第四章 借贷记账法的应用教材

借贷记账法的应用第四章江辉-2011-10-1会计核算的四项基本前提企业经济业务的会计核算筹资业务采购业务生产业务销售业务利润业务本章重点江辉-2011-10-1会计核算的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量江辉-2011-10-1

来源名称投资者类型投资方式投资者投入实收资本国家（资本金）股、法人股、外商股、个人股货币、实物、无形资产债权人借入长期借款：归还期在一年以上。短期借款：归还期在一年以下（含一年）。筹资业务的基本内容筹资业务江辉-2011-10-1货币材料无形资产固定资产江辉-2011-10-1

筹资业务会计核算借贷方向科目投资方式资金来源借方库存现金货币资金银行存款原材料实物资产固定资产无形资产无形资产贷方实收资本投资者投入长期借款借入短期借款筹资业务江辉-2011-10-1筹资业务核算账户账户核算内容借方贷方实收资本（股本）实际收到的投入资本减少增加短期借款期限在一年（含）的借款长期借款期限在一年以上的借款库存现金存放在企业内的库存现金增加减少银行存款存入银行的各种存款原材料库存的各种原材料固定资产固定资产原价无形资产没有实物形态的非货币性长期资产筹资业务江辉-2011-10-1筹资业务会计核算举例筹资业务1.收到投资人投入的现金20000元2.收到投资人投入的新设备一台，原值380000元3.收到投资人投入材料一批，价值100000元，材料已验收入库4.收到投资人投入企业的一项专利权，经双方协商，该项专利权价值500000元5.向银行借款100000元，期限6个月，已存入银行6.向银行借款200000元，期限2年，已存入银行江辉-2011-10-1采购业务核算方法采购内容借方贷方入库科目在途科目付款方式按实际成本核算材料原材料在途物资已付应付未付包装物周转材料预付低值易耗品按计划成本核算不讲采购业务的基本内容江辉-2011-10-1

采购业务会计核算借贷方向科目存放地点付款方式借方在途物资未入库原材料入库周转材料入库应交税费按成本%计算贷方应付账款未付，赊购应付票据开出票据预付账款预付银行存款支付采购业务江辉-2011-10-1账户核算内容借方贷方在途物资按实际成本核算时，已购入，未入库材料成本增减原材料已入库材料成本周转材料核算已入库包装物和低值易耗品的成本应交税费应交纳的各种税费减增应付账款因购买材料、物资和接受劳务等应付未付款项应付票据因购买材料、物资和接受劳务等开出、承兑的商业汇票预付账款购买材料、物资和接受劳务时预付的款项增减采购业务采购业务核算账户江辉-2011-10-1采购业务会计核算举例采购业务1.从甲企业购入A材料一批，材料数量10000千克，价值40000元。材料已验收入库，货款全部以银行存款支付。2.从乙公司购入一批B材料，数量1000千克，材料货款为2500元，全部款项已用银行存款支付，但材料尚未运到。江辉-2011-10-1采购业务会计核算举例采购业务3.向丙公司购入一批A材料，数量为5000千克，货款为25000元，企业已经收到发票账单和结算凭证，但暂未付款，材料已运到并验收入库。企业通过银行偿还上述所欠货款。4.向丁公司购入一批B材料，数量3000千克，货款为9000元，材料已运到并验收入库，甲企业向丁公司签发了一张面值为9000元的商业承兑汇票，期限为3个月。江辉-2011-10-1采购业务会计核算举例采购业务5.与戍公司签订购销合同，购进一批A材料。根据合同规定，公司需向戍公司预付货款50000元，这部分款项已用银行存款支付。6.公司收到戍公司发来的A材料，发票上注明的信息如下：材料数量10000千克，货款40000元。材料已验收入库，对方已退回多余的预付款项。江辉-2011-10-1物资采购成本计算采购业务采购成本构成买价+运杂费+损耗+挑选整理费+其他费用1.采购费用的分配（1）计算分配率（2）分配费用2.计算各种材料的采购成本3.编制会计分录P77例4-13江辉-2011-10-1生产业务生产的前后环节生产之中生产之前生产之后材料职工厂房、设备非生产环节成品在产品耗费其他费用生产业务会计流程江辉-2011-10-1生产要素要素科目材料原材料等职工应付职工薪酬厂房设备累计折旧其他费用制造费用生产成本管理费用料工费库存商品成品生产业务生产业务会计流程江辉-2011-10-11.本月材料仓库发出材料如下：生产产品领用A材料80000元，领用B材料60000元；车间一般消耗领用A材料5000元；企业行政管理部门领用B材料2000元。2.本月应付生产工人工资50000元，车间管理人员工资4000元，企业行政管理人员工资10000元。3.月末直接通过银行转账发放职工工资640000。生产业务生产业务会计核算江辉-2011-10-14.公司下设一所职工食堂，每月根据在岗职工数量及岗位分布计算需要补贴食堂的金额。本月企业在岗职工共计80人，其中行政管理部门20人，生产工人50人，生产车间管理人员10人。每个职工每月补贴100元，共计8000元。5.以银行存款支付水电费3000元，其中，生产车间应负担2600元，厂部行政管理部门应负担1200元。生产业务生产业务会计核算江辉-2011-10-16.公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产计提折旧8200元，企业行政管理部门使用的固定资产计提折旧9600元。7.从银行存款中提取现金4000元备用。8.经理出差，预借差旅费2000元，以现金支付。生产业务生产业务会计核算江辉-2011-10-19.经理报销差旅费1600元，余款400元退回现金。10.计算企业本月应负担的银行借款利息1500元。11.用银行存款预付企业一年财产保险费2400元。12.摊销应由本月负担的企业财产保险费200元。生产业务生产业务会计核算江辉-2011-10-113.月末，公司将本月发生的制造费用20800元转入饮料甲（产品）的生产成本。14.本月生产的饮料甲部分完工，完工部分验收入库，假设完工产品的生产成本为125480元，结转已完工甲产品的全部生产成本。生产业务生产业务会计核算江辉-2011-10-1销售业务销售业务核算内容一、确认销售收入科目收款方式（前）后续业务借方银行存款收现应收账款赊销收回应收票据票据收回预收账款预收多退少补贷方主营业务收入江辉-2011-10-1销售业务销售业务核算内容二、确认销售费用科目费用类型借方销售费用贷方银行存款广告费、运输费等库存现金办公费等应付职工薪酬计提销售机构职工工资江辉-2011-10-1销售业务销售业务核算内容三、结转销售成本、营业税金及附加科目税目借方主营业务成本贷方库存商品借方营业税金及附加贷方应交税费城市维护建设税教育费附加江辉-2011-10-11.销售饮料甲10吨，单价7500元，货款共75000元。产品已发出，款项已收存银行。2.根据购销合同向A公司出售饮料甲5吨，每吨售价

