，房租，水电，加工费，材料费，广告投入，税务，设备折旧等费用。虽然貌似所有营收过程中都会产生这些成本，但是这些成本我们称之为看的到的成本，其实占我们经营成本的绝大部分的成本都是看不到的成本。那么，看不见的成本有哪些呢？首先第一个我们称为时间成本。什么是时间成本呢？我们在这里所指的时间成本是机构经营过程中所涉及的时间管理成本，它不仅是管理过程中所需要的成本，更是因为管理不善所造成预计利润丧失的成本。比如一个患者来到我们机构，在他从接受治疗到完成治疗，一直到离开我们的整个过程所需要花费的时间，时间越长我们的成本也就越高。因为患者来到我们机构，在机构内所花费的时间基本集中在两个方面，一个是治疗，一个是等待。治疗时间越长，设备，设施和人员投入的成本也就越高。而患者的等待虽然不会直接产生成本，但是等待会造成患者不满，甚至会产生纠纷，因此我们会付出更大的代价。其次，当一个医生需要承担更多的职责的时候，那么他需要在每个患者身上用更多的时间，所以不能高效的创造更多的价值，也就是成本会更高。甚至当这位医生离职后，可能会出现患者流失等更大的成本付出。另外，当我们不善于做现场5S管理的情况下，经常会出现为了寻找东西而花费更多的时间，甚至因为缺少合适的器材而影响到治疗，从而造成患者的坏印象，甚至是投诉。最后，如果是新开设的机构，开设后如果患者量不够，就会亏损很长的时间，可是当管理者有意识提前半年就开始营销活动的，那么有可能在开店的第一天就会客户满堂，就能节约出更多的成本。还有一个看不到的成本我们称之为机会成本。我们这里的机会成本更多的是指流程管控成本，或者是选择成本。有一句老话叫“捡了芝麻，丢了西瓜”，为了一些蝇头小利，放弃或错过了更有价值的机会。这样成本是巨大而又不可挽回的。比如，之前我们探讨过，我们到底需要什么样的患者来到我们医院接受治疗，是普通的患者，还是粉丝级的患者，还是可以为我们带来更多患者的核心患者呢？很多投资型机构的管理者往往忽视了医疗的本质，在广告和包装上，竭尽所能，投入很高的成本。虽然初诊人数节节攀升，但是来的患者的消费水平却差强人意，造成成本过高，利润过低的问题。并且因为服务不到位，复诊率也不高，就倒逼机构让机构进入到必须依赖广告，一旦不做广告就会造成患者量明显下降，甚至倒逼的恶循环里。还有由于咨询流程不善，患者的接待缺陷会造成每个来的患者单笔消费金额过低的问题，比如，我们咨询过的的一个项目虽然每天的门诊量很多，但是流水金额却很低。经过调查发现，患者接待中没有咨询流程，前台分诊也简单粗暴，在加上分科后，每个医生只是根据患者的要求做些简单的对症处理，不会建议患者做更多的治疗，更不会转诊，所以直接造成每个患者消费金额过低的结果。经过我们的努力，重新设计的接待和治疗流程后，患者的价值被深挖，在门诊量不变的情况下，销售额翻了一翻。还有客户管理也是一个机会成本集中的领域。比如：如果预约管理不善就会造成患者等待，甚至是投诉，所以预约管理以及医疗资源的合理调配，直接和成本相关。还有大客户管理，如何可以在第一时间判断大客户，以及大客户的价值挖掘的好坏，所产生的价值以及所需要的成本也是天壤之别。最后一个是，时间和机会并存的成本，这个成本最典型的就是新人培养了。一个新人培养过程中不仅需要占用的这个新人自己的时间，而且为了培养他可能还需要投入比这个新人更加优秀的其他员工的时间以及资源。所以新人培养，考核，评价的过程就是一个综合的成本付出的过程。虽然具体到数据可能比较难以统计，但是成本确是巨大的。并且这位培养出来的员工，或者是花了大价格去其他地方挖过来的人才，如果不能长期工作下去，甚至马上辞职，那么这个成本就会马上兑现，并且颗粒无收。虽然以上这些都是看不到的成本，但是和那些看的到成本比起来，这些成本更加巨大，更是决定了我们利润率的主要因素。这次疫情的灾难给很多中小的口腔门诊的经营者们，深深的上了一课。有很多日常经营中不太注意成本控制和现金流的机构，在这次灾难中可能就会撑不到疫情结束的那一天。而绝大多数在这次疫情中，没有能够挺过去的机构，都是因为现金流不够所造成的。通过这次疫情我们也可以反思过去以销售规模扩张为主要目标的经营模式，是否在今天已经结束，作为一个经营者需要与时俱进的多关注如何确保利润率，而不是规模，有了盈利才有发展的硬道理。总结一下经营成本的内容，口腔门诊的成本支出主要来此以下几项：1，人员成本支出（含社保福利），因为医疗行业的特点是劳动密集型产业，所以人员成本支出基本上是口腔医疗行业最大的一项成本支出。2，材料和加工成本支出，基本上这个成本金额是随着销售额的增长而增长；3，市场营销支出，这个成本根据机构的情况不同，金额会有很大的差别；4，房租支出，房租成本相对以上成本固定，并且随着销售额的增长而减少；5，其他成本，如行政办公，培训，奖励补贴，团建活动等；6，折旧成本，折旧是在一定时间段内对机构在开办时候的装修费用和设备采购总投入的均摊成本；7，税收其中人力成本和材料成本，以及房租和市场费用是我们更加需要关注的成本。而在这四个成本中，人力成本和材料加工成本可能是最需要经营者去控制的成本，因为相对其他成本而言，这二个成本占比是最高的，并且会随着销售额的增加而增加的成本。特别是人力成本的控制，对利润的影响是最大的。人力成本控制中，往往作为经营者最容易忽视的成本是那些看不见的成本，而这些成本却都是沉默成本，如果不控制不仅会影响到利润，更是会对整个门诊的经营造成影响。税收政策01增值税增值税小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税政策享受主体增值税小规模纳税人优惠内容自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。享受条件1.适用于按期纳税的增值税小规模纳税人。2.小规模纳税人以1个月为1个纳税期的，月销售额未超过10万元；小规模纳税人以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，可以享受免征增值税政策。3.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。4.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述免征增值税政策。5.其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。6.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。纳税主体可分为：（一）小规模纳税人（二）一般纳税人。【小规模纳税人】是指年销售额在规定标准之下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。登记为小规模纳税人，采用简易计税方法征收增值税。年销售额标准：连续12个月或者连续4个季度销售额不超过500万。简易计税方法：当期应纳增值税额=当期销售额（不含税）*征收率口腔医疗行业征收率是百分之三（3%）。小规模纳税人免税规定（截止2027年12月31日）：一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。举例子：某口腔诊所4-6月份销售10万，6万，11万。如果该诊所选择的是按月申报纳税，那只有4月份的10万可以免征增值税，6月都需要纳税。如果该诊所选择是按季度申报纳税，整个2季度总金额是27万，少于30万，可以全部免交。上述例子不要让我们误以为按季纳税比按月好，如果该诊所4-6月销售10，10，20万，整个季度是40万，如果选择了按季度，那么40万全部都得纳税，如果是按月，4，5两月就可以免税了。所以按月还是按季度，还是要根据自身具体情况来看。【一般纳税人】按一般计税方法：当期应纳增值税额=当期销项税额–当期进项税额当期销项税额=当期销售额（不含税）*适用税率口腔归属的大类医疗服务属于生活服务，增值税率为百分之六（6%）。什么情况下口腔诊所或医院可以免征增值税？适用‘医疗机构提供的医疗服务’可以免征增值税，以下是解释。医疗机构指合法合规成立并取得《医疗机构执业许可证》的机构。医疗服务，是指医疗机构按不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务。自2019年2月1日至2023年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于当地（市）级以上价格主管部门全同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等），提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务，免征增值税。

民营的多数口腔诊所和医院的收费大概率都不能满足价格这个条件。02附加税本文所指的附加税主要是一税两费，是指城市维护建设税（以下简称城建税）、教育费附加和地方教育附加，总得加起来大概12%，13%左右，好像每个地方不一样，它是按缴纳的增值税为计算基础的。比如二季度A诊所缴纳了一万元的增值税，那么一税两费合计就是：10000*12%=1200。03个人所得税个人所得税，是以个人（含个体工商户，个人独资企业，合伙企业中的个人投资者，承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。按《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，应当缴纳个人所得税的个人所得有九种，其中（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得、（五）经营所得、这三种所得跟口腔行业关联最密切。第三项个人所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》解释：(一)工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。(二)劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。……(五)经营所得，是指：1．个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；2．个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3．个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；4．个人从事其他生产、经营活动取得的所得。（一）工资、薪金所得、（二）劳务报酬所得，这两项可以统称为综合所得，适用百分之三至百分之四十五的七级超额累进税率（见下表）。（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的五级超额累进税率（见下表）。【个体工商户】个人所得税计税方式：应纳税所得额=收入总额–成本–费用–税金–损失-其他支出–允许弥补的以前年度亏损注：1，亏损结转年限不超过5年。2，个体工商户发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的千分之五。3，发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%），可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。4，开始生产经营之日为取得第一笔销售收入的日期。5，符合《捐赠法》捐赠的，捐赠额不超过应纳税所得额30%的可以据实扣除。6，研究开发新产品，新技术，新工艺的开发费用。以及为研发而购置的单台价值在10万元以下的仪器准予直接扣除，10万元以上的按固定资产管理。7，个体户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人家庭费用，对于生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为生产经营有关费用，准予扣除。8，查账征收的个体工商户按经营所得纳个人所得税，适用五级超额累进税率。9，个体工商户的业主费用的扣除。业主的工资，薪金不得税前扣除。业主没有综合所得的，全部都是经营所得的，计算其第一纳税年度的‘应纳税所得额’时，应当扣除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。10，个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。期限为2021年1月1日至2022年12月31日。11，个体工商户核定征收怎么算？严格按规定来讲这个基本跟口腔行业无关。据《个体工商户建账管理暂行办法》第三条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：（一）注册资金在20万元以上的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。（三）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。第四条符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：（一）注册资金在10万元以上20万元以下的。（二）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。（三）省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。所以这么来看，基本上口腔诊所的个体工商户都是需要建账的。以上这11条是我觉得跟口腔行业可以关联的，还有其他一些解释我就没有放进来。如果各位要详细了解，可以去找下相关资料。我们举个例子来解释一下怎么计算应该需要缴纳的（经营所得）个人所得税，某口腔诊所是个体工商户，2021年结束后利润是2万，也就是‘应纳税所得额’是2万，比照五级超额累进税率表得出税率是5%，个人所得税20000*5%=1000元，按优惠政策：100万以内减半征收，最终得出个人所得税为500元，也就是最后19老板可以带19500回家。【个人独资企业和合伙企业投资者】的个人所得税计税方法个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。税率：凡实行查账征税办法的，其税率适用‘经营所得’的五级超额累进税率，计算征收个人所得税（跟个体工商户计算一样）。实行核定应税所得率征收方式的，按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用‘经营所得’的五级超额累进税率。个人独资企业和合伙企业的应纳税所得额，等于每一纳税年度的收入总额减除成本，费用，以及损失后的余额。凡实行查账征税办法的，计算生产经营所得时，扣除项目比照个体工商户相关规定执行。注：1，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起的，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。2，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。个人独资企业和合伙企业有下列情形之一的，实行核定征收A，企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的。B，企业虽然设置账簿，但账目混乱难以查账的。C，纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。核定征收方式：包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率（经营所得五级超额累进税率）应纳税所得额=收入总额*应税所得率（见下图）注：被核定征税的个人独资企业就算是当年亏损，也要缴纳个人所得税。04企业所得税统一税率：25%，小型微利企业：20%高新技术企业：15%（跟口腔开业诊所和医院基本无关）2024年小微企业最新企业所得税优惠政策梳理一、最新小微企业所得税政策简述：（一）最新文件：