8000元，货款共计40000元，产品已经发出，但货款尚未收到。3.向B公司出售产品2吨，每吨售价7500元，货款共计15000元，产品已发出，企业收到为期3个月的商业汇票一张。商业汇票到期收回，货款存入银行。销售业务销售业务核算江辉-2011-10-14.根据购销合同预收C公司购货款60000元，存入银行。之后，向C公司发出产品6吨，每吨售价8000元，货款共计48000元，产品已发出。企业通过银行向C公司退回多收的预收款项。5.企业以银行存款支付广告费8000元，运输费1000元。6.企业以现金支付产品包装费200元，销售部门办公费300元。销售业务销售业务核算江辉-2011-10-17.计算分配本月工人工资，专设销售机构职工的工资是6000元。通过银行转账直接将销售人员的工资6000元发放到个人账户。8.计算并结转本月应交纳的城市维护建设税700元，教育费附加300元。9.结转已销售产品的实际生产成本，单位成本为5019.2元，数量23吨，总成本115441.6元。销售业务销售业务核算江辉-2011-10-1利润业务利润业务内容利润形成利润分配净利润=利润总额-所得税费用提取法定盈余公积利润总额=营业利润-营业外收支即：营业外收入-营业外支出提取任意盈余公积向投资者分配利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-减值损失-公允价值变动净收益+投资净收益未分配利润江辉-2011-10-1利润形成净利润=利润总额-所得税费用利润总额=营业利润-营业外收支即：营业外收入-营业外支出营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-减值损失-公允价值变动净收益+投资净收益利润分配

提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润未分配利润利润业务内容利润业务江辉-2011-10-1利润形成本年利润主营业务收入投资收益营业外收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用营业税金及附加销售费用资产减值损失所得税费用公允价值变动损益本年利润本年亏损利润业务江辉-2011-10-1

利润分配未分配利润本年利润利-提取法定盈余公积利-提取任意盈余公积利-应付现金股利本年利润累计未利润利润业务江辉-2011-10-11.公司销售不适用A材料一批，出售价款2000元，款项存入银行。

结转已销售材料的实际成本1500元。2.以现金支付违约金罚款800元。3.从某供货单位取得合同违约金60000元，款项收到存入银行。4.公司12月末结账时，各损益类账户的余额如下：

利润业务利润业务核算江辉-2011-10-1主营业务收入178000营业税金及附加1000其他业务收入2000销售费用15500营业外收入60000管理费用26600主营业务成本115441.6财务费用1500其他业务成本1500营业外支出800利润总额=178000+2000+60000-115441.6-1500-1000-15500-26600-1500-800=77658.4元5.按25%的税率计算企业应交纳的所得税。=77658.4×25%=19414.6元江辉-2011-10-16.将所得税费用转入“本年利润”账户。净利润=77658.4-19414.6=58243.8元7.12月末将实现的净利润转