财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告

文件号：财政部税务总局公告2023年第12号（二）文件主要内容：1、关于小微企业企业所得税的优惠政策

财政部税务总局公告2023年第12号规定：对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。用大白话讲就是：符合小微企业标准的，按实际税负率5%缴纳企业所得税，执行期限是到2027年12月31日。2、关于个体工商户的个税优惠政策

财政部税务总局公告2023年第12号同时规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。个体工商户在享受现行其他个人所得税优惠政策的基础上，可叠加享受本条优惠政策。3、关于个体工商户的个税优惠政策

财政部税务总局公告2023年第12号还规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。此外，文件还规定：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加等其他优惠政策的，可叠加享受本公告上面规定的优惠政策。二、截至2024年3月最新小微企业所得税政策沿革和梳理：

根据2022年3月14日发布的财政部

税务总局公告2022年第13号-《财政部

税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》规定：自2022年1月1日至2024年12月31日期间，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同样用大白话讲就是：小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，按实际5%的税负率缴纳企业所得税。

上面财政部税务总局公告2023年第6号规定了小型微利企业年应纳税所得额未超过100万元部分，在2023年1月1日到2024年12月31日期间，也按实际5%的税负率缴纳企业所得税。

至此，关于小微企业分段企业所得税税收优惠政策时间分段不一致的问题得以解决，财政部税务总局公告2021年第12号文件按实际2.5%的税负率缴纳企业所得税优惠政策执行到2022年12月31日到期，以后不再延续，小微企业年应纳税所得额300万以下部分的优惠统一为实际税负率5%，执行的到期时间也同步到了2024年12月31日。

财政部税务总局公告2023年第12号规定小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，已经明确不再区分100万元和100万元-300万元，统一规定实际执行税率为5%。最重要的新规定是执行期限延续到2027年12月31日。

至于企业年应纳税所得额超过300万元部分，政策没有任何变化，不属于小微企业，执行的是企业所得税法规定的基本税率25%。三、小型微利企业标准没有改变

根据企业所得税法及其实施条例规定：“小型微利企业”指的是符合税法规定条件的特定企业，其特点在“小型”和“微利”两个方面，两方面同等重要，主要用于企业所得税优惠政策方面，小微企业的企业所得税税率减按20%执行。其他优惠政策的具体规定由财政部和税务总局实时颁布的各种税收政策明确。

根据财政部税务总局公告2023年第6号的再次明确小微企业的标准：“小型微利企业”是指从事国家非限制和禁止行业的企业，且应同时符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过300万元。2、从业人数不超过300人。3、资产总额不超过5000万元。

小微企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。上述规定所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值全年的季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

如果企业在年度中间开业或者终止经营活动的，则以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

从事国家非限制和禁止行业的参照标准：国家限制和禁止行业可参照《产业结构调整指导目录（2011年本）（2013年修订）》规定的限制类和淘汰类和《外商投资产业指导目录（2017年修订）》中规定的限制外商投资产业目录、禁止外商投资产业目录列举的产业加以判断。四、目前适用的小微企业政策汇总：

目前执行的企业所得税小型微利企业优惠政策汇总如下：应税所得额≤300万元≤300万元减按比例25%25%适用税率20%20%实际税负率5%5%有效期限2023年1月1日-2024年12月31日2025年1月1日-2027年12月31日政策文件财政部税务总局公告2023年第6号、财政部

税务总局公告2022年第13号财政部税务总局公告2023年第12号应纳税所得额（利润）=收入总额–不征税收入–免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损注：1，企业发生的与经营活动有关的招待费，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的千分之五。2，企业发生的与生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的百分之十五（15%），可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。3，企业公益捐赠不超过年利润总额的12%的部分，准予扣除。超出部分，准予以后三年内结转扣除。4，企业在2023年12月31日之前新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。①诊所是个体工商户（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，不管当期亏损与否。怎么交就看机构是什么类型的增值税纳税人。（二）个人所得税。查账征税方式，按实际得出的‘应纳税所得额’享受优惠政策后纳税（当年诊所没赚钱个人所得税就是0，亏损了的金额还可以放在后面年度结转扣除）。核定征税方式就不说了，一个口腔诊所一年如果流水都做不到50万，那还不如去大机构打工呢。哈哈，开玩笑啦。（三）一税两费，跟着增值税走。还有一些零散的小税种，金额都很低，就不列举了（其实我也不知道）。纳完税之后剩下的钱，都是业主（老板）了的，可以安心拿回家了。②诊所是个人独资企业和合伙企业投资者（自然人）（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，不管当期亏损与否。怎么交就看机构是什么类型的增值税纳税人。（二）个人所得税。查账征税方式，按实际得出的‘应纳税所得额’享受优惠政策后纳税，当期没利润或者亏损就不要交啦。亏损的部分还可以结转到后面年度做扣除。如果是核定征税方式，那不管亏不亏都得交。而且亏损的部分也不能放在后面年度结转扣除。（三）一税两费，跟着增值税走。还有一些零散的小税种，金额都很低，就不列举了（其实我也不知道）。纳完税之后剩下的钱，都是业主（老板）了的，可以安心拿回家了。个人独资企业和合伙企业现在是被税务局重点稽查的对象，很多明星网红等都是通过这两种企业的核定征税方式在避税。最近上头条的13亿就是如此。财政部、税务总局还在2021年12月30日发布了《关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告》，‘一、持有股权、股票、合伙企业财产份额等权益性投资的个人独资企业、合伙企业（以下简称独资合伙企业），一律适用查账征收方式计征个人所得税’。公告于2022年1月1日起施行。③诊所是有限责任公司（一）增值税。只要是销售了产品服务就得交，小规模纳税人有优惠政策（二）企业所得税。口腔医院或门诊部大多能满足小型微利企业的标准，利润300万是个很重要的线，每年到了10月份左右，一定要预估下全年利润，如果跟300万很接近，那一定要想办法不要超过，比如多给员工发奖金，买车，捐赠或者其他可以扣除成本的方式来降低利润。如果预估利润超过300万非常多，那就该怎么样就怎么样呗。（三）一税两费，跟着增值税走。当然还有其一些杂税。我也搞不太清楚。交完上面三种税剩下的钱才是公司可以分配的分红，如果分红是直接分给自然人股东的，对应的自然人股东就需要交第四项税-个人所得税。（四）个人所得税，税率20%。交完这些税，这钱才真正属于自然人股东自己了的。如果股东是法人股东，那依照《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二款‘符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益’免征企业所得税。比如A企业在纳完增值税、一税两费、企业所得税及其他一些税费之后作分红，它分给B企业100万。那么这100万是直接全部进到B企业对公账户。如果是分红给股东个人，那需要直接扣除20万个人所得税（这20万是由A企业代扣代缴的），只有80万才可以进股东个人账户。如果B企业的个人股东想要把B企业的100万都转到个人账户，那这100万就需要缴纳20万的个人所得税，但不需要再纳企业所得税（这100万是已经纳过企业所得税的），最后也是只有80万才能进B企业的股东个人账户。总结一下：在前面两种模式下，老板个人收入就是经营所得，就是机构的利润。机构利润缴纳完个人所得税之后剩下的钱，就是老板的纯收入了。在一个纳税年度内，如果老板没有综合所得，那么老板的经营所得在计算个人所得税时可以扣除每年6万的免征额度，还有专项扣除等。如果机构没有如实纳税，最后被有关部门处罚金，公账余额不足，那就需要老板掏自己腰包，也就是无限责任。在第三种有限责任公司这种模式下，老板可以有两份收入，一是工资，二是分红。工资按综合所得纳个人所得税来，完税之后，这钱就是老板个人的了。分红是机构利润纳完企业所得税之后按比例分配给股东的钱。如果股东是个人，还需要再纳20%的个人所得税。如果股东是法人，那就无需再纳企业所得税。在第三种模式下，机构需要缴纳增值税，附加税，企业所得税（如果企业有利润的话）。老板个人按取得收入的类型分别缴纳个人所得税。如果你说，税赋这么高，我头又比较铁，我就不准备如实纳税，有什么后果？《刑法》第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。数额较大是指5万元以上。数额巨大目前没有明确规定。罚金为逃税额的0.5-5倍，滞纳金每日万分之五。所以，逃税太多是要吃牢饭的啊。我们头再铁也没有铁栏杆铁啊。在目前共同富裕的大形势下，高净值资产人士诚实纳税才是正道。随着金税四期上线，相关部门的数据都会打通。每个纳税人名下多少房产，多少股票，多少车辆，多少债券等等都可以被税务局查到。从目前各种情形来看，税务收紧是一个大趋势。还有一个客观情形是，以前政府靠卖地可以维护的财政平衡，随着房地产市场的萎缩也被打破了。新的收入哪里来？税收啊。中低收入的羊毛可不能再薅了，再薅下去怕影响人口出生率啊。所以只能在高收入人群身上打主意了。国外就都是这么干的。这也是税收在二次分配中要起的重要作用。那有没有合法合规的方法可以让我们少纳税啊？现在好像也挺流行‘税务筹划’这个词的。目前流行的方法在国内一些‘税收洼地’注册个体工商户或者是个人独资企业，然后拿到核定征税方式。有很多代理公司专门做这种生意。明面上算起来，确实能省很多税，但有些隐性的东西咱们也看不到。所以我也不敢随便发表见解。我们也只敢讨论自己看得明白的。举个例子吧。第一种情形：张三有三家口腔诊所ABC，三家都是注册了有限公司，张三分别都占60%。张三在三家诊所都有上班，劳动合同是跟A公司签订的。2021年张三从A公司拿了80（税前）万工资奖金，从B，C公司各拿了10万（税前）的劳务报酬。ABC三家年底纳税之后各还有50万的利润。张三可以拿到90万的税前分红。现在我们来算下张三最终可以装多少钱进自己口袋。首先80万工资资金跟20万劳务报酬按综合所得汇总纳个人所得税。张三的专项扣除我们算他2万。个人所得税一年有6万的免税额度。剩下92万。按照七级超额累进税率计算。92万*35%-85920（速算扣除数）=23.6万100万-23.6万=76.4万可以直接装张三口袋了。90万的分红扣除20%的个人所得税，还剩下72万。2021年张三可以有148.4万的总收入可以安全的装进自己口袋，供他自由支配。现在我们换第二种情形。张三用一家有限公司作为投资公司T入股ABC三家公司。那么90万的分红可以直接进到T公司。T公司是属于张三的，相当于这90万也全部是张三的。这第二种情形跟第一种情形有什么不同呢？假设2022年年初张三还要再跟核心医生开第四家D诊所，需要投资90万占60%。如果是第一种情形，这90万全部是由张三个人来出，也就是从他的148.4万里拿出90万，他还剩下了58.4万。如果是第二种情况，这90万全部由T公司来投，张三个人不用出一分钱了。他还可以剩下76.4万。所以这就是用公司去做股东的一个好处，可以避开个人分红的20%的税。就算T公司不做D诊所的投资，这90万还可以用来购买大件商品，比如车子，房子等供张三使用。当然这时车房的登记所有人是T公司而不是张三。我们也不纠结这名字的事情，从始至终，我们又何曾真正拥有某样东西，无非都是使用权而已。哈哈。现在我们在第二种情形之上，换成第三情形。再设立一家医疗服务公司E。也是由张三百分百持股。原先张三与ABC三家公司业务合作，全部改为与E公司公对公合作。也就是ABC三家公司从E公司购买医疗服务。这也就是意味着E公司每月开发票给ABC公司，然后ABC公司公对公付款给E。E公司我们可以申请成为小规模纳税人和小微企业，那么就有每月15万的增值税免税额以及企业所得税的优惠政策。E公司2021年总计收到ABC三家100万，如果我们平摊到每月，按规定这100万都可以免增值税。假设张三与E公司签订劳动合同，从E公司领取工资税30前万一年。E公司一些日常开支我们先不算，E公司的2021年利润70万，那么企业所得税只有2.5%，也就是1.5万。我们来算下张三可以2021年年底可以支配的钱是多少。张三：个人税前30万，大概需要纳2.7万的税，还剩下27.3万。E公司：68.5万。T公司：90万。总计185.8万。如果张三觉得钱太分散了，想集中一些，也简单。我们再换到第四种情形，把E公司股东换成T公司。E公司的所有分红68.5万都转到T公司。这样张三只需要关注两个钱袋子就可以了。一个是自己账户，一个是T公司账户。把张三从ABC三家公司的个人收入转换成E公司的经营收入，会不会有风险？这个真不好说，这要看税务管得细不细。如果为了更稳妥一些，可以拉个团队打包进E公司。比如李四王五都是张三的医助，原先都是跟A公司签订劳动合同并从A公司领薪水。假设A公司原先一年需要花费在李四王五身上30万（包括工资，社保，公积金等等）。现在李四王五都进了E公司，这30万直接加在医疗服务费上，也就是A公司每年付110给E公司，BC公司还是各付给E公司10万不变。李四王五的工资由E公司来发。注意：T和E公司怎么做到持股100%，这其实有些麻烦。因为我们建议不要设置成一人有限责任公司，也不要只有夫妻做股东的有限责任公司，这两种情况最后都有可能会承担无限责任。而且《公司法》规定，‘一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司’。如果T和E公司都找父母亲戚或是信得过的朋友做一个小股东，持股1%或者更低，然后在股东协议里事先约定好，张三享有100%的分红权。但是有个隐患的地方是，小股东万一挂了，涉及到股权被继承，或者是离婚了，涉及到财产分割，又或者这股东破产了被法院清算，这股权也会列入清算目录。

如果按我们上面的例子，T公司可以设置成张三的一人有限责任公司。E公司的股东为T公司和李四王五或者其他关系人。T公司不要做其他经营，就只接受分红收入。相对于第一种情形，多了T和E两个公司，肯定会带来其他成本的支出。这就要看张三怎么权衡利弊了。

注：本文所有举例只考虑投资者是境内的，被投公司也都是非上市公司。对于年净收入达到三五百万的人，怎么合理避税肯定是一个绕不开的问题。对于收入更高的人士，找一个税务事务所打理收入会是一个比较合理的选择。高收入人群一定要正视税务这个问题，要不然哪一天被查，有可能被罚款。

以前没诚实纳税的错现在已经没有办法弥补了，当下能做的就是‘亡羊补牢’诚实纳税。很多人可能觉得我没纳税好像也没怎么样啊。但我们要明白一点：犯错了没被处罚跟我们没犯错是两个概念。不管是口腔行业还是其他行业，最终都会走向税收规范。

客观来讲，现在口腔行业税收规范是比较低的。所以如果老板们如果觉得一下子就到完全规范确实有些难以接受，那可以先在自己目前的基础上做一些提升。不要有一些太明显地漏洞，比如一整年都没有纳税，或者机构收入一年才一二十万，但员工却有好几个W等，这种太明显的不合理情形就不要发生了。让自己的税务规范程度在行业平均线之上。

如果你是区域内口腔头部机构，那最好还是做个榜样吧。主动点的补税。不主动被查到，那除了补税之外还有罚金和滞纳金。这加起来的总金额可能会是补税金额的数倍。所以要按账面正常缴税。口腔门诊财务规章制度及收费工作制度，一定要有明确的条例供财务实施：01口腔门诊财务规章制度1、财务科工作人员要认真执行各项财经政策，严格遵守财经纪律，加强审计工作，财会人员要奉公守法，同一切违法乱纪行为作斗争。2、合理组织收入，严格控制支出，严格审批手续，认真执行医院的财务管理规定，超过1000元的各项支出，必须经主管财务院长批准，不符合医院或财务规定的支出，坚决不报。3、根据医院计划，正确及时编制年度和季度财务计划（预算）办理会计业务，按规定的时间和要求报送会计季报和年报决算。4、认真做好医院的收支核算工作，定期进行财务分析，当好领导参谋，为医院的发展提供准确的经济数据和建议。5、每日收入的现金必须在当天送存银行，库存现金不得超过银行规定的限额，不准坐支，不准用白条抵库，会计人员要及时清理债务，防止拖欠，减少呆账。6、按财政部门的档案管理规定，保管好会计档案，财会人员调离原岗位时，必须办理交接手续。7、财务部门和财会人员必须接受审计部门和上级主管部门的监督，检查和指导。02收费工作制度1、收费人员要提前做好上岗工作的准备，按时上、下岗。2、工作中要认真负责，文明服务，严格执行收费标准，防止错收漏收。3、对病人态度热情，耐心解答病人提出的问题，收据书写要做到字迹清晰工整，大小写金额相符，收费过程中要做到唱收唱付，同收同付。4、收费人员必须做到当日收款，当日上交，不拖延积压，不准挪用公款。5、收费人员对自己所用收据，印章等物品要妥善保管，防止丢失被窃。6、凡写错或作废的收据，必须将原票据联粘贴在存根上，并注明原因，方可作废。7、收费人员实行定额补偿短期办法，出现短款，要及时补上。出现长款要如数上交，不得以长补短。医院财务安全管理流程会计报表编制流程门诊收入管理流程住院结算管理流程固定资产清查流程药品、库存材料清查流程诊所、医院会计处理一某妇产医院购进医疗设备20万元，取得普通票据，未付款；借：固定资产-设备20万元贷：应付账款20万元二购进药品5万元，取得普通票据，已经办理入库手续，未付款；借：库存商品-药品5万元贷：应付账款5万元三当月收到诊治费50万元，刷卡，手续费1900元；借：银行存款498100筹资费用-手续费1900贷：提供服务收入-治疗费收入50万元四本月出库药品4万元；借：业务活动成本-药品成本4万元贷：库存商品-药品4万元五计提医院救护车折旧费1万元借：业务活动成本-折旧费1万元贷：累计折旧1万元六计提医院人员工资10万元；借：业务活动成本-工资10万元贷：应付职工薪酬-工资10万元七支付医院1年房租24万元，支票支付；并本月摊销2万元；借：预付账款-预付房租24万元贷：银行存款24万元借：业务活动成本-租赁费2万元贷：预付账款-预付房租2万元八由于医院房子属于租赁，按照房租合同金额的0.1%计提印花税；借：业务活动成本-税金240贷：应交税费-印花税240九医院本月购进电脑2台，单价3000，取得普通票据，付现金；借：固定资产-电脑6000贷：库存现金6000十本月银行存款利息400元；借：银行存款400借：筹资费用-利息收入400十一结转收入、费用；结转收入借：提供服务收入500000贷：非限定性净资产500000结转成本、费用借：非限定性净资产177740贷：业务活动成本176240筹资费用1500十二计提并结转企业所得税；计提25%企业所得税借：业务活动成本-税金80565贷：应交税费-应交企业所得税80565结转所得税借：非限定性净资产80565贷：业务活动成本-税金80565十三有的民营医院有项目作为依托来取得财政补贴100万元。注意：财政补贴属于不征税收入，因此不用缴纳企业所得税，但要专款专用；单独建账登记支出。借：银行存款100万元贷：限定性净资产100万元所谓限定性净资产是指有专门限定用途的资产。十四医院药品盘亏损失了5000元。借：其他费用-盘亏5000贷：库存商品-药品5000十五将“其他费用”结转借：非限定性净资产5000贷：其他费用5000提醒一《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016)36号附件三)第一条第(七)项:医疗机构提供的医疗服务免征增值税。医疗机构,是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定,经登记取得医疗机构执业许可证的机构,以及军队、武警部队各级各类医疗机构。具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心,各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所),各级政府举办的妇幼保健所(站)母婴保健机构、儿童保健机构,各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。本项所称的“医疗服务”,是指医疗机构按照不高于地(市)级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格(包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目规范》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。提醒二门诊部给患者提供医疗服务的同时销售的药品,属于医疗服务的混合销售行为,免征增值税。未提供医疗服务而直接销售的药品,需要缴纳增值税。主要账务1.向投资人借款​借:库存现金贷:其他应付款－投资人姓名​2.报销办理执照餐费交通费​借:管理费用－开办费贷:库存现金

​3.报销刻章费​借:管理费用－开办费贷:库存现金​4.收到投资款

借:银行存款贷:实收资本5.支付银行开户费、网银费借:管理费用－开办费贷:银行存款6.支付门诊部场地租金、物业费借:管理费用－开办费预付账款贷:银行存款​7.购买药斗、药架、办公桌等​借:固定资产－办公设备固定资产－诊疗设备固定资产－展示设备贷:银行存款​8.购买电脑、空调​借:固定资产－办公设备贷:银行存款​9.支付办公场所网费​借:管理费用－开办费贷:银行存款​10.购买中医处方软件​借:无形资产－中医处方软件贷:银行存款​11.购买财务软件​借:无形资产－用友软件​贷:银行存款​12.报销员工体检费​借:管理费用－开办费贷:应付职工薪酬－员工福利费借:应付职工薪酬－员工福利费贷:银行存款​13.采购中药​借:库存商品－中药贷:银行存款​14.采购医疗耗材​借:周转材料－低值易耗品贷:银行存款​15.支付门诊装修费​借:长期待摊费用－装修费贷:银行存款​16.确认本周收入​借:库存现金银行存款其他货币资金－支付宝其他货币资金－微信贷:主营业务收入－诊察收入主营业务收入－中药收入主营业务收入－治疗收入应交税费－应交增值税​17.存现​借:银行存款贷:库存现金​18.支付boss招聘费用​借:管理费用－开办费贷:银行存款​19.计提本月社保​借:管理费用－社保销售费用－社保主营业务成本－社保贷:应付职工薪酬－社保​20.支付本月社保​借:应付职工薪酬－社保其他应收款－个人社保贷:银行存款​21.计提公积金​借:管理费用－公积金销售费用－公积金主营业务成本－公积金贷:应付职工薪酬－公积金​22.缴纳公积金

借:应付职工薪酬－公积金其他应收款－公积金贷:银行存款23.计提工资借:管理费用－工资销售费用－工资主营业务成本－工资贷:应付职工薪酬－工资24.摊销装修费借:管理费用－摊销费贷:长期待摊费用－装修费25.兼职医生工资借:主营业务成本－劳务成本贷:应付职工薪酬－工资26.免增值税​借:应交税费－应交增值税贷:营业外收入​27.结转销售成本​借:主营业务成本－中药贷:库存商品－中药​28.结转收入借:主营业务收入－诊察费主营业务收入－中药收入主营业务收入－治疗收入贷:本年利润​29.结转成本.费用​借:本年利润贷:主营业务成本管理费用医院的账务处理一、药品的核算1、药品的概念药品是指用于预防、治疗、诊断人的疾病，有目的地调节人的生理机能并规定有适应症或者功能主治、用法和用量的物质，包括中药材、中药饮片、中成药、化学原料药及其制剂、抗生素、生化药品、放射性药品、血清、疫苗、血液制品和诊断药品等。2、药品的分类3、药品的管理原则4、药品的计价5、购入药品的核算6、领用药品的核算药品会计核算方法：

医院财务制度规定：医院药库药品的入库、出库、结存和药房药品的领进、销售和结存统一按零售价计价，购入药品时：借记“药品——药库药品”，贷记“银行存款”，贷记“药品进销差价”；药房领用药品时：借记“药品——药房药品”，贷记“药品——药库药品”；月末结转销售药品成本时，会计根据药品累计销售额及综合差价率或综合加成率计算销售药品成本和实现的进销差价。以药品成本借记“药品支出——药品费”，以零售价贷记“药品——药房药品”，差额借记“药品进销差价”7、药品盘盈、盘亏的核算如果是医院：盘盈时，借：库存物资--药品--西药等，贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。报经批准处理时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢，贷；其他收入。

如果是基层卫生院：盘盈时，借：库存物资--药品--西药等，贷；其他收入。二、库存物资的核算1、库存物资的概念2、库存物资的分类3、库存物资的核算三、在加工材料的核算1、炮制药品的核算2、调剂生产的核算3、委托加工材料的核算4、盘盈、盘亏的核算四、对外投资的核算1、对外投资的概念2、对外投资的分类3、取得投资的核算4、投资收益的核算5、收回投资的核算医院财务治理及财务工作制度1、医院财务治理是医院治理的重要组成部分，通过会计核算、分析、监督、推测等活动加强医院财务治理。建立正常的工作秩序，促进医院经济治理的进展，保证医院的建设。2、医院财务治理必须坚持社会主义办院方向，必须按照客观经济规律办事。3、医院财务治理必须按照勤俭办事的方针，对医院的经济活动进行综合性治理。合理组织收入，努力节约开支，正确安排和使用各项资金。4、严格执行国家有关方针、政策、法令，遵守财经纪律，爱护医院财产物资的安全。5、认真编制和执行财务预、决算，加强经济核算，做好财务监督检查、分析等工作，当好领导参谋。6、以社会效益为最高准那么，不断提高社会效益和经济益效，保证医疗、教学等项任务的完成。7、医院要认真贯彻执行«中华人民共和国会计法»，医院各项会计事务要按照国家统一规定的会计制度办理。8、医院财务治理必须同意主管部门的领导和监督，并同意财政、物价、审计等有关部门的指导和监督。现金、银行存款治理及核算制度现金和银行存款是医院要紧的货币资金，为正确执行国家有关规定，保证货币资金安全，特制定如下制度：1、严格执行现金治理制度，保证日清日结，逐笔登记进行核算，把当日收入的现金存入银行。2、现金必须执行收支两条线，不许坐支，挪用，不得以白条抵现金，零支不得超过银行执行的现金限额。3、依照审核人员审定后的付款凭证付款，并加盖〝付讫〞戳记。4、出纳员依照办理完毕的收付款凭证，按顺序登记现金日记账。核算出当日金额填制日报表交会计人员。5、出纳会员坚持每天到收费处收费，保证现金安全。6、收费人员必须及时将收入的现金的票据交出纳员。7、严格支票治理，支票由银行往来出纳专人妥善保管，遵守银行的有关规定，同意银行监督。8、建立领用支票登记薄，领用支票需经财务主管人员销号，由领用人按号码逐张登记，并在用途栏写明批准开支的项目，交回时准确。9、出纳员依照审核无误的收付款凭证，逐项逐笔登记银行存款日记账，做到日清日结。10、收到支票应进行审查并送银行，及时进行银行存款对账工作，月末常逐笔核对银行存款调剂表，清理未达账项。11、不准向外单位、个人转借账户或代存，代借现金。12、加强支票治理，不签空白、空头、远期支票。作废支票要妥善保管和处理。门诊收费处工作制度1、遵守医院规章制度，劳动纪律，准时上班。2、坚守岗位，不擅离职守，上班不做私事，有事需先请假，待组长同意后方可离去。3、坚持交接班子都，交接清晰，责任明确，保证窗口服务不中断。按排班表按时上下班，需要调班者，必须提早向组长报告，经同意后方可调班。4、自觉遵守交接班制度，按时开窗口，不能无故关窗口。5、严格执行交接班制度，未能按时交接班时，交班者必须保持正常工作程序，发生脱岗的责任由交班者承担。6、坚持佩牌上岗，衣帽整洁、端庄大方，态度热情和气，使用文明礼貌用语。7、认真落实首问责任制，优先照管老弱病残，尽量缩短病人等候排队时刻。8、工作认真负责，交付现金畅收畅付，当面点清，开具收据，不得由他人代收现金或代填收据。9、对所收的现金、支票按货币资金治理方法规定，按时结帐交帐，做到日清日结。10、对所填写的交款日报表，应依照项目逐一填报，字迹清晰、大小写相符、数据准确完整，收据交帐联按序号装订整齐、经办人核收签章。11、各种会计数据发生错误时，应按有关规定予以更正，不得涂改。12、妥善保管好收费印章及其他证明章，不准交与他人使用。13、妥善保管好现金及支票，保证资金的安全。14、妥善保管好各种票据，收据按规定使用、核销。15、熟练把握好运用电脑操作技术，提高工作效率和质量。妥善使用、保管好本室的电脑及打印用品，做好节约，减少白费。16、发挥团队协作精神，在组长的安排下，完成领导交给的各项工作。17、违反上述规定，造成经济缺失或不良阻碍，应追究个人责任或予以处罚。出入院处工作制度1、遵守医院规章制度，劳动纪律，准时上班。2、坚守岗位，不擅离职守，上班不做私事，有事需先请假。3、坚持交接班制度，交接清晰，责任明确，保证窗口服务不中断。4、坚持佩牌上岗，衣帽整洁、端庄大方，态度热情和气，使用文明礼貌用语。5、认真落实首问负责制，优先照管老弱病残者。6、办理病人入院手续时须按规定收取医疗和伙食预交款。7、对预交款不足规定数额病人，按相关规定签字后方可办理入院手续。8、对所收的现金、支票按有关规定，按时结帐交帐，做到日清日结。9、发觉会计数据错误时，应按有关规定予以更正，不得涂改。10、妥善保管好收费印章及其他证明章，不准交与他人使用。11、妥善保管好现金及支票，保证资金的安全。12、妥善保管好各种票据，收据要按规定使用、核销。13、熟练把握好运用电脑操作技术，提高工作效率好质量。妥善使用、保管好本室的电脑及打印用品，做好节约，减少白费。14、发挥团队协作精神，在组长的安排下，完成领导交办的各项工作。15、违反上述规定，造成经济缺失或不良阻碍，应追究个人责任或予以处罚。支票治理及使用操纵制度1、空白支票和支票印鉴，必须设专人负责保管，有权签署支票人员不得保管空白支票，支票必须随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失和被盗。2、建立支票治理制度。专人负责支票的购买及使用，建立支票登记本，按照支票号码逐一进行登记。对已签发出的支票，及时催报注销，并定期核对，做到心中有数，发觉丢失短少，及时查找，并向领导报告。3、单位采购人员及有关人员每次借用支票一样不超过一张